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Need print 1040x form 19. Need print 1040x form   Education- Related Adjustments Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Student Loan Interest DeductionStudent Loan Interest Defined Can You Claim the Deduction How Much Can You Deduct How Do You Figure the Deduction Tuition and Fees DeductionCan You Claim the Deduction What Expenses Qualify Who Is an Eligible Student Who Can Claim a Dependent's Expenses How Much Can You Deduct Educator Expenses Introduction This chapter discusses the education-related adjustment you can deduct in figuring your adjusted gross income. Need print 1040x form This chapter covers the student loan interest deduction, tuition and fees deduction, and the deduction for educator expenses. Need print 1040x form Useful Items - You may want to see: Publication 970 Tax Benefits for Education Student Loan Interest Deduction Generally, personal interest you pay, other than certain mortgage interest, is not deductible on your tax return. Need print 1040x form However, if your modified adjusted gross income (MAGI) is less than $75,000 ($155,000 if filing a joint return) there is a special deduction allowed for paying interest on a student loan (also known as an education loan) used for higher education. Need print 1040x form For most taxpayers, MAGI is the adjusted gross income as figured on their federal income tax return before subtracting any deduction for student loan interest. Need print 1040x form This deduction can reduce the amount of your income subject to tax by up to $2,500 in 2013. Need print 1040x form Table 19-1 summarizes the features of the student loan interest deduction. Need print 1040x form Table 19-1. Need print 1040x form Student Loan Interest Deduction at a Glance Do not rely on this table alone. Need print 1040x form Refer to the text for more details. Need print 1040x form Feature Description Maximum benefit You can reduce your income subject to tax by up to $2,500. Need print 1040x form Loan qualifications Your student loan: •  must have been taken out solely to pay qualified education expenses, and   • cannot be from a related person or made under a qualified employer plan. Need print 1040x form Student qualifications The student must be: • you, your spouse, or your dependent, and   • enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential at an eligible educational institution. Need print 1040x form Time limit on deduction You can deduct interest paid during the remaining period of your student loan. Need print 1040x form Phaseout The amount of your deduction depends on your income level. Need print 1040x form Student Loan Interest Defined Student loan interest is interest you paid during the year on a qualified student loan. Need print 1040x form It includes both required and voluntary interest payments. Need print 1040x form Qualified Student Loan This is a loan you took out solely to pay qualified education expenses (defined later) that were: For you, your spouse, or a person who was your dependent (defined in chapter 3) when you took out the loan, Paid or incurred within a reasonable period of time before or after you took out the loan, and For education provided during an academic period when the student is an eligible student. Need print 1040x form Loans from the following sources are not qualified student loans. Need print 1040x form A related person. Need print 1040x form A qualified employer plan. Need print 1040x form Exceptions. Need print 1040x form   For purposes of the student loan interest deduction, the following are exceptions to the general rules for dependents. Need print 1040x form An individual can be your dependent even if you are the dependent of another taxpayer. Need print 1040x form An individual can be your dependent even if the individual files a joint return with a spouse. Need print 1040x form An individual can be your dependent even if the individual had gross income for the year that was equal to or more than the exemption amount for the year ($3,900 for 2013). Need print 1040x form    Reasonable period of time. Need print 1040x form   Qualified education expenses are treated as paid or incurred within a reasonable period of time before or after you take out the loan if they are paid with the proceeds of student loans that are part of a federal postsecondary education loan program. Need print 1040x form   Even if not paid with the proceeds of that type of loan, the expenses are treated as paid or incurred within a reasonable period of time if both of the following requirements are met. Need print 1040x form The expenses relate to a specific academic period. Need print 1040x form The loan proceeds are disbursed within a period that begins 90 days before the start of that academic period and ends 90 days after the end of that academic period. Need print 1040x form   If neither of the above situations applies, the reasonable period of time is determined based on all the relevant facts and circumstances. Need print 1040x form Academic period. Need print 1040x form   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. Need print 1040x form In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. Need print 1040x form Eligible student. Need print 1040x form   This is a student who was enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential. Need print 1040x form Enrolled at least half-time. Need print 1040x form   A student was enrolled at least half-time if the student was taking at least half the normal full-time work load for his or her course of study. Need print 1040x form   The standard for what is half of the normal full-time work load is determined by each eligible educational institution. Need print 1040x form However, the standard may not be lower than any of those established by the U. Need print 1040x form S. Need print 1040x form Department of Education under the Higher Education Act of 1965. Need print 1040x form Related person. Need print 1040x form   You cannot deduct interest on a loan you get from a related person. Need print 1040x form Related persons include: Your spouse, Your brothers and sisters, Your half brothers and half sisters, Your ancestors (parents, grandparents, etc. Need print 1040x form ), Your lineal descendants (children, grandchildren, etc. Need print 1040x form ), and Certain corporations, partnerships, trusts, and exempt organizations. Need print 1040x form Qualified employer plan. Need print 1040x form   You cannot deduct interest on a loan made under a qualified employer plan or under a contract purchased under such a plan. Need print 1040x form Qualified Education Expenses For purposes of the student loan interest deduction, these expenses are the total costs of attending an eligible educational institution, including graduate school. Need print 1040x form They include amounts paid for the following items. Need print 1040x form Tuition and fees. Need print 1040x form Room and board. Need print 1040x form Books, supplies, and equipment. Need print 1040x form Other necessary expenses (such as transportation). Need print 1040x form The cost of room and board qualifies only to the extent that it is not more than: The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student, or If greater, the actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution. Need print 1040x form Eligible educational institution. Need print 1040x form   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Need print 1040x form S. Need print 1040x form Department of Education. Need print 1040x form It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Need print 1040x form   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Need print 1040x form S. Need print 1040x form Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Need print 1040x form   For purposes of the student loan interest deduction, an eligible educational institution also includes an institution conducting an internship or residency program leading to a degree or certificate from an institution of higher education, a hospital, or a health care facility that offers postgraduate training. Need print 1040x form   An educational institution must meet the above criteria only during the academic period(s) for which the student loan was incurred. Need print 1040x form The deductibility of interest on the loan is not affected by the institution's subsequent loss of eligibility. Need print 1040x form    The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Need print 1040x form Adjustments to qualified education expenses. Need print 1040x form   You must reduce your qualified education expenses by certain tax-free items (such as the tax-free part of scholarships and fellowships). Need print 1040x form See chapter 4 of Publication 970 for details. Need print 1040x form Include as Interest In addition to simple interest on the loan, certain loan origination fees, capitalized interest, interest on revolving lines of credit, and interest on refinanced student loans can be student loan interest if all other requirements are met. Need print 1040x form Loan origination fee. Need print 1040x form   In general, this is a one-time fee charged by the lender when a loan is made. Need print 1040x form To be deductible as interest, the fee must be for the use of money rather than for property or services (such as commitment fees or processing costs) provided by the lender. Need print 1040x form A loan origination fee treated as interest accrues over the life of the loan. Need print 1040x form Capitalized interest. Need print 1040x form    This is unpaid interest on a student loan that is added by the lender to the outstanding principal balance of the loan. Need print 1040x form Interest on revolving lines of credit. Need print 1040x form   This interest, which includes interest on credit card debt, is student loan interest if the borrower uses the line of credit (credit card) only to pay qualified education expenses. Need print 1040x form See Qualified Education Expenses , earlier. Need print 1040x form Interest on refinanced student loans. Need print 1040x form   This includes interest on both: Consolidated loans—loans used to refinance more than one student loan of the same borrower, and Collapsed loans—two or more loans of the same borrower that are treated by both the lender and the borrower as one loan. Need print 1040x form If you refinance a qualified student loan for more than your original loan and you use the additional amount for any purpose other than qualified education expenses, you cannot deduct any interest paid on the refinanced loan. Need print 1040x form Voluntary interest payments. Need print 1040x form   These are payments made on a qualified student loan during a period when interest payments are not required, such as when the borrower has been granted a deferment or the loan has not yet entered repayment status. Need print 1040x form Do Not Include as Interest You cannot claim a student loan interest deduction for any of the following items. Need print 1040x form Interest you paid on a loan if, under the terms of the loan, you are not legally obligated to make interest payments. Need print 1040x form Loan origination fees that are payments for property or services provided by the lender, such as commitment fees or processing costs. Need print 1040x form Interest you paid on a loan to the extent payments were made through your participation in the National Health Service Corps Loan Repayment Program (the “NHSC Loan Repayment Program”) or certain other loan repayment assistance programs. Need print 1040x form For more information, see Student Loan Repayment Assistance in chapter 5 of Publication 970. Need print 1040x form Can You Claim the Deduction Generally, you can claim the deduction if all of the following requirements are met. Need print 1040x form Your filing status is any filing status except married filing separately. Need print 1040x form No one else is claiming an exemption for you on his or her tax return. Need print 1040x form You are legally obligated to pay interest on a qualified student loan. Need print 1040x form You paid interest on a qualified student loan. Need print 1040x form Interest paid by others. Need print 1040x form   If you are the person legally obligated to make interest payments and someone else makes a payment of interest on your behalf, you are treated as receiving the payments from the other person and, in turn, paying the interest. Need print 1040x form See chapter 4 of Publication 970 for more information. Need print 1040x form No Double Benefit Allowed You cannot deduct as interest on a student loan any amount that is an allowable deduction under any other provision of the tax law (for example, home mortgage interest). Need print 1040x form How Much Can You Deduct Your student loan interest deduction for 2013 is generally the smaller of: $2,500, or The interest you paid in 2013. Need print 1040x form However, the amount determined above is phased out (gradually reduced) if your MAGI is between $60,000 and $75,000 ($125,000 and $155,000 if you file a joint return). Need print 1040x form You cannot take a student loan interest deduction if your MAGI is $75,000 or more ($155,000 or more if you file a joint return). Need print 1040x form For details on figuring your MAGI, see chapter 4 of Publication 970. Need print 1040x form How Do You Figure the Deduction Generally, you figure the deduction using the Student Loan Interest Deduction Worksheet in the Form 1040 or Form 1040A instructions. Need print 1040x form However, if you are filing Form 2555, 2555-EZ, or 4563, or you are excluding income from sources within Puerto Rico, you must complete Worksheet 4-1 in chapter 4 of Publication 970. Need print 1040x form To help you figure your student loan interest deduction, you should receive Form 1098-E, Student Loan Interest Statement. Need print 1040x form Generally, an institution (such as a bank or governmental agency) that received interest payments of $600 or more during 2013 on one or more qualified student loans must send Form 1098-E (or acceptable substitute) to each borrower by January 31, 2014. Need print 1040x form For qualified student loans taken out before September 1, 2004, the institution is required to include on Form 1098-E only payments of stated interest. Need print 1040x form Other interest payments, such as certain loan origination fees and capitalized interest, may not appear on the form you receive. Need print 1040x form However, if you pay qualifying interest that is not included on Form 1098-E, you can also deduct those amounts. Need print 1040x form For information on allocating payments between interest and principal, see chapter 4 of Publication 970. Need print 1040x form To claim the deduction, enter the allowable amount on Form 1040, line 33, or Form 1040A, line 18. Need print 1040x form Tuition and Fees Deduction You may be able to deduct qualified education expenses paid during the year for yourself, your spouse, or your dependent(s). Need print 1040x form You cannot claim this deduction if your filing status is married filing separately or if another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. Need print 1040x form The qualified expenses must be for higher education, as explained later under What Expenses Qualify . Need print 1040x form The tuition and fees deduction can reduce the amount of your income subject to tax by up to $4,000. Need print 1040x form Table 19-2 summarizes the features of the tuition and fees deduction. Need print 1040x form You may be able to take a credit for your education expenses instead of a deduction. Need print 1040x form You can choose the one that will give you the lower tax. Need print 1040x form See chapter 35, Education Credits, for details about the credits. Need print 1040x form Can You Claim the Deduction The following rules will help you determine if you can claim the tuition and fees deduction. Need print 1040x form Who Can Claim the Deduction Generally, you can claim the tuition and fees deduction if all three of the following requirements are met. Need print 1040x form You paid qualified education expenses of higher education in 2013 for academic periods beginning in 2013 and those beginning in the first three months of 2014. Need print 1040x form You paid the education expenses for an eligible student. Need print 1040x form The eligible student is yourself, your spouse, or your dependent for whom you claim an exemption (defined in chapter 3) on your tax return. Need print 1040x form Qualified education expenses are defined under What Expenses Qualify . Need print 1040x form Eligible students are defined later under Who Is an Eligible Student . Need print 1040x form Who Cannot Claim the Deduction You cannot claim the tuition and fees deduction if any of the following apply. Need print 1040x form Your filing status is married filing separately. Need print 1040x form Another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. Need print 1040x form You cannot take the deduction even if the other person does not actually claim that exemption. Need print 1040x form Your modified adjusted gross income (MAGI) is more than $80,000 ($160,000 if filing a joint return). Need print 1040x form You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and the nonresident alien did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. Need print 1040x form More information on nonresident aliens can be found in Publication 519, U. Need print 1040x form S. Need print 1040x form Tax Guide for Aliens. Need print 1040x form You or anyone else claims an American opportunity or lifetime learning credit in 2013 with respect to expenses of the student for whom the qualified education expenses were paid. Need print 1040x form However, a state tax credit will not disqualify you from claiming a tuition and fees deduction. Need print 1040x form Table 19-2. Need print 1040x form Tuition and Fees Deduction at a Glance Do not rely on this table alone. Need print 1040x form Refer to the text for more details. Need print 1040x form Question   Answer What is the maximum benefit?   You can reduce your income subject to tax by up to $4,000. Need print 1040x form Where is the deduction taken?   As an adjustment to income on Form 1040, line 34, or Form 1040A, line 19. Need print 1040x form For whom must the expenses be paid?   A student enrolled in an eligible educational institution who is either: you, your spouse, or your dependent for whom you claim an exemption. Need print 1040x form What tuition and fees are deductible?   Tuition and fees required for enrollment or attendance at an eligible postsecondary educational institution, but not including personal, living, or family expenses, such as room and board. Need print 1040x form What Expenses Qualify The tuition and fees deduction is based on qualified education expenses you pay for yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. Need print 1040x form Generally, the deduction is allowed for qualified education expenses paid in 2013 in connection with enrollment at an institution of higher education during 2013 or for an academic period (defined earlier under Student Loan Interest Deduction ) beginning in 2013 or in the first 3 months of 2014. Need print 1040x form Payments with borrowed funds. Need print 1040x form   You can claim a tuition and fees deduction for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. Need print 1040x form Use the expenses to figure the deduction for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. Need print 1040x form Treat loan payments sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. Need print 1040x form Student withdraws from class(es). Need print 1040x form   You can claim a tuition and fees deduction for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. Need print 1040x form Qualified Education Expenses For purposes of the tuition and fees deduction, qualified education expenses are tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Need print 1040x form Eligible educational institution. Need print 1040x form   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Need print 1040x form S. Need print 1040x form Department of Education. Need print 1040x form It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Need print 1040x form The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Need print 1040x form   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Need print 1040x form S. Need print 1040x form Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Need print 1040x form Academic period. Need print 1040x form    An academic period is any quarter, semester, trimester, or any other period of study as reasonably determined by an eligible educational institution. Need print 1040x form If an eligible educational institution uses credit hours and does not have academic terms, each payment period may be treated as an academic period. Need print 1040x form Related expenses. Need print 1040x form   Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included in qualified education expenses for the tuition and fees deduction only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Need print 1040x form Prepaid expenses. Need print 1040x form   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first three months of 2014 can be used in figuring the tuition and fees deduction. Need print 1040x form See Academic period, earlier. Need print 1040x form For example, if you pay $2,000 in December 2013 for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring the tuition and fees deduction for 2013 only if you meet all the other requirements. Need print 1040x form    You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 tuition and fees deduction. Need print 1040x form No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following. Need print 1040x form Deduct qualified education expenses you deduct under any other provision of the law, for example, as a business expense. Need print 1040x form Deduct qualified education expenses for a student on your income tax return if you or anyone else claims an American opportunity or lifetime learning credit for that same student in the same year. Need print 1040x form Deduct qualified education expenses that have been used to figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or a qualified tuition program (QTP). Need print 1040x form For a QTP, this applies only to the amount of tax-free earnings that were distributed, not to the recovery of contributions to the program. Need print 1040x form See Figuring the Taxable Portion of a Distribution in chapter 7 (Coverdell ESA) and chapter 8 (QTP) of Publication 970. Need print 1040x form Deduct qualified education expenses that have been paid with tax-free interest on U. Need print 1040x form S. Need print 1040x form savings bonds (Form 8815). Need print 1040x form See Figuring the Tax-Free Amount in chapter 10 of Publication 970. Need print 1040x form Deduct qualified education expenses that have been paid with tax-free educational assistance such as a scholarship, grant, or employer-provided educational assistance. Need print 1040x form See Adjustments to qualified education expenses, later. Need print 1040x form Adjustments to qualified education expenses. Need print 1040x form   For each student, reduce the qualified education expenses paid by or on behalf of that student under the following rules. Need print 1040x form The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. Need print 1040x form Tax-free educational assistance. Need print 1040x form   For tax-free educational assistance you received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance to that academic period. Need print 1040x form See Academic period, earlier. Need print 1040x form   This includes: The tax-free part of scholarships and fellowships, including Pell grants (see chapter 1 of Publication 970), The tax-free part of any employer-provided educational assistance (see chapter 11 of Publication 970), Veterans' educational assistance (see chapter 1 of Publication 970), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Need print 1040x form Generally, any scholarship or fellowship you receive is treated as tax-free educational assistance. Need print 1040x form However, a scholarship or fellowship is not treated as tax-free educational assistance to the extent you include it in gross income (if you are required to file a tax return) for the year the scholarship or fellowship is received and either: The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. Need print 1040x form 970, chapter 1. Need print 1040x form The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in Pub. Need print 1040x form 970, chapter 1. Need print 1040x form You may be able to increase the combined value of your tuition and fees deduction and certain educational assistance if you include some or all of the educational assistance in income in the year it is received. Need print 1040x form For details, see Adjustments to Qualified Education Expenses in chapter 6 of Pub. Need print 1040x form 970. Need print 1040x form Some tax-free educational assistance received in 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. Need print 1040x form This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). Need print 1040x form If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed, later. Need print 1040x form If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed, later. Need print 1040x form Refunds. Need print 1040x form   A refund of qualified education expenses may reduce adjusted qualified education expenses for the tax year or may require you to include some or all of the refund in your gross income for the year the refund is received. Need print 1040x form See chapter 6 of Pub. Need print 1040x form 970 for more information. Need print 1040x form Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. Need print 1040x form See Tax-free educational assistance, earlier. Need print 1040x form Refunds received in 2013. Need print 1040x form    For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses paid in 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. Need print 1040x form Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. Need print 1040x form   If you receive a refund after 2013 of qualified education expenses you paid in 2013 and the refund is received before you file your 2013 income tax return, reduce the amount of qualified education expenses for 2013 by the amount of the refund. Need print 1040x form Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. Need print 1040x form   If you receive a refund after 2013 of qualified education expenses you paid in 2013 and the refund is received after you file your 2013 income tax return, you may need to include some or all of the refund in your gross income for the year the refund is received. Need print 1040x form See chapter 6 of Pub. Need print 1040x form 970 for more information. Need print 1040x form Coordination with Coverdell education savings accounts and qualified tuition programs. Need print 1040x form    Reduce your qualified education expenses by any qualified education expenses used to figure the exclusion from gross income of (a) interest received under an education savings bond program, or (b) any distribution from a Coverdell education savings account or qualified tuition program (QTP). Need print 1040x form For a QTP, this applies only to the amount of tax-free earnings that were distributed, not to the recovery of contributions to the program. Need print 1040x form Amounts that do not reduce qualified education expenses. Need print 1040x form   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. Need print 1040x form   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. Need print 1040x form The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses. Need print 1040x form The use of the money is not restricted. Need print 1040x form Expenses That Do Not Qualify Qualified education expenses do not include amounts paid for: Insurance, Medical expenses (including student health fees), Room and board, Transportation, or Similar personal, living, or family expenses. Need print 1040x form This is true even if the amount must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Need print 1040x form Sports, games, hobbies, and noncredit courses. Need print 1040x form   Qualified education expenses generally do not include expenses that relate to any course of instruction or other education that involves sports, games or hobbies, or any noncredit course. Need print 1040x form However, if the course of instruction or other education is part of the student's degree program, these expenses can qualify. Need print 1040x form Comprehensive or bundled fees. Need print 1040x form   Some eligible educational institutions combine all of their fees for an academic period into one amount. Need print 1040x form If you do not receive, or do not have access to, an allocation showing how much you paid for qualified education expenses and how much you paid for personal expenses, such as those listed above, contact the institution. Need print 1040x form The institution is required to make this allocation and provide you with the amount you paid (or were billed) for qualified education expenses on Form 1098-T, Tuition Statement. Need print 1040x form See How Do You Figure the Deduction , later, for more information about Form 1098-T. Need print 1040x form Who Is an Eligible Student For purposes of the tuition and fees deduction, an eligible student is a student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution (defined earlier). Need print 1040x form Who Can Claim a Dependent's Expenses Generally, in order to claim the tuition and fees deduction for qualified education expenses for a dependent, you must: Have paid the expenses, and Claim an exemption for the student as a dependent. Need print 1040x form Table 19-3 summarizes who can claim the deduction. Need print 1040x form How Much Can You Deduct The maximum tuition and fees deduction in 2013 is $4,000, $2,000, or $0, depending on the amount of your MAGI. Need print 1040x form For details on figuring your MAGI, see chapter 6 of Publication 970. Need print 1040x form How Do You Figure the Deduction Figure the deduction using Form 8917. Need print 1040x form To help you figure your tuition and fees deduction, you should receive Form 1098-T, Tuition Statement. Need print 1040x form Generally, an eligible educational institution (such as a college or university) must send Form 1098-T (or acceptable substitute) to each enrolled student by January 31, 2014. Need print 1040x form To claim the deduction, enter the allowable amount on Form 1040, line 34, or Form 1040A, line 19, and attach your completed Form 8917. Need print 1040x form Table 19-3. Need print 1040x form Who Can Claim a Dependent's Expenses Do not rely on this table alone. Need print 1040x form See Who Can Claim a Dependent's Expenses in chapter 6 of Publication 970. Need print 1040x form IF your dependent is an eligible student and you. Need print 1040x form . Need print 1040x form . Need print 1040x form AND. Need print 1040x form . Need print 1040x form . Need print 1040x form THEN. Need print 1040x form . Need print 1040x form . Need print 1040x form claim an exemption for your dependent you paid all qualified education expenses for your dependent only you can deduct the qualified education expenses that you paid. Need print 1040x form Your dependent cannot take a deduction. Need print 1040x form claim an exemption for your dependent your dependent paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. Need print 1040x form do not claim an exemption for your dependent you paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. Need print 1040x form do not claim an exemption for your dependent your dependent paid all qualified education expenses no one is allowed to take a deduction. Need print 1040x form Educator Expenses If you were an eligible educator in 2013, you can deduct on Form 1040, line 23, or Form 1040A, line 16, up to $250 of qualified expenses you paid in 2013. Need print 1040x form If you and your spouse are filing jointly and both of you were eligible educators, the maximum deduction is $500. Need print 1040x form However, neither spouse can deduct more than $250 of his or her qualified expenses on Form 1040, line 23, or Form 1040A, line 16. Need print 1040x form You may be able to deduct expenses that are more than the $250 (or $500) limit on Schedule A (Form 1040), line 21. Need print 1040x form Eligible educator. Need print 1040x form   An eligible educator is a kindergarten through grade 12 teacher, instructor, counselor, principal, or aide who worked in a school for at least 900 hours during a school year. Need print 1040x form Qualified expenses. Need print 1040x form   Qualified expenses include ordinary and necessary expenses paid in connection with books, supplies, equipment (including computer equipment, software, and services), and other materials used in the classroom. Need print 1040x form An ordinary expense is one that is common and accepted in your educational field. Need print 1040x form A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your profession as an educator. Need print 1040x form An expense does not have to be required to be considered necessary. Need print 1040x form   Qualified expenses do not include expenses for home schooling or for nonathletic supplies for courses in health or physical education. Need print 1040x form   You must reduce your qualified expenses by the following amounts. Need print 1040x form Excludable U. Need print 1040x form S. Need print 1040x form series EE and I savings bond interest from Form 8815. Need print 1040x form See Figuring the Tax-Free Amount in chapter 10 of Publication 970. Need print 1040x form Nontaxable qualified tuition program earnings or distributions. Need print 1040x form See Figuring the Taxable Portion of a Distribution in chapter 8 of Publication 970. Need print 1040x form Nontaxable distribution of earnings from a Coverdell education savings account. Need print 1040x form See Figuring the Taxable Portion of a Distribution in chapter 7 of Publication 970. Need print 1040x form Any reimbursements you received for these expenses that were not reported to you in box 1 of your Form W-2. Need print 1040x form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Relief for Victims of Severe Storms, Straight-line Winds and Flooding in Illinois

Updated 7/03/2013 to include Putnam and Warren counties.

Updated 5/31/2013 to include Brown, Calhoun, Clark,  Douglas, Henry, Pike, Whiteside, and Winnebago counties.

Updated 5/23/2013 to include Bureau, Crawford, Henderson, Knox, Livingston, Marshall, Mason, McDonough, Peoria, Rock Island, Schuyler, Stark, Tazewell and Woodford counties.

IL/KS/MO 2013-28, May. 14, 2013

CHICAGO — Victims of severe storms, straight-line winds, and flooding that began on April 16, 2013 in parts of Illinois may qualify for tax relief from the Internal Revenue Service.

The President has declared Brown, Bureau, Calhoun, Clark, Cook, Crawford, DeKalb, Douglas, DuPage, Fulton, Grundy, Henderson, Henry, Kane, Kendall, Knox, Lake, LaSalle, Livingston, Marshall, Mason, McDonough, McHenry, Peoria, Pike, Putnam, Rock Island, Schuyler, Stark, Tazewell,  Warren, Whiteside, Will, Winnebago and Woodford  counties a federal disaster area. Individuals who reside or have a business in these counties may qualify for tax relief.

The declaration permits the IRS to postpone certain deadlines for taxpayers who reside or have a business in the disaster area. For instance, certain deadlines falling on or after April 16, and on or before July 1, have been postponed to July 1, 2013. This includes the June 17 deadline for second quarter estimated tax payments.

In addition, the IRS is waiving the failure-to-deposit penalties for employment and excise tax deposits due on or after April 16, and on or before May 1, as long as the deposits are made by May 1, 2013.

If an affected taxpayer receives a penalty notice from the IRS, the taxpayer should call the telephone number on the notice to have the IRS abate any interest and any late filing or late payment penalties that would otherwise apply. Penalties or interest will be abated only for taxpayers who have an original or extended filing, payment or deposit due date, including an extended filing or payment due date, that falls within the postponement period.

The IRS automatically identifies taxpayers located in the covered disaster area and applies automatic filing and payment relief. But affected taxpayers who reside or have a business located outside the covered disaster area must call the IRS disaster hotline at 866-562-5227 to request this tax relief.

Covered Disaster Area

The counties listed above constitute a covered disaster area for purposes of Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(2) and are entitled to the relief detailed below.

Affected Taxpayers

Taxpayers considered to be affected taxpayers eligible for the postponement of time to file returns, pay taxes and perform other time-sensitive acts are those taxpayers listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(1), and include individuals who live, and businesses whose principal place of business is located, in the covered disaster area. Taxpayers not in the covered disaster area, but whose records necessary to meet a deadline listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c) are in the covered disaster area, are also entitled to relief. In addition, all relief workers affiliated with a recognized government or philanthropic organization assisting in the relief activities in the covered disaster area and any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster are entitled to relief.

Grant of Relief

Under section 7508A, the IRS gives affected taxpayers until July 1 to file most tax returns (including individual, corporate, and estate and trust income tax returns; partnership returns, S corporation returns, and trust returns; estate, gift, and generation-skipping transfer tax returns; and employment and certain excise tax returns), or to make tax payments, including estimated tax payments, that have either an original or extended due date occurring on or after April 16 and on or before July 1.

The IRS also gives affected taxpayers until July 1 to perform other time-sensitive actions described in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c)(1) and Rev. Proc. 2007-56, 2007-34 I.R.B. 388 (Aug. 20, 2007), that are due to be performed on or after April 16 and on or before July 1.

This relief also includes the filing of Form 5500 series returns, in the manner described in section 8 of Rev. Proc. 2007-56. The relief described in section 17 of Rev. Proc. 2007-56, pertaining to like-kind exchanges of property, also applies to certain taxpayers who are not otherwise affected taxpayers and may include acts required to be performed before or after the period above.

The postponement of time to file and pay does not apply to information returns in the W-2, 1098, 1099 series, or to Forms 1042-S or 8027. Penalties for failure to timely file information returns can be waived under existing procedures for reasonable cause. Likewise, the postponement does not apply to employment and excise tax deposits. The IRS, however, will abate penalties for failure to make timely employment and excise tax deposits due on or after April 16 and on or before May 1provided the taxpayer makes these deposits by May 1.

Casualty Losses

Affected taxpayers in a federally declared disaster area have the option of claiming disaster-related casualty losses on their federal income tax return for either this year or last year. Claiming the loss on an original or amended return for last year will get the taxpayer an earlier refund, but waiting to claim the loss on this year’s return could result in a greater tax saving, depending on other income factors.

Individuals may deduct personal property losses that are not covered by insurance or other reimbursements. For details, see Form 4684 and its instructions.

Affected taxpayers claiming the disaster loss on last year’s return should put the Disaster Designation “Illinois/Severe Storms, Straight-line Winds, and Flooding” at the top of the form so that the IRS can expedite the processing of the refund.

Other Relief

The IRS will waive the usual fees and expedite requests for copies of previously filed tax returns for affected taxpayers. Taxpayers should put the assigned Disaster Designation in red ink at the top of Form 4506, Request for Copy of Tax Return, or Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, as appropriate, and submit it to the IRS.

Affected taxpayers who are contacted by the IRS on a collection or examination matter should explain how the disaster impacts them so that the IRS can provide appropriate consideration to their case.

Taxpayers may download forms and publications from the official IRS website, irs.gov, or order them by calling 800-TAX-FORM (800-829-3676). The IRS toll-free number for general tax questions is 800-829-1040.

 

Related Information

Disaster Assistance and Emergency Relief for Individuals and Businesses

Recent IRS Disaster Relief Announcements

 

Page Last Reviewed or Updated: 03-Jul-2013

The Need Print 1040x Form

Need print 1040x form 25. Need print 1040x form   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. Need print 1040x form Deterioro progresivo. Need print 1040x form Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Need print 1040x form Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Need print 1040x form  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. Need print 1040x form Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. Need print 1040x form La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Need print 1040x form No necesita completar el Anexo A. Need print 1040x form Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. Need print 1040x form Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. Need print 1040x form Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. Need print 1040x form Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. Need print 1040x form Límites de la deducción. Need print 1040x form Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. Need print 1040x form Formularios que tiene que presentar. Need print 1040x form    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. Need print 1040x form Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Need print 1040x form Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). Need print 1040x form Expropiaciones forzosas. Need print 1040x form   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Need print 1040x form Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. Need print 1040x form    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. Need print 1040x form En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. Need print 1040x form Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. Need print 1040x form   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Need print 1040x form Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Need print 1040x form Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Need print 1040x form Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Need print 1040x form Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Need print 1040x form Pérdidas deducibles. Need print 1040x form   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Need print 1040x form Terremotos. Need print 1040x form Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Need print 1040x form Inundaciones. Need print 1040x form Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Need print 1040x form Hundimientos (derrumbes) de minas. Need print 1040x form Naufragios. Need print 1040x form Estallidos supersónicos. Need print 1040x form Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Need print 1040x form Ataques terroristas. Need print 1040x form Vandalismo. Need print 1040x form Erupciones volcánicas. Need print 1040x form Pérdidas no deducibles. Need print 1040x form   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. Need print 1040x form Una mascota de la familia (se explica más adelante). Need print 1040x form Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. Need print 1040x form Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. Need print 1040x form Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. Need print 1040x form Deterioro progresivo (explicado más adelante). Need print 1040x form Mascota de la familia. Need print 1040x form   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Need print 1040x form Ejemplo. Need print 1040x form Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Need print 1040x form Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Need print 1040x form Deterioro progresivo. Need print 1040x form    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Need print 1040x form Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Need print 1040x form A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Need print 1040x form El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Need print 1040x form Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Need print 1040x form La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Need print 1040x form Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Need print 1040x form Daño por termitas o polillas. Need print 1040x form El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Need print 1040x form Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Need print 1040x form Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Need print 1040x form   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. Need print 1040x form Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). Need print 1040x form Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Need print 1040x form Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Need print 1040x form No es necesario indicar una condena por robo. Need print 1040x form Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. Need print 1040x form Escalamiento (violación de domicilio). Need print 1040x form Malversación. Need print 1040x form Extorsión. Need print 1040x form Secuestro para exigir rescate. Need print 1040x form Hurto. Need print 1040x form Robo. Need print 1040x form Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Need print 1040x form Disminución del valor de mercado de acciones. Need print 1040x form   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Need print 1040x form Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Need print 1040x form Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. Need print 1040x form Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Need print 1040x form Propiedad extraviada o perdida. Need print 1040x form   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. Need print 1040x form Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Need print 1040x form Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. Need print 1040x form Ejemplo. Need print 1040x form Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Need print 1040x form El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Need print 1040x form La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Need print 1040x form Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Need print 1040x form   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Need print 1040x form R. Need print 1040x form B. Need print 1040x form 735 (disponible en el sitio www. Need print 1040x form irs. Need print 1040x form gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Need print 1040x form html). Need print 1040x form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Need print 1040x form R. Need print 1040x form B. Need print 1040x form 749 (disponible en el sitio www. Need print 1040x form irs. Need print 1040x form gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Need print 1040x form html). Need print 1040x form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Need print 1040x form R. Need print 1040x form B. Need print 1040x form 849 (disponible en el sitio www. Need print 1040x form irs. Need print 1040x form gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Need print 1040x form html). Need print 1040x form Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Need print 1040x form No complete las líneas 19 a la 27. Need print 1040x form La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Need print 1040x form No necesita completar el Anexo A. Need print 1040x form Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. Need print 1040x form   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Need print 1040x form Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Need print 1040x form Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Need print 1040x form Pérdida ordinaria. Need print 1040x form Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Need print 1040x form Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Need print 1040x form   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. Need print 1040x form Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Need print 1040x form Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Need print 1040x form Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Need print 1040x form Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. Need print 1040x form   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Need print 1040x form La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. Need print 1040x form El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Need print 1040x form No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Need print 1040x form Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Need print 1040x form   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Need print 1040x form Cómo hacer la declaración. Need print 1040x form   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Need print 1040x form Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. Need print 1040x form Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. Need print 1040x form Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. Need print 1040x form Información adicional. Need print 1040x form   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. Need print 1040x form Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Need print 1040x form También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. Need print 1040x form Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Need print 1040x form   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Need print 1040x form ) y la fecha en que ocurrió. Need print 1040x form Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Need print 1040x form Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. Need print 1040x form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Need print 1040x form Comprobación de las pérdidas por robo. Need print 1040x form   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. Need print 1040x form Que su propiedad fue robada. Need print 1040x form Que usted era el dueño de dicha propiedad. Need print 1040x form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Need print 1040x form Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. Need print 1040x form Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Need print 1040x form Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Need print 1040x form Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. Need print 1040x form De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Need print 1040x form En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Need print 1040x form Ganancias por reembolsos. Need print 1040x form   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. Need print 1040x form Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. Need print 1040x form Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Need print 1040x form Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Need print 1040x form Propiedad alquilada. Need print 1040x form   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Need print 1040x form Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Need print 1040x form La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Need print 1040x form Valor justo de mercado de la propiedad robada. Need print 1040x form   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. Need print 1040x form Ejemplo. Need print 1040x form Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Need print 1040x form Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Need print 1040x form Este año, le robaron los dólares de plata. Need print 1040x form El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Need print 1040x form Su pérdida por robo es $150. Need print 1040x form Propiedad robada recuperada. Need print 1040x form   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. Need print 1040x form Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. Need print 1040x form Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Need print 1040x form   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Need print 1040x form Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. Need print 1040x form Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Need print 1040x form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. Need print 1040x form No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Need print 1040x form Tasación. Need print 1040x form   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Need print 1040x form El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Need print 1040x form Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. Need print 1040x form   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Need print 1040x form El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Need print 1040x form El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Need print 1040x form El método de tasación que utilice el tasador. Need print 1040x form    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). Need print 1040x form Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Need print 1040x form Costo de limpieza y reparaciones. Need print 1040x form   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Need print 1040x form Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Need print 1040x form Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Need print 1040x form Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. Need print 1040x form La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Need print 1040x form Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Need print 1040x form El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Need print 1040x form Jardines. Need print 1040x form   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Need print 1040x form Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. Need print 1040x form Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Need print 1040x form Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Need print 1040x form Valor de automóviles. Need print 1040x form    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Need print 1040x form Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. Need print 1040x form Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. Need print 1040x form Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Need print 1040x form La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. Need print 1040x form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Need print 1040x form Costos de protección. Need print 1040x form   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Need print 1040x form La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Need print 1040x form   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Need print 1040x form Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Need print 1040x form Excepción. Need print 1040x form   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. Need print 1040x form Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Need print 1040x form Gastos imprevistos. Need print 1040x form   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Need print 1040x form Costo de reposición. Need print 1040x form   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Need print 1040x form Valor sentimental. Need print 1040x form   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Need print 1040x form Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. Need print 1040x form Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Need print 1040x form   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Need print 1040x form Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Need print 1040x form Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Need print 1040x form Costos de fotografías y tasaciones. Need print 1040x form    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Need print 1040x form También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Need print 1040x form   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Need print 1040x form Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. Need print 1040x form   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Need print 1040x form Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Need print 1040x form Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. Need print 1040x form Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. Need print 1040x form Para más información, vea el cápitulo 13. Need print 1040x form Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. Need print 1040x form No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. Need print 1040x form Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Need print 1040x form Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Need print 1040x form Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Need print 1040x form En caso de no presentar una reclamación de reembolso. Need print 1040x form   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. Need print 1040x form De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Need print 1040x form Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). Need print 1040x form Ejemplo. Need print 1040x form Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Need print 1040x form Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). Need print 1040x form Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. Need print 1040x form Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Need print 1040x form A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Need print 1040x form Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Need print 1040x form Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Need print 1040x form   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Need print 1040x form Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. Need print 1040x form Ejemplo. Need print 1040x form Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Need print 1040x form El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Need print 1040x form Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Need print 1040x form Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Need print 1040x form Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. Need print 1040x form Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Need print 1040x form Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. Need print 1040x form Regalos en efectivo. Need print 1040x form   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Need print 1040x form Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Need print 1040x form Ejemplo. Need print 1040x form Su vivienda fue dañada por un huracán. Need print 1040x form Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Need print 1040x form Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Need print 1040x form No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Need print 1040x form Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. Need print 1040x form Pagos del seguro por gastos de manutención. Need print 1040x form   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Need print 1040x form Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. Need print 1040x form Inclusión en los ingresos. Need print 1040x form   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Need print 1040x form Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Need print 1040x form Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Need print 1040x form Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Need print 1040x form   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Need print 1040x form Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Need print 1040x form Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. Need print 1040x form Transporte. Need print 1040x form Alimentos. Need print 1040x form Servicios públicos. Need print 1040x form Servicios misceláneos. Need print 1040x form Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Need print 1040x form Ejemplo. Need print 1040x form Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. Need print 1040x form Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Need print 1040x form Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Need print 1040x form Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Need print 1040x form Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Need print 1040x form Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. Need print 1040x form Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Need print 1040x form   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Need print 1040x form Ejemplo. Need print 1040x form En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Need print 1040x form En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Need print 1040x form Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Need print 1040x form Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. Need print 1040x form Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Need print 1040x form Asistencia en caso de desastre. Need print 1040x form   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Need print 1040x form Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. Need print 1040x form Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Need print 1040x form Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Need print 1040x form Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. Need print 1040x form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Need print 1040x form Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. Need print 1040x form Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Need print 1040x form Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. Need print 1040x form Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. Need print 1040x form Reembolso real menor a la cantidad esperada. Need print 1040x form   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Need print 1040x form Ejemplo. Need print 1040x form En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. Need print 1040x form El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Need print 1040x form Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Need print 1040x form Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. Need print 1040x form En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Need print 1040x form Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. Need print 1040x form Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. Need print 1040x form Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Need print 1040x form   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. Need print 1040x form No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Need print 1040x form No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. Need print 1040x form Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Need print 1040x form Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Need print 1040x form Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Need print 1040x form Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Need print 1040x form Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Need print 1040x form Reembolso real por la cantidad esperada. Need print 1040x form   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Need print 1040x form Ejemplo. Need print 1040x form En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Need print 1040x form Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Need print 1040x form Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. Need print 1040x form Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Need print 1040x form Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Need print 1040x form Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Need print 1040x form Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Need print 1040x form Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. Need print 1040x form   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. Need print 1040x form Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. Need print 1040x form Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. Need print 1040x form Ejemplo. Need print 1040x form Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. Need print 1040x form Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. Need print 1040x form (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). Need print 1040x form Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. Need print 1040x form La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. Need print 1040x form Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. Need print 1040x form La habían tasado en $900 antes del incendio. Need print 1040x form La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. Need print 1040x form   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. Need print 1040x form Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. Need print 1040x form Ejemplo. Need print 1040x form Usted compró su vivienda hace algunos años. Need print 1040x form En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). Need print 1040x form También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. Need print 1040x form Este año, un incendio destruyó su vivienda. Need print 1040x form El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. Need print 1040x form El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. Need print 1040x form Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. Need print 1040x form (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. Need print 1040x form Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). Need print 1040x form Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. Need print 1040x form La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. Need print 1040x form Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Need print 1040x form Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. Need print 1040x form Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Need print 1040x form Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. Need print 1040x form Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Need print 1040x form Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Need print 1040x form Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Need print 1040x form Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Need print 1040x form Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. Need print 1040x form Aplique esta regla independientemente a cada persona. Need print 1040x form Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Need print 1040x form Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Need print 1040x form Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Need print 1040x form Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Need print 1040x form Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Need print 1040x form Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Need print 1040x form Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. Need print 1040x form Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. Need print 1040x form Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Need print 1040x form Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. Need print 1040x form Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. Need print 1040x form Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. Need print 1040x form Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). Need print 1040x form Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. Need print 1040x form   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. Need print 1040x form Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. Need print 1040x form Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. Need print 1040x form Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Need print 1040x form No importa el número de bienes afectados en un suceso. Need print 1040x form Sólo será aplicable una reducción de $100. Need print 1040x form Ejemplo. Need print 1040x form Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. Need print 1040x form Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. Need print 1040x form Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. Need print 1040x form Un solo suceso. Need print 1040x form   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Need print 1040x form Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Need print 1040x form Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Need print 1040x form Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Need print 1040x form Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Need print 1040x form Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. Need print 1040x form Ejemplo 1. Need print 1040x form En junio, descubrió que robaron en su casa. Need print 1040x form Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Need print 1040x form Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Need print 1040x form Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. Need print 1040x form Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Need print 1040x form Ejemplo 2. Need print 1040x form En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Need print 1040x form No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Need print 1040x form La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. Need print 1040x form En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Need print 1040x form Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. Need print 1040x form Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. Need print 1040x form Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. Need print 1040x form   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Need print 1040x form Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. Need print 1040x form Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. Need print 1040x form Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. Need print 1040x form Pérdidas mayores a las ganancias. Need print 1040x form   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. Need print 1040x form El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. Need print 1040x form Ganancias mayores a las pérdidas. Need print 1040x form   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Need print 1040x form La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Need print 1040x form La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Need print 1040x form Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. Need print 1040x form   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. Need print 1040x form Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). Need print 1040x form Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. Need print 1040x form Tabla 25-2. Need print 1040x form Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. Need print 1040x form . Need print 1040x form . Need print 1040x form ENTONCES dedúzcala en el año en el que. Need print 1040x form . Need print 1040x form . Need print 1040x form proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. Need print 1040x form en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. Need print 1040x form proveniente de un robo, el robo fue descubierto. Need print 1040x form en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. Need print 1040x form • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. Need print 1040x form Pérdidas. Need print 1040x form   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. Need print 1040x form Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. Need print 1040x form   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. Need print 1040x form   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. Need print 1040x form Pérdidas de depósitos. Need print 1040x form   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . Need print 1040x form Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. Need print 1040x form No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. Need print 1040x form El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. Need print 1040x form Ganancias. Need print 1040x form    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Need print 1040x form Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). Need print 1040x form Plazos tributarios aplazados. Need print 1040x form   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. Need print 1040x form Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. Need print 1040x form   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. Need print 1040x form Vaya a www. Need print 1040x form irs. Need print 1040x form gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. Need print 1040x form Quién cumple los requisitos. Need print 1040x form   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). Need print 1040x form Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. Need print 1040x form Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. Need print 1040x form Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Need print 1040x form No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. Need print 1040x form Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Need print 1040x form El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. Need print 1040x form Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. Need print 1040x form Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. Need print 1040x form Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Need print 1040x form Zona de desastre con cobertura. Need print 1040x form   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. Need print 1040x form Reducción de intereses y multas. Need print 1040x form   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. Need print 1040x form Información adicional. Need print 1040x form   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Need print 1040x form Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. Need print 1040x form Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. Need print 1040x form Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. Need print 1040x form Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. Need print 1040x form Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. Need print 1040x form El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. Need print 1040x form Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. Need print 1040x form   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. Need print 1040x form Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. Need print 1040x form Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. Need print 1040x form Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). Need print 1040x form   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. Need print 1040x form Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. Need print 1040x form Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. Need print 1040x form No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. Need print 1040x form Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. Need print 1040x form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications