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Tax filing 2. Tax filing   Accounting Periods and Methods Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Accounting Periods Accounting MethodsCash Method Accrual Method Combination Method Inventories Uniform Capitalization Rules Special Methods Change in Accounting Method Introduction You must figure your taxable income and file an income tax return for an annual accounting period called a tax year. Tax filing Also, you must consistently use an accounting method that clearly shows your income and expenses for the tax year. Tax filing Useful Items - You may want to see: Publication 538 Accounting Periods and Methods See chapter 12 for information about getting publications and forms. Tax filing Accounting Periods When preparing a statement of income and expenses (generally your income tax return), you must use your books and records for a specific interval of time called an accounting period. Tax filing The annual accounting period for your income tax return is called a tax year. Tax filing You can use one of the following tax years. Tax filing A calendar tax year. Tax filing A fiscal tax year. Tax filing Unless you have a required tax year, you adopt a tax year by filing your first income tax return using that tax year. Tax filing A required tax year is a tax year required under the Internal Revenue Code or the Income Tax Regulations. Tax filing Calendar tax year. Tax filing   A calendar tax year is 12 consecutive months beginning January 1 and ending December 31. Tax filing   You must adopt the calendar tax year if any of the following apply. Tax filing You do not keep books. Tax filing You have no annual accounting period. Tax filing Your present tax year does not qualify as a fiscal year. Tax filing Your use of the calendar tax year is required under the Internal Revenue Code or the Income Tax Regulations. Tax filing   If you filed your first income tax return using the calendar tax year and you later begin business as a sole proprietor, you must continue to use the calendar tax year unless you get IRS approval to change it or are otherwise allowed to change it without IRS approval. Tax filing For more information, see Change in tax year, later. Tax filing   If you adopt the calendar tax year, you must maintain your books and records and report your income and expenses for the period from January 1 through December 31 of each year. Tax filing Fiscal tax year. Tax filing   A fiscal tax year is 12 consecutive months ending on the last day of any month except December. Tax filing A 52-53-week tax year is a fiscal tax year that varies from 52 to 53 weeks but does not have to end on the last day of a month. Tax filing   If you adopt a fiscal tax year, you must maintain your books and records and report your income and expenses using the same tax year. Tax filing   For more information on a fiscal tax year, including a 52-53-week tax year, see Publication 538. Tax filing Change in tax year. Tax filing   Generally, you must file Form 1128, Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year, to request IRS approval to change your tax year. Tax filing See the Instructions for Form 1128 for exceptions. Tax filing If you qualify for an automatic approval request, a user fee is not required. Tax filing If you do not qualify for automatic approval, a ruling must be requested. Tax filing See the instructions for Form 1128 for information about user fees if you are requesting a ruling. Tax filing Accounting Methods An accounting method is a set of rules used to determine when and how income and expenses are reported. Tax filing Your accounting method includes not only the overall method of accounting you use, but also the accounting treatment you use for any material item. Tax filing You choose an accounting method for your business when you file your first income tax return that includes a Schedule C for the business. Tax filing After that, if you want to change your accounting method, you must generally get IRS approval. Tax filing See Change in Accounting Method, later. Tax filing Kinds of methods. Tax filing   Generally, you can use any of the following accounting methods. Tax filing Cash method. Tax filing An accrual method. Tax filing Special methods of accounting for certain items of income and expenses. Tax filing Combination method using elements of two or more of the above. Tax filing You must use the same accounting method to figure your taxable income and to keep your books. Tax filing Also, you must use an accounting method that clearly shows your income. Tax filing Business and personal items. Tax filing   You can account for business and personal items under different accounting methods. Tax filing For example, you can figure your business income under an accrual method, even if you use the cash method to figure personal items. Tax filing Two or more businesses. Tax filing   If you have two or more separate and distinct businesses, you can use a different accounting method for each if the method clearly reflects the income of each business. Tax filing They are separate and distinct only if you maintain complete and separate books and records for each business. Tax filing Cash Method Most individuals and many sole proprietors with no inventory use the cash method because they find it easier to keep cash method records. Tax filing However, if an inventory is necessary to account for your income, you must generally use an accrual method of accounting for sales and purchases. Tax filing For more information, see Inventories, later. Tax filing Income Under the cash method, include in your gross income all items of income you actually or constructively receive during your tax year. Tax filing If you receive property or services, you must include their fair market value in income. Tax filing Example. Tax filing On December 30, 2012, Mrs. Tax filing Sycamore sent you a check for interior decorating services you provided to her. Tax filing You received the check on January 2, 2013. Tax filing You must include the amount of the check in income for 2013. Tax filing Constructive receipt. Tax filing   You have constructive receipt of income when an amount is credited to your account or made available to you without restriction. Tax filing You do not need to have possession of it. Tax filing If you authorize someone to be your agent and receive income for you, you are treated as having received it when your agent received it. Tax filing Example. Tax filing Interest is credited to your bank account in December 2013. Tax filing You do not withdraw it or enter it into your passbook until 2014. Tax filing You must include it in your gross income for 2013. Tax filing Delaying receipt of income. Tax filing   You cannot hold checks or postpone taking possession of similar property from one tax year to another to avoid paying tax on the income. Tax filing You must report the income in the year the property is received or made available to you without restriction. Tax filing Example. Tax filing Frances Jones, a service contractor, was entitled to receive a $10,000 payment on a contract in December 2013. Tax filing She was told in December that her payment was available. Tax filing At her request, she was not paid until January 2014. Tax filing She must include this payment in her 2013 income because it was constructively received in 2013. Tax filing Checks. Tax filing   Receipt of a valid check by the end of the tax year is constructive receipt of income in that year, even if you cannot cash or deposit the check until the following year. Tax filing Example. Tax filing Dr. Tax filing Redd received a check for $500 on December 31, 2013, from a patient. Tax filing She could not deposit the check in her business account until January 2, 2014. Tax filing She must include this fee in her income for 2013. Tax filing Debts paid by another person or canceled. Tax filing   If your debts are paid by another person or are canceled by your creditors, you may have to report part or all of this debt relief as income. Tax filing If you receive income in this way, you constructively receive the income when the debt is canceled or paid. Tax filing For more information, see Canceled Debt under Kinds of Income in chapter 5. Tax filing Repayment of income. Tax filing   If you include an amount in income and in a later year you have to repay all or part of it, you can usually deduct the repayment in the year in which you make it. Tax filing If the amount you repay is over $3,000, a special rule applies. Tax filing For details about the special rule, see Repayments in chapter 11 of Publication 535, Business Expenses. Tax filing Expenses Under the cash method, you generally deduct expenses in the tax year in which you actually pay them. Tax filing This includes business expenses for which you contest liability. Tax filing However, you may not be able to deduct an expense paid in advance or you may be required to capitalize certain costs, as explained later under Uniform Capitalization Rules. Tax filing Expenses paid in advance. Tax filing   You can deduct an expense you pay in advance only in the year to which it applies. Tax filing Example. Tax filing You are a calendar year taxpayer and you pay $1,000 in 2013 for a business insurance policy effective for one year, beginning July 1. Tax filing You can deduct $500 in 2013 and $500 in 2014. Tax filing Accrual Method Under an accrual method of accounting, you generally report income in the year earned and deduct or capitalize expenses in the year incurred. Tax filing The purpose of an accrual method of accounting is to match income and expenses in the correct year. Tax filing Income—General Rule Under an accrual method, you generally include an amount in your gross income for the tax year in which all events that fix your right to receive the income have occurred and you can determine the amount with reasonable accuracy. Tax filing Example. Tax filing You are a calendar year accrual method taxpayer. Tax filing You sold a computer on December 28, 2013. Tax filing You billed the customer in the first week of January 2014, but you did not receive payment until February 2014. Tax filing You must include the amount received for the computer in your 2013 income. Tax filing Income—Special Rules The following are special rules that apply to advance payments, estimating income, and changing a payment schedule for services. Tax filing Estimated income. Tax filing   If you include a reasonably estimated amount in gross income, and later determine the exact amount is different, take the difference into account in the tax year in which you make the determination. Tax filing Change in payment schedule for services. Tax filing   If you perform services for a basic rate specified in a contract, you must accrue the income at the basic rate, even if you agree to receive payments at a lower rate until you complete the services and then receive the difference. Tax filing Advance payments for services. Tax filing   Generally, you report an advance payment for services to be performed in a later tax year as income in the year you receive the payment. Tax filing However, if you receive an advance payment for services you agree to perform by the end of the next tax year, you can elect to postpone including the advance payment in income until the next tax year. Tax filing However, you cannot postpone including any payment beyond that tax year. Tax filing   For more information, see Advance Payment for Services under Accrual Method in Publication 538. Tax filing That publication also explains special rules for reporting the following types of income. Tax filing Advance payments for service agreements. Tax filing Prepaid rent. Tax filing Advance payments for sales. Tax filing   Special rules apply to including income from advance payments on agreements for future sales or other dispositions of goods you hold primarily for sale to your customers in the ordinary course of your business. Tax filing If the advance payments are for contracts involving both the sale and service of goods, it may be necessary to treat them as two agreements. Tax filing An agreement includes a gift certificate that can be redeemed for goods. Tax filing Treat amounts that are due and payable as amounts you received. Tax filing   You generally include an advance payment in income for the tax year in which you receive it. Tax filing However, you can use an alternative method. Tax filing For information about the alternative method, see Publication 538. Tax filing Expenses Under an accrual method of accounting, you generally deduct or capitalize a business expense when both the following apply. Tax filing The all-events test has been met. Tax filing The test has been met when: All events have occurred that fix the fact of liability, and The liability can be determined with reasonable accuracy. Tax filing Economic performance has occurred. Tax filing Economic performance. Tax filing   You generally cannot deduct or capitalize a business expense until economic performance occurs. Tax filing If your expense is for property or services provided to you, or for your use of property, economic performance occurs as the property or services are provided or as the property is used. Tax filing If your expense is for property or services you provide to others, economic performance occurs as you provide the property or services. Tax filing An exception allows certain recurring items to be treated as incurred during a tax year even though economic performance has not occurred. Tax filing For more information on economic performance, see Economic Performance under Accrual Method in Publication 538. Tax filing Example. Tax filing You are a calendar year taxpayer and use an accrual method of accounting. Tax filing You buy office supplies in December 2013. Tax filing You receive the supplies and the bill in December, but you pay the bill in January 2014. Tax filing You can deduct the expense in 2013 because all events that fix the fact of liability have occurred, the amount of the liability could be reasonably determined, and economic performance occurred in that year. Tax filing Your office supplies may qualify as a recurring expense. Tax filing In that case, you can deduct them in 2013 even if the supplies are not delivered until 2014 (when economic performance occurs). Tax filing Keeping inventories. Tax filing   When the production, purchase, or sale of merchandise is an income-producing factor in your business, you must generally take inventories into account at the beginning and the end of your tax year. Tax filing If you must account for an inventory, you must generally use an accrual method of accounting for your purchases and sales. Tax filing For more information, see Inventories , later. Tax filing Special rule for related persons. Tax filing   You cannot deduct business expenses and interest owed to a related person who uses the cash method of accounting until you make the payment and the corresponding amount is includible in the related person's gross income. Tax filing Determine the relationship, for this rule, as of the end of the tax year for which the expense or interest would otherwise be deductible. Tax filing If a deduction is not allowed under this rule, the rule will continue to apply even if your relationship with the person ends before the expense or interest is includible in the gross income of that person. Tax filing   Related persons include members of your immediate family, including only brothers and sisters (either whole or half), your spouse, ancestors, and lineal descendants. Tax filing For a list of other related persons, see section 267 of the Internal Revenue Code. Tax filing Combination Method You can generally use any combination of cash, accrual, and special methods of accounting if the combination clearly shows your income and expenses and you use it consistently. Tax filing However, the following restrictions apply. Tax filing If an inventory is necessary to account for your income, you must generally use an accrual method for purchases and sales. Tax filing (See, however, Inventories, later. Tax filing ) You can use the cash method for all other items of income and expenses. Tax filing If you use the cash method for figuring your income, you must use the cash method for reporting your expenses. Tax filing If you use an accrual method for reporting your expenses, you must use an accrual method for figuring your income. Tax filing If you use a combination method that includes the cash method, treat that combination method as the cash method. Tax filing Inventories Generally, if you produce, purchase, or sell merchandise in your business, you must keep an inventory and use the accrual method for purchases and sales of merchandise. Tax filing However, the following taxpayers can use the cash method of accounting even if they produce, purchase, or sell merchandise. Tax filing These taxpayers can also account for inventoriable items as materials and supplies that are not incidental (discussed later). Tax filing A qualifying taxpayer under Revenue Procedure 2001-10 in Internal Revenue Bulletin 2001-2. Tax filing A qualifying small business taxpayer under Revenue Procedure 2002-28 in Internal Revenue Bulletin 2002-18. Tax filing Qualifying taxpayer. Tax filing   You are a qualifying taxpayer if: Your average annual gross receipts for each prior tax year ending on or after December 17, 1998, is $1 million or less. Tax filing (Your average annual gross receipts for a tax year is figured by adding the gross receipts for that tax year and the 2 preceding tax years and dividing by 3. Tax filing ) Your business is not a tax shelter, as defined under section 448(d)(3) of the Internal Revenue Code. Tax filing Qualifying small business taxpayer. Tax filing   You are a qualifying small business taxpayer if: Your average annual gross receipts for each prior tax year ending on or after December 31, 2000, is more than $1 million but not more than $10 million. Tax filing (Your average annual gross receipts for a tax year is figured by adding the gross receipts for that tax year and the 2 preceding tax years and dividing the total by 3. Tax filing ) You are not prohibited from using the cash method under section 448 of the Internal Revenue Code. Tax filing Your principal business activity is an eligible business (described in Publication 538 and Revenue Procedure 2002-28). Tax filing Business not owned or not in existence for 3 years. Tax filing   If you did not own your business for all of the 3-tax-year period used in figuring your average annual gross receipts, include the period of any predecessor. Tax filing If your business has not been in existence for the 3-tax-year period, base your average on the period it has existed including any short tax years, annualizing the short tax year's gross receipts. Tax filing Materials and supplies that are not incidental. Tax filing   If you account for inventoriable items as materials and supplies that are not incidental, you will deduct the cost of the items you would otherwise include in inventory in the year you sell the items, or the year you pay for them, whichever is later. Tax filing If you are a producer, you can use any reasonable method to estimate the raw material in your work in process and finished goods on hand at the end of the year to determine the raw material used to produce finished goods that were sold during the year. Tax filing Changing accounting method. Tax filing   If you are a qualifying taxpayer or qualifying small business taxpayer and want to change to the cash method or to account for inventoriable items as non-incidental materials and supplies, you must file Form 3115, Application for Change in Accounting Method. Tax filing See Change in Accounting Method, later. Tax filing More information. Tax filing    For more information about the qualifying taxpayer exception, see Revenue Procedure 2001-10 in Internal Revenue Bulletin 2001-2. Tax filing For more information about the qualifying small business taxpayer exception, see Revenue Procedure 2002-28 in Internal Revenue Bulletin 2002-18. Tax filing Items included in inventory. Tax filing   If you are required to account for inventories, include the following items when accounting for your inventory. Tax filing Merchandise or stock in trade. Tax filing Raw materials. Tax filing Work in process. Tax filing Finished products. Tax filing Supplies that physically become a part of the item intended for sale. Tax filing Valuing inventory. Tax filing   You must value your inventory at the beginning and end of each tax year to determine your cost of goods sold (Schedule C, line 42). Tax filing To determine the value of your inventory, you need a method for identifying the items in your inventory and a method for valuing these items. Tax filing   Inventory valuation rules cannot be the same for all kinds of businesses. Tax filing The method you use to value your inventory must conform to generally accepted accounting principles for similar businesses and must clearly reflect income. Tax filing Your inventory practices must be consistent from year to year. Tax filing More information. Tax filing   For more information about inventories, see Publication 538. Tax filing Uniform Capitalization Rules Under the uniform capitalization rules, you must capitalize the direct costs and part of the indirect costs for production or resale activities. Tax filing Include these costs in the basis of property you produce or acquire for resale, rather than claiming them as a current deduction. Tax filing You recover the costs through depreciation, amortization, or cost of goods sold when you use, sell, or otherwise dispose of the property. Tax filing Activities subject to the uniform capitalization rules. Tax filing   You may be subject to the uniform capitalization rules if you do any of the following, unless the property is produced for your use other than in a business or an activity carried on for profit. Tax filing Produce real or tangible personal property. Tax filing For this purpose, tangible personal property includes a film, sound recording, video tape, book, or similar property. Tax filing Acquire property for resale. Tax filing Exceptions. Tax filing   These rules do not apply to the following property. Tax filing Personal property you acquire for resale if your average annual gross receipts are $10 million or less. Tax filing Property you produce if you meet either of the following conditions. Tax filing Your indirect costs of producing the property are $200,000 or less. Tax filing You use the cash method of accounting and do not account for inventories. Tax filing For more information, see Inventories, earlier. Tax filing Special Methods There are special methods of accounting for certain items of income or expense. Tax filing These include the following. Tax filing Amortization, discussed in chapter 8 of Publication 535, Business Expenses. Tax filing Bad debts, discussed in chapter 10 of Publication 535. Tax filing Depletion, discussed in chapter 9 of Publication 535. Tax filing Depreciation, discussed in Publication 946, How To Depreciate Property. Tax filing Installment sales, discussed in Publication 537, Installment Sales. Tax filing Change in Accounting Method Once you have set up your accounting method, you must generally get IRS approval before you can change to another method. Tax filing A change in your accounting method includes a change in: Your overall method, such as from cash to an accrual method, and Your treatment of any material item. Tax filing To get approval, you must file Form 3115, Application for Change in Accounting Method. Tax filing You can get IRS approval to change an accounting method under either the automatic change procedures or the advance consent request procedures. Tax filing You may have to pay a user fee. Tax filing For more information, see the form instructions. Tax filing Automatic change procedures. Tax filing   Certain taxpayers can presume to have IRS approval to change their method of accounting. Tax filing The approval is granted for the tax year for which the taxpayer requests a change (year of change), if the taxpayer complies with the provisions of the automatic change procedures. Tax filing No user fee is required for an application filed under an automatic change procedure generally covered in Revenue Procedure 2002-9. Tax filing   Generally, you must use Form 3115 to request an automatic change. Tax filing For more information, see the Instructions for Form 3115. Tax filing Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Sample Consumer Complaint Letter

This sample complaint letter will help you provide all of the necessary information to file a complaint.


How to Use the Sample Complaint Letter

Use the sample consumer complaint letter below to draft a complaint letter or e-mail. You can also copy and paste your complaint into a company's "Contact Us" form.

Download the complaint letter in Word format.

Sample Complaint Letter and E-mail

[Your Address]
[Your City, State, ZIP]
(Your e-mail address, if sending via e-mail)

Date

[Name of Contact Person] (if available)
[Title] (if available)
[Company Name]
[Consumer Complaint Division] (if you have no specific contact)
[Street Address]
[City, State, ZIP Code]

Dear [Contact Person]:

Re: (account number, if applicable)

On [date], I [bought, leased, rented, or had repaired] a [name of the product, with serial or model number, or service performed] at [location, date, and other important details of the transaction].

Unfortunately, your product [or service] has not performed well [or the service was inadequate] because [state the problem]. I am disappointed because [explain the problem: for example, the product does not work properly; the service was not performed correctly; I was billed the wrong amount; something was not disclosed clearly or was misrepresented; etc.].

To resolve the problem, I would appreciate your [state the specific action you want: money refunded, charge card credit, repair, exchange, etc.]. Enclosed are copies (do not send originals) of my records [include receipts, guarantees, warranties, canceled checks, contracts, model and serial numbers, and any other documents].

I look forward to your reply and a resolution to my problem and will wait until [set a time limit] before seeking help from a consumer protection agency or the Better Business Bureau. Please contact me at the above address or by phone at [home and/or office numbers with area code].

Sincerely,

Your name

Enclosure(s)

Keys to an Effective Complaint Letter

  • Describe your purchase.
  • Include the name of the product and serial number.
  • Include the date and place of purchase.
  • State your problem.
  • Give the history of your purchase.
  • Ask for specific action.
  • Allow time for action.
  • State how you can be reached.
  • Enclose copies of your documents and receipts (but never send originals).
  • Keep copies of all your letters, faxes, e-mails, and related documents.

Tips for Filing a Complaint

When filing a complaint, remember these tips:

  • Remain calm. The person who can help probably didn't cause the problem.
  • Don't use an angry, threatening, or sarcastic tone.
  • State exactly what you want done about the problem.
  • Document each step, and keep copies.
  • Start with the seller first. You can resolve many problems by calling a company's toll-free number. Even on the phone, you should know the details of the complaint. You can use the sample letter below to jot down a few notes before you call. If necessary, ask to speak to a manager.
  • If that doesn't work, send a letter or e-mail to the manufacturer's national headquarters or consumer affairs office. Some experts suggest that a letter is the most effective method for contacting a company, so if e-mails and phone calls don't work, try mailing a letter.

Learn more about the steps to file a consumer complaint.

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Tax filing 22. Tax filing   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. Tax filing Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. Tax filing Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Tax filing Ejemplos. Tax filing Formulario 1099-S. Tax filing Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Tax filing También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. Tax filing Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). Tax filing Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). Tax filing Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). Tax filing Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). Tax filing Impuestos y cargos que usted no puede deducir. Tax filing Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. Tax filing Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. Tax filing Impuestos de negocio. Tax filing   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. Tax filing Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. Tax filing Impuestos estatales o locales. Tax filing   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. Tax filing UU. Tax filing o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. Tax filing Gobierno tribal de indios estadounidenses. Tax filing   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. Tax filing Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. Tax filing Impuestos generales sobre las ventas. Tax filing   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. Tax filing Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. Tax filing Impuestos extranjeros. Tax filing   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Tax filing Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Tax filing Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Tax filing Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Tax filing   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. Tax filing   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. Tax filing Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. Tax filing Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Tax filing   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. Tax filing Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. Tax filing Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. Tax filing Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). Tax filing Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. Tax filing    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. Tax filing Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. Tax filing Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. Tax filing Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Tax filing Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. Tax filing Excepción. Tax filing    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. Tax filing Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. Tax filing Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. Tax filing   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. Tax filing Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. Tax filing Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. Tax filing Pagos de impuesto estimado. Tax filing   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. Tax filing Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. Tax filing Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. Tax filing Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. Tax filing No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. Tax filing Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. Tax filing Reembolso aplicado a los impuestos. Tax filing   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. Tax filing    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. Tax filing Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. Tax filing   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. Tax filing Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. Tax filing Declaraciones federales separadas. Tax filing   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. Tax filing Declaraciones conjuntas estatales y locales. Tax filing   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. Tax filing Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. Tax filing Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. Tax filing Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. Tax filing De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. Tax filing Declaración conjunta federal. Tax filing   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. Tax filing Aportaciones a fondos de beneficios estatales. Tax filing    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. Tax filing Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. Tax filing Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Tax filing Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. Tax filing Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. Tax filing Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. Tax filing Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. Tax filing Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. Tax filing Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. Tax filing Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. Tax filing Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. Tax filing    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. Tax filing Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. Tax filing   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. Tax filing Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. Tax filing Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. Tax filing Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. Tax filing Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. Tax filing Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. Tax filing Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. Tax filing UU. Tax filing , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Tax filing Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Tax filing S. Tax filing Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. Tax filing UU. Tax filing en el extranjero), en inglés. Tax filing Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. Tax filing Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). Tax filing Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. Tax filing Gastos reales. Tax filing   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Tax filing No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Tax filing Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. Tax filing Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. Tax filing No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Tax filing Vehículos de motor. Tax filing   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. Tax filing Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Tax filing Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. Tax filing   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). Tax filing Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. Tax filing   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. Tax filing Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. Tax filing Beneficios para veteranos. Tax filing Paga por combate no tributable. Tax filing Compensación del seguro obrero. Tax filing La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. Tax filing La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. Tax filing Pagos de beneficios de asistencia pública. Tax filing   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. Tax filing Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. Tax filing Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. Tax filing Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. Tax filing Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. Tax filing Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. Tax filing Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. Tax filing Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. Tax filing   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. Tax filing La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. Tax filing Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. Tax filing División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. Tax filing   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. Tax filing   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. Tax filing Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. Tax filing Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. Tax filing Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. Tax filing Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. Tax filing    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. Tax filing Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. Tax filing Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. Tax filing El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. Tax filing   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Tax filing Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. Tax filing Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. Tax filing Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. Tax filing Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Tax filing 4. Tax filing Multiplique la línea 1 por la línea 3. Tax filing Ésta es su deducción. Tax filing Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Tax filing   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. Tax filing La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. Tax filing Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Tax filing   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. Tax filing Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. Tax filing El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. Tax filing Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. Tax filing Ejemplos. Tax filing   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. Tax filing Ejemplo 1. Tax filing El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. Tax filing El plazo para pagar vence el 1 de agosto. Tax filing El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. Tax filing El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. Tax filing Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. Tax filing Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. Tax filing José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). Tax filing Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Tax filing Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. Tax filing Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. Tax filing Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. Tax filing Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Tax filing 3452 4. Tax filing Multiplique la línea 1 por la línea 3. Tax filing Ésta es su deducción. Tax filing Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Tax filing $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. Tax filing Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. Tax filing José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). Tax filing Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Tax filing Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Tax filing Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. Tax filing Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Tax filing Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Tax filing 6658 4. Tax filing Multiplique la línea 1 por la línea 3. Tax filing Ésta es su deducción. Tax filing Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Tax filing $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. Tax filing Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. Tax filing La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. Tax filing Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Tax filing Ejemplo 2. Tax filing Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. Tax filing Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. Tax filing Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. Tax filing El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. Tax filing Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. Tax filing Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. Tax filing Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. Tax filing Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. Tax filing Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. Tax filing En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. Tax filing En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. Tax filing Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. Tax filing Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Tax filing Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Tax filing Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. Tax filing Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Tax filing Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Tax filing 6658 4. Tax filing Multiplique la línea 1 por la línea 3. Tax filing Ésta es su deducción. Tax filing Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Tax filing $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. Tax filing Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. Tax filing Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. Tax filing El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. Tax filing El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. Tax filing Formulario 1099-S. Tax filing   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. Tax filing El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. Tax filing El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. Tax filing   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. Tax filing El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). Tax filing Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. Tax filing Impuestos depositados en plica. Tax filing   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. Tax filing Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. Tax filing Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. Tax filing Tenencia en su totalidad. Tax filing   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. Tax filing Personas divorciadas. Tax filing   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. Tax filing Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. Tax filing Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. Tax filing   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. Tax filing Reembolso (o rebaja). Tax filing   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. Tax filing Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. Tax filing Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. Tax filing Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Tax filing Tabla 22-1. Tax filing ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Tax filing Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). Tax filing     Multas y sanciones. Tax filing Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Tax filing Impuestos federales sobre los ingresos. Tax filing   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Tax filing Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. Tax filing   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . Tax filing Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Tax filing Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. Tax filing Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. Tax filing Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. Tax filing Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Tax filing   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. Tax filing Impuestos per cápita. Tax filing   Impuestos sobre una profesión u ocupación. Tax filing Vea el capítulo 28. Tax filing     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. Tax filing   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. Tax filing Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Tax filing Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. Tax filing Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). Tax filing   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. Tax filing Impuestos para beneficios locales (con excepciones). Tax filing Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Tax filing   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. Tax filing Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). Tax filing Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Tax filing     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Tax filing     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. Tax filing Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. Tax filing Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). Tax filing Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Tax filing Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. Tax filing Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Tax filing Impuestos por beneficios locales. Tax filing   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. Tax filing Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. Tax filing Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. Tax filing   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. Tax filing Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. Tax filing Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. Tax filing    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Tax filing Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Tax filing Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. Tax filing Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Tax filing Cargos detallados por servicios. Tax filing    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. Tax filing Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). Tax filing    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. Tax filing Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Tax filing Excepción. Tax filing   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. Tax filing Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Tax filing   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. Tax filing Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. Tax filing Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. Tax filing Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Tax filing   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. Tax filing Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Tax filing   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. Tax filing Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. Tax filing Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. Tax filing Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. Tax filing Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. Tax filing Ejemplo. Tax filing El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. Tax filing Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. Tax filing Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. Tax filing Los $17 restantes ($0. Tax filing 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. Tax filing Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. Tax filing Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. Tax filing Vea la Tabla 22-1. Tax filing Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. Tax filing Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. Tax filing No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. Tax filing Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Tax filing Para más información, vea los capítulos 21 y 32. Tax filing Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. Tax filing No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. Tax filing En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Tax filing Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Tax filing Impuestos federales sobre los ingresos. Tax filing Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. Tax filing Multas y sanciones. Tax filing No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. Tax filing Impuestos sobre donaciones. Tax filing Cargos por licencias. Tax filing No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). Tax filing Impuestos per cápita. Tax filing No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. Tax filing Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. Tax filing Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. Tax filing Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Tax filing    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. Tax filing Marque el recuadro a en la línea 5. Tax filing Impuestos generales sobre las ventas. Tax filing   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Tax filing Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. Tax filing Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Tax filing Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Tax filing   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. Tax filing UU. Tax filing en la línea 47 del Formulario 1040. Tax filing Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. Tax filing Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. Tax filing Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. Tax filing    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. Tax filing En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). Tax filing Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). Tax filing Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Tax filing    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. Tax filing Otros impuestos. Tax filing    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). 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