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Taxact 14. Taxact   Excise Taxes Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Fuels Used in FarmingBuyer of fuel, including undyed diesel fuel or undyed kerosene. Taxact Undyed diesel fuel, undyed kerosene, and Other Fuels (including alternative fuel). Taxact Custom application of fertilizer and pesticide. Taxact Fuel not used for farming. Taxact Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene Fuels Used in Off-Highway Business Use Fuels Used for Household Purposes or Other Than as a Fuel for Propulsion Engines How To Claim a Credit or RefundCredit only. Taxact Claiming a Credit Claiming a Refund Including the Credit or Refund in Income Introduction You may be eligible to claim a credit on your income tax return for the federal excise tax on certain fuels. Taxact You may also be eligible to claim a quarterly refund of the fuel taxes during the year, instead of waiting to claim a credit on your income tax return. Taxact Whether you can claim a credit or refund depends on whether the fuel was taxed and the purpose (nontaxable use) for which you used the fuel. Taxact The nontaxable uses of fuel for which a farmer may claim a credit or refund are generally the following. Taxact Use on a farm for farming purposes. Taxact Off-highway business use. Taxact Uses other than as a fuel in a propulsion engine, such as home use. Taxact Table 14-1 presents an overview of credits and refunds that may be claimed for fuels used for the nontaxable uses listed above. Taxact See Publication 510, Excise Taxes, for more information. Taxact Topics - This chapter discusses: Fuels used in farming Dyed diesel fuel and dyed kerosene Fuels used in off-highway business use Fuels used for household purposes How to claim a credit or refund Including the credit or refund in income Useful Items - You may want to see: Publication 510 Excise Taxes Form (and Instructions) 720 Quarterly Federal Excise Tax Return 4136 Credit for Federal Tax Paid on Fuels 8849 Claim for Refund of Excise Taxes See chapter 16 for information about getting publications and forms. Taxact Fuels Used in Farming Owners, operators, and tenants of farms and certain other persons may be eligible to claim a credit or refund of excise taxes on fuel used in the trade or business of farming, when used on a farm in the United States for farming purposes. Taxact See Table 14-1 for a list of available fuel tax credits and refunds. Taxact Fuel is used on a farm for farming purposes only if used in carrying on a trade or business of farming, on a farm in the United States, and for farming purposes. Taxact Farm. Taxact   A farm includes livestock, dairy, fish, poultry, fruit, fur-bearing animals, and truck farms, orchards, plantations, ranches, nurseries, ranges, and feed yards for finishing cattle. Taxact It also includes structures such as greenhouses used primarily for raising agricultural or horticultural commodities. Taxact A fish farm is an area where fish are grown or raised and not merely caught or harvested. Taxact Table 14-1. Taxact Fuel Tax Credits and Refunds at a Glance Use this table to see if you can take a credit or refund for a nontaxable use of the fuel listed. Taxact Fuel Used On a Farm for Farming Purposes Off-Highway Business Use Household Use or Use Other Than as a Fuel1 Gasoline Credit only Credit or refund None Aviation gasoline Credit only None None Undyed diesel fuel and undyed kerosene Credit or refund Credit or refund2 Credit or refund2 Kerosene for use in aviation Credit or refund None None Dyed diesel fuel and dyed kerosene None None None Other Fuels (including alternative fuels)3 Credit or refund Credit or refund None 1For a use other than as fuel in a propulsion engine. Taxact 2Applies to undyed kerosene not sold from a blocked pump or, under certain circumstances, for blending with undyed diesel fuel to be used for heating purposes. Taxact See Reg. Taxact 48. Taxact 6427-10 (b)(1) for the definition of a blocked pump. Taxact 3Other Fuels means any liquid except gas oil, fuel oil, or any product taxable under Internal Revenue Code section 4081. Taxact It includes the alternative fuels: liquefied petroleum gas (LPG),“P” Series fuels, compressed natural gas (CNG), liquefied hydrogen, any liquid fuel derived from coal (including peat) through the Fischer-Tropsch process, liquid fuel derived from biomass, liquid natural gas (LNG), liquefied gas derived from biomass, and compressed gas derived from biomass. Taxact Farming purposes. Taxact   As the owner, tenant, or operator and the ultimate purchaser of fuel that you purchased, you use the fuel on a farm for farming purposes if you use it in any of the following ways. Taxact To cultivate the soil or to raise or harvest any agricultural or horticultural commodity. Taxact To raise, shear, feed, care for, train, or manage livestock, bees, poultry, fur-bearing animals, or wildlife. Taxact To operate, manage, conserve, improve, or maintain your farm and its tools and equipment. Taxact To handle, dry, pack, grade, or store any raw agricultural or horticultural commodity. Taxact For this use to qualify, you must have produced more than half the commodity so treated during the tax year. Taxact The more-than-one-half test applies separately to each commodity. Taxact Commodity means a single raw product. Taxact For example, apples and peaches are two separate commodities. Taxact To plant, cultivate, care for, or cut trees or to prepare (other than sawing logs into lumber, chipping, or other milling) trees for market, but only if these activities are incidental to your farming operations. Taxact Your tree operations are incidental only if they are minor in nature when compared to the total farming operations. Taxact   If any other person, such as a neighbor or custom operator (independent contractor), performs a service for you on your farm for any of the purposes included in list items (1) or (2), above, you are considered to be the ultimate purchaser who used the fuel on a farm for farming purposes. Taxact Therefore, you can still claim the credit or refund for the fuel so used. Taxact However, see Custom application of fertilizer and pesticide, later. Taxact If the other person performs any other services for you on your farm for purposes not included in list items (1) or (2) above, no one can claim the credit or refund for fuel used on your farm for those other services. Taxact Buyer of fuel, including undyed diesel fuel or undyed kerosene. Taxact   If doubt exists whether the owner, tenant, or operator of the farm bought the fuel, determine who actually bore the cost of the fuel. Taxact For example, if the owner of a farm and his or her tenant equally share the cost of gasoline used on the farm, each can claim a credit for the tax on half the fuel used. Taxact Undyed diesel fuel, undyed kerosene, and Other Fuels (including alternative fuel). Taxact   Usually, the farmer is the only person who can make a claim for credit or refund for the tax on undyed diesel fuel, undyed kerosene, or other fuels (including alternative fuel) used for farming purposes. Taxact However, see Custom application of fertilizer and pesticide, next. Taxact Also see Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene, later. Taxact Example. Taxact Farm owner Haleigh Blue hired custom operator Tyler Steele to cultivate the soil on her farm. Taxact Tyler used 200 gallons of undyed diesel fuel that he purchased to perform the work on Haleigh's farm. Taxact In addition, Haleigh hired contractor Lee Brown to pack and store her apple crop. Taxact Lee bought 25 gallons of undyed diesel fuel to use in packing the apples. Taxact Haleigh can claim the credit for the 200 gallons of undyed diesel fuel used by Tyler on her farm because it qualifies as fuel used on the farm for farming purposes. Taxact No one can claim a credit for the 25 gallons used by Lee because that fuel was not used for a farming purpose included in list items (1) or (2), above. Taxact In the above example, both Tyler Steele and Lee Brown could have purchased dyed (untaxed) diesel fuel for their tasks. Taxact Custom application of fertilizer and pesticide. Taxact   Fuel used on a farm for farming purposes includes fuel used in the application (including aerial application) of fertilizer, pesticides, or other substances. Taxact Generally, the applicator is treated as having used the fuel on a farm for farming purposes. Taxact For applicators using highway vehicles, only the fuel used on the farm is exempt. Taxact Fuel used traveling on the highway to and from the farm is taxable. Taxact Fuel used by an aerial applicator for the direct flight between the airfield and one or more farms is treated as used for a farming purpose. Taxact For aviation gasoline, the aerial applicator makes the claim as the ultimate purchaser. Taxact For kerosene used in aviation, the ultimate purchaser may make the claim or waive the right to make the claim to the registered ultimate vendor. Taxact A sample waiver is included as Model Waiver L in the appendix of Publication 510. Taxact A registered ultimate vendor is the person who sells undyed diesel fuel, undyed kerosene, or kerosene for use in aviation to the user (ultimate purchaser) of the fuel for use on a farm for farming purposes. Taxact To claim a credit or refund of tax, the ultimate vendor must be registered with the Internal Revenue Service at the time the claim is made. Taxact However, registered ultimate vendors cannot make claims for undyed diesel fuel and undyed kerosene sold for use on a farm for farming purposes. Taxact Fuel not used for farming. Taxact   You do not use fuel on a farm for farming purposes when you use it in any of the following ways. Taxact Off the farm, such as on the highway or in noncommercial aviation, even if the fuel is used in transporting livestock, feed, crops, or equipment. Taxact For personal use, such as lawn mowing. Taxact In processing, packaging, freezing, or canning operations. Taxact In processing crude gum into gum spirits of turpentine or gum resin or in processing maple sap into maple syrup or maple sugar. Taxact All-terrain vehicles (ATVs). Taxact   Fuel used in ATVs on a farm for farming purposes, discussed earlier, is eligible for a credit or refund of excise taxes on the fuel. Taxact Fuel used in ATVs for nonfarming purposes is not eligible for a credit or refund of the taxes. Taxact If ATVs are used both for farming and nonfarming purposes, only that portion of the fuel used for farming purposes is eligible for the credit or refund. Taxact Dyed Diesel Fuel and Dyed Kerosene If you purchase dyed diesel fuel or dyed kerosene for a nontaxable use, you must use it only on a farm for farming purposes or for other nontaxable purposes. Taxact For example, you should not use dyed diesel fuel in a truck that is used both on the farm for farming purposes and on the highway, even though the highway use is in connection with farm business. Taxact Excise tax applies to the fuel used by the truck on the highways. Taxact In this situation, undyed (taxed) fuel should be purchased for the truck. Taxact You should keep fuel records of the use of the truck on the farm for farming purposes, and for other uses. Taxact You may be eligible for a credit or refund for the excise tax on fuel used on the farm for farming purposes. Taxact Penalty. Taxact   A penalty is imposed on any person who knowingly uses, sells, or alters dyed diesel fuel or dyed kerosene for any purpose other than a nontaxable use. Taxact The penalty is the greater of $1,000 or $10 per gallon of the dyed diesel fuel or dyed kerosene involved. Taxact After the first violation, the $1,000 portion of the penalty increases depending on the number of violations. Taxact For more information on this penalty, see Publication 510. Taxact Fuels Used in Off-Highway Business Use You may be eligible to claim a credit or refund for the excise tax on fuel used in an off-highway business use. Taxact Off-highway business use. Taxact   This is any use of fuel in a trade or business or in an income-producing activity. Taxact The use must not be in a highway vehicle registered or required to be registered for use on public highways. Taxact Off-highway business use generally does not include any use in a recreational motorboat. Taxact Examples. Taxact   Off-highway business use includes the use of fuels in a trade or business in any of the following ways. Taxact In stationary machines such as generators, compressors, power saws, and similar equipment; For cleaning ; and In forklift trucks, bulldozers, and earthmovers. Taxact   Off-highway nonbusiness (taxable) use of fuel includes: use in minibikes, snowmobiles, power lawn mowers, chain saws, and other yard equipment. Taxact For more information, see Publication 510. Taxact Fuels Used for Household Purposes or Other Than as a Fuel for Propulsion Engines You may be eligible to claim a credit or refund for the excise tax on undyed diesel fuel or kerosene used for home heating, lighting, and cooking. Taxact This also applies to diesel fuel and kerosene used in a home generator to produce electricity for home use. Taxact Home use of a fuel does not include use in a propulsion engine and it is not considered an off-highway business use. Taxact How To Claim a Credit or Refund You may be able to claim a credit or refund of the excise tax on fuels you use for nontaxable uses. Taxact The basic rules for claiming credits and refunds are listed in Table 14-2 . Taxact Table 14-2. Taxact Claiming a Credit or Refund of Excise Taxes This table gives the basic rules for claiming a credit or refund of excise taxes on fuels used for a nontaxable use. Taxact   Credit Refund Which form to use Form 4136, Credit for Federal Tax Paid on Fuels Form 8849, Claim for Refund of Excise Taxes, and Schedule 1 (Form 8849), Nontaxable Use of Fuels Type of form Annual Quarterly When to file With your income tax return By the last day of the quarter following the last quarter included in the claim Amount of tax Any amount $750 or more1 1You may carry over an amount less than $750 to the next quarter. Taxact Keep at your principal place of business all records needed to enable the IRS to verify that you are the person entitled to claim a credit or refund and the amount you claimed. Taxact You do not have to use any special form, but the records should establish the following information. Taxact The total number of gallons bought and used during the period covered by your claim. Taxact The dates of the purchases. Taxact The names and addresses of suppliers and amounts bought from each during the period covered by your claim. Taxact The nontaxable use for which you used the fuel. Taxact The number of gallons used for each nontaxable use. Taxact It is important that your records separately show the number of gallons used for each nontaxable use that qualifies as a claim. Taxact For more information about recordkeeping, see Publication 583, Starting a Business and Keeping Records. Taxact Credit or refund. Taxact   A credit is an amount that reduces the tax on your income tax return when you file it at the end of the year. Taxact If you meet certain requirements, you may claim a refund during the year instead of waiting until you file your income tax return. Taxact Credit only. Taxact   You can claim the following taxes only as a credit on your income tax return. Taxact Tax on gasoline and aviation gasoline you used on a farm for farming purposes. Taxact Tax on fuels (including undyed diesel fuel or undyed kerosene) you used for nontaxable uses if the total for the tax year is less than $750. Taxact Tax on fuel you did not include in any claim for refund previously filed for any quarter of the tax year. Taxact Claiming a Credit You make a claim for a fuel tax credit on Form 4136 and attach it to your income tax return. Taxact Do not claim a credit for any excise tax for which you have filed a refund claim. Taxact How to claim a credit. Taxact   How you claim a credit depends on whether you are an individual, partnership, corporation, S corporation, trust, or farmers' cooperative association. Taxact Individuals. Taxact   You claim the credit on the “Credit for federal tax on fuels” line of your Form 1040. Taxact If you would not otherwise have to file an income tax return, you must do so to get a fuel tax credit. Taxact Partnership. Taxact   Partnerships (other than electing large partnerships) claim the credit by including a statement on Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Taxact , showing each partner's share of the number of gallons of each fuel sold or used for a nontaxable use, the type of use, and the applicable credit per gallon. Taxact Each partner claims the credit on his or her income tax return for the partner's share of the fuel used by the partnership. Taxact An electing large partnership can claim the credit on the “Other payments” line of Form 1065-B, U. Taxact S. Taxact Return of Income for Electing Large Partnerships. Taxact Other entities. Taxact   Corporations, S corporations, farmers' cooperative associations, and trusts make the claim on the appropriate line of their income tax return. Taxact When to claim a credit. Taxact   You can claim a fuel tax credit on your income tax return for the year you used the fuel. Taxact You may be able to make a fuel tax claim on an amended income tax return for the year you used the fuel. Taxact A claim for credit or refund of an overpayment must generally be filed within the later of: Three years from the date the original return was filed, or Two years from the date the tax was paid. Taxact Claiming a Refund Generally, you may claim a refund of excise taxes on Form 8849. Taxact Complete and attach to Form 8849 the appropriate Form 8849 schedule(s). Taxact The instructions for Form 8849 and the separate instructions for each schedule explain the requirements for making a claim for refund. Taxact If you file Form 720, you can use its Schedule C for your refund claims for the quarter. Taxact See the Instructions for Form 720. Taxact Do not claim a refund on Form 8849 for any amount for which you have filed or will file a claim on Form 720 or Form 4136. Taxact You may file a claim for refund for any quarter of your tax year for which you can claim $750 or more. Taxact This amount is the excise tax on all fuels used for a nontaxable use during that quarter or any prior quarter (for which no other claim has been filed) during the tax year. Taxact If you cannot claim at least $750 at the end of a quarter, you carry the amount over to the next quarter of your tax year to determine if you can claim at least $750 for that quarter. Taxact If you cannot claim at least $750 at the end of the fourth quarter of your tax year, you must claim a credit on your income tax return using Form 4136. Taxact Only one claim can be filed for a quarter. Taxact You cannot claim a refund for excise tax on gasoline and aviation gasoline used on a farm for farming purposes. Taxact You must claim a credit on your income tax return for the tax. Taxact How to file a quarterly claim. Taxact   File the claim for refund by filling out Schedule 1 (Form 8849) and attaching it to Form 8849. Taxact Send it to the address shown in the instructions. Taxact If you file Form 720, you can use its Schedule C for your refund claims. Taxact See the Instructions for Form 720. Taxact When to file a quarterly claim. Taxact   You must file a quarterly claim by the last day of the first quarter following the last quarter included in the claim. Taxact If you do not file a timely refund claim for the fourth quarter of your tax year, you will have to claim a credit for that amount on your income tax return, as discussed earlier. Taxact    In most situations, the amount claimed as a credit or refund will be less than the amount deducted as fuel tax expense because the Leaking Underground Storage Tank (LUST) tax of $0. Taxact 001 per gallon is generally not subject to credit or refund. Taxact Including the Credit or Refund in Income Include any credit or refund of excise taxes on fuels in your gross income if you claimed the total cost of the fuel (including the excise taxes) as an expense deduction that reduced your income tax liability. Taxact Which year you include a credit or refund in gross income depends on whether you use the cash or an accrual method of accounting. Taxact Cash method. Taxact   If you use the cash method and file a claim for refund, include the refund amount in gross income for the tax year in which you receive the refund. Taxact If you claim a credit on your income tax return, include the credit amount in gross income for the tax year in which you file Form 4136. Taxact If you file an amended return and claim a credit, include the credit amount in gross income for the tax year in which you receive the credit. Taxact Example. Taxact Sharon Brown, a farmer who uses the cash method, filed her 2012 Form 1040 on March 3, 2013. Taxact On her Schedule F, she deducted the total cost of gasoline (including $110 of excise taxes) used on the farm for farming purposes. Taxact Then, on Form 4136, she claimed the $110 as a credit. Taxact Sharon reports the $110 as other income on line 8b of her 2013 Schedule F. Taxact Accrual method. Taxact   If you use an accrual method, include the amount of credit or refund in gross income for the tax year in which you used the fuels. Taxact It does not matter whether you filed for a quarterly refund or claimed the entire amount as a credit. Taxact Example. Taxact Patty Green, a farmer who uses the accrual method, files her 2012 Form 1040 on April 15, 2013. Taxact On Schedule F, she deducts the total cost of gasoline (including $155 of excise taxes) she used on the farm for farming purposes during 2012. Taxact On Form 4136, Patty claims the $155 as a credit. Taxact She reports the $155 as other income on line 8b of her 2012 Schedule F. 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Taxact 20. Taxact   Deducción Estándar Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Cantidad de la Deducción Estándar Deducción Estándar para DependientesDefinición del ingreso del trabajo. Taxact Quién Debe Detallar las DeduccionesCuándo detallar las deducciones. Taxact Personas casadas que presentan la declaración por separado. Taxact Qué Hay de Nuevo Aumento de la deducción estándar. Taxact  La deducción estándar para ciertos contribuyentes que no detallen sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040 es mayor en el año 2013 de lo que fue en el año 2012. Taxact La cantidad de la deducción depende de su estado civil para efectos de la declaración. Taxact Puede utilizar las Tablas de Deducción Estándar para el año 2013 en este capítulo para calcular la deducción estándar. Taxact Introduction Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Cómo calcular la cantidad de su deducción estándar. Taxact La deducción estándar para dependientes. Taxact Quién debe detallar las deducciones. Taxact La mayoría de los contribuyentes tienen la opción de tomar la deducción estándar o detallar sus deducciones. Taxact Si tene la opción, puede utilizar el método que resulte en la cantidad menor de impuestos. Taxact La deducción estándar es una cantidad en dólares que reduce su ingreso tributable. Taxact La deducción estándar es un beneficio que, para muchos contribuyentes, elimina la necesidad de detallar deducciones, tales como gastos médicos, aportaciones hechas a obras caritativas, e impuestos, en el Anexo A del Formulario 1040. Taxact La deducción estándar es mayor para los contribuyentes que: Tengan 65 años de edad o más o Sean ciegos. Taxact Usted se beneficia de la deducción estándar si ésta es mayor que el total de las deducciones detalladas permisibles. Taxact Personas que no reúnen los requisitos para la deducción estándar. Taxact   Su deducción estándar es cero y debe detallar todas las deducciones que tenga si: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado y su cónyuge detalla las deducciones en su propia declaración, Presenta una declaración de impuestos para un año tributario corto debido a un cambio en su período contable anual, o Es extranjero no residente o extranjero con doble residencia durante el año. Taxact Se le considera extranjero con doble residencia si tuvo estatus de ambos extranjero no residente y extranjero residente durante el año. Taxact Nota. Taxact Si es extranjero no residente que está casado con un ciudadano estadounidense o es residente extranjero al final del año, puede elegir ser tratado como residente estadounidense. Taxact Vea la Publicación 519, U. Taxact S. Taxact Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés. Taxact Si elige esta opción, puede tomar la deducción estándar. Taxact Si alguna exención suya puede ser reclamada en la declaración de impuestos de otra persona (tal como la declaración de sus padres), es posible que su deducción estándar sea limitada. Taxact Vea Deducción Estándar para Dependientes , más adelante. Taxact Cantidad de la Deducción Estándar La cantidad de la deducción estándar depende de su estado civil para efectos de la declaración, si tiene 65 años de edad o más o es ciego, y si otro contribuyente puede reclamar una exención por usted. Taxact Generalmente, las cantidades de deducción estándar se ajustan cada año, conforme a la inflación. Taxact La cantidad de la deducción estándar para la mayoría de los contribuyentes se muestra en la Tabla 20-1. Taxact Declaración final de un fallecido. Taxact   La deducción estándar para la declaración final de impuestos de un fallecido es igual a la que hubiese sido si el fallecido hubiese seguido con vida. Taxact No obstante, si el fallecido no tenía 65 años de edad o más al morir, no puede reclamar la deducción estándar más alta, concedida por cumplir esa edad. Taxact Deducción Estándar Más Alta por Edad (65 Años de Edad o Más) Si tiene 65 años de edad o más el último día del año y no detalla sus deducciones, tiene derecho a una deducción estándar más alta. Taxact Se considera que tiene 65 años de edad el día antes de cumplir sus 65 años. Taxact Por lo tanto, puede tomar una deducción estándar más alta para el año 2013 si nació antes del 2 de enero de 1949. Taxact Utilice la Tabla 20-2 para calcular la cantidad de la deducción estándar. Taxact Deducción Estándar Más Alta por Ceguera Si es ciego en el último día del año y no detalla sus deducciones, tiene derecho a una deducción estándar más alta. Taxact No está totalmente ciego. Taxact   Si no está totalmente ciego, tiene que obtener una declaración certificada de un oftalmólogo u optometrista que indique que: Aún cuando tiene sus espejuelos o lentes de contacto puestos, su ojo mejor no registra una cifra de vista mejor que el 20/200 o Su campo visual es de 20 grados o menos. Taxact   Si es poco probable que la condición de su vista vaya a mejorar más allá de estos límites, dicha declaración debería estipular este hecho. Taxact Tiene que guardar esta declaración con sus registros. Taxact   Si su vista se puede corregir más allá de estos límites únicamente con lentes de contacto que sólo pueda usar durante un corto lapso de tiempo debido a dolor, infección o úlceras, usted puede tomar la deducción estándar más alta por ceguera si reúne los demás requisitos. Taxact Cónyuge de 65 Años o Más o Ciego Puede tomar la deducción estándar mayor si su cónyuge tiene 65 años o más de edad o está ciego y: Ustedes presentan una declaración conjunta o Usted presenta una declaración separada y reclama una exención por su cónyuge porque el mismo no tuvo ningún ingreso bruto; y otro contribuyente no pudo haber reclamado a su cónyuge como dependiente. Taxact No puede tomar la deducción estándar más alta por una persona que no sea usted o su cónyuge. Taxact Ejemplos Los siguientes ejemplos muestran cómo determinar su deducción estándar utilizando la Tabla 20-1 y 20-2. Taxact Ejemplo 1. Taxact Carlos, de 46 años de edad, y Ana, de 33 años de edad, presentan una declaración conjunta en el año 2013. Taxact Ninguno de los dos es ciego ni puede ser reclamado como dependiente. Taxact Ellos optan por no detallar sus deducciones. Taxact Ellos utilizan la Tabla 20-1. Taxact La deducción estándar para ambos es $12,200. Taxact Ejemplo 2. Taxact Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1, salvo que Carlos está ciego al final del año 2013. Taxact Carlos y Ana utilizan la Tabla 20-2. Taxact La deducción estándar para ambos es $13,400. Taxact Ejemplo 3. Taxact Roberto y María presentan una declaración conjunta para 2013. Taxact Los dos son mayores de 65 años de edad. Taxact Ninguno de los dos es ciego y ninguno de los dos puede ser reclamado como dependiente. Taxact Si ellos no detallan las deducciones, utilizan la Tabla 20-2. Taxact Su deducción estándar es $14,600. Taxact Deducción Estándar para Dependientes La deducción estándar de una persona quien otra persona puede reclamar como dependiente en su declaración de impuestos suele limitarse a la cantidad siguiente que sea mayor: $1,000 o El ingreso del trabajo de la persona para el año, más $350 (pero no en exceso de la cantidad normal de la deducción estándar, generalmente $6,100). Taxact Sin embargo, la deducción estándar podría ser más alta si la persona tiene 65 años de edad o más o si es ciego. Taxact Si alguna exención suya (o de su cónyuge si presentan una declaración conjunta) se puede reclamar en la declaración de impuestos de otra persona, utilice la Tabla 20-3 para determinar su deducción estándar. Taxact Definición del ingreso del trabajo. Taxact   El ingreso del trabajo corresponde a salarios, sueldos, propinas, honorarios por servicios profesionales y otras cantidades recibidas como pagos por trabajo que usted de hecho realiza. Taxact    Para propósitos de la deducción estándar, el ingreso del trabajo también incluye toda parte de una beca de estudios o de una beca de desarrollo profesional que usted tenga que incluir en el ingreso bruto. Taxact Vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12, para más información sobre qué se considera una beca de estudios o una beca de desarrollo profesional. Taxact Ejemplo 1. Taxact Miguel es soltero. Taxact Sus padres reclaman una exención por él en su declaración de impuestos del año 2013. Taxact Tiene ingresos de intereses de $780 y un salario de $150. Taxact No tiene deducciones detalladas. Taxact Miguel utiliza la Tabla 20-3 para calcular su deducción estándar. Taxact Él anota $150 (su ingreso del trabajo) en la línea 1, $500 ($150 + $350) en la línea 3, $1,000 (la cantidad mayor entre $500 y $1,000) en la línea 5, y $6,100 en la línea 6. Taxact Su deducción estándar, la cual se anota en la línea 7a, es de $1,000 (la cantidad menor entre $1,000 y $6,100). Taxact Ejemplo 2. Taxact José, un estudiante universitario a tiempo completo con 22 años de edad, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de impuestos del año 2013 de sus padres. Taxact José está casado y presenta una declaración por separado. Taxact Su esposa no detalla sus deducciones en su declaración. Taxact José tiene ingresos de intereses de $1,500 y un salario de $3,800. Taxact Él no tiene deducciones detalladas. Taxact José utiliza la Tabla 20-3 para calcular su deducción estándar. Taxact Él anota su ingreso de trabajo de $3,800 en la línea 1. Taxact Él suma las líneas 1 y 2 y anota $4,150 en la línea 3. Taxact En la línea 5, él anota $4,150, la cantidad mayor entre las líneas 3 y 4. Taxact Ya que José está casado y presenta una declaración por separado, él anota $6,100 en la línea 6. Taxact En la línea 7a, él anota $4,150, como su deducción estándar, porque es menos de $6,100, la cantidad en la línea 6. Taxact Ejemplo 3. Taxact Carla, que es soltera, puede ser reclamada como dependiente en la declaración de impuestos del año 2013 de sus padres. Taxact Tiene 18 años de edad y es ciega. Taxact Tiene ingresos de intereses de $1,300 y un salario de $2,900. Taxact Ella no tiene deducciones detalladas. Taxact Carla consulta la Tabla 20-3 para encontrar su deducción estándar. Taxact Ella anota su salario de $2,900 en la línea 1. Taxact Suma las líneas 1 y 2 y anota $3,250 en la línea 3. Taxact En la línea 5, anota $3,250, la mayor entre las líneas 3 y 4. Taxact Ya que ella es soltera, Carla anota $6,100 en la línea 6. Taxact Anota $3,250 en la línea 7a. Taxact Esta es la menor entre las cantidades de las líneas 5 y 6. Taxact Ya que ella marcó el recuadro en la parte superior de la hoja, ella anota $1,500 en la línea 7b. Taxact Luego, suma las cantidades de las líneas 7a y 7b y anota su deducción estándar de $4,750 en la línea 7c. Taxact Ejemplo 4. Taxact Edgardo es soltero. Taxact Sus padres pueden reclamar una exención por él en su declaración del 2013. Taxact Su salario es de $7,000, tiene ingresos por intereses de $500, y pérdida de negocio de $3,000. Taxact Él no tiene deducciones detalladas. Taxact Edgardo utiliza la Tabla 20-3 para calcular su deducción estándar. Taxact Él anota $4,000 ($7,000 - $ 3,000) en la línea 1. Taxact Suma las líneas 1 y 2 y anota $4,350 en la línea 3. Taxact En la línea 5, anota $4,350, la cantidad mayor entre las líneas 3 y 4. Taxact Ya que él es soltero, Edgardo anota $6,100 en la línea 6. Taxact En la línea 7a, anota $4,350 como su deducción estándar porque es menor de $6,100, la cantidad que fue anotada en la línea 6. Taxact Quién Debe Detallar las Deducciones Debe detallar las deducciones si el total de las mismas es mayor que la cantidad de la deducción estándar. Taxact Además, debe detallar las deducciones si no reúne los requisitos para la deducción estándar, según se explicó anteriormente bajo Personas que no reúnen los requisitos para la deducción estándar . Taxact Debe calcular primero las deducciones detalladas y comparar aquella cantidad con su deducción estándar para asegurarse de estar utilizando el método que le brinda el mayor beneficio. Taxact Puede estar sujeto a un límite en algunas de sus deducciones detalladas si su ingreso bruto ajustado es mayor que: $250,000 si es soltero ($275,000 si es cabeza de familia, $300,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o viudo(a) que reúne los requisitos; o $150,000 si es casado que presenta la declaración por separado). Taxact Vea el capítulo 29 o las instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040) para más información sobre cómo calcular la cantidad exacta de sus deducciones detalladas. Taxact Cuándo detallar las deducciones. Taxact   Es posible que le convenga detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si usted: No reúne los requisitos para la deducción estándar o la cantidad que puede reclamar está limitada, Tuvo gastos médicos o dentales cuantiosos que no fueron cubiertos por su seguro durante el año, Pagó intereses e impuestos sobre su vivienda, Tuvo gastos de negocio del empleado cuantiosos que no fueron reembolsados por su empleador u otras deducciones misceláneas, Tuvo pérdidas por hechos fortuitos o por robo cuantiosas que no fueron cubiertas por su seguro, Hizo aportaciones cuantiosas a instituciones de caridad calificadas, o Tiene deducciones detalladas cuyo total es mayor que la deducción estándar a la que, por lo demás, tiene derecho. Taxact Estas deducciones se explican en los capítulos 21 al 28. Taxact   Si decide detallar las deducciones, complete el Anexo A y adjúntelo a su Formulario 1040. Taxact Anote la cantidad de la línea 29 del Anexo A en la línea 40 del Formulario 1040. Taxact Puede optar por detallar las deducciones para impuestos estatales u otros propósitos. Taxact   Aun si sus deducciones detalladas son menos que su deducción estándar, puede optar por detallar sus deducciones en la declaración de impuestos federales en vez de tomar la deducción estándar. Taxact Es posible que le convenga hacer esto si, por ejemplo, el beneficio tributario de detallar sus deducciones en la declaración de impuestos estatales es mayor que el beneficio tributario que pierde si no toma la deducción estándar en la declaración de impuestos federales. Taxact Para elegir esta opción, tiene que marcar el recuadro de la línea 30 del Anexo A. Taxact Si cambia de idea. Taxact   Si no detalla las deducciones y más tarde se da cuenta de que debió haberlas detallado –o si detalla las deducciones y más tarde se da cuenta de que no debió haberlo hecho– puede cambiar su declaración de impuestos presentando el Formulario 1040X, Amended U. Taxact S. Taxact Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal en los Estados Unidos), en inglés. Taxact Vea Declaraciones Enmendadas y Solicitudes de Reembolso en el capítulo 1 para más información sobre las declaraciones enmendadas. Taxact Personas casadas que presentan la declaración por separado. Taxact   Puede cambiar de método para tomar deducciones sólo si usted y su cónyuge hacen los mismos cambios. Taxact Cada uno de los dos tienen que presentar una autorización para permitir la determinación de impuestos adicionales que cualquiera de ustedes pueda adeudar como resultado de dicho cambio. Taxact    Usted y su cónyuge pueden utilizar el método que les resulte en el total de impuestos más bajo, aunque uno de ustedes quizá pague más impuestos de los que hubiera pagado al utilizar el otro método. Taxact Tanto usted como su cónyuge tienen que utilizar el mismo método para reclamar deducciones. Taxact Si uno de ustedes detalla sus deducciones, el otro debe detallar sus deducciones también, porque él o ella no reunirá los requisitos para la deducción estándar. Taxact Vea Personas que no reúnen los requisitos para la deduccón estándar , anteriormente. Taxact Tablas de Deducción Estándar para el 2013 Si usted es casado que presenta la declaración por separado y su cónyuge detalla las deducciones, o si usted es extranjero con doble residencia, no puede tomar la deducción estándar aunque haya nacido antes del 2 de enero de 1949 o sea ciego. Taxact Tabla 20-1. Taxact Tabla de Deducción Estándar para la Mayoría de las Personas* Si su estado civil para efectos de la  declaración es Entonces su  deducción  estándar es: Soltero o casado que presenta la declaración por separado $6,100 Casado que presenta la declaración conjunta o viudo(a) que reúne los requisitos con hijo dependiente 12,200 Cabeza de familia 8,950 * No utilice esta tabla si nació antes del 2 de enero de 1949, o es ciego, o si alguien más puede reclamar una exención por usted (o por su cónyuge, si es casado que presenta la declaración conjuntamente). Taxact En vez de ésta, utilice la Tabla 20-2 ó 20-3. Taxact Tabla 20-2. Taxact Tabla de la Deducción Estándar para Personas que Nacieron Antes del 2 de enero de 1949 o que sean ciegas* Marque el número correcto de recuadros siguientes. Taxact Luego pase a la tabla. Taxact Usted: Nació antes del  2 de enero de 1949□ Es ciego□ Su cónyuge, si reclama  una exención por él o ella: Nació antes del  2 de enero de 1949 □ Es ciego□ Número total de recuadros que marcó   SI su estado civil para   efectos de la  declaración es Y el número en el  recuadro de arriba es ENTONCES su deducción  estándar es: Soltero 1 $7,600   2 9,100 Casado que presenta la 1 $13,400 declaración conjunta o 2 14,600 viudo(a) que reúne los requisitos 3 15,800 con hijo dependiente 4 17,000 Casado que presenta 1 $7,300 la declaración por separado 2 8,500   3 9,700   4 10,900 Cabeza de familia 1 $10,450   2 11,950 *Si alguien más puede reclamar una exención por usted (o su cónyuge, si presenta la declaración conjunta), utilice la tabla 20-3, en vez de ésta. Taxact Tabla 20-3. Taxact Tabla de Deducción Estándar para Dependientes Utilice esta hoja de trabajo sólo si alguien más puede reclamar una exención por usted (o por su cónyuge, si es casado que presenta la declaración conjuntamente). Taxact Marque el número correcto de recuadros más abajo. Taxact Luego pase a la hoja de trabajo. Taxact Usted:   Nació antes del 2 de enero de 1949 □ Es ciego □ Su cónyuge, si reclama una exención por él o ella: Nació antes del 2 de enero de 1949 □ Es ciego □ Número total de recuadros que marcó 1. Taxact Anote su ingreso del trabajo (definido más abajo). Taxact Si no tiene ninguno, anote -0-. Taxact 1. Taxact   2. Taxact Cantidad adicional. Taxact 2. Taxact $350 3. Taxact Sume las líneas 1 y 2. Taxact 3. Taxact   4. Taxact Deducción estándar mínima. Taxact 4. Taxact $1,000 5. Taxact De las líneas 3 ó 4, anote la cantidad mayor. Taxact 5. Taxact   6. Taxact Anote una de las cantidades siguientes según su estado civil para efectos de la declaración. Taxact Soltero o Casado que presenta la declaración por separado—$6,100 Casado que presenta la declaración conjunta—$12,200 Cabeza de familia—$8,950 6. Taxact   7. Taxact Deducción estándar. Taxact         a. Taxact De las líneas 5 ó 6, anote la cantidad que sea menor. Taxact Si nació después del 1 de enero de 1949, y no es ciego, pare. Taxact Ésta es su deducción estándar. Taxact De lo contrario, pase a la línea 7b. Taxact 7a. Taxact     b. Taxact Si nació antes del 2 de enero de 1949, o si es ciego, multiplique $1,500 ($1,200 si es casado) por la cifra en la línea de arriba. Taxact 7b. Taxact     c. Taxact Sume las líneas 7a y 7b. Taxact Ésta es su deducción estándar para el año 2013. Taxact 7c. Taxact   El ingreso del trabajo incluye salarios, sueldos, propinas, honorarios por servicios profesionales y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó. Taxact También incluye toda cantidad recibida por concepto de beca que deba incluir en sus ingresos. 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