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Where to file 2012 form 1040 8. Where to file 2012 form 1040   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Where to file 2012 form 1040 Cómo se le informa del impuesto retenido. Where to file 2012 form 1040 Nominatarios. Where to file 2012 form 1040 Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. Where to file 2012 form 1040 Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. Where to file 2012 form 1040 Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Where to file 2012 form 1040 Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. Where to file 2012 form 1040 Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Where to file 2012 form 1040  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. Where to file 2012 form 1040 UU. Where to file 2012 form 1040 Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. Where to file 2012 form 1040 UU. Where to file 2012 form 1040 y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. Where to file 2012 form 1040 Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. Where to file 2012 form 1040 Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. Where to file 2012 form 1040 Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. Where to file 2012 form 1040 Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. Where to file 2012 form 1040 Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. Where to file 2012 form 1040 Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. Where to file 2012 form 1040 La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). Where to file 2012 form 1040 No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. Where to file 2012 form 1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. Where to file 2012 form 1040 Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Where to file 2012 form 1040   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. Where to file 2012 form 1040 Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. Where to file 2012 form 1040 Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Where to file 2012 form 1040       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. Where to file 2012 form 1040 Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. Where to file 2012 form 1040   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Where to file 2012 form 1040 Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Where to file 2012 form 1040    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. Where to file 2012 form 1040 El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Where to file 2012 form 1040 (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. Where to file 2012 form 1040 , de un beneficiario), en inglés. Where to file 2012 form 1040 Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. Where to file 2012 form 1040 Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). Where to file 2012 form 1040    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. Where to file 2012 form 1040 Esto incluye las entidades que pagan dividendos. Where to file 2012 form 1040 Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. Where to file 2012 form 1040 Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. Where to file 2012 form 1040 Retención adicional. Where to file 2012 form 1040   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. Where to file 2012 form 1040 Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. Where to file 2012 form 1040 Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. Where to file 2012 form 1040   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. Where to file 2012 form 1040 Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Where to file 2012 form 1040 Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. Where to file 2012 form 1040   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. Where to file 2012 form 1040 Formulario 1099-DIV. Where to file 2012 form 1040   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. Where to file 2012 form 1040 Guarde este formulario con su documentación. Where to file 2012 form 1040 No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. Where to file 2012 form 1040 Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Where to file 2012 form 1040   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. Where to file 2012 form 1040 Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Where to file 2012 form 1040 A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Where to file 2012 form 1040 (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Where to file 2012 form 1040 , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Where to file 2012 form 1040 (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Where to file 2012 form 1040 , correspondiente al accionista), en inglés. Where to file 2012 form 1040 Cómo se le informa del impuesto retenido. Where to file 2012 form 1040   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. Where to file 2012 form 1040 Nominatarios. Where to file 2012 form 1040   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. Where to file 2012 form 1040 Formulario 1099-MISC. Where to file 2012 form 1040   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. Where to file 2012 form 1040 Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. Where to file 2012 form 1040 Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. Where to file 2012 form 1040   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. Where to file 2012 form 1040 En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). Where to file 2012 form 1040 Dividendos de acciones vendidas. Where to file 2012 form 1040   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. Where to file 2012 form 1040 Dividendos recibidos en enero. Where to file 2012 form 1040   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. Where to file 2012 form 1040 Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. Where to file 2012 form 1040 Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. Where to file 2012 form 1040 Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. Where to file 2012 form 1040 Esto significa que no son ganancias de capital. Where to file 2012 form 1040 Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. Where to file 2012 form 1040 Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. Where to file 2012 form 1040 Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. Where to file 2012 form 1040 Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. Where to file 2012 form 1040 La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. Where to file 2012 form 1040 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. Where to file 2012 form 1040 6%. Where to file 2012 form 1040 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. Where to file 2012 form 1040 6%. Where to file 2012 form 1040 Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. Where to file 2012 form 1040 Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. Where to file 2012 form 1040 Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . Where to file 2012 form 1040 Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). Where to file 2012 form 1040 Período de tenencia. Where to file 2012 form 1040   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. Where to file 2012 form 1040 La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. Where to file 2012 form 1040 En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. Where to file 2012 form 1040   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. Where to file 2012 form 1040 Vea los ejemplos más adelante. Where to file 2012 form 1040 Excepción para acciones preferentes. Where to file 2012 form 1040   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. Where to file 2012 form 1040 Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. Where to file 2012 form 1040 Ejemplo 1. Where to file 2012 form 1040 Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. Where to file 2012 form 1040 La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Where to file 2012 form 1040 La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Where to file 2012 form 1040 El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). Where to file 2012 form 1040 No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Where to file 2012 form 1040 Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). Where to file 2012 form 1040 El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. Where to file 2012 form 1040 Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. Where to file 2012 form 1040 Ejemplo 2. Where to file 2012 form 1040 Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. Where to file 2012 form 1040 Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). Where to file 2012 form 1040 Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). Where to file 2012 form 1040 Ejemplo 3. Where to file 2012 form 1040 Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. Where to file 2012 form 1040 El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Where to file 2012 form 1040 La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Where to file 2012 form 1040 El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. Where to file 2012 form 1040 El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. Where to file 2012 form 1040 Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Where to file 2012 form 1040 No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. Where to file 2012 form 1040 Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. Where to file 2012 form 1040   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. Where to file 2012 form 1040 Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. Where to file 2012 form 1040 Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. Where to file 2012 form 1040   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. Where to file 2012 form 1040 246-5 de los Reglamentos. Where to file 2012 form 1040 Sociedad anónima extranjera calificada. Where to file 2012 form 1040   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. Where to file 2012 form 1040 La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. Where to file 2012 form 1040 Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. Where to file 2012 form 1040 La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. Where to file 2012 form 1040 Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. Where to file 2012 form 1040 Excepción. Where to file 2012 form 1040   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. Where to file 2012 form 1040 Acciones comercializables listadas. Where to file 2012 form 1040   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. Where to file 2012 form 1040 Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. Where to file 2012 form 1040 sec. Where to file 2012 form 1040 gov/divisions/marketreg/mrexchanges. Where to file 2012 form 1040 shtml, en inglés. Where to file 2012 form 1040 Dividendos que no son dividendos calificados. Where to file 2012 form 1040   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. Where to file 2012 form 1040 No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. Where to file 2012 form 1040 Distribuciones de ganancias de capital. Where to file 2012 form 1040 Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. Where to file 2012 form 1040 Declare estos ingresos como ingreso de intereses. Where to file 2012 form 1040 Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. Where to file 2012 form 1040 Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. Where to file 2012 form 1040 Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Where to file 2012 form 1040 Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Where to file 2012 form 1040 Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Where to file 2012 form 1040 Tabla 8-1. Where to file 2012 form 1040 Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. Where to file 2012 form 1040       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. Where to file 2012 form 1040 Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. Where to file 2012 form 1040 La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. Where to file 2012 form 1040 Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. Where to file 2012 form 1040 Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. Where to file 2012 form 1040 También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. Where to file 2012 form 1040 Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. Where to file 2012 form 1040 Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Where to file 2012 form 1040 En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. Where to file 2012 form 1040 Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. Where to file 2012 form 1040 Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. Where to file 2012 form 1040 Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. Where to file 2012 form 1040 Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. Where to file 2012 form 1040 Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). Where to file 2012 form 1040 Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. Where to file 2012 form 1040 Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. Where to file 2012 form 1040 Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. Where to file 2012 form 1040    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. Where to file 2012 form 1040 Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. Where to file 2012 form 1040 Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. Where to file 2012 form 1040 En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). Where to file 2012 form 1040   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). Where to file 2012 form 1040   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. Where to file 2012 form 1040 Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. Where to file 2012 form 1040 Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. Where to file 2012 form 1040 Ajuste a la base. Where to file 2012 form 1040   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. Where to file 2012 form 1040 Información adicional. Where to file 2012 form 1040   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. Where to file 2012 form 1040 Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. Where to file 2012 form 1040 Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. Where to file 2012 form 1040 En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. Where to file 2012 form 1040 Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. Where to file 2012 form 1040 Ajuste a la base. Where to file 2012 form 1040   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. Where to file 2012 form 1040 No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. Where to file 2012 form 1040 Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. Where to file 2012 form 1040 Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. Where to file 2012 form 1040 Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. Where to file 2012 form 1040   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. Where to file 2012 form 1040 Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. Where to file 2012 form 1040 Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. Where to file 2012 form 1040 Ejemplo. Where to file 2012 form 1040 Usted compró acciones en el año 2000 por $100. Where to file 2012 form 1040 En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. Where to file 2012 form 1040 No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. Where to file 2012 form 1040 Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. Where to file 2012 form 1040 Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. Where to file 2012 form 1040 Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. Where to file 2012 form 1040 Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. Where to file 2012 form 1040 Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. Where to file 2012 form 1040 Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. Where to file 2012 form 1040 Pueden pagarse en uno o más plazos. Where to file 2012 form 1040 Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. Where to file 2012 form 1040 Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Where to file 2012 form 1040 Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. Where to file 2012 form 1040 Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. Where to file 2012 form 1040 Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. Where to file 2012 form 1040 Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. Where to file 2012 form 1040   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. Where to file 2012 form 1040 La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. Where to file 2012 form 1040 La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). Where to file 2012 form 1040 La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. Where to file 2012 form 1040 La distribución es sobre acciones prefe- rentes. Where to file 2012 form 1040 Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. Where to file 2012 form 1040   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. Where to file 2012 form 1040 Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. Where to file 2012 form 1040 Acciones preferentes rescatables por una prima. Where to file 2012 form 1040   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. Where to file 2012 form 1040 Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Where to file 2012 form 1040 Base. Where to file 2012 form 1040   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. Where to file 2012 form 1040 Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. Where to file 2012 form 1040 Acciones fraccionarias. Where to file 2012 form 1040    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. Where to file 2012 form 1040 Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. Where to file 2012 form 1040 Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. Where to file 2012 form 1040 Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. Where to file 2012 form 1040 Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. Where to file 2012 form 1040    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. Where to file 2012 form 1040   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. Where to file 2012 form 1040 También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). Where to file 2012 form 1040 Ejemplo. Where to file 2012 form 1040 Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. Where to file 2012 form 1040 La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. Where to file 2012 form 1040 El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. Where to file 2012 form 1040 A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. Where to file 2012 form 1040 Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. Where to file 2012 form 1040 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. Where to file 2012 form 1040 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. Where to file 2012 form 1040 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. Where to file 2012 form 1040 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. Where to file 2012 form 1040 76 Total $100. Where to file 2012 form 1040 00 Efectivo recibido $10. Where to file 2012 form 1040 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. Where to file 2012 form 1040 76 Ganancia $5. Where to file 2012 form 1040 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. Where to file 2012 form 1040 Certificado de dividendo diferido. Where to file 2012 form 1040   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. Where to file 2012 form 1040 El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. Where to file 2012 form 1040 Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. Where to file 2012 form 1040   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. Where to file 2012 form 1040 Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. Where to file 2012 form 1040 Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. Where to file 2012 form 1040 Dividendos con intereses exentos. Where to file 2012 form 1040   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. Where to file 2012 form 1040 Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Where to file 2012 form 1040 Requisito de declarar ciertos datos. Where to file 2012 form 1040   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. Where to file 2012 form 1040 Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. Where to file 2012 form 1040 Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Where to file 2012 form 1040   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Where to file 2012 form 1040 Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Where to file 2012 form 1040 Dividendos de pólizas de seguro. Where to file 2012 form 1040    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. Where to file 2012 form 1040 No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. Where to file 2012 form 1040    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. Where to file 2012 form 1040 No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. Where to file 2012 form 1040 Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. Where to file 2012 form 1040 Dividendos del seguro para veteranos. Where to file 2012 form 1040   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. Where to file 2012 form 1040 Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. Where to file 2012 form 1040 Dividendos de patrocinio. Where to file 2012 form 1040   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. Where to file 2012 form 1040   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. Where to file 2012 form 1040 Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. Where to file 2012 form 1040 Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. Where to file 2012 form 1040   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. Where to file 2012 form 1040 Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Where to file 2012 form 1040    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. Where to file 2012 form 1040 Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Where to file 2012 form 1040 Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. Where to file 2012 form 1040 Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Where to file 2012 form 1040 Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Where to file 2012 form 1040 Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. Where to file 2012 form 1040 Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. Where to file 2012 form 1040 Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. Where to file 2012 form 1040 No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. Where to file 2012 form 1040 Formulario 1099-DIV. Where to file 2012 form 1040   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. Where to file 2012 form 1040 Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. Where to file 2012 form 1040   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. Where to file 2012 form 1040 Formulario 1040A o 1040. Where to file 2012 form 1040    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. Where to file 2012 form 1040 Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). Where to file 2012 form 1040   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. Where to file 2012 form 1040 Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. Where to file 2012 form 1040 Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. Where to file 2012 form 1040   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. Where to file 2012 form 1040 Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Where to file 2012 form 1040 Dividendos calificados. Where to file 2012 form 1040   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Where to file 2012 form 1040 La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. Where to file 2012 form 1040 No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. Where to file 2012 form 1040    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. Where to file 2012 form 1040 Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Where to file 2012 form 1040 Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. Where to file 2012 form 1040 Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. Where to file 2012 form 1040 Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Where to file 2012 form 1040 Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Where to file 2012 form 1040 Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Where to file 2012 form 1040   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. Where to file 2012 form 1040 Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. Where to file 2012 form 1040 Deducción de los intereses de inversiones. Where to file 2012 form 1040   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. Where to file 2012 form 1040 Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. Where to file 2012 form 1040 Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). Where to file 2012 form 1040 Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. Where to file 2012 form 1040 Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. Where to file 2012 form 1040   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Where to file 2012 form 1040 Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Where to file 2012 form 1040 Más información. Where to file 2012 form 1040    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. Where to file 2012 form 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Where to file 2012 form 1040 4. Where to file 2012 form 1040   Filing U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 Tax Returns Table of Contents Who Must FileFiling Requirement if Possession Income Is Excluded When To FileExtension of Time To File Where To File Special Rules for Completing Your U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 Tax ReturnU. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 Armed Forces. Where to file 2012 form 1040 Deductions if Possession Income Is Excluded Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded Self-Employment Tax Additional Medicare Tax Net Investment Income Tax Paying Your TaxesEstimated Tax Double TaxationCompetent Authority Assistance The information in chapter 3 will tell you if a U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 income tax return is required for your situation. Where to file 2012 form 1040 If a U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 return is required, your next step is to see if you meet the filing requirements. Where to file 2012 form 1040 If you do meet the filing requirements, the information presented in this chapter will help you understand the special procedures involved. Where to file 2012 form 1040 This chapter discusses: Filing requirements, When to file your return, Where to send your return, How to adjust your deductions and credits if you are excluding income from American Samoa or Puerto Rico, How to make estimated tax payments and pay self-employment tax, and How to request assistance in resolving instances of double taxation. Where to file 2012 form 1040 Who Must File If you are not required to file a possession tax return that includes your worldwide income, you must generally file a U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 income tax return if your gross income is at least the amount shown in Table 4-1, later, for your filing status and age. Where to file 2012 form 1040 If you were a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and are able to exclude your possession income from your U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 tax return, your filing requirement may be less than the amount in Table 4-1. Where to file 2012 form 1040 For details, see the information under Filing Requirement if Possession Income Is Excluded , later. Where to file 2012 form 1040 Some individuals (such as those who can be claimed as a dependent on another person's return or who owe certain taxes, such as self-employment tax) must file a tax return even though the gross income is less than the amount shown in Table 4-1 for their filing status and age. Where to file 2012 form 1040 For more information, see the Form 1040 instructions. Where to file 2012 form 1040 Filing Requirement if Possession Income Is Excluded If you were a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and qualify to exclude possession income on your U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 tax return, you must determine your adjusted filing requirement. Where to file 2012 form 1040 Generally, your filing requirement is based on the total of your (and your spouse's if filing a joint return) personal exemption(s) plus your standard deduction. Where to file 2012 form 1040 Personal exemption. Where to file 2012 form 1040   When figuring your filing requirement, your personal exemption is allowed in full. Where to file 2012 form 1040 Do not reduce it for this purpose. Where to file 2012 form 1040 Do not include exemptions for your dependents. Where to file 2012 form 1040 Allowable standard deduction. Where to file 2012 form 1040   Unless your filing status is married filing separately, the minimum income level at which you must file a return is based, in part, on the standard deduction for your filing status and age. Where to file 2012 form 1040 Because the standard deduction applies to all types of income, it must be divided between your excluded income and income from other sources. Where to file 2012 form 1040 Multiply the regular standard deduction for your filing status and age (this is zero if you are married filing a separate return; all others, see Form 1040 instructions) by the following fraction:      Gross income subject to U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   Example. Where to file 2012 form 1040 Barbara Spruce, a U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 citizen, is single, under 65, and a bona fide resident of American Samoa. Where to file 2012 form 1040 During 2013, she received $20,000 of income from American Samoa sources (qualifies for exclusion) and $8,000 of income from sources outside the possession (subject to U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 income tax). Where to file 2012 form 1040 Her allowable standard deduction for 2013 is figured as follows:   $8,000 $28,000 × $6,100 (regular standard deduction) = $1,743   Adjusted filing requirement. Where to file 2012 form 1040   Figure your adjusted filing requirement by adding the amount of your allowable standard deduction to the amount of your personal exemption. Where to file 2012 form 1040 You must file a U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 income tax return if your gross income is at least the amount shown on line 3 of the following worksheet. Where to file 2012 form 1040    1. Where to file 2012 form 1040 Enter the allowable standard deduction you figured earlier under Allowable standard deduction . Where to file 2012 form 1040 If your filing status is married filing separately, enter -0-   2. Where to file 2012 form 1040 Personal exemption. Where to file 2012 form 1040 If your filing status is married filing jointly, enter $7,800; if someone can claim you as a dependent, enter -0-; otherwise, enter $3,900   3. Where to file 2012 form 1040 Add lines 1 and 2. Where to file 2012 form 1040 You must file a U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 income tax return if your gross income from sources outside the relevant possession is at least this amount   Table 4-1. Where to file 2012 form 1040 2013 Filing Requirements Chart for Most Taxpayers IF your filing status is. Where to file 2012 form 1040 . Where to file 2012 form 1040 . Where to file 2012 form 1040 AND at the end of 2013 you were*. Where to file 2012 form 1040 . Where to file 2012 form 1040 . Where to file 2012 form 1040 THEN file a return if your gross income** was at least. Where to file 2012 form 1040 . Where to file 2012 form 1040 . Where to file 2012 form 1040 single under 65 $10,000 65 or older $11,500 married filing jointly*** under 65 (both spouses) $20,000 65 or older (one spouse) $21,200 65 or older (both spouses) $22,400 married filing separately any age $3,900 head of household under 65 $12,850 65 or older $14,350 qualifying widow(er)  with dependent child under 65 $16,100 65 or older $17,300 * If you were born on January 1, 1949, you are considered to be age 65 at the end of 2013. Where to file 2012 form 1040 ** Gross income means all income you received in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax, including any income from sources outside the United States (even if you can exclude part or all of it). Where to file 2012 form 1040 Do not include social security benefits unless (a) you are married filing a separate return and you lived with your spouse at any time during 2013, or (b) one-half of your social security benefits plus your other gross income is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). Where to file 2012 form 1040 If (a) or (b) applies, see the instructions for Form 1040 or Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits, to figure the taxable part of social security benefits you must include in gross income. Where to file 2012 form 1040 *** If you did not live with your spouse at the end of 2013 (or on the date your spouse died) and your gross income was at least $3,900 you must file a return regardless of your age. Where to file 2012 form 1040 Example 1. Where to file 2012 form 1040 James and Joan Thompson, one over 65, are U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 citizens and bona fide residents of Puerto Rico during the entire tax year. Where to file 2012 form 1040 They file a joint income tax return. Where to file 2012 form 1040 During 2013, they received $35,000 of income from Puerto Rico sources (qualifies for exclusion) and $6,000 of income from sources outside Puerto Rico (subject to U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 income tax). Where to file 2012 form 1040 Their allowable standard deduction for 2013 is figured as follows:   $6,000 $41,000 × $13,400 ( standard deduction for 65 or older (one spouse) ) = $1,961   The Thompsons do not have to file a U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 income tax return because their gross income subject to U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 tax ($6,000) is less than their allowable standard deduction plus their personal exemptions ($1,961+ $7,800= $9,761). Where to file 2012 form 1040 Example 2. Where to file 2012 form 1040 Barbara Spruce (see Example under Allowable standard deduction, earlier), however, must file a U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 income tax return because her gross income subject to U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 tax ($8,000) is more than her allowable standard deduction plus her personal exemption ($1,743 + $3,900 = $5,643). Where to file 2012 form 1040 If you must file a U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 income tax return, you may be able to file a paperless return using IRS e-file. Where to file 2012 form 1040 See your form instructions or visit our website at IRS. Where to file 2012 form 1040 gov. Where to file 2012 form 1040 When To File If you file on a calendar year basis, the due date for filing your U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 income tax return is April 15 following the end of your tax year. Where to file 2012 form 1040 If you use a fiscal year (a year ending on the last day of a month other than December), the due date is the 15th day of the 4th month after the end of your fiscal year. Where to file 2012 form 1040 If any due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, your tax return is due on the next business day. Where to file 2012 form 1040 For your 2013 tax return, the due date is April 15, 2014. Where to file 2012 form 1040 If you mail your federal tax return, it is considered timely if it bears an official postmark dated on or before the due date, including any extensions. Where to file 2012 form 1040 If you use a private delivery service designated by the IRS, generally the postmark date is the date the private delivery service records in its database or marks on the mailing label. Where to file 2012 form 1040 See your form instructions for a list of designated private delivery services. Where to file 2012 form 1040 Extension of Time To File You can get an extension of time to file your U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 income tax return. Where to file 2012 form 1040 Special rules apply for those living outside the United States. Where to file 2012 form 1040 Automatic 6-Month Extension If you cannot file your 2013 return by the due date, you can get an automatic 6-month extension of time to file. Where to file 2012 form 1040 Example. Where to file 2012 form 1040 If your return must be filed by April 15, 2014, you will have until October 15, 2014, to file. Where to file 2012 form 1040 Although you are not required to make a payment of the tax you estimate as due, Form 4868 does not extend the time to pay taxes. Where to file 2012 form 1040 If you do not pay the amount due by the regular due date (generally April 15), you will owe interest on any unpaid tax from the original due date to the date you pay the tax. Where to file 2012 form 1040 You may also be charged penalties (see the Instructions for Form 4868). Where to file 2012 form 1040 How to get the automatic extension. Where to file 2012 form 1040   You can get the automatic 6-month extension if you do one of the following by the due date for filing your return. Where to file 2012 form 1040 E-file Form 4868 using your personal computer or a tax professional. Where to file 2012 form 1040 E-file and pay by credit or debit card. Where to file 2012 form 1040 Your payment must be at least $1. Where to file 2012 form 1040 You may pay by phone or over the Internet. Where to file 2012 form 1040 Do not file Form 4868. Where to file 2012 form 1040 File a paper Form 4868. Where to file 2012 form 1040 If you are a fiscal year taxpayer, you must file a paper Form 4868. Where to file 2012 form 1040 See Form 4868 for information on getting an extension using these options. Where to file 2012 form 1040 When to file. Where to file 2012 form 1040   You must request the automatic extension by the due date for your return. Where to file 2012 form 1040 You can file your return any time before the 6-month extension period ends. Where to file 2012 form 1040 When you file your return. Where to file 2012 form 1040   Enter any payment you made related to the extension of time to file on Form 1040, line 68. Where to file 2012 form 1040 If you file Form 1040A, U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 Individual Income Tax Return, or Form 1040EZ, Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents, include that payment in your total payments on Form 1040A, line 41, or Form 1040EZ, line 9. Where to file 2012 form 1040 Also enter “Form 4868” and the amount paid in the space to the left of the entry space for line 41 or line 9. Where to file 2012 form 1040 You cannot ask the Internal Revenue Service to figure your tax if you use the extension of time to file. Where to file 2012 form 1040 Individuals Outside the United States and Puerto Rico You are allowed an automatic 2-month extension (until June 16, 2014, if you use the calendar year) to file your 2013 return and pay any federal income tax due if: You are a U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 citizen or resident, and On the due date of your return: You are living outside of the United States and Puerto Rico, and your main place of business or post of duty is outside the United States and Puerto Rico, or You are in military or naval service on duty outside the United States and Puerto Rico. Where to file 2012 form 1040 However, if you pay the tax due after the regular due date (generally April 15), interest will be charged from April 15 until the date the tax is paid. Where to file 2012 form 1040 If you serve in a combat zone or qualified hazardous duty area, you may be eligible for a longer extension of time to file. Where to file 2012 form 1040 For more information, see Publication 3, Armed Forces' Tax Guide. Where to file 2012 form 1040 Married taxpayers. Where to file 2012 form 1040   If you file a joint return, only one spouse has to qualify for this automatic extension. Where to file 2012 form 1040 However, if you and your spouse file separate returns, this automatic extension applies only to the spouse who qualifies. Where to file 2012 form 1040 How to get the extension. Where to file 2012 form 1040   To use this special automatic extension, you must attach a statement to your return explaining what situation qualified you for the extension. Where to file 2012 form 1040 (See the situations listed under (2), earlier. Where to file 2012 form 1040 ) Extension beyond 2 months. Where to file 2012 form 1040   If you cannot file your 2013 return within the automatic 2-month extension period, you can get an additional 4-month extension, for a total of 6 months. Where to file 2012 form 1040 File Form 4868 by the end of the automatic extension period (June 16, 2014 for calendar year taxpayers). Where to file 2012 form 1040 Be sure to check the box on Form 4868, line 8, if appropriate. Where to file 2012 form 1040   In addition to this 6-month extension, taxpayers who are out of the country (as defined under (2) earlier) can request a discretionary 2-month additional extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). Where to file 2012 form 1040   To request this extension, you must send the IRS a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. Where to file 2012 form 1040 Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   You will not receive any notification from the IRS unless your request is denied for being untimely. Where to file 2012 form 1040 Where To File Use the addresses listed below if you have to file Form 1040 with the United States and you are excluding possession income from American Samoa or Puerto Rico. Where to file 2012 form 1040 If you are not including a check or a money order, send your U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 tax return and all attachments to:   Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA If you are including a check or a money order, send your U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 tax return and all attachments to:  Internal Revenue Service P. Where to file 2012 form 1040 O. Where to file 2012 form 1040 Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Also send your U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 return to these addresses if you are attaching Form 5074 or Form 8689. Where to file 2012 form 1040 If you are not in either of the above categories, send your return to the address shown in the Form 1040 instructions for the possession or state in which you reside. Where to file 2012 form 1040 Special Rules for Completing Your U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 Tax Return If you are not excluding possession income from your U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 tax return, follow the instructions for the specific forms you file. Where to file 2012 form 1040 However, you may not qualify to claim the earned income credit (EIC). Where to file 2012 form 1040 Earned income credit. Where to file 2012 form 1040   Even if you maintain a household in one of the possessions discussed in this publication that is your main home and the home of your qualifying child, you cannot claim the earned income credit on your U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 tax return. Where to file 2012 form 1040 This credit is available only if you maintain the household in the United States or you are serving on extended active duty in the U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 Armed Forces. Where to file 2012 form 1040 U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 Armed Forces. Where to file 2012 form 1040   U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 military personnel stationed outside the United States on extended active duty are considered to live in the United States during that duty period for purposes of the EIC. Where to file 2012 form 1040 Extended active duty means you are called or ordered to duty for an indefinite period or for a period of more than 90 days. Where to file 2012 form 1040 Once you begin serving your extended active duty, you are still considered to have been on extended active duty even if you do not serve more than 90 days. Where to file 2012 form 1040 Income from American Samoa or Puerto Rico excluded. Where to file 2012 form 1040   You will not be allowed to take deductions and credits that apply to the excluded income. Where to file 2012 form 1040 The additional information you need follows. Where to file 2012 form 1040 Deductions if Possession Income Is Excluded Deductions that specifically apply to your excluded possession income, such as employee business expenses, are not allowable on your U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 income tax return. Where to file 2012 form 1040 Deductions that do not specifically apply to any particular type of income must be divided between your excluded income from sources in the relevant possession and income from all other sources to find the part that you can deduct on your U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 tax return. Where to file 2012 form 1040 Examples of such deductions are alimony payments, the standard deduction, and certain itemized deductions (such as medical expenses, charitable contributions, real estate taxes, and mortgage interest on your home). Where to file 2012 form 1040 Figuring the deduction. Where to file 2012 form 1040   To find the part of a deduction that is allowable, multiply the deduction by the following fraction. Where to file 2012 form 1040   Gross income subject to U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   Adjustments to Income Your adjusted gross income equals your gross income minus certain deductions (adjustments). Where to file 2012 form 1040 Moving expense deduction. Where to file 2012 form 1040   Generally, expenses of a move to a possession are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from that possession. Where to file 2012 form 1040 Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 earned income. Where to file 2012 form 1040   If you are claiming expenses for a move to a relevant possession, how and where you will deduct the expenses depends on your status as a bona fide resident and if any of your possession income is excluded on your U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 tax return. Where to file 2012 form 1040 For more information, see Moving expense deduction in chapter 3 under the name of the relevant possession. Where to file 2012 form 1040   If you are claiming expenses for a move from a U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 possession to the United States, use Form 3903 to figure your deductible expenses and enter the amount on Form 1040, line 26. Where to file 2012 form 1040 For purposes of deducting moving expenses, the possessions are considered part of the United States. Where to file 2012 form 1040 See Publication 521, Moving Expenses, for information about what expenses are deductible. Where to file 2012 form 1040 Self-employment tax deduction. Where to file 2012 form 1040   Generally, if you are reporting self-employment income on your U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 return, you can include the deductible part of your self-employment tax on Form 1040, line 27. Where to file 2012 form 1040 This is an income tax deduction only; it is not a deduction in figuring net earnings from self-employment (for self-employment tax). Where to file 2012 form 1040   However, if you are a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and you exclude all of your self-employment income from gross income, you cannot take the deduction on Form 1040, line 27, because the deduction is related to excluded income. Where to file 2012 form 1040   If only part of your self-employment income is excluded, the part of the deduction that is based on the nonexcluded income is allowed. Where to file 2012 form 1040 This would happen if, for instance, you have two businesses and only the income from one of them is excludable. Where to file 2012 form 1040   For purposes of the deduction only, figure the self-employment tax on the nonexcluded income by multiplying your total self-employment tax (from Schedule SE (Form 1040)), Self-Employment Tax) by the following fraction. Where to file 2012 form 1040   Self-employment income subject to U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 income tax     Total self-employment income (including excluded possession income)   The result is your self-employment tax on nonexcluded income. Where to file 2012 form 1040 Include the deductible part of this amount on Form 1040, line 27. Where to file 2012 form 1040 Individual retirement arrangement (IRA) deduction. Where to file 2012 form 1040   Do not take excluded income into account when figuring your deductible IRA contribution. Where to file 2012 form 1040 Standard Deduction The standard deduction is composed of the regular standard deduction amount and the additional standard deduction for taxpayers who are blind or age 65 or over. Where to file 2012 form 1040 To find the amount you can claim on Form 1040, line 40, first figure your full standard deduction according to the Instructions for Form 1040. Where to file 2012 form 1040 Then multiply your full standard deduction by the following fraction. Where to file 2012 form 1040   Gross income subject to U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   In the space above line 40, enter “Standard deduction modified due to income excluded under section 931 (if American Samoa) or section 933 (if Puerto Rico). Where to file 2012 form 1040 ” This calculation may not be the same as the one you used to determine if you need to file a U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 tax return. Where to file 2012 form 1040 Itemized Deductions Most itemized deductions do not apply to a particular type of income. Where to file 2012 form 1040 However, itemized deductions can be divided into three categories. Where to file 2012 form 1040 Those that apply specifically to excluded income, such as employee business expenses, are not deductible. Where to file 2012 form 1040 Those that apply specifically to income subject to U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 income tax, which might also be employee business expenses, are fully allowable under the Instructions for Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions. Where to file 2012 form 1040 Those that do not apply to specific income must be allocated between your gross income subject to U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 income tax and your total gross income from all sources. Where to file 2012 form 1040 The example given later shows how to figure the deductible part of each type of expense that is not related to specific income. Where to file 2012 form 1040 Example. Where to file 2012 form 1040 In 2013, you and your spouse are both under 65 and U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 citizens who are bona fide residents of Puerto Rico during the entire tax year. Where to file 2012 form 1040 You file a joint income tax return. Where to file 2012 form 1040 During 2013, you earned $20,000 from Puerto Rican sources (excluded from U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 gross income) and your spouse earned $60,000 from the U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 Government. Where to file 2012 form 1040 You have $16,000 of itemized deductions that do not apply to any specific type of income. Where to file 2012 form 1040 These are medical expenses of $4,000, real estate taxes of $5,000, home mortgage interest of $6,000, and charitable contributions of $1,000 (cash contributions). Where to file 2012 form 1040 You determine the amount of each deduction that you can claim on your Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions, by multiplying the deduction by the fraction shown under Figuring the deduction , earlier under Deductions if Possession Income is Excluded. Where to file 2012 form 1040   Medical Expenses   $60,000$80,000 × $4,000 = $3,000  (enter on line 1  of Schedule A)     Real Estate Taxes   $60,000$80,000 × $5,000 = $3,750  (enter on line 6  of Schedule A)     Home Mortgage Interest   $60,000$80,000 × $6,000 = $4,500  (enter on line 10 or 11 of  Schedule A)     Charitable Contributions (cash contributions)   $60,000$80,000 × $1,000 = $750  (enter on line 16 of Schedule A)   Enter on Schedule A (Form 1040) only the allowable portion of each deduction. Where to file 2012 form 1040 Overall limitation on itemized deductions. Where to file 2012 form 1040   If your adjusted gross income (discussed earlier) is over $300,000 if married filing jointly or qualifying widow(er); $275,000 if head of household; $250,000 if single; or $150,000 if married filing separately; see the Itemized Deductions Worksheet in the Instructions for Schedule A (Form 1040), to figure your itemized deductions. Where to file 2012 form 1040 Personal Exemptions Personal exemptions are allowed in full even if excluding possession income. Where to file 2012 form 1040 However, depending upon your adjusted gross income and filing status, the amount you can deduct may be reduced. Where to file 2012 form 1040 See the Deduction for Exemptions Worksheet—Line 42 in the instructions for Form 1040. Where to file 2012 form 1040 Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded If you must report American Samoa or Puerto Rico source income on your U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 tax return, you can claim a foreign tax credit for income taxes paid to the possession on that income. Where to file 2012 form 1040 However, you cannot claim a foreign tax credit for taxes paid on possession income that is excluded on your U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 tax return. Where to file 2012 form 1040 The foreign tax credit is generally figured on Form 1116. Where to file 2012 form 1040 If you have income, such as U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 Government wages, that is not excludable, and you also have possession source income that is excludable, you must figure the credit by reducing your foreign taxes paid or accrued by the taxes based on the excluded income. Where to file 2012 form 1040 You make this reduction for each separate income category. Where to file 2012 form 1040 To find the amount of this reduction, use the following formula for each income category. Where to file 2012 form 1040 Excluded income from possession sources less deductible expenses based on that income x Tax paid or accrued to the possession = Reduction in foreign taxes Total income subject to possession tax less deductible expenses based on that income Enter the amount of the reduction on Form 1116, line 12. Where to file 2012 form 1040 For more information on the foreign tax credit, see Publication 514. Where to file 2012 form 1040 Example. Where to file 2012 form 1040 Jason and Lynn Reddy are U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 citizens who were bona fide residents of Puerto Rico during all of 2013. Where to file 2012 form 1040 They file a joint tax return. Where to file 2012 form 1040 The following table shows their excludable and taxable income for U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 federal income tax purposes. Where to file 2012 form 1040   Taxable   Excludable Jason's wages from  U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 Government $25,000     Lynn's wages from Puerto Rico  corp. Where to file 2012 form 1040     $15,000 Dividend from Puerto Rico corp. Where to file 2012 form 1040 doing business in Puerto Rico     200 Dividend from U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040  corp. Where to file 2012 form 1040 doing business  in U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 * 1,000     Totals $26,000   $15,200 * Income from sources outside Puerto Rico is taxable. Where to file 2012 form 1040   Jason and Lynn must file 2013 income tax returns with both Puerto Rico and the United States. Where to file 2012 form 1040 They have gross income of $26,000 for U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 tax purposes. Where to file 2012 form 1040 They paid taxes to Puerto Rico of $4,000 ($3,980 on their wages and $20 on the dividend from the Puerto Rico corporation). Where to file 2012 form 1040 They figure their foreign tax credit on two Forms 1116, which they must attach to their U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 return. Where to file 2012 form 1040 They fill out one Form 1116 for wages and one Form 1116 for the dividend. Where to file 2012 form 1040 Jason and Lynn figure the Puerto Rico taxes on excluded income as follows. Where to file 2012 form 1040   Wages: ($15,000 ÷ $40,000) × $3,980 = $1,493   Dividend: ($200 ÷ $200) × $20 = $20 They enter $1,493 on Form 1116, line 12, for wages and $20 on the second Form 1116, line 12, for the dividend. Where to file 2012 form 1040 Self-Employment Tax Self-employment tax includes both social security and Medicare taxes for individuals who are self-employed. Where to file 2012 form 1040 A U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 citizen or resident alien who is self-employed must pay self-employment tax on net self-employment earnings of $400 or more. Where to file 2012 form 1040 This rule applies whether or not the earnings are excludable from gross income (or whether or not a U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 income tax return must otherwise be filed). Where to file 2012 form 1040 Bona fide residents of the possessions discussed in this publication are considered U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 residents for this purpose and are subject to the self-employment tax. Where to file 2012 form 1040 Forms to file. Where to file 2012 form 1040   If you have net self-employment income and are subject to self-employment tax, file one of the following with the United States. Where to file 2012 form 1040 If you are required to file Form 1040 with the United States, complete Schedule SE (Form 1040) and attach it to your Form 1040. Where to file 2012 form 1040 If you are not required to file Form 1040 with the United States and you are a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, Guam, Puerto Rico, or the USVI, file Form 1040-SS. Where to file 2012 form 1040 If you are a resident of Puerto Rico, you can file the Spanish-language Form 1040-PR instead. Where to file 2012 form 1040 Do not file forms 1040-SS or 1040-PR with Form 1040. Where to file 2012 form 1040 If you are required to pay Additional Medicare Tax (discussed later) on your self-employment income, attach Form 8959, Additional Medicare Tax to Form 1040, Form 1040-SS, or Form 1040-PR, as applicable. Where to file 2012 form 1040 Chapter 11 Bankruptcy cases. Where to file 2012 form 1040   While you are a debtor in a chapter 11 bankruptcy case, your net profit or loss from self-employment will be included on the income tax return (Form 1041, U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 Income Tax Return for Estates and Trusts) of the bankruptcy estate. Where to file 2012 form 1040 However, you—not the bankruptcy estate—are responsible for paying self-employment tax on your net earnings from self-employment. Where to file 2012 form 1040   Use Schedule SE (Form 1040), Form 1040-SS, or Form 1040-PR, as determined above, to figure your correct amount of self-employment tax. Where to file 2012 form 1040   For other reporting requirements, see Chapter 11 Bankruptcy Cases in the Instructions for Form 1040. Where to file 2012 form 1040 Additional Medicare Tax Beginning in 2013, a 0. Where to file 2012 form 1040 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, railroad retirement (RRTA) compensation, and self-employment income that are more than: $125,000 if married filing separately, $250,000 if married filing jointly, or $200,000 if single, head of household, or qualifying widow(er). Where to file 2012 form 1040 Medicare wages and self-employment income are combined to determine if income exceeds the threshold. Where to file 2012 form 1040 A self-employment loss should not be considered for purposes of this tax. Where to file 2012 form 1040 RRTA compensation should be separately compared to the threshold. Where to file 2012 form 1040 Your employer is responsible for withholding the 0. Where to file 2012 form 1040 9% Additional Medicare Tax on Medicare wages or RRTA compensation it pays to you in excess of $200,000. Where to file 2012 form 1040 You should consider this withholding, if applicable, in determining whether you need to make estimated tax payments. Where to file 2012 form 1040 There are no special rules for U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 citizens and nonresident aliens living abroad for purposes of this provision. Where to file 2012 form 1040 Wages, RRTA compensation, and self-employment income that are subject to Medicare tax will also be subject to Additional Medicare Tax if in excess of the applicable threshold. Where to file 2012 form 1040 For more information, see Form 8959, Additional Medicare Tax, and its instructions or visit www. Where to file 2012 form 1040 irs. Where to file 2012 form 1040 gov and enter the following words in the search box: Additional Medicare Tax. Where to file 2012 form 1040 You cannot include the Additional Medicare Tax as a deductible part of your self-employment tax. Where to file 2012 form 1040 Net Investment Income Tax Beginning in 2013, the Net Investment Income Tax (NIIT) imposes a 3. Where to file 2012 form 1040 8% tax on the lesser of an individual’s net investment income or the excess of the individual’s modified adjusted gross income over a specified threshold amount. Where to file 2012 form 1040 Bona fide residents of Puerto Rico and American Samoa who may have a federal income tax return filing obligation may be liable for the NIIT if the taxpayer’s modified adjusted gross income from non-territory sources exceeds a specified threshold amount. Where to file 2012 form 1040 The NIIT does not apply to any individual who is a nonresident alien with respect to the United States. Where to file 2012 form 1040 Bona fide residents must take into account any additional tax liability associated with the NIIT when calculating your estimated tax payments. Where to file 2012 form 1040 Forms to file. Where to file 2012 form 1040   If you are a bona fide resident of American Samoa and Puerto Rico and you are required to pay the NIIT, you must file Form 1040 with the United States and attach Form 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts. Where to file 2012 form 1040 For more information, see Form 8960 and its instructions. Where to file 2012 form 1040 Paying Your Taxes You may find that not all of your income tax has been paid through withholding by either the United States or the possession. Where to file 2012 form 1040 This is often true if you have income that is not subject to withholding, such as self-employment, interest, or rental income. Where to file 2012 form 1040 In this situation, you may need to make estimated tax payments. Where to file 2012 form 1040 Estimated Tax If your estimated income tax obligation is to the United States, use the worksheet in the Form 1040-ES package to figure your estimated tax, including self-employment tax. Where to file 2012 form 1040 Include the Additional Medicare Tax and Net Investment Income Tax if applicable. Where to file 2012 form 1040 If you are paying by check or money order, use the payment vouchers in the Form 1040-ES package. Where to file 2012 form 1040 Or, you can make your payments electronically and not have to file any paper forms. Where to file 2012 form 1040 See the Form 1040-ES instructions for information on making payments. Where to file 2012 form 1040 Double Taxation Mutual agreement procedures exist to settle issues where there is inconsistent tax treatment between the IRS and the taxing authorities of the following possessions. Where to file 2012 form 1040 American Samoa. Where to file 2012 form 1040 The Commonwealth of Puerto Rico. Where to file 2012 form 1040 The Commonwealth of the Northern Mariana Islands. Where to file 2012 form 1040 Guam. Where to file 2012 form 1040 The U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 Virgin Islands. Where to file 2012 form 1040 These issues usually involve allocations of income, deductions, credits, or allowances between related persons; determinations of residency; and determinations of the source of income and related expenses. Where to file 2012 form 1040 Competent Authority Assistance The tax coordination agreements between the United States and the possession tax departments contain provisions allowing the competent authorities of the United States and the relevant possession to resolve, by mutual agreement, inconsistent tax treatment by the two jurisdictions. Where to file 2012 form 1040 How to make your request. Where to file 2012 form 1040   Your request for competent authority assistance must include all the information listed in Revenue Procedure 2006-23, 2006-20 I. Where to file 2012 form 1040 R. Where to file 2012 form 1040 B. Where to file 2012 form 1040 900 available at www. Where to file 2012 form 1040 irs. Where to file 2012 form 1040 gov/pub/irs-irbs/irb06-49. Where to file 2012 form 1040 pdf. Where to file 2012 form 1040    Also, see Notice 2013-78, which provides proposed updates to the procedures for requesting U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 competent authority assistance under tax treaties. Where to file 2012 form 1040 As noted, an update to Revenue Procedure 2006-23 will be published in the future. Where to file 2012 form 1040   Your request must be in the form of a letter addressed to the Deputy Commissioner (International) LB&I. Where to file 2012 form 1040 It must contain a statement that competent authority assistance is requested under the mutual agreement procedure with the possession. Where to file 2012 form 1040 You (or a person having authority to sign your federal return) must sign and date the request. Where to file 2012 form 1040    Send your written request for U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 assistance under this procedure to:   Deputy Commissioner (International) Large Business and International Division Internal Revenue Service 1111 Constitution Avenue, N. Where to file 2012 form 1040 W. Where to file 2012 form 1040  Routing: M4-365 Washington, DC 20224 (Attention: TAIT) Nonresident aliens generally must present their initial request for assistance to the relevant possession tax agency. Where to file 2012 form 1040 Credit or Refund In addition to the tax assistance request, if you seek a credit or refund of any overpayment of U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 tax paid on the income in question, you should file a claim on Form 1040X, Amended U. Where to file 2012 form 1040 S. Where to file 2012 form 1040 Individual Income Tax Return. Where to file 2012 form 1040 Indicate on the form that a request for assistance under the mutual agreement procedure with the possession has been filed. Where to file 2012 form 1040 Attach a copy of the request to the form. Where to file 2012 form 1040 Also, you should take whatever steps must be taken under the possession tax code to prevent the expiration of the statutory period for filing a claim for credit or refund of a possession tax. Where to file 2012 form 1040 See Revenue Procedure 2006-54 (or its successor), section 9, for complete information. Where to file 2012 form 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications