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Income tax return 1040ez Publication 503 - Main Content Table of Contents Tests To Claim the CreditQualifying Person Test Earned Income Test Work-Related Expense Test Joint Return Test Provider Identification Test How To Figure the CreditFiguring Total Work-Related Expenses Earned Income Limit Dollar Limit Amount of Credit How To Claim the CreditTax credit not refundable. Income tax return 1040ez Employment Taxes for Household Employers How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Tests To Claim the Credit To be able to claim the credit for child and dependent care expenses, you must file Form 1040, Form 1040A, or Form 1040NR, not Form 1040EZ or Form 1040NR-EZ, and meet all the following tests. Income tax return 1040ez The care must be for one or more qualifying persons who are identified on Form 2441. Income tax return 1040ez (See Qualifying Person Test. Income tax return 1040ez ) You (and your spouse if filing jointly) must have earned income during the year. Income tax return 1040ez (However, see Rule for student-spouse or spouse not able to care for self under Earned Income Test, later. Income tax return 1040ez ) You must pay child and dependent care expenses so you (and your spouse if filing jointly) can work or look for work. Income tax return 1040ez (See Work-Related Expense Test, later. Income tax return 1040ez ) You must make payments for child and dependent care to someone you (and your spouse) cannot claim as a dependent. Income tax return 1040ez If you make payments to your child, he or she cannot be your dependent and must be age 19 or older by the end of the year. Income tax return 1040ez You cannot make payments to: Your spouse, or The parent of your qualifying person if your qualifying person is your child and under age 13. Income tax return 1040ez See Payments to Relatives or Dependents under Work-Related Expense Test, later. Income tax return 1040ez Your filing status may be single, head of household, or qualifying widow(er) with dependent child. Income tax return 1040ez If you are married, you must file a joint return, unless an exception applies to you. Income tax return 1040ez See Joint Return Test, later. Income tax return 1040ez You must identify the care provider on your tax return. Income tax return 1040ez (See Provider Identification Test, later. Income tax return 1040ez ) If you exclude or deduct dependent care benefits provided by a dependent care benefit plan, the total amount you exclude or deduct must be less than the dollar limit for qualifying expenses (generally, $3,000 if one qualifying person was cared for or $6,000 if two or more qualifying persons were cared for). Income tax return 1040ez (If two or more qualifying persons were cared for, the amount you exclude or deduct will always be less than the dollar limit, since the total amount you can exclude or deduct is limited to $5,000. Income tax return 1040ez See Reduced Dollar Limit under How To Figure the Credit, later. Income tax return 1040ez ) These tests are presented in Figure A and are also explained in detail in this publication. Income tax return 1040ez Qualifying Person Test Your child and dependent care expenses must be for the care of one or more qualifying persons. Income tax return 1040ez A qualifying person is: Your qualifying child who is your dependent and who was under age 13 when the care was provided (but see Child of divorced or separated parents or parents living apart , later), Your spouse who was not physically or mentally able to care for himself or herself and lived with you for more than half the year, or A person who was not physically or mentally able to care for himself or herself, lived with you for more than half the year, and either: Was your dependent, or Would have been your dependent except that: He or she received gross income of $3,900 or more, He or she filed a joint return, or You, or your spouse if filing jointly, could be claimed as a dependent on someone else's 2013 return. Income tax return 1040ez Dependent defined. Income tax return 1040ez   A dependent is a person, other than you or your spouse, for whom you can claim an exemption. Income tax return 1040ez To be your dependent, a person must be your qualifying child (or your qualifying relative). Income tax return 1040ez Qualifying child. Income tax return 1040ez   To be your qualifying child, a child must live with you for more than half the year and meet other requirements. Income tax return 1040ez More information. Income tax return 1040ez   For more information about who is a dependent or a qualifying child, see Publication 501. Income tax return 1040ez Physically or mentally not able to care for oneself. Income tax return 1040ez   Persons who cannot dress, clean, or feed themselves because of physical or mental problems are considered not able to care for themselves. Income tax return 1040ez Also, persons who must have constant attention to prevent them from injuring themselves or others are considered not able to care for themselves. Income tax return 1040ez Person qualifying for part of year. Income tax return 1040ez   You determine a person's qualifying status each day. Income tax return 1040ez For example, if the person for whom you pay child and dependent care expenses no longer qualifies on September 16, count only those expenses through September 15. Income tax return 1040ez Also see Yearly limit under Dollar Limit, later. Income tax return 1040ez Birth or death of otherwise qualifying person. Income tax return 1040ez   In determining whether a person is a qualifying person, a person who was born or died in 2013 is treated as having lived with you for more than half of 2013 if your home was the person's home more than half the time he or she was alive in 2013. Income tax return 1040ez Taxpayer identification number. Income tax return 1040ez   You must include on your return the name and taxpayer identification number (generally the social security number) of the qualifying person(s). Income tax return 1040ez If the correct information is not shown, the credit may be reduced or disallowed. Income tax return 1040ez Individual taxpayer identification number (ITIN) for aliens. Income tax return 1040ez   If your qualifying person is a nonresident or resident alien who does not have and cannot get a social security number (SSN), use that person's ITIN. Income tax return 1040ez The ITIN is entered wherever an SSN is requested on a tax return. Income tax return 1040ez If the alien does not have an ITIN, he or she must apply for one. Income tax return 1040ez See Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number, for details. Income tax return 1040ez   An ITIN is for tax use only. Income tax return 1040ez It does not entitle the holder to social security benefits or change the holder's employment or immigration status under U. Income tax return 1040ez S. Income tax return 1040ez law. Income tax return 1040ez Adoption taxpayer identification number (ATIN). Income tax return 1040ez   If your qualifying person is a child who was placed in your home for adoption and for whom you do not have an SSN, you must get an ATIN for the child. Income tax return 1040ez File Form W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U. Income tax return 1040ez S. Income tax return 1040ez Adoptions. Income tax return 1040ez Child of divorced or separated parents or parents living apart. Income tax return 1040ez   Even if you cannot claim your child as a dependent, he or she is treated as your qualifying person if: The child was under age 13 or was not physically or mentally able to care for himself or herself, The child received over half of his or her support during the calendar year from one or both parents who are divorced or legally separated under a decree of divorce or separate maintenance, are separated under a written separation agreement, or lived apart at all times during the last 6 months of the calendar year, The child was in the custody of one or both parents for more than half the year, and You were the child's custodial parent. Income tax return 1040ez   The custodial parent is the parent with whom the child lived for the greater number of nights in 2013. Income tax return 1040ez If the child was with each parent for an equal number of nights, the custodial parent is the parent with the higher adjusted gross income. Income tax return 1040ez For details and an exception for a parent who works at night, see Publication 501. Income tax return 1040ez   The noncustodial parent cannot treat the child as a qualifying person even if that parent is entitled to claim the child as a dependent under the special rules for a child of divorced or separated parents. Income tax return 1040ez Please click here for the text description of the image. Income tax return 1040ez Figure a. Income tax return 1040ez Can you claim the credit Earned Income Test To claim the credit, you (and your spouse if filing jointly) must have earned income during the year. Income tax return 1040ez Earned income. Income tax return 1040ez   Earned income includes wages, salaries, tips, other taxable employee compensation, and net earnings from self-employment. Income tax return 1040ez A net loss from self-employment reduces earned income. Income tax return 1040ez Earned income also includes strike benefits and any disability pay you report as wages. Income tax return 1040ez   Generally, only taxable compensation is included. Income tax return 1040ez However, you can elect to include nontaxable combat pay in earned income. Income tax return 1040ez If you are filing a joint return and both you and your spouse received nontaxable combat pay, you can each make your own election. Income tax return 1040ez (In other words, if one of you makes the election, the other one can also make it but does not have to. Income tax return 1040ez ) Including this income will give you a larger credit only if your (or your spouse's) other earned income is less than the amount entered on line 3 of Form 2441. Income tax return 1040ez You should figure your credit both ways and make the election if it gives you a greater tax benefit. Income tax return 1040ez    You can choose to include your nontaxable combat pay in earned income when figuring your credit for child and dependent care expenses, even if you choose not to include it in earned income for the earned income credit or the exclusion or deduction for dependent care benefits. Income tax return 1040ez Members of certain religious faiths opposed to social security. Income tax return 1040ez   This section is for persons who are members of certain religious faiths that are opposed to participation in Social Security Act programs and have an IRS-approved form that exempts certain income from social security and Medicare taxes. Income tax return 1040ez These forms are: Form 4361, Application for Exemption From Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners, and Form 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits, for use by members of recognized religious groups. Income tax return 1040ez   Each form is discussed here in terms of what is or is not earned income for purposes of the child and dependent care credit. Income tax return 1040ez For information on the use of these forms, see Publication 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers. Income tax return 1040ez Form 4361. Income tax return 1040ez   Whether or not you have an approved Form 4361, amounts you received for performing ministerial duties as an employee are earned income. Income tax return 1040ez This includes wages, salaries, tips, and other taxable employee compensation. Income tax return 1040ez   However, amounts you received for ministerial duties, but not as an employee, do not count as earned income. Income tax return 1040ez Examples include fees for performing marriages and honoraria for delivering speeches. Income tax return 1040ez   Any amount you received for work that is not related to your ministerial duties is earned income. Income tax return 1040ez Form 4029. Income tax return 1040ez   Whether or not you have an approved Form 4029, all wages, salaries, tips, and other taxable employee compensation are earned income. Income tax return 1040ez   However, amounts you received as a self-employed individual do not count as earned income. Income tax return 1040ez What is not earned income?   Earned income does not include: Pensions and annuities, Social security and railroad retirement benefits, Workers' compensation, Interest and dividends, Unemployment compensation, Scholarships or fellowship grants, except for those reported on Form W-2 and paid to you for teaching or other services, Nontaxable workfare payments, Child support payments received, Income of a nonresident alien that is not effectively connected with a U. Income tax return 1040ez S. Income tax return 1040ez trade or business, or Any amount received for work while an inmate in a penal institution. Income tax return 1040ez Rule for student-spouse or spouse not able to care for self. Income tax return 1040ez   Your spouse is treated as having earned income for any month that he or she is: A full-time student, or Physically or mentally not able to care for himself or herself. Income tax return 1040ez (Your spouse also must live with you for more than half the year. Income tax return 1040ez )   If you are filing a joint return, this rule also applies to you. Income tax return 1040ez You can be treated as having earned income for any month you are a full-time student or not able to care for yourself. Income tax return 1040ez   Figure the earned income of the nonworking spouse, described under (1) or (2) above, as shown under Earned Income Limit under How To Figure the Credit, later. Income tax return 1040ez   This rule applies to only one spouse for any one month. Income tax return 1040ez If, in the same month, both you and your spouse do not work and are either full-time students or not physically or mentally able to care for yourselves, only one of you can be treated as having earned income in that month. Income tax return 1040ez Full-time student. Income tax return 1040ez    You are a full-time student if you are enrolled at a school for the number of hours or classes that the school considers full time. Income tax return 1040ez You must have been a full-time student for some part of each of 5 calendar months during the year. Income tax return 1040ez (The months need not be consecutive. Income tax return 1040ez ) School. Income tax return 1040ez   The term “school” includes high schools, colleges, universities, and technical, trade, and mechanical schools. Income tax return 1040ez A school does not include an on-the-job training course, correspondence school, or school offering courses only through the Internet. Income tax return 1040ez Work-Related Expense Test Child and dependent care expenses must be work-related to qualify for the credit. Income tax return 1040ez Expenses are considered work-related only if both of the following are true. Income tax return 1040ez They allow you (and your spouse if filing jointly) to work or look for work. Income tax return 1040ez They are for a qualifying person's care. Income tax return 1040ez Working or Looking for Work To be work-related, your expenses must allow you to work or look for work. Income tax return 1040ez If you are married, generally both you and your spouse must work or look for work. Income tax return 1040ez One spouse is treated as working during any month he or she is a full-time student or is not physically or mentally able to care for himself or herself. Income tax return 1040ez Your work can be for others or in your own business or partnership. Income tax return 1040ez It can be either full time or part time. Income tax return 1040ez Work also includes actively looking for work. Income tax return 1040ez However, if you do not find a job and have no earned income for the year, you cannot take this credit. Income tax return 1040ez See Earned Income Test, earlier. Income tax return 1040ez An expense is not considered work-related merely because you had it while you were working. Income tax return 1040ez The purpose of the expense must be to allow you to work. Income tax return 1040ez Whether your expenses allow you to work or look for work depends on the facts. Income tax return 1040ez Example 1. Income tax return 1040ez The cost of a babysitter while you and your spouse go out to eat is not normally a work-related expense. Income tax return 1040ez Example 2. Income tax return 1040ez You work during the day. Income tax return 1040ez Your spouse works at night and sleeps during the day. Income tax return 1040ez You pay for care of your 5-year-old child during the hours when you are working and your spouse is sleeping. Income tax return 1040ez Your expenses are considered work-related. Income tax return 1040ez Volunteer work. Income tax return 1040ez   For this purpose, you are not considered to be working if you do unpaid volunteer work or volunteer work for a nominal salary. Income tax return 1040ez Work for part of year. Income tax return 1040ez   If you work or actively look for work during only part of the period covered by the expenses, then you must figure your expenses for each day. Income tax return 1040ez For example, if you work all year and pay care expenses of $250 a month ($3,000 for the year), all the expenses are work related. Income tax return 1040ez However, if you work or look for work for only 2 months and 15 days during the year and pay expenses of $250 a month, your work-related expenses are limited to $625 (2½ months × $250). Income tax return 1040ez Temporary absence from work. Income tax return 1040ez   You do not have to figure your expenses for each day during a short, temporary absence from work, such as for vacation or a minor illness, if you have to pay for care anyway. Income tax return 1040ez Instead, you can figure your credit including the expenses you paid for the period of absence. Income tax return 1040ez   An absence of 2 weeks or less is a short, temporary absence. Income tax return 1040ez An absence of more than 2 weeks may be considered a short, temporary absence, depending on the circumstances. Income tax return 1040ez Example. Income tax return 1040ez You pay a nanny to care for your 2-year-old son and 4-year-old daughter so you can work. Income tax return 1040ez You become ill and miss 4 months of work but receive sick pay. Income tax return 1040ez You continue to pay the nanny to care for the children while you are ill. Income tax return 1040ez Your absence is not a short, temporary absence, and your expenses are not considered work-related. Income tax return 1040ez Part-time work. Income tax return 1040ez   If you work part-time, you generally must figure your expenses for each day. Income tax return 1040ez However, if you have to pay for care weekly, monthly, or in another way that includes both days worked and days not worked, you can figure your credit including the expenses you paid for days you did not work. Income tax return 1040ez Any day when you work at least 1 hour is a day of work. Income tax return 1040ez Example 1. Income tax return 1040ez You work 3 days a week. Income tax return 1040ez While you work, your 6-year-old child attends a dependent care center, which complies with all state and local regulations. Income tax return 1040ez You can pay the center $150 for any 3 days a week or $250 for 5 days a week. Income tax return 1040ez Your child attends the center 5 days a week. Income tax return 1040ez Your work-related expenses are limited to $150 a week. Income tax return 1040ez Example 2. Income tax return 1040ez The facts are the same as in Example 1 except the center does not offer a 3-day option. Income tax return 1040ez The entire $250 weekly fee may be a work-related expense. Income tax return 1040ez Care of a Qualifying Person To be work-related, your expenses must be to provide care for a qualifying person. Income tax return 1040ez You do not have to choose the least expensive way of providing the care. Income tax return 1040ez The cost of a paid care provider may be an expense for the care of a qualifying person even if another care provider is available at no cost. Income tax return 1040ez Expenses are for the care of a qualifying person only if their main purpose is the person's well-being and protection. Income tax return 1040ez Expenses for household services qualify if part of the services is for the care of qualifying persons. Income tax return 1040ez See Household Services, later. Income tax return 1040ez Expenses not for care. Income tax return 1040ez   Expenses for care do not include amounts you pay for food, lodging, clothing, education, and entertainment. Income tax return 1040ez However, you can include small amounts paid for these items if they are incidental to and cannot be separated from the cost of caring for the qualifying person. Income tax return 1040ez Otherwise, see the discussion of Expenses partly work-related, later. Income tax return 1040ez   Child support payments are not for care and do not qualify for the credit. Income tax return 1040ez Education. Income tax return 1040ez   Expenses for a child in nursery school, preschool, or similar programs for children below the level of kindergarten are expenses for care. Income tax return 1040ez   Expenses to attend kindergarten or a higher grade are not expenses for care. Income tax return 1040ez Do not use these expenses to figure your credit. Income tax return 1040ez   However, expenses for before- or after-school care of a child in kindergarten or a higher grade may be expenses for care. Income tax return 1040ez   Summer school and tutoring programs are not for care. Income tax return 1040ez Example 1. Income tax return 1040ez You take your 3-year-old child to a nursery school that provides lunch and a few educational activities as part of its preschool childcare service. Income tax return 1040ez The lunch and educational activities are incidental to the childcare, and their cost cannot be separated from the cost of care. Income tax return 1040ez You can count the total cost when you figure the credit. Income tax return 1040ez Example 2. Income tax return 1040ez You place your 10-year-old child in a boarding school so you can work full time. Income tax return 1040ez Only the part of the boarding school expense that is for the care of your child is a work-related expense. Income tax return 1040ez You can count that part of the expense in figuring your credit if it can be separated from the cost of education. Income tax return 1040ez You cannot count any part of the amount you pay the school for your child's education. Income tax return 1040ez Care outside your home. Income tax return 1040ez   You can count the cost of care provided outside your home if the care is for your dependent under age 13 or any other qualifying person who regularly spends at least 8 hours each day in your home. Income tax return 1040ez Dependent care center. Income tax return 1040ez   You can count care provided outside your home by a dependent care center only if the center complies with all state and local regulations that apply to these centers. Income tax return 1040ez   A dependent care center is a place that provides care for more than six persons (other than persons who live there) and receives a fee, payment, or grant for providing services for any of those persons, even if the center is not run for profit. Income tax return 1040ez Camp. Income tax return 1040ez   The cost of sending your child to an overnight camp is not considered a work-related expense. Income tax return 1040ez    The cost of sending your child to a day camp may be a work-related expense, even if the camp specializes in a particular activity, such as computers or soccer. Income tax return 1040ez Transportation. Income tax return 1040ez   If a care provider takes a qualifying person to or from a place where care is provided, that transportation is for the care of the qualifying person. Income tax return 1040ez This includes transportation by bus, subway, taxi, or private car. Income tax return 1040ez However, transportation not provided by a care provider is not for the care of a qualifying person. Income tax return 1040ez Also, if you pay the transportation cost for the care provider to come to your home, that expense is not for care of a qualifying person. Income tax return 1040ez Fees and deposits. Income tax return 1040ez   Fees you paid to an agency to get the services of a care provider, deposits you paid to an agency or preschool, application fees, and other indirect expenses are work-related expenses if you have to pay them to get care, even though they are not directly for care. Income tax return 1040ez However, a forfeited deposit is not for the care of a qualifying person if care is not provided. Income tax return 1040ez Example 1. Income tax return 1040ez You paid a fee to an agency to get the services of the nanny who cares for your 2-year-old daughter while you work. Income tax return 1040ez The fee you paid is a work-related expense. Income tax return 1040ez Example 2. Income tax return 1040ez You placed a deposit with a preschool to reserve a place for your 3-year-old child. Income tax return 1040ez You later sent your child to a different preschool and forfeited the deposit. Income tax return 1040ez The forfeited deposit is not for care and so is not a work-related expense. Income tax return 1040ez Household Services Expenses you pay for household services meet the work-related expense test if they are at least partly for the well-being and protection of a qualifying person. Income tax return 1040ez Definition. Income tax return 1040ez   Household services are ordinary and usual services done in and around your home that are necessary to run your home. Income tax return 1040ez They include the services of a housekeeper, maid, or cook. Income tax return 1040ez However, they do not include the services of a chauffeur, bartender, or gardener. Income tax return 1040ez Housekeeper. Income tax return 1040ez   In this publication, the term housekeeper refers to any household employee whose services include the care of a qualifying person. Income tax return 1040ez Expenses partly work-related. Income tax return 1040ez   If part of an expense is work-related (for either household services or the care of a qualifying person) and part is for other purposes, you have to divide the expense. Income tax return 1040ez To figure your credit, count only the part that is work-related. Income tax return 1040ez However, you do not have to divide the expense if only a small part is for other purposes. Income tax return 1040ez Example. Income tax return 1040ez You pay a housekeeper to care for your 9-year-old and 15-year-old children so you can work. Income tax return 1040ez The housekeeper spends most of the time doing normal household work and spends 30 minutes a day driving you to and from work. Income tax return 1040ez You do not have to divide the expenses. Income tax return 1040ez You can treat the entire expense of the housekeeper as work-related because the time spent driving is minimal. Income tax return 1040ez Nor do you have to divide the expenses between the two children, even though the expenses are partly for the 15-year-old child who is not a qualifying person, because the expense is also partly for the care of your 9-year-old child, who is a qualifying person. Income tax return 1040ez However, the dollar limit (discussed later) is based on one qualifying person, not two. Income tax return 1040ez Meals and lodging provided for housekeeper. Income tax return 1040ez   If you have expenses for meals that your housekeeper eats in your home because of his or her employment, count these as work-related expenses. Income tax return 1040ez If you have extra expenses for providing lodging in your home to the housekeeper, count these as work-related expenses also. Income tax return 1040ez Example. Income tax return 1040ez To provide lodging to the housekeeper, you move to an apartment with an extra bedroom. Income tax return 1040ez You can count the extra rent and utility expenses for the housekeeper's bedroom as work-related. Income tax return 1040ez However, if your housekeeper moves into an existing bedroom in your home, you can count only the extra utility expenses as work-related. Income tax return 1040ez Taxes paid on wages. Income tax return 1040ez   The taxes you pay on wages for qualifying child and dependent care services are work-related expenses. Income tax return 1040ez For more information on a household employer's tax responsibilities, see Employment Taxes for Household Employers, later. Income tax return 1040ez Payments to Relatives or Dependents You can count work-related payments you make to relatives who are not your dependents, even if they live in your home. Income tax return 1040ez However, do not count any amounts you pay to: A dependent for whom you (or your spouse if filing jointly) can claim an exemption, Your child who was under age 19 at the end of the year, even if he or she is not your dependent, A person who was your spouse any time during the year, or The parent of your qualifying person if your qualifying person is your child and under age 13. Income tax return 1040ez Joint Return Test Generally, married couples must file a joint return to take the credit. Income tax return 1040ez However, if you are legally separated or living apart from your spouse, you may be able to file a separate return and still take the credit. Income tax return 1040ez Legally separated. Income tax return 1040ez   You are not considered married if you are legally separated from your spouse under a decree of divorce or separate maintenance. Income tax return 1040ez You may be eligible to take the credit on your return using head of household filing status. Income tax return 1040ez Married and living apart. Income tax return 1040ez   You are not considered married and are eligible to take the credit if all the following apply. Income tax return 1040ez You file a return apart from your spouse. Income tax return 1040ez Your home is the home of a qualifying person for more than half the year. Income tax return 1040ez You pay more than half the cost of keeping up your home for the year. Income tax return 1040ez Your spouse does not live in your home for the last 6 months of the year. Income tax return 1040ez Costs of keeping up a home. Income tax return 1040ez   The costs of keeping up a home normally include property taxes, mortgage interest, rent, utility charges, home repairs, insurance on the home, and food eaten at home. Income tax return 1040ez   The costs of keeping up a home do not include payments for clothing, education, medical treatment, vacations, life insurance, transportation, or mortgage principal. Income tax return 1040ez   They also do not include the purchase, permanent improvement, or replacement of property. Income tax return 1040ez For example, you cannot include the cost of replacing a water heater. Income tax return 1040ez However, you can include the cost of repairing a water heater. Income tax return 1040ez Death of spouse. Income tax return 1040ez   If your spouse died during the year and you do not remarry before the end of the year, you generally must file a joint return to take the credit. Income tax return 1040ez If you do remarry before the end of the year, the credit can be claimed on your deceased spouse's own return. Income tax return 1040ez Provider Identification Test You must identify all persons or organizations that provide care for your child or dependent. Income tax return 1040ez Use Form 2441, Part I, to show the information. Income tax return 1040ez If you do not have any care providers and you are filing Form 2441 only to report taxable income in Part III, enter “none” in line 1, column (a). Income tax return 1040ez Information needed. Income tax return 1040ez   To identify the care provider, you must give the provider's: Name, Address, and Taxpayer identification number. Income tax return 1040ez    If the care provider is an individual, the taxpayer identification number is his or her social security number or individual taxpayer identification number. Income tax return 1040ez If the care provider is an organization, then it is the employer identification number (EIN). Income tax return 1040ez   You do not have to show the taxpayer identification number if the care provider is a tax-exempt organization (such as a church or school). Income tax return 1040ez In this case, enter “Tax-Exempt” in the space where Form 2441 asks for the number. Income tax return 1040ez   If you cannot provide all of the information or the information is incorrect, you must be able to show that you used due diligence (discussed later) in trying to furnish the necessary information. Income tax return 1040ez Getting the information. Income tax return 1040ez    You can use Form W-10, Dependent Care Provider's Identification and Certification, to request the required information from the care provider. Income tax return 1040ez If you do not use Form W-10, you can get the information from one of the other sources listed in the instructions for Form W-10, including: A copy of the provider's social security card, A copy of the provider's completed Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate, if he or she is your household employee, A copy of the statement furnished by your employer if the provider is your employer's dependent care plan, or A letter or invoice from the provider if it shows the necessary information. Income tax return 1040ez    You should keep this information with your tax records. Income tax return 1040ez Do not send Form W-10 (or other document containing this information) to the Internal Revenue Service. Income tax return 1040ez Due diligence. Income tax return 1040ez   If the care provider information you give is incorrect or incomplete, your credit may not be allowed. Income tax return 1040ez However, if you can show that you used due diligence in trying to supply the information, you can still claim the credit. Income tax return 1040ez   You can show due diligence by getting and keeping the provider's completed Form W-10 or one of the other sources of information just listed. Income tax return 1040ez Care providers can be penalized if they do not provide this information to you or if they provide incorrect information. Income tax return 1040ez Provider refusal. Income tax return 1040ez    If the provider refuses to give you the identifying information, you should report on Form 2441 whatever information you have (such as the name and address). Income tax return 1040ez Enter “See Attached Statement” in the columns calling for the information you do not have. Income tax return 1040ez Then attach a statement explaining that you requested the information from the care provider, but the provider did not give you the information. Income tax return 1040ez Be sure to write your name and social security number on this statement. Income tax return 1040ez The statement will show that you used due diligence in trying to furnish the necessary information. Income tax return 1040ez U. Income tax return 1040ez S. Income tax return 1040ez citizens and resident aliens living abroad. Income tax return 1040ez   If you are living abroad, your care provider may not have, and may not be required to get, a U. Income tax return 1040ez S. Income tax return 1040ez taxpayer identification number (for example, an SSN or an EIN). Income tax return 1040ez If so, enter “LAFCP” (Living Abroad Foreign Care Provider) in the space for the care provider's taxpayer identification number. Income tax return 1040ez How To Figure the Credit Your credit is a percentage of your work-related expenses. Income tax return 1040ez Your expenses are subject to the earned income limit and the dollar limit. Income tax return 1040ez The percentage is based on your adjusted gross income. Income tax return 1040ez Figuring Total Work-Related Expenses To figure the credit for 2013 work-related expenses, count only those you paid by December 31, 2013. Income tax return 1040ez Expenses prepaid in an earlier year. Income tax return 1040ez   If you pay for services before they are provided, you can count the prepaid expenses only in the year the care is received. Income tax return 1040ez Claim the expenses for the later year as if they were actually paid in that later year. Income tax return 1040ez Expenses not paid until the following year. Income tax return 1040ez   Do not count 2012 expenses that you paid in 2013 as work-related expenses for 2013. Income tax return 1040ez You may be able to claim an additional credit for them on your 2013 return, but you must figure it separately. Income tax return 1040ez See Payments for prior year's expenses under Amount of Credit, later. Income tax return 1040ez If you had expenses in 2013 that you did not pay until 2014, you cannot count them when figuring your 2013 credit. Income tax return 1040ez You may be able to claim a credit for them on your 2014 return. Income tax return 1040ez Expenses reimbursed. Income tax return 1040ez   If a state social services agency pays you a nontaxable amount to reimburse you for some of your child and dependent care expenses, you cannot count the expenses that are reimbursed as work-related expenses. Income tax return 1040ez Example. Income tax return 1040ez You paid work-related expenses of $3,000. Income tax return 1040ez You are reimbursed $2,000 by a state social services agency. Income tax return 1040ez You can use only $1,000 to figure your credit. Income tax return 1040ez Medical expenses. Income tax return 1040ez   Some expenses for the care of qualifying persons who are not able to care for themselves may qualify as work-related expenses and also as medical expenses. Income tax return 1040ez You can use them either way, but you cannot use the same expenses to claim both a credit and a medical expense deduction. Income tax return 1040ez   If you use these expenses to figure the credit and they are more than the earned income limit or the dollar limit, discussed later, you can add the excess to your medical expenses. Income tax return 1040ez However, if you use your total expenses to figure your medical expense deduction, you cannot use any part of them to figure your credit. Income tax return 1040ez For information on medical expenses, see Publication 502, Medical and Dental Expenses. Income tax return 1040ez    Amounts excluded from your income under your employer's dependent care benefits plan cannot be used to claim a medical expense deduction. Income tax return 1040ez Dependent Care Benefits If you receive dependent care benefits, your dollar limit for purposes of the credit may be reduced. Income tax return 1040ez See Reduced Dollar Limit, later. Income tax return 1040ez But, even if you cannot take the credit, you may be able to take an exclusion or deduction for the dependent care benefits. Income tax return 1040ez Dependent care benefits. Income tax return 1040ez    Dependent care benefits include: Amounts your employer paid directly to either you or your care provider for the care of your qualifying person while you work, The fair market value of care in a daycare facility provided or sponsored by your employer, and Pre-tax contributions you made under a dependent care flexible spending arrangement. Income tax return 1040ez Your salary may have been reduced to pay for these benefits. Income tax return 1040ez If you received benefits as an employee, they should be shown in box 10 of your Form W-2, Wage and Tax Statement. Income tax return 1040ez See Statement for employee, later. Income tax return 1040ez Benefits you received as a partner should be shown in box 13 of your Schedule K-1 (Form 1065) with code O. Income tax return 1040ez   Enter the amount of these benefits on Form 2441, Part III, line 12. Income tax return 1040ez Exclusion or deduction. Income tax return 1040ez   If your employer provides dependent care benefits under a qualified plan, you may be able to exclude these benefits from your income. Income tax return 1040ez Your employer can tell you whether your benefit plan qualifies. Income tax return 1040ez To claim the exclusion, you must complete Part III of Form 2441. Income tax return 1040ez You cannot use Form 1040EZ. Income tax return 1040ez   If you are self-employed and receive benefits from a qualified dependent care benefit plan, you are treated as both employer and employee. Income tax return 1040ez Therefore, you would not get an exclusion from wages. Income tax return 1040ez Instead, you would get a deduction on Form 1040, Schedule C, line 14; Schedule E, line 19 or 28; or Schedule F, line 15. Income tax return 1040ez To claim the deduction, you must use Form 2441. Income tax return 1040ez   The amount you can exclude or deduct is limited to the smallest of: The total amount of dependent care benefits you received during the year, The total amount of qualified expenses you incurred during the year, Your earned income, Your spouse's earned income, or $5,000 ($2,500 if married filing separately). Income tax return 1040ez   The definition of earned income for the exclusion or deduction is the same as the definition used when figuring the credit except that earned income for the exclusion or deduction does not include any dependent care benefits you receive. Income tax return 1040ez    You can choose to include your nontaxable combat pay in earned income when figuring your exclusion or deduction, even if you choose not to include it in earned income for the earned income credit or the credit for child and dependent care expenses. Income tax return 1040ez Statement for employee. Income tax return 1040ez   Your employer must give you a Form W-2 (or similar statement), showing in box 10 the total amount of dependent care benefits provided to you during the year under a qualified plan. Income tax return 1040ez Your employer will also include any dependent care benefits over $5,000 in your wages shown on your Form W-2 in box 1. Income tax return 1040ez Effect of exclusion on credit. Income tax return 1040ez   If you exclude dependent care benefits from your income, the amount of the excluded benefits: Is not included in your work-related expenses, and Reduces the dollar limit, discussed later. Income tax return 1040ez Earned Income Limit The amount of work-related expenses you use to figure your credit cannot be more than: Your earned income for the year, if you are single at the end of the year, or The smaller of your or your spouse's earned income for the year if you are married at the end of the year. Income tax return 1040ez Earned income for the purpose of figuring the credit is defined under Earned Income Test, earlier. Income tax return 1040ez For purposes of item (2), use your spouse's earned income for the entire year, even if you were married for only part of the year. Income tax return 1040ez Example. Income tax return 1040ez You remarried on December 3. Income tax return 1040ez Your earned income for the year was $18,000. Income tax return 1040ez Your new spouse's earned income for the year was $2,000. Income tax return 1040ez You paid work-related expenses of $3,000 for the care of your 5-year-old child and qualified to claim the credit. Income tax return 1040ez The amount of expenses you use to figure your credit cannot be more than $2,000 (the smaller of your earned income or that of your spouse). Income tax return 1040ez Separated spouse. Income tax return 1040ez   If you are legally separated or married and living apart from your spouse (as described under Joint Return Test, earlier), you are not considered married for purposes of the earned income limit. Income tax return 1040ez Use only your income in figuring the earned income limit. Income tax return 1040ez Surviving spouse. Income tax return 1040ez   If your spouse died during the year and you file a joint return as a surviving spouse, you may, but are not required to, take into account the earned income of your spouse who died during the year. Income tax return 1040ez Community property laws. Income tax return 1040ez   Disregard community property laws when you figure earned income for this credit. Income tax return 1040ez Self-employment earnings. Income tax return 1040ez   If you are self-employed, include your net earnings in earned income. Income tax return 1040ez For purposes of the child and dependent care credit, net earnings from self-employment generally means the amount from Schedule SE (either Section A or Section B), line 3, minus any deduction for self-employment tax on Form 1040 or Form 1040NR, line 27. Income tax return 1040ez Include your self-employment earnings in earned income, even if they are less than $400 and you did not file Schedule SE. Income tax return 1040ez Clergy or church employee. Income tax return 1040ez   If you are a member of the clergy or a church employee, see the Instructions for Form 2441 for details. Income tax return 1040ez Statutory employee. Income tax return 1040ez   If you filed Schedule C (Form 1040) or C-EZ (Form 1040) to report income as a statutory employee, also include as earned income the amount from line 1 of that Schedule C (Form 1040) or C-EZ (Form 1040). Income tax return 1040ez Net loss. Income tax return 1040ez   You must reduce your earned income by any net loss from self-employment. Income tax return 1040ez Optional method if earnings are low or a net loss. Income tax return 1040ez   If your net earnings from self-employment are low or you have a net loss, you may be able to figure your net earnings by using an optional method instead of the regular method. Income tax return 1040ez Get Publication 334, Tax Guide for Small Business, for details. Income tax return 1040ez If you use an optional method to figure net earnings for self-employment tax purposes, include those net earnings in your earned income for this credit. Income tax return 1040ez In this case, subtract any deduction you claimed on Form 1040 or Form 1040NR, line 27, from the total of the amounts on Schedule SE, Section B, lines 3 and 4b, to figure your net earnings. Income tax return 1040ez You or your spouse is a student or not able to care for self. Income tax return 1040ez   Your spouse who is either a full-time student or not able to care for himself or herself is treated as having earned income. Income tax return 1040ez His or her earned income for each month is considered to be at least $250 if there is one qualifying person in your home, or at least $500 if there are two or more. Income tax return 1040ez Spouse works. Income tax return 1040ez   If your spouse works during that month, use the higher of $250 (or $500) or his or her actual earned income for that month. Income tax return 1040ez Spouse qualifies for part of month. Income tax return 1040ez   If your spouse is a full-time student or not able to care for himself or herself for only part of a month, the full $250 (or $500) still applies for that month. Income tax return 1040ez You are a student or not able to care for self. Income tax return 1040ez   These rules also apply if you are a student or not able to care for yourself and are filing a joint return. Income tax return 1040ez For each month or part of a month you are a student or not able to care for yourself, your earned income is considered to be at least $250 (or $500). Income tax return 1040ez If you also work during that month, use the higher of $250 (or $500) or your actual earned income for that month. Income tax return 1040ez Both spouses qualify. Income tax return 1040ez   If, in the same month, both you and your spouse are either full-time students or not able to care for yourselves, only one spouse can be considered to have this earned income of $250 (or $500) for that month. Income tax return 1040ez Example. Income tax return 1040ez Jim works and keeps up a home for himself and his wife Sharon. Income tax return 1040ez Because of an accident, Sharon is not able to care for herself for 11 months during the tax year. Income tax return 1040ez During the 11 months, Jim pays $3,300 of work-related expenses for Sharon's care. Income tax return 1040ez These expenses also qualify as medical expenses. Income tax return 1040ez Their adjusted gross income is $29,000 and the entire amount is Jim's earned income. Income tax return 1040ez Jim and Sharon's earned income limit is the smallest of the following amounts. Income tax return 1040ez   Jim and Sharon's Earned Income Limit   1) Work-related expenses Jim paid $   3,300   2) Jim's earned income $   29,000   3) Income considered earned by Sharon (11 × $250) $    2,750   Jim and Sharon can use $2,750 to figure the credit and treat the balance of $550 ($3,300 − $2,750) as a medical expense. Income tax return 1040ez However, if they use the $3,300 first as a medical expense, they cannot use any part of that amount to figure the credit. Income tax return 1040ez Dollar Limit There is a dollar limit on the amount of your work-related expenses you can use to figure the credit. Income tax return 1040ez This limit is $3,000 for one qualifying person, or $6,000 for two or more qualifying persons. Income tax return 1040ez If you paid work-related expenses for the care of two or more qualifying persons, the applicable dollar limit is $6,000. Income tax return 1040ez This limit does not need to be divided equally among them. Income tax return 1040ez For example, if your work-related expenses for the care of one qualifying person are $3,200 and your work-related expenses for another qualifying person are $2,800, you can use the total, $6,000, when figuring the credit. Income tax return 1040ez Yearly limit. Income tax return 1040ez   The dollar limit is a yearly limit. Income tax return 1040ez The amount of the dollar limit remains the same no matter how long, during the year, you have a qualifying person in your household. Income tax return 1040ez Use the $3,000 limit if you paid work-related expenses for the care of one qualifying person at any time during the year. Income tax return 1040ez Use $6,000 if you paid work-related expenses for the care of more than one qualifying person at any time during the year. Income tax return 1040ez Example 1. Income tax return 1040ez You pay $500 a month for after-school care for your son. Income tax return 1040ez He turned 13 on May 1 and is no longer a qualifying person. Income tax return 1040ez You can use the $2,000 of expenses for his care January through April to figure your credit because it is not more than the $3,000 yearly limit. Income tax return 1040ez Example 2. Income tax return 1040ez In July of this year, to permit your spouse to begin a new job, you enrolled your 3-year-old daughter in a nursery school that provides preschool childcare. Income tax return 1040ez You paid $300 per month for the childcare. Income tax return 1040ez You can use the full $1,800 you paid ($300 × 6 months) as qualified expenses because it is not more than the $3,000 yearly limit. Income tax return 1040ez Reduced Dollar Limit If you received dependent care benefits that you exclude or deduct from your income, you must subtract that amount from the dollar limit that applies to you. Income tax return 1040ez Your reduced dollar limit is figured on Form 2441, Part III. Income tax return 1040ez See Dependent Care Benefits, earlier, for information on excluding or deducting these benefits. Income tax return 1040ez Example 1. Income tax return 1040ez George is a widower with one child and earns $24,000 a year. Income tax return 1040ez He pays work-related expenses of $2,900 for the care of his 4-year-old child and qualifies to claim the credit for child and dependent care expenses. Income tax return 1040ez His employer pays an additional $1,000 under a qualified dependent care benefit plan. Income tax return 1040ez This $1,000 is excluded from George's income. Income tax return 1040ez Although the dollar limit for his work-related expenses is $3,000 (one qualifying person), George figures his credit on only $2,000 of the $2,900 work-related expenses he paid. Income tax return 1040ez This is because his dollar limit is reduced as shown next. Income tax return 1040ez   George's Reduced Dollar Limit 1) Maximum allowable expenses for one qualifying person $3,000 2) Minus: Dependent care benefits George excludes from income −1,000 3) Reduced dollar limit on expenses George can use for the credit $2,000 Example 2. Income tax return 1040ez Randall is married and both he and his wife are employed. Income tax return 1040ez Each has earned income in excess of $6,000. Income tax return 1040ez They have two children, Anne and Andy, ages 2 and 4, who attend a daycare facility licensed and regulated by the state. Income tax return 1040ez Randall's work-related expenses are $6,000 for the year. Income tax return 1040ez Randall's employer has a dependent care assistance program as part of its cafeteria plan, which allows employees to make pre-tax contributions to a dependent care flexible spending arrangement. Income tax return 1040ez Randall has elected to take the maximum $5,000 exclusion from his salary to cover dependent care expenses through this program. Income tax return 1040ez Although the dollar limit for his work-related expenses is $6,000 (two or more qualifying persons), Randall figures his credit on only $1,000 of the $6,000 work-related expense paid. Income tax return 1040ez This is because his dollar limit is reduced as shown next. Income tax return 1040ez   Randall's Reduced Dollar Limit 1) Maximum allowable expenses for two qualifying persons $6,000 2) Minus: Dependent care benefits selected from employer's cafeteria plan and  excluded from Randall's income −5,000 3) Reduced dollar limit on work-related expenses Randall can use for the credit $1,000 Amount of Credit To determine the amount of your credit, multiply your work-related expenses (after applying the earned income and dollar limits) by a percentage. Income tax return 1040ez This percentage depends on your adjusted gross income shown on Form 1040, line 38; Form 1040A, line 22; or Form 1040NR, line 37. Income tax return 1040ez The following table shows the percentage to use based on adjusted gross income. Income tax return 1040ez   IF your adjusted gross income is: THEN the       Over:       But not over:   percentage is:       $0   —   $15,000   35%       15,000   —   17,000   34%       17,000   —   19,000   33%       19,000   —   21,000   32%       21,000   —   23,000   31%       23,000   —   25,000   30%       25,000   —   27,000   29%       27,000   —   29,000   28%       29,000   —   31,000   27%       31,000   —   33,000   26%       33,000   —   35,000   25%       35,000   —   37,000   24%       37,000   —   39,000   23%       39,000   —   41,000   22%       41,000   —   43,000   21%       43,000   —   No limit   20%   To qualify for the credit, you must have one or more qualifying persons. Income tax return 1040ez You should show the expenses for each person on Form 2441, line 2, column (c). Income tax return 1040ez However, it is possible a qualifying person could have no expenses and a second qualifying person could have expenses exceeding $3,000. Income tax return 1040ez You should list -0- for the one person and the actual amount for the second person. Income tax return 1040ez The $6,000 limit that applies to two or more qualifying persons would still be used to compute your credit unless you already excluded or deducted, in Part III of Form 2441, certain dependent care benefits paid to you (or on your behalf) by your employer. Income tax return 1040ez Example. Income tax return 1040ez Roger and Megan Paris have two qualifying children. Income tax return 1040ez They received $1,000 of dependent care benefits from Megan's employer during 2013, but they incurred a total of $19,500 of child and dependent care expenses. Income tax return 1040ez They complete Part III of Form 2441 to exclude the $1,000 from their taxable income (offsetting $1,000 of their expenses). Income tax return 1040ez Roger and Megan continue to line 27 to figure their credit using the remaining $18,500 of expenses. Income tax return 1040ez Line 30 tells them to complete line 2 without including any dependent care benefits. Income tax return 1040ez They complete line 2 of Form 2441, listing both Susan and James, as shown in the Line 2 example above. Income tax return 1040ez Line 2 Example (a) Qualifying person's name (b) Qualifying person's social security number (c) Qualified expenses you incurred and paid in 2013 for the person listed in column (a) First Last Susan Paris 123-00-6789 -0- James Paris 987-00-4321 18,500. Income tax return 1040ez 00 All of Susan's expenses were covered by the $1,000 of employer-provided dependent care benefits. Income tax return 1040ez However, their son James has special needs and they paid $18,500 for his care. Income tax return 1040ez Line 3 imposes a $5,000 limit for two or more children ($6,000 limit, minus $1,000 already excluded from income = $5,000) and Roger and Megan continue to complete the form. Income tax return 1040ez Even though line 2 indicates one of the Paris children did not have any dependent care expenses, it does not change the fact that they had two qualifying children for the purposes of Form 2441. Income tax return 1040ez Payments for prior year's expenses. Income tax return 1040ez   If you had work-related expenses in 2012 that you paid in 2013, you may be able to increase the credit on your 2013 return. Income tax return 1040ez Attach a statement to your form showing how you figured the additional amount from 2012. Income tax return 1040ez Then enter “CPYE” (Credit for Prior Year Expenses) and the amount of the credit on the dotted line next to line 9 on Form 2441. Income tax return 1040ez Also enter the name and taxpayer identification number of the person for whom you paid the prior year's expenses. Income tax return 1040ez Then add this credit to the amount on line 9, and replace the amount on line 9 with the total. Income tax return 1040ez See Worksheet A. Income tax return 1040ez Example. Income tax return 1040ez In 2012, Sam and Kate had childcare expenses of $2,600 for their 12-year-old child. Income tax return 1040ez Of the $2,600, they paid $2,000 in 2012 and $600 in 2013. Income tax return 1040ez Their adjusted gross income for 2012 was $30,000. Income tax return 1040ez Sam's earned income of $14,000 was less than Kate's earned income. Income tax return 1040ez A credit for their 2012 expenses paid in 2013 is not allowed in 2012. Income tax return 1040ez It is allowed for the 2013 tax year, but they must use their adjusted gross income for 2012 to compute the amount. Income tax return 1040ez The filled-in Worksheet A they used to figure this credit is shown later. Income tax return 1040ez Sam and Kate add the $162 from line 13 of this worksheet to their 2013 credit and enter the total on their Form 2441, line 9. Income tax return 1040ez They enter “CPYE $162” and their child's name and SSN in the space to the left of line 9. Income tax return 1040ez Worksheet A. Income tax return 1040ez Worksheet for 2012 Expenses Paid in 2013 Use this worksheet to figure the credit you may claim for 2012 expenses paid in 2013. Income tax return 1040ez 1. Income tax return 1040ez   Enter your 2012 qualified expenses paid in 2012 1. Income tax return 1040ez     2. Income tax return 1040ez   Enter your 2012 qualified expenses paid in 2013 2. Income tax return 1040ez     3. Income tax return 1040ez   Add the amounts on lines 1 and 2 3. Income tax return 1040ez     4. Income tax return 1040ez   Enter $3,000 if care was for one qualifying person ($6,000 if for two or more) 4. Income tax return 1040ez     5. Income tax return 1040ez   Enter any dependent care benefits received for 2012 and excluded from your income (from your 2012 Form 2441, line 25) 5. Income tax return 1040ez     6. Income tax return 1040ez   Subtract the amount on line 5 from the amount on line 4 and enter the result 6. Income tax return 1040ez     7. Income tax return 1040ez   Compare your earned income for 2012 and your spouse's earned income for 2012 and enter the smaller amount 7. Income tax return 1040ez     8. Income tax return 1040ez   Compare the amounts on lines 3, 6, and 7 and enter the smallest amount 8. Income tax return 1040ez     9. Income tax return 1040ez   Enter the amount on which you figured the credit for 2012 (from your 2012 Form 2441, line 6) 9. Income tax return 1040ez     10. Income tax return 1040ez   Subtract the amount on line 9 from the amount on line 8 and enter the result. Income tax return 1040ez If zero or less, stop here. Income tax return 1040ez You cannot increase your 2013 credit by any previous year's expenses 10. Income tax return 1040ez     11. Income tax return 1040ez   Enter your 2012 adjusted gross income (from your 2012 Form 1040, line 38; Form 1040A, line 22; or Form 1040NR, line 37) 11. Income tax return 1040ez     12. Income tax return 1040ez   Find your 2012 adjusted gross income in the table below and enter the corresponding decimal amount here 12. Income tax return 1040ez             IF your 2012 adjusted gross income is:   THEN the decimal                 Over:   But not over:     amount is:                 $0 — $15,000     . Income tax return 1040ez 35                 15,000 — 17,000     . Income tax return 1040ez 34                 17,000 — 19,000     . Income tax return 1040ez 33                 19,000 — 21,000     . Income tax return 1040ez 32                 21,000 — 23,000     . Income tax return 1040ez 31                 23,000 — 25,000     . Income tax return 1040ez 30                 25,000 — 27,000     . Income tax return 1040ez 29                 27,000 — 29,000     . Income tax return 1040ez 28                 29,000 — 31,000     . Income tax return 1040ez 27                 31,000 — 33,000     . Income tax return 1040ez 26                 33,000 — 35,000     . Income tax return 1040ez 25                 35,000 — 37,000     . Income tax return 1040ez 24                 37,000 — 39,000     . Income tax return 1040ez 23                 39,000 — 41,000     . Income tax return 1040ez 22                 41,000 — 43,000     . Income tax return 1040ez 21                 43,000 — No limit     . Income tax return 1040ez 20           13. Income tax return 1040ez   Multiply line 10 by line 12. Income tax return 1040ez Add this amount to your 2013 credit and enter the total on your 2013 Form 2441, line 9. Income tax return 1040ez Enter the following on the dotted line next to line 9 of Form 2441: “CPYE” The amount of this credit for a prior year's expenses           Also, attach a statement to your tax return showing the name and taxpayer identification number of the person for whom you paid the prior year's expenses and how you figured the credit 13. Income tax return 1040ez       Worksheet A. Income tax return 1040ez Filled-in Worksheet for 2012 Expenses Paid in 2013 Use this worksheet to figure the credit you may claim for 2012 expenses paid in 2013. Income tax return 1040ez 1. Income tax return 1040ez   Enter your 2012 qualified expenses paid in 2012 1. Income tax return 1040ez   $2,000 2. Income tax return 1040ez   Enter your 2012 qualified expenses paid in 2013 2. Income tax return 1040ez   600 3. Income tax return 1040ez   Add the amounts on lines 1 and 2 3. Income tax return 1040ez   2,600 4. Income tax return 1040ez   Enter $3,000 if care was for one qualifying person ($6,000 if for two or more) 4. Income tax return 1040ez   3,000 5. Income tax return 1040ez   Enter any dependent care benefits received for 2012 and excluded from your income (from your 2012 Form 2441, line 25) 5. Income tax return 1040ez   0 6. Income tax return 1040ez   Subtract the amount on line 5 from the amount on line 4 and enter the result 6. Income tax return 1040ez   3,000 7. Income tax return 1040ez   Compare your earned income for 2012 and your spouse's earned income for 2012 and enter the smaller amount 7. Income tax return 1040ez   14,000 8. Income tax return 1040ez   Compare the amounts on lines 3, 6, and 7 and enter the smallest amount 8. Income tax return 1040ez   2,600 9. Income tax return 1040ez   Enter the amount on which you figured the credit for 2012 (from your 2012 Form 2441, line 6) 9. Income tax return 1040ez   2,000 10. Income tax return 1040ez   Subtract the amount on line 9 from the amount on line 8 and enter the result. Income tax return 1040ez If zero or less, stop here. Income tax return 1040ez You cannot increase your 2013 credit by any previous year's expenses 10. Income tax return 1040ez   600 11. Income tax return 1040ez   Enter your 2012 adjusted gross income (from your 2012 Form 1040, line 38; Form 1040A, line 22; or Form 1040NR, line 37) 11. Income tax return 1040ez   30,000 12. Income tax return 1040ez   Find your 2012 adjusted gross income in the table below and enter the corresponding decimal amount here 12. Income tax return 1040ez   . Income tax return 1040ez 27         IF your 2012 adjusted gross income is:   THEN the decimal                 Over   But not over     amount is:                 $0 — $15,000     . Income tax return 1040ez 35                 15,000 — 17,000     . Income tax return 1040ez 34                 17,000 — 19,000     . Income tax return 1040ez 33                 19,000 — 21,000     . Income tax return 1040ez 32                 21,000 — 23,000     . Income tax return 1040ez 31                 23,000 — 25,000     . Income tax return 1040ez 30                 25,000 — 27,000     . Income tax return 1040ez 29                 27,000 — 29,000     . Income tax return 1040ez 28                 29,000 — 31,000     . Income tax return 1040ez 27                 31,000 — 33,000     . Income tax return 1040ez 26                 33,000 — 35,000     . Income tax return 1040ez 25                 35,000 — 37,000     . Income tax return 1040ez 24                 37,000 — 39,000     . Income tax return 1040ez 23                 39,000 — 41,000     . Income tax return 1040ez 22                 41,000 — 43,000     . Income tax return 1040ez 21                 43,000 — No limit     . Income tax return 1040ez 20           13. Income tax return 1040ez   Multiply line 10 by line 12. Income tax return 1040ez Add this amount to your 2013 credit and enter the total on your 2013 Form 2441, line 9. Income tax return 1040ez Enter the following on the dotted line next to line 9 of Form 2441: “CPYE” The amount of this credit for a prior year's expenses             Also, attach a statement to your tax return showing the name and taxpayer identification number of the person for whom you paid the prior year's expenses and how you figured the credit 13. Income tax return 1040ez   $162   How To Claim the Credit To claim the credit, you can file Form 1040, Form 1040A, or Form 1040NR. Income tax return 1040ez You cannot claim the credit on Form 1040EZ or Form 1040NR-EZ. Income tax return 1040ez Form 1040, Form 1040A, or Form 1040NR. Income tax return 1040ez    You must complete Form 2441 and attach it to your Form 1040, Form 1040A, or Form 1040NR. Income tax return 1040ez Enter the credit on your Form 1040, line 48; Form 1040A, line 29; or Form 1040NR, line 46. Income tax return 1040ez Limit on credit. Income tax return 1040ez    The amount of credit you can claim is limited to your tax. Income tax return 1040ez For more information, see the Instructions for Form 2441. Income tax return 1040ez Tax credit not refundable. Income tax return 1040ez   You cannot get a refund for any part of the credit that is more than this limit. Income tax return 1040ez Recordkeeping. Income tax return 1040ez You should keep records of your work-related expenses. Income tax return 1040ez Also, if your dependent or spouse is not able to care for himself or herself, your records should show both the nature and length of the disability. Income tax return 1040ez Other records you should keep to support your claim for the credit are described under Provider Identification Test, earlier. Income tax return 1040ez Employment Taxes for Household Employers If you pay someone to come to your home and care for your dependent or spouse, you may be a household employer. Income tax return 1040ez If you are a household employer, you will need an employer identification number (EIN) and you may have to pay employment taxes. Income tax return 1040ez If the individuals who work in your home are self-employed, you are not liable for any of the taxes discussed in this section. Income tax return 1040ez Self-employed persons who are in business for themselves are not household employees. Income tax return 1040ez Usually, you are not a household employer if the person who cares for your dependent or spouse does so at his or her home or place of business. Income tax return 1040ez If you use a placement agency that exercises control over what work is done and how it will be done by a babysitter or companion who works in your home, the worker is not your employee. Income tax return 1040ez This control could include providing rules of conduct and appearance and requiring regular reports. Income tax return 1040ez In this case, you do not have to pay employment taxes. Income tax return 1040ez But, if an agency merely gives you a list of sitters and you hire one from that list, and pay the sitter directly, the sitter may be your employee. Income tax return 1040ez If you have a household employee, you may be subject to: Social security and Medicare taxes, Federal unemployment tax, and Federal income tax withholding. Income tax return 1040ez Social security and Medicare taxes are generally withheld from the employee's pay and matched by the employer. Income tax return 1040ez Federal unemployment (FUTA) tax is paid by the employer only and provides for payments of unemployment compensation to workers who have lost their jobs. Income tax return 1040ez Federal income tax is withheld from the employee's total pay if the employee asks you to do so and you agree. Income tax return 1040ez For more information on a household employer's tax responsibilities, see Publication 926 and Schedule H (Form 1040) and its instructions. Income tax return 1040ez State employment tax. Income tax return 1040ez   You may also have to pay state unemployment tax. Income tax return 1040ez Contact your state unemployment tax office for information. Income tax return 1040ez You should also find out whether you need to pay or collect other state employment taxes or carry worker's compensation insurance. Income tax return 1040ez For a list of state unemployment tax agencies, visit the U. Income tax return 1040ez S. Income tax return 1040ez Department of Labor's website. Income tax return 1040ez To find that website, use the link in Publication 926 or search online. Income tax return 1040ez How To Get Tax Help Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. Income tax return 1040ez Free help with your tax return. Income tax return 1040ez   You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. Income tax return 1040ez The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Income tax return 1040ez The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Income tax return 1040ez Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Income tax return 1040ez In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. Income tax return 1040ez To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. Income tax return 1040ez gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. Income tax return 1040ez   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Income tax return 1040ez To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Income tax return 1040ez aarp. Income tax return 1040ez org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Income tax return 1040ez For more information on these programs, go to IRS. Income tax return 1040ez gov and enter “VITA” in the search box. Income tax return 1040ez Internet. Income tax return 1040ez    IRS. Income tax return 1040ez gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. Income tax return 1040ez Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Income tax return 1040ez Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Income tax return 1040ez Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. Income tax return 1040ez gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. Income tax return 1040ez The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Income tax return 1040ez Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. Income tax return 1040ez You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Income tax return 1040ez The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Income tax return 1040ez Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. Income tax return 1040ez No need to wait on the phone or stand in line. Income tax return 1040ez The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. Income tax return 1040ez When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. Income tax return 1040ez New subject areas are added on a regular basis. Income tax return 1040ez  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. Income tax return 1040ez gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. Income tax return 1040ez You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. Income tax return 1040ez The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. Income tax return 1040ez When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. Income tax return 1040ez Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. Income tax return 1040ez You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. Income tax return 1040ez Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. Income tax return 1040ez gov or by calling 1-800-908-9946. Income tax return 1040ez Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. Income tax return 1040ez Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. Income tax return 1040ez Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. Income tax return 1040ez If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. Income tax return 1040ez Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. Income tax return 1040ez gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. Income tax return 1040ez You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Income tax return 1040ez It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Income tax return 1040ez Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. Income tax return 1040ez gov. Income tax return 1040ez Select the Payment tab on the front page of IRS. Income tax return 1040ez gov for more information. Income tax return 1040ez Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. Income tax return 1040ez Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. Income tax return 1040ez gov. Income tax return 1040ez Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. Income tax return 1040ez Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. Income tax return 1040ez gov. Income tax return 1040ez Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Income tax return 1040ez gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Income tax return 1040ez Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. Income tax return 1040ez Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. Income tax return 1040ez gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. Income tax return 1040ez An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Income tax return 1040ez Before you visit, check the Office Locator on IRS. Income tax return 1040ez gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. Income tax return 1040ez If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. 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The Income Tax Return 1040ez

Income tax return 1040ez 10. Income tax return 1040ez   Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorio IntroductionLa Regla General. Income tax return 1040ez Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Income tax return 1040ez Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Income tax return 1040ez Useful Items - You may want to see: Información GeneralReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Income tax return 1040ez Cómo Hacer la Declaración Costo (Inversión en el Contrato) Tributación de Pagos PeriódicosExclusión limitada al costo. Income tax return 1040ez Exclusión no limitada al costo. Income tax return 1040ez Método Simplificado Tributación de Pagos no PeriódicosDistribuciones de Suma Global ReinversionesReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Income tax return 1040ez Impuestos Adicionales EspecialesImpuesto sobre Distribuciones Prematuras Impuestos sobre Acumulación en Exceso Sobrevivientes y Beneficiarios Qué Hay de Nuevo Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado (por ejemplo, planes conforme a la sección 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b) del Código de Impuestos Internos). Income tax return 1040ez Sin embargo, estas distribuciones sí se toman en cuenta al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Income tax return 1040ez Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Income tax return 1040ez Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión –personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, disponibles en inglés, para más información. Income tax return 1040ez Recordatorio  Comenzando en el año 2013, La American Taxpayer Relief Act (Ley de Alivio para el Contribuyente Estadounidense) de 2012 ha ampliado las reglas para las reinversiones de planes de jubilación a opciones Roth. Income tax return 1040ez Conforme a las nuevas disposiciones, más contribuyentes pueden tomar ventaja de esta opción. Income tax return 1040ez Si desea más información, vea la sección titulada Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , tema que se explica más adelante. Income tax return 1040ez Introduction Este capítulo explica el trato tributario de las distribuciones que usted reciba de: Una pensión o anualidad para empleados de un plan calificado, Una jubilación por incapacidad y Una anualidad comercial comprada. Income tax return 1040ez Lo que no abarca este capítulo. Income tax return 1040ez   Este capítulo no abarca los siguientes temas: La Regla General. Income tax return 1040ez   Éste es el método que se utiliza generalmente para determinar el trato tributario de ingresos de pensiones y anualidades de planes no calificados (incluidas las anualidades comerciales). Income tax return 1040ez Para un plan calificado, generalmente no se puede usar la Regla General a menos que la fecha de inicio de su anualidad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. Income tax return 1040ez Para más información sobre la Regla General, vea la Publicación 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés. Income tax return 1040ez Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Income tax return 1040ez   La información acerca del trato tributario de las cantidades que reciba de un arreglo IRA se encuentra en el capítulo 17 . Income tax return 1040ez Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Income tax return 1040ez    Si es jubilado del gobierno federal (jubilación regular, por fases o por incapacidad), consulte la Publicación 721, Tax Guide to U. Income tax return 1040ez S. Income tax return 1040ez Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés. Income tax return 1040ez La Publicación 721 también contiene la información que necesita si es sobreviviente o beneficiario de un empleado o jubilado federal que haya fallecido. Income tax return 1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 575 Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés 721 Tax Guide to U. Income tax return 1040ez S. Income tax return 1040ez Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés 939 General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones para pagos de pensiones o anualidades), en inglés 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Income tax return 1040ez (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos de ahorros para la jubilación, contratos de seguros, etc. Income tax return 1040ez ), en inglés 4972 Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de suma global), en inglés 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios), en inglés Información General Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Income tax return 1040ez   Un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth es una cuenta aparte creada dentro de un programa calificado de aportaciones a un arreglo Roth que permite a los participantes optar a que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b) o 457(b) se consideren aportaciones hechas a un arreglo Roth. Income tax return 1040ez Los aplazamientos electivos que se consideran aportaciones a un arreglo Roth se incluyen en los ingresos. Income tax return 1040ez Sin embargo, las distribuciones calificadas no se incluyen en los ingresos. Income tax return 1040ez Vea la Publicación 575, en inglés, para más información. Income tax return 1040ez Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Income tax return 1040ez   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth dentro del mismo plan. Income tax return 1040ez Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Income tax return 1040ez Consulte la Publicación 575, en inglés, para más información. Income tax return 1040ez Más de un programa. Income tax return 1040ez   Si recibe beneficios de más de un programa bajo un fideicomiso o plan de su empleador, como un plan de pensiones y un plan de participación en las ganancias, es posible que tenga que calcular por separado la parte sujeta a impuestos de cada pensión o contrato de anualidad. Income tax return 1040ez Su antiguo empleador o el administrador del plan debe poder indicarle si tiene más de un contrato de pensión o anualidad. Income tax return 1040ez Plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Income tax return 1040ez   Si usted trabaja para el gobierno local o estatal o para una organización exenta de impuestos, podría participar en un plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Income tax return 1040ez Si su plan cumple los requisitos, usted no paga ahora impuestos sobre los sueldos que se difieran bajo el plan ni sobre las utilidades recibidas de las inversiones hechas por el plan con los sueldos diferidos. Income tax return 1040ez Por lo general, usted paga impuestos sobre las cantidades diferidas en un plan local o estatal que cumpla los requisitos sólo cuando se distribuyen del plan. Income tax return 1040ez Usted paga impuestos en las cantidades diferidas de un plan de una organización exenta de impuestos cuando éstas son distribuidas o de otra manera están disponibles a usted. Income tax return 1040ez   Su plan 457(b) puede tener una opción para un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth. Income tax return 1040ez De ser así, quizás pueda reinvertir cantidades al arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth o hacer aportaciones. Income tax return 1040ez Los aplazamientos electivos a un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth se incluyen en su ingreso. Income tax return 1040ez Las distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth no están sujetas a impuestos. Income tax return 1040ez   Este capítulo explica el tratamiento tributario de los beneficios de un plan creado al amparo de la sección 457, pero no cubre el trato de las cantidades diferidas. Income tax return 1040ez Para más información acerca de las cantidades diferidas de planes conforme a la sección 457, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación) bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés. Income tax return 1040ez   Para obtener información general acerca de planes de compensación diferida, vea Section 457 Deferred Compensation Plans (Planes de compensación diferida conforme a la sección 457), en la Publicación 575, en inglés. Income tax return 1040ez Pensiones por incapacidad. Income tax return 1040ez   Si se jubiló por incapacidad, generalmente tiene que incluir en los ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan que pague su empleador. Income tax return 1040ez Tiene que declarar como salario los pagos por incapacidad sujetos a impuestos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta que alcance la edad mínima de jubilación. Income tax return 1040ez En general, la edad mínima de jubilación corresponde a la edad en que puede recibir una pensión o anualidad por primera vez si no está incapacitado. Income tax return 1040ez    Quizás tenga derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló. Income tax return 1040ez Para obtener información sobre el crédito para ancianos o incapacitados, vea el capítulo 33 . Income tax return 1040ez   A partir del día después de cumplir la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos en calidad de pensión o anualidad. Income tax return 1040ez Declare los pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Income tax return 1040ez    Los pagos de incapacidad por lesiones causadas directamente por un ataque terrorista dirigido contra los Estados Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los ingresos. Income tax return 1040ez Para obtener más información acerca de los pagos a sobrevivientes de ataques terroristas, consulte la Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio de impuestos para víctimas de ataques terroristas), en inglés. Income tax return 1040ez   Para obtener más información sobre cómo declarar pensiones por incapacidad, incluyendo pensiones militares y otras pensiones gubernamentales por incapacidad, consulte el capítulo 5 . Income tax return 1040ez Funcionarios jubilados del sector de la seguridad pública. Income tax return 1040ez   Un funcionario jubilado del sector de seguridad pública que reúna los requisitos puede optar por excluir de sus ingresos distribuciones de hasta $3,000 efectuadas directamente de un plan de jubilación del gobierno a un proveedor de seguro de accidente, salud o de cuidado por incapacidad a largo plazo. Income tax return 1040ez Vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de seguros para funcionarios jubilados del sector de seguridad pública), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Income tax return 1040ez Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. Income tax return 1040ez   Para fines tributarios, una parte de los beneficios de la jubilación de empleados ferroviarios recibidos se considera beneficios del Seguro Social y otra parte se considera pensión del empleado. Income tax return 1040ez Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados beneficios del Seguro Social, consulte la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios), en inglés. Income tax return 1040ez Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados pensión del empleado, consulte Railroad Retirement Benefits (Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios) en la Publicación 575, en inglés. Income tax return 1040ez Retención e impuesto estimado. Income tax return 1040ez   El pagador del plan de pensiones, participación en las ganancias, bonificación de acciones, anualidad o compensación diferida retendrá impuestos sobre el ingreso correspondiente a las partes sujetas a impuestos de las cantidades que se le han pagado a usted. Income tax return 1040ez Puede indicarle al pagador la cantidad de la retención a realizar al presentar el Formulario W-4P. Income tax return 1040ez Si escoge que no le retengan impuestos o si no le retienen suficientes impuestos, tal vez tenga que pagar un impuesto estimado. Income tax return 1040ez   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, no puede optar por que no le retengan impuestos. Income tax return 1040ez Generalmente, se le retendrá el 20%, pero no hay retención sobre una reinversión directa de una distribución con derecho a reinversión. Income tax return 1040ez Consulte Opción de reinversión directa en Reinversiones, más adelante. Income tax return 1040ez   Para obtener más información, consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4. Income tax return 1040ez Planes calificados para trabajadores por cuenta propia. Income tax return 1040ez   En ciertas ocasiones, los planes calificados establecidos por trabajadores por cuenta propia se denominan planes Keogh o H. Income tax return 1040ez R. Income tax return 1040ez 10. Income tax return 1040ez Los planes calificados pueden ser establecidos por propietarios únicos, sociedades colectivas (pero no un socio) y sociedades anónimas. Income tax return 1040ez Pueden cubrir a personas que trabajen por cuenta propia, como el propietario único o socios, y empleados regulares (de acuerdo con el derecho consuetudinario). Income tax return 1040ez    Por lo general, las distribuciones de un plan calificado están sujetas a impuestos en su totalidad porque la mayoría de los beneficiarios no tiene una base de costos. Income tax return 1040ez No obstante, si tiene una inversión (costo) en el plan, sus pagos de pensión o anualidad de un plan calificado se gravan conforme al Método Simplificado. Income tax return 1040ez Para obtener más información acerca de los planes calificados, consulte la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. Income tax return 1040ez Anualidades compradas. Income tax return 1040ez   Si recibe pagos de pensión o anualidad de un contrato de anualidad de compra privada de una organización comercial, como una compañía de seguros, normalmente tiene que usar la Regla General para calcular la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad. Income tax return 1040ez Para obtener más información acerca de la Regla General, consulte la Publicación 939, en inglés. Income tax return 1040ez Asimismo, consulte Variable Annuities (Anualidades variables) en la Publicación 575, en inglés, para las disposiciones especiales que se aplican a estos contratos de anualidad. Income tax return 1040ez Préstamos. Income tax return 1040ez   Si toma un préstamo de su plan de pensiones, tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica salvo que se den ciertas excepciones. Income tax return 1040ez Este trato también le aplica a cualquier préstamo obtenido conforme a un contrato comprado bajo su plan de jubilación y al valor de cualquier parte de su interés en el plan o contrato que ha usado como colateral o que ha asignado. Income tax return 1040ez Esto significa que tiene que incluir en los ingresos la totalidad o parte de la cantidad obtenida en préstamo. Income tax return 1040ez Aun si no tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica, en algunas situaciones quizás no pueda deducir los intereses sobre el préstamo. Income tax return 1040ez Para más detalles, vea Loans Treated as Distributions (Préstamos tratados como distribuciones), en la Publicación 575, en inglés. Income tax return 1040ez Para obtener más información acerca de la posibilidad de deducción de intereses, vea el capítulo 23 . Income tax return 1040ez Intercambio exento de impuestos. Income tax return 1040ez   No se reconocen ganancias ni pérdidas en un intercambio de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad si el asegurado o pensionista sigue siendo el mismo. Income tax return 1040ez Sin embargo, la ganancia sobre el intercambio de un contrato de anualidad se considera ingresos ordinarios si la ganancia se debe a los intereses acumulados en el contrato y el intercambio del contrato de anualidad es por un seguro de vida o contrato de seguro dotal. Income tax return 1040ez Consulte Transfers of Annuity Contracts (Traspasos de contratos de anualidad), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca del intercambio de contratos de anualidad. Income tax return 1040ez Cómo Hacer la Declaración Si presenta el Formulario 1040, declare la anualidad total en la línea 16a y la parte sujeta a impuestos en la línea 16b. Income tax return 1040ez Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 16b; no anote nada en la línea 16a. Income tax return 1040ez Si presenta el Formulario 1040A, declare su anualidad total en la línea 12a y la parte sujeta a impuestos en la línea 12b. Income tax return 1040ez Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 12b; no anote nada en la línea 12a. Income tax return 1040ez Más de una anualidad. Income tax return 1040ez   Si recibe más de una anualidad y al menos una de ellas no está integramente sujeta a impuestos, anote la cantidad total recibida de todas las anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Income tax return 1040ez Anote la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Income tax return 1040ez Si todas las anualidades que usted reciba están integramente sujetas a impuestos, anote la suma de dichas anualidades en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Income tax return 1040ez Declaración conjunta. Income tax return 1040ez   Si presenta una declaración conjunta y usted y su cónyuge reciben, cada uno, una o más pensiones o anualidades, declare el total de las pensiones y anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Income tax return 1040ez Declare la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Income tax return 1040ez Costo (Inversión en el Contrato) Antes de calcular qué parte, si la hay, de una distribución de su pensión o anualidad es tributable, tiene que determinar el costo (su inversión en el contrato) de la pensión o anualidad. Income tax return 1040ez Su costo total en el plan incluye la prima total, aportaciones y otras cantidades que haya pagado, en fin, todo lo que ha pagado. Income tax return 1040ez Asimismo, incluye las cantidades que su empleador pagó y que eran tributables para usted al momento de dicho pago. Income tax return 1040ez El costo no incluye cantidades que haya deducido o excluido de los ingresos. Income tax return 1040ez De este costo total pagado, reste todo reembolso de primas, descuentos, dividendos, préstamos no reembolsados u otras cantidades exentas de impuestos que haya recibido en la fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en que recibió su primer pago, la que ocurra más tarde. Income tax return 1040ez La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago o la fecha en que se fijan las obligaciones del plan, lo que ocurra más tarde. Income tax return 1040ez Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Income tax return 1040ez   Su costo en estos arreglos se compone de las aportaciones designadas Roth que se incluyeron en sus ingresos como salario sujeto a los requisitos de retención de impuestos correspondientes. Income tax return 1040ez Su costo también incluye toda inversión en arreglos de ahorros para la jubilación Roth dentro del mismo plan que incluyó en sus ingresos. Income tax return 1040ez Aportaciones de empleo en el extranjero. Income tax return 1040ez   Si usted trabajó en un país extranjero y se hicieron aportaciones a su plan de jubilación, se aplican reglas especiales al determinar su costo. Income tax return 1040ez Consulte Foreign employment contributions (Aportaciones de empleo en el extranjero), bajo el tema Cost (Investment in the Contract) (Costo (Inversión en el contrato)), en inglés, en la Publicación 575, en inglés. Income tax return 1040ez Tributación de Pagos Periódicos Pagos íntegramente tributables. Income tax return 1040ez   Generalmente, si no pagó ninguna parte del costo de su pensión o anualidad del empleado y su empleador no retuvo parte del costo de su pago mientras usted trabajaba, las cantidades que recibe cada año son íntegramente tributables. Income tax return 1040ez Tiene que declararlas en la declaración del impuesto sobre los ingresos. Income tax return 1040ez Pagos parcialmente tributables. Income tax return 1040ez   Si pagó parte del costo de su pensión o anualidad, no se gravará la parte de la pensión o anualidad que usted reciba y que represente un rendimiento de su costo. Income tax return 1040ez El resto de la cantidad que reciba suele ser tributable. Income tax return 1040ez Debe calcular las partes exentas y no exentas de impuestos de sus pagos de pensiones o anualidades conforme al Método Simplificado o a la Regla General. Income tax return 1040ez La fecha de inicio de la anualidad determina qué método debe o puede usar. Income tax return 1040ez   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, tiene que usar el Método Simplificado. Income tax return 1040ez Generalmente, tiene que usar la Regla General si su anualidad es pagada bajo un plan no calificado y usted no puede usar este método si su anualidad se pagó bajo un plan calificado. Income tax return 1040ez   Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule por separado la parte exenta y no exenta de impuestos. Income tax return 1040ez   Si la anualidad se paga en virtud de un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, puede escoger usar la Regla General o el Método Simplificado. Income tax return 1040ez Límite de exclusión. Income tax return 1040ez   La fecha de inicio de la anualidad determina la cantidad total de pagos de anualidad que puede excluir de los ingresos tributables en el transcurso de los años. Income tax return 1040ez Una vez que determina la fecha de inicio de su anualidad, ésta no cambia. Income tax return 1040ez Si usted calcula la parte tributable del pago de su anualidad usando la Hoja de Trabajo del Método Simplificado, la fecha de inicio de la anualidad determina el período de recuperación para su costo. Income tax return 1040ez Este período de recuperación comienza en la fecha de inicio de su anualidad y no se influye por la fecha en que primero completó la hoja de trabajo. Income tax return 1040ez Exclusión limitada al costo. Income tax return 1040ez   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior a 1986, la cantidad total del ingreso de anualidades que puede excluir en el transcurso de los años como recuperación del costo no puede ser superior al costo total. Income tax return 1040ez Todo costo no recuperado en el momento de su muerte (o la muerte del último pensionista) se permite como deducción detallada miscelánea en la declaración final del fallecido. Income tax return 1040ez Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Income tax return 1040ez Exclusión no limitada al costo. Income tax return 1040ez   Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior a 1987, puede continuar optando a la exclusión mensual en tanto siga recibiendo su anualidad. Income tax return 1040ez Si optó por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar optando a la exclusión del sobreviviente calculada a partir de la fecha de inicio de la anualidad. Income tax return 1040ez La exclusión total podría ser mayor al costo en el que incurra. Income tax return 1040ez Método Simplificado Conforme al Método Simplificado, la parte exenta de impuestos de cada pago de la anualidad se calcula dividiendo el costo entre el número total previsto de pagos mensuales. Income tax return 1040ez Para una anualidad pagada durante la vida de los pensionistas, este número se basa en las edades de los pensionistas en la fecha de inicio de la anualidad y se determina a partir de una tabla. Income tax return 1040ez Para cualquier otra anualidad, este número corresponde al número de pagos mensuales de la anualidad en virtud del contrato. Income tax return 1040ez Quién tiene que usar el Método Simplificado. Income tax return 1040ez   Usted tiene que usar el Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y cumple ambos requisitos: Recibe pagos de pensiones o anualidades de un plan calificado del empleado, anualidad calificada del empleado o plan de anualidad con refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) y En la fecha de inicio de su anualidad, usted tenía menos de 75 de años de edad o tenía derecho a pagos garantizados por menos de 5 años. Income tax return 1040ez Pagos garantizados. Income tax return 1040ez   Su contrato de anualidad provee pagos garantizados si un número mínimo de pagos o una cantidad mínima (por ejemplo, la cantidad de su inversión) son pagados, aun si usted y algún pensionista sobreviviente no viven hasta que puedan recibir el mínimo. Income tax return 1040ez Si la cantidad mínima es inferior a la cantidad total de pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, durante los primeros 5 años posteriores al comienzo de los pagos (calculado omitiendo todos los aumentos en los pagos), tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados. Income tax return 1040ez Hoja de Trabajo 10-A. Income tax return 1040ez Hoja de Trabajo del Método Simplificado para Guillermo Rojas. Income tax return 1040ez 1. Income tax return 1040ez Anote el total de pagos de pensión o anualidad recibidos este año. Income tax return 1040ez Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16a del Formulario 1040 o de la línea 12a del Formulario 1040A 1. Income tax return 1040ez 14,400 2. Income tax return 1040ez Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad más toda exclusión por beneficios en caso de fallecimiento*. Income tax return 1040ez Vea Costo (Inversión en el Contrato) , anteriormente 2. Income tax return 1040ez 31,000       Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente año y completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 siguiente (aun si la cantidad de la pensión o anualidad ha cambiado). Income tax return 1040ez De lo contrario, pase a la línea 3. Income tax return 1040ez         3. Income tax return 1040ez Anote el número correspondiente de la Tabla 1, presentada a continuación. Income tax return 1040ez Sin embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue después de 1997 y los pagos se realizarán durante su vida y la vida de su beneficiario, anote el número correspondiente de la Tabla 2 presentada a continuación 3. Income tax return 1040ez 310     4. Income tax return 1040ez Divida la línea 2 entre la cantidad anotada en la línea 3 4. Income tax return 1040ez 100     5. Income tax return 1040ez Multiplique la línea 4 por el número de meses durante los que se realizaron los pagos del presente año. Income tax return 1040ez Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la línea 8 más adelante y omita las líneas 6, 7, 10 y 11. Income tax return 1040ez De lo contrario, pase a la línea 6 . Income tax return 1040ez 5. Income tax return 1040ez 1,200     6. Income tax return 1040ez Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de impuestos en los años siguientes a 1986. Income tax return 1040ez Esta cantidad aparece en la línea 10 de la hoja de trabajo del año pasado 6. Income tax return 1040ez −0−     7. Income tax return 1040ez Reste la línea 6 de la 2 7. Income tax return 1040ez 31,000     8. Income tax return 1040ez De las líneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor 8. Income tax return 1040ez 1,200 9. Income tax return 1040ez Cantidad tributable para el año. Income tax return 1040ez Reste la línea 8 de la línea 1. Income tax return 1040ez Anote el resultado, pero éste no puede ser menor que cero. Income tax return 1040ez Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A 9. Income tax return 1040ez 13,200   Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la línea 9 en su lugar. Income tax return 1040ez Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés, antes de anotar una cantidad en la declaración de impuestos. Income tax return 1040ez     10. Income tax return 1040ez ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987? □ Sí. Income tax return 1040ez NO SIGA. Income tax return 1040ez No llene el resto de esta hoja de trabajo. Income tax return 1040ez  ☑ No. Income tax return 1040ez Sume las líneas 6 y 8. Income tax return 1040ez El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta el año 2013 inclusive. Income tax return 1040ez Necesitará esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo el año que viene 10. Income tax return 1040ez 1,200 11. Income tax return 1040ez Saldo del costo por recuperar. Income tax return 1040ez Reste la línea 10 de la línea 2. Income tax return 1040ez Si es cero, no tendrá que llenar esta hoja de trabajo para el año que viene. Income tax return 1040ez Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad 11. Income tax return 1040ez 29,800 TABLA 1 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR   Y la fecha de inicio de su anualidad fue: SI la edad en la  fecha de inicio de la anualidad era. Income tax return 1040ez . Income tax return 1040ez . Income tax return 1040ez antes del 19 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Income tax return 1040ez . Income tax return 1040ez . Income tax return 1040ez después del 18 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Income tax return 1040ez . Income tax return 1040ez . Income tax return 1040ez 55 años de edad o menos 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 años de edad o más 120 160 TABLA 2 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR SI la suma de las edades  en la fecha de inicio  de la anualidad era. Income tax return 1040ez . Income tax return 1040ez . Income tax return 1040ez   ENTONCES anote en la línea 3. Income tax return 1040ez . Income tax return 1040ez . Income tax return 1040ez 110 o menos   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 o más   210 * Una exclusión por beneficios en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertos beneficios recibidos por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. Income tax return 1040ez Cómo usar el Método Simplificado. Income tax return 1040ez    Complete la Hoja de Trabajo del Método Simplificado de la Publicación 575, en inglés, para calcular la anualidad tributable para 2013. Income tax return 1040ez Anualidad sobre una sola vida. Income tax return 1040ez    Si la anualidad solamente es pagada durante su vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Income tax return 1040ez En la línea 3, anote el número correspondiente a su edad en la fecha de inicio de la anualidad. Income tax return 1040ez Anualidad sobre más de una vida. Income tax return 1040ez   Si la anualidad es pagada durante la vida de más de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Income tax return 1040ez Anote en la línea 3 el número indicado en la tabla que es correspondiente a la suma de su edad y la del pensionista sobreviviente más joven en la fecha de inicio de la anualidad. Income tax return 1040ez   Sin embargo, si la fecha de inicio de su anualidad comenzó antes de 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades de los pensionistas. Income tax return 1040ez En vez de hacer eso, debe utilizar la Tabla 1 y anote en la línea 3 el número correspondiente a la edad del pensionista principal en la fecha de inicio de la anualidad. Income tax return 1040ez    Asegúrese de guardar una copia de la hoja de trabajo completada, ya que le será de utilidad para calcular su anualidad tributable en el año entrante. Income tax return 1040ez Ejemplo. Income tax return 1040ez Guillermo Rojas, de 65 años de edad, comenzó a recibir beneficios de jubilación en el año 2013, conforme a una anualidad conjunta y de sobreviviente. Income tax return 1040ez La fecha de inicio de la anualidad de Guillermo es el 1 de enero del año 2013. Income tax return 1040ez Los beneficios se pagarán durante la vida conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 años de edad. Income tax return 1040ez Guillermo había aportado $31,000 a un plan calificado y no había recibido distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. Income tax return 1040ez Guillermo recibirá un beneficio de jubilación de $1,200 mensuales y Marta recibirá un beneficio de sobreviviente mensual de $600 tras la muerte de Guillermo. Income tax return 1040ez Guillermo tiene que utilizar el Método Simplificado para calcular su anualidad tributable porque sus pagos provienen de un plan calificado y tiene menos de 75 años de edad. Income tax return 1040ez Dado que su anualidad es pagada durante la vida de más de un pensionista, utiliza la suma de su edad y la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte inferior de la hoja de trabajo para completar la línea 3 de la misma. Income tax return 1040ez Su hoja de trabajo completada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A . Income tax return 1040ez La cantidad mensual exenta de impuestos de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310), como se indica en la línea 4 de la hoja de trabajo. Income tax return 1040ez Al morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la inversión de $31,000, Marta también excluirá $100 de su pago mensual de $600. Income tax return 1040ez La cantidad total de todos los pagos de anualidad recibidos después de haberse efectuado 310 pagos se tiene que incluir en el ingreso bruto. Income tax return 1040ez Si Guillermo y Marta fallecen antes de que se efectúen los 310 pagos, se permitirá una deducción detallada miscelánea por el costo no recuperado en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del último en morir. Income tax return 1040ez Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Income tax return 1040ez Quién tiene que usar la Regla General. Income tax return 1040ez   Se tiene que usar la Regla General si se reciben pagos de pensiones o anualidades de: Un plan no calificado (como una anualidad privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no calificado) o Un plan calificado si tiene 75 años de edad o más en la fecha de inicio de su anualidad y sus pagos de anualidad están garantizados por un mínimo de 5 años. Income tax return 1040ez Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. Income tax return 1040ez   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, tuvo que utilizar la Regla General para cualquiera de las circunstancias descritas anteriormente. Income tax return 1040ez También tuvo que usarla para toda anualidad de plazo fijo. Income tax return 1040ez Si no tuvo que utilizar la Regla General, pudo haber escogido usarla. Income tax return 1040ez Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 de julio de 1986, tuvo que usar la Regla General, a menos que haya podido usar la Regla de los Tres Años. Income tax return 1040ez   Si tuvo que usar la Regla General (o escogió usarla), debe continuar usándola cada año que recupere su costo. Income tax return 1040ez Quién no puede usar la Regla General. Income tax return 1040ez   No puede usar la Regla General si recibe su pensión o anualidad de un plan calificado y ninguna de las circunstancias descritas anteriormente corresponde a su caso. Income tax return 1040ez Consulte Quién tiene que usar el Método Simplificado , anteriormente. Income tax return 1040ez Información adicional. Income tax return 1040ez   Para obtener información completa acerca del uso de la Regla General, incluidas las tablas actuariales que necesitará utilizar, consulte la Publicación 939, en inglés. Income tax return 1040ez Tributación de Pagos no Periódicos Las distribuciones no periódicas también se conocen como cantidades que no son recibidas como una anualidad. Income tax return 1040ez Abarcan todos los pagos que no sean pagos periódicos o distribuciones correctivas. Income tax return 1040ez Ejemplos de pagos no periódicos son retiros en efectivo, distribuciones de las ganancias de utilidad corriente, ciertos préstamos y el valor de un contrato de anualidad transferido sin consideración completa y adecuada. Income tax return 1040ez Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso hechas a un plan de jubilación. Income tax return 1040ez   Normalmente, si las aportaciones hechas para usted durante el año a determinados planes de jubilación exceden ciertos límites, usted es responsable de pagar impuestos sobre el excedente. Income tax return 1040ez Para corregir la cantidad en exceso, es posible que el plan se la devuelva (junto con todos los ingresos devengados sobre el mismo). Income tax return 1040ez Para información acerca de los límites sobre aportaciones a un plan de jubilación y cómo declarar distribuciones correctivas, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación), bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, en inglés. Income tax return 1040ez Cómo calcular el monto sujeto a impuestos de los pagos que no son periódicos. Income tax return 1040ez   El método que usted usa para calcular el monto sujeto a impuestos de una distribución no periódica depende de si la misma se hace antes de la fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o después de la fecha de inicio de la anualidad. Income tax return 1040ez Si se hace la distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad, el trato tributario de la misma también depende de si se hace conforme a un plan calificado o no calificado. Income tax return 1040ez Si se hace conforme a un plan no calificado, su trato tributario dependerá de si le da fin completamente al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de vida o contratos de seguro dotal o si se puede asignar a una cantidad que usted invirtió antes del 14 de agosto de 1982. Income tax return 1040ez Fecha de inicio de la anualidad. Income tax return 1040ez   La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago de anualidad según estipula el contrato, o la fecha en que la obligación estipulada en el contrato se convierta en obligación fija, la que ocurra más tarde. Income tax return 1040ez Distribución en la fecha de inicio de la anualidad o después de dicha fecha. Income tax return 1040ez   Si recibe un pago no periódico procedente de su contrato de anualidad en, o después de, la fecha de inicio de la anualidad, generalmente tiene que incluir la totalidad del mismo en su ingreso bruto. Income tax return 1040ez Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad. Income tax return 1040ez   Si recibe una distribución que no sea periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan de jubilación calificado, generalmente puede asignar sólo una parte de dicha distribución al costo del contrato. Income tax return 1040ez Excluya del ingreso bruto la parte que asigne al costo. Income tax return 1040ez Incluya el resto en su ingreso bruto. Income tax return 1040ez   Si recibe una distribución no periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan que no sea un plan de jubilación calificado (plan no calificado), por lo general la misma se asigna primero a las ganancias (la parte sujeta a impuestos) y luego al costo del contrato (la parte exenta de impuestos). Income tax return 1040ez Esta regla de asignación se aplica, por ejemplo, a un contrato de anualidad comercial que haya comprado directamente del emisor. Income tax return 1040ez    Las distribuciones de los planes no calificados están sujetas al impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Income tax return 1040ez Vea las Instrucciones para el Formulario 8960, disponibles en inglés. Income tax return 1040ez   Para más información, vea Figuring the Taxable Amount (Cómo calcular el monto tributable), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Income tax return 1040ez Distribuciones de Suma Global Esta sección, que abarca el tema de las distribuciones de sumas globales, sólo aplica si el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936. Income tax return 1040ez Si el participante nació después del 1 de enero de 1936, la cantidad tributable de este pago no periódico se declara tal como se explicó anteriormente. Income tax return 1040ez Una distribución de suma global es la distribución o el pago, en un año tributario, del saldo total de un participante de un plan, de todos los planes del empleador calificados del mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, de participación en las ganancias o de bonificación de acciones). Income tax return 1040ez La distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial de compra privada o un plan de compensación diferida de la sección 457 de un gobierno estatal o local o de una organización exenta de impuestos) no se puede considerar distribución de suma global. Income tax return 1040ez El saldo total de un participante de un plan no incluye ciertas cantidades a las cuales perdió el derecho a ellas. Income tax return 1040ez Tampoco incluye las aportaciones voluntarias del empleado que sean deducibles, permitidas por el plan después de 1981 y antes de 1987. Income tax return 1040ez Para obtener más información acerca de las distribuciones que no se pueden considerar distribuciones de suma global, consulte Distributions that do not qualify (Distribuciones que no reúnen los requisitos), bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global) en la Publicación 575, en inglés. Income tax return 1040ez Si recibe una distribución de suma global de un plan de empleado calificado o anualidad de empleado calificada y el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936, tal vez pueda elegir métodos alternos para el cálculo del impuesto sobre la distribución. Income tax return 1040ez La parte de la participación activa en el plan antes de 1974 puede considerarse ganancia de capital sujeta a una tasa de impuesto del 20%. Income tax return 1040ez La parte de la participación después de 1973 (y toda parte de la participación antes de 1974 que no declare como ganancia de capital) constituye ingresos ordinarios. Income tax return 1040ez Tal vez pueda usar la opción de impuesto de 10 años, la cual se explica más adelante, para calcular los impuestos sobre la parte de los ingresos ordinarios. Income tax return 1040ez Use el Formulario 4972 para calcular el impuesto separado sobre una distribución de suma global mediante los métodos a los que tiene opción. Income tax return 1040ez El impuesto calculado en el Formulario 4972 se suma al impuesto básico calculado en otros ingresos. Income tax return 1040ez Esto puede dar origen a un impuesto menor que el que usted pagaría si incluye la cantidad tributable de la distribución como ingresos ordinarios al calcular el impuesto básico. Income tax return 1040ez Cómo tratar la distribución. Income tax return 1040ez   Si recibe una distribución de suma global, podría tratar la parte tributable basándose en una de las siguientes opciones: Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios. Income tax return 1040ez Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si reúne los requisitos). Income tax return 1040ez Use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la cantidad tributable total (si reúne los requisitos). Income tax return 1040ez Reinvierta toda o parte de la distribución. Income tax return 1040ez Consulte Reinversiones , más adelante. Income tax return 1040ez Actualmente no se deben impuestos sobre la parte reinvertida. Income tax return 1040ez Declare toda parte no reinvertida como ingresos ordinarios. Income tax return 1040ez Declare toda parte tributable de la distribución como ingresos ordinarios en la declaración de impuestos. Income tax return 1040ez   Las tres primeras opciones se explican en los siguientes párrafos. Income tax return 1040ez Opción al trato de suma global. Income tax return 1040ez   Puede decidir usar la opción de impuesto de 10 años o el trato de ganancia de capital solamente una vez después de 1986 para todo participante de un plan. Income tax return 1040ez Si escoge esta alternativa, no puede optar a ninguno de estos dos tratos para futuras distribuciones destinadas al participante. Income tax return 1040ez Partes de la distribución sujetas a impuestos y exentas de impuestos. Income tax return 1040ez    La parte sujeta a impuestos de una distribución de suma global corresponde a las aportaciones del empleador y al ingreso ganado sobre su cuenta. Income tax return 1040ez Puede recuperar el costo de la suma global y toda revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) en los valores bursátiles exentos de impuestos del empleador. Income tax return 1040ez Costo. Income tax return 1040ez   En general, su costo es el total de: Las aportaciones al plan no deducibles realizadas por el participante del plan, Los costos tributables del participante del plan de un contrato de seguro de vida ya pagado, Todas las aportaciones del empleador que hayan sido tributables para el participante del plan y Reembolsos de préstamos que hayan sido tributables para el participante del plan. Income tax return 1040ez Tiene que descontar de este costo las cantidades previamente pagadas exentas de impuestos. Income tax return 1040ez Revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés). Income tax return 1040ez   Por lo general, la NUA en los valores bursátiles del empleador (recuadro 6 del Formulario 1099-R) recibida como parte de una distribución de suma global está exenta de impuestos hasta que usted venda o intercambie los valores bursátiles. Income tax return 1040ez Para obtener más información, consulte Distributions of employer securities (Distribuciones de valores bursátiles del empleador), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Income tax return 1040ez Trato de Ganancias de Capital El trato de ganancias de capital solamente se aplica a la parte tributable de una distribución de suma global originada por la participación en el plan antes de 1974. Income tax return 1040ez La cantidad tratada como ganancia de capital se grava a una tasa del 20%. Income tax return 1040ez Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Income tax return 1040ez Complete la Parte II del Formulario 4972 para elegir la opción de ganancia de capital del 20%. Income tax return 1040ez Para obtener más información, vea Capital Gain Treatment (Trato de ganancias de capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global), en la Publicación 575, en inglés. Income tax return 1040ez Opción de Impuesto de 10 Años La opción de impuesto de 10 años es una fórmula especial que se usa para calcular por separado un impuesto sobre la parte de ingresos ordinarios de una distribución de suma global. Income tax return 1040ez Usted paga el impuesto solamente una vez, para el año en que recibe la distribución, y no durante los siguientes 10 años. Income tax return 1040ez Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Income tax return 1040ez La parte de ingresos ordinarios de la distribución corresponde a la cantidad que se indica en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le entregó el pagador, menos la cantidad, si la hay, que se indica en el recuadro 3. Income tax return 1040ez También puede tratar la parte de la ganancia de capital de la distribución (recuadro 3 del Formulario 1099-R) como ingresos ordinarios para la opción de impuesto de 10 años si no elige el trato de ganancias de capital para esa parte. Income tax return 1040ez Complete la Parte III del Formulario 4972 para elegir la opción de impuesto de 10 años. Income tax return 1040ez Para calcular el impuesto, tiene que usar la Tasa Impositiva (Tax Rate Schedule) especial que se halla en las instrucciones de la Parte III. Income tax return 1040ez La Publicación 575, en inglés, muestra cómo completar el Formulario 4972 para calcular el impuesto por separado. Income tax return 1040ez Reinversiones Si retira dinero en efectivo u otros activos de un plan de jubilación calificado en una distribución con derecho a reinversión, puede diferir el impuesto sobre la distribución al reinvertirla a otro plan de jubilación calificado o arreglo IRA tradicional. Income tax return 1040ez Para este fin, los siguientes son planes de jubilación calificados: Un plan de empleado calificado. Income tax return 1040ez Un plan de anualidades de empleado calificado. Income tax return 1040ez Un plan de anualidades con refugio tributario (plan 403(b)). Income tax return 1040ez Un plan de compensación diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local que reúna los requisitos. Income tax return 1040ez Distribuciones con derecho a reinversión. Income tax return 1040ez   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado. Income tax return 1040ez Para información sobre excepciones a las distribuciones con derecho a reinversión, vea la Publicación 575, en inglés. Income tax return 1040ez Reinversión de cantidades no tributables. Income tax return 1040ez   Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributable de una distribución (como sus aportaciones después de impuestos) realizada en otro plan de jubilación calificado que sea un plan de empleado calificado o plan de la sección 403(b), o en un arreglo IRA tradicional o Roth IRA. Income tax return 1040ez El traspaso se tiene que efectuar mediante una reinversión directa a un plan calificado o a un plan de la sección 403(b) que considere en forma separada las partes tributables y no tributables de la reinversión o a través de una reinversión en un arreglo IRA tradicional o en un arreglo Roth IRA. Income tax return 1040ez   Si solamente reinvierte parte de una distribución que incluya cantidades tributables y no tributables, la cantidad reinvertida se trata como si proviniera primero de la parte tributable de la distribución. Income tax return 1040ez   Toda aportación neta de impuestos que reinvierta en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) en sus arreglos IRA. Income tax return 1040ez Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Income tax return 1040ez Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8606, en inglés. Income tax return 1040ez Opción de reinversión directa. Income tax return 1040ez   Puede elegir que se pague una parte o el total de una distribución con derecho a reinversión directamente a otro plan calificado que esté autorizado para recibirlas o a un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Income tax return 1040ez Si elige una reinversión directa o si se efectúa una reinversión automática, no se retendrán impuestos de ninguna parte de la distribución que se pague directamente al fideicomisario del otro plan. Income tax return 1040ez Si decide que se le pague la distribución. Income tax return 1040ez   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, normalmente se retendrá el 20% de la misma para fines del impuesto sobre los ingresos. Income tax return 1040ez No obstante, se considera que la totalidad de la distribución se le ha pagado aunque en realidad recibe sólo el 80% de la misma. Income tax return 1040ez Normalmente, tiene que incluir en los ingresos toda parte (incluyendo la parte retenida) que no reinvierta dentro de los 60 días en otro plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Income tax return 1040ez (Consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4). Income tax return 1040ez    Si decide reinvertir una cantidad igual a la distribución antes de la retención, su aportación al nuevo plan o arreglo IRA tiene que incluir otro dinero (por ejemplo, de ahorros o cantidades obtenidas en préstamo) para reemplazar la cantidad retenida. Income tax return 1040ez Cuándo hacer la reinversión. Income tax return 1040ez   Generalmente, tiene que efectuar por completo la reinversión de una distribución con derecho a reinversión a más tardar 60 días después del día en que reciba la distribución del plan de su empleador. Income tax return 1040ez (Si recibe una distribución y durante los 60 días de haberla recibido ésta se convierte en depósito bloqueado de una institución financiera, el plazo de reinversión se prórroga por el período durante el cual la distribución se encuentre en un depósito bloqueado en una institución financiera). Income tax return 1040ez   El IRS puede retirar el requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito fuera contrario a un trato de equidad o de buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de un control razonable. Income tax return 1040ez El administrador de un plan calificado tiene que entregarle una explicación por escrito de sus opciones de distribución dentro de un período razonable antes de realizar una distribución con derecho a reinversión. Income tax return 1040ez Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). Income tax return 1040ez   Tal vez pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas. Income tax return 1040ez Si recibe la distribución como cónyuge o ex cónyuge de un empleado (no como beneficiario que no es cónyuge), se aplican a su caso las reglas de reinversión como si usted fuese el empleado. Income tax return 1040ez Puede reinvertir la distribución del plan en un arreglo IRA tradicional o en otro plan de jubilación que reúna las condiciones. Income tax return 1040ez Consulte el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca de los beneficios recibidos conforme a una orden de este tipo. Income tax return 1040ez Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. Income tax return 1040ez   Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba como cónyuge sobreviviente de un empleado fallecido. Income tax return 1040ez Las reglas de reinversión se le aplican como si usted fuese el empleado. Income tax return 1040ez Puede reinvertir una distribución en un plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Income tax return 1040ez En el caso de una reinversión en un arreglo Roth IRA, vea Reinversiones en arreglos Roth IRA , más adelante. Income tax return 1040ez    Una distribución pagada a un beneficiario distinto al cónyuge sobreviviente del empleado no suele ser una distribución con derecho a reinversión. Income tax return 1040ez No obstante, vea el tema que se presenta a continuación, Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge . Income tax return 1040ez Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Income tax return 1040ez   Si es beneficiario designado (que no sea el cónyuge sobreviviente) de un empleado fallecido, quizás pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución que reciba de un plan de jubilación calificado del empleado. Income tax return 1040ez La distribución debe ser un traspaso directo de fideicomisario a fideicomisario a su arreglo IRA tradicional o su arreglo Roth IRA establecido para recibir dicha distribución. Income tax return 1040ez El traspaso se considerará una distribución con derecho a reinversión y el plan que la recibe se considerará un arreglo IRA heredado. Income tax return 1040ez Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea el tema titulado What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si usted hereda un IRA?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos individuales de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)), en inglés. Income tax return 1040ez Bonos de jubilación. Income tax return 1040ez   Si rescata bonos de jubilación obtenidos conforme a un plan de compra de bonos calificado, puede reinvertir exentos de impuesto en un arreglo IRA la parte de las ganancias que sea superior a la base (como se explica en la Publicación 590, en inglés) o en un plan de empleador calificado. Income tax return 1040ez Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Income tax return 1040ez   Puede reinvertir una distribución con derecho a reinversión desde un arreglo designado Roth a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. Income tax return 1040ez Si desea reinvertir la parte de la distribución que no se incluya en los ingresos, tiene que hacer una reinversión directa de la distribución en su totalidad o puede reinvertir la cantidad entera (o cualquier parte de la misma) en un arreglo Roth IRA. Income tax return 1040ez Para más información sobre las reinversiones de arreglos designados Roth, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Income tax return 1040ez Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Income tax return 1040ez   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo designado Roth dentro del mismo plan. Income tax return 1040ez Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Income tax return 1040ez Vea el tema titulado Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth), que se encuentra bajo el tema Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Income tax return 1040ez Reinversiones en arreglos Roth IRA. Income tax return 1040ez   Puede reinvertir distribuciones directamente de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA. Income tax return 1040ez   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo designado Roth) que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. Income tax return 1040ez No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando las hizo. Income tax return 1040ez Asimismo, no corresponde el impuesto del 10% sobre distribuciones prematuras. Income tax return 1040ez Información adicional. Income tax return 1040ez   Para más información sobre las reglas relativas a la reinversión de distribuciones, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Income tax return 1040ez Impuestos Adicionales Especiales Para desalentar el uso de fondos de pensiones para fines que no sean los de la jubilación normal, la ley impone impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras de aquellos fondos y en aquellos casos en que los fondos no se retiran a tiempo. Income tax return 1040ez Por lo general, no estará sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribución prematura que reciba, como se explica anteriormente, y comienza a retirar los fondos a una edad de jubilación normal y en cantidades razonables durante su expectativa de vida. Income tax return 1040ez Estos impuestos adicionales especiales son impuestos sobre: Distribuciones prematuras y Acumulación en exceso (sin recibir distribuciones mínimas). Income tax return 1040ez Estos impuestos se explican en las siguientes secciones. Income tax return 1040ez Si tiene que pagar alguno de estos impuestos, declárelo en el Formulario 5329. Income tax return 1040ez Sin embargo, no tiene que presentar el Formulario 5329 si adeuda solamente el impuesto sobre distribuciones prematuras y su Formulario 1099-R indica correctamente un “1” en el recuadro 7. Income tax return 1040ez En su lugar, anote el 10% de la parte tributable de la distribución en la línea 58 del Formulario 1040 y escriba “No” bajo el título “ Other Taxes ” (Otros impuestos) a la izquierda de la línea 58. Income tax return 1040ez Aun si no adeuda estos impuestos, es posible que tenga que completar el Formulario 5329 y adjuntarlo al Formulario 1040. Income tax return 1040ez Esto corresponde si cumple una excepción al impuesto sobre distribuciones prematuras, pero el recuadro 7 de su Formulario 1099-R no indica una excepción. Income tax return 1040ez Impuesto sobre Distribuciones Prematuras La mayoría de las distribuciones (periódicas y no periódicas) de planes de jubilación calificados y contratos de anualidades no calificados pagadas a usted antes de cumplir 59 años y medio de edad está sujeta a un impuesto adicional del 10%. Income tax return 1040ez Este impuesto se aplica a la parte de la distribución que tiene que incluir en el ingreso bruto. Income tax return 1040ez Para este fin, un plan de jubilación calificado es: Un plan de empleado calificado, Un plan de anualidades de empleado calificado, Un plan de anualidades con refugio tributario o Un plan de remuneración diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local (en la medida en que alguna distribución sea atribuible a las cantidades que recibió el plan en un traspaso directo o reinversión de uno de los otros planes que se indican aquí o de un arreglo IRA). Income tax return 1040ez Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. Income tax return 1040ez   Si un retiro prematuro de una anualidad diferida está sujeto al impuesto adicional del 10%, en su lugar se podría aplicar una tasa de un 5%. Income tax return 1040ez La tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de su participación en el contrato si, para el 1 de marzo de 1986, usted había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción. Income tax return 1040ez En la línea 4 del Formulario 5329, en inglés, multiplique la cantidad de la línea 3 por el 5% en lugar del 10%. Income tax return 1040ez Adjunte una explicación a su declaración. Income tax return 1040ez Distribuciones de arreglos Roth IRA reinvertidas en un plan de jubilación que reúne los requisitos y dentro del plazo de cinco años. Income tax return 1040ez   Si reinvirtió fondos de un plan de jubilación, el cual reúne los requisitos, en un arreglo Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Income tax return 1040ez Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Income tax return 1040ez Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Income tax return 1040ez Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Income tax return 1040ez Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo Roth IRA, vea Additional Tax on Early Distributions (Impuesto adicional sobre distribuciones prematuras) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Income tax return 1040ez Distribuciones de arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth asignables a distribuciones de un arreglo para la jubilación Roth efectuadas dentro del plazo de cinco años. Income tax return 1040ez   Si reinvirtió fondos de un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b) en un arreglo designado Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo designado Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Income tax return 1040ez Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión dentro del mismo plan que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Income tax return 1040ez Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Income tax return 1040ez Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Income tax return 1040ez Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth IRA, vea Designated Roth accounts (Arreglos Roth IRA designados) bajo Taxation of Periodic Payments (Tributación de pagos periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Income tax return 1040ez Excepciones a los impuestos. Income tax return 1040ez    Ciertas distribuciones prematuras se excluyen del impuesto sobre dichas distribuciones prematuras. Income tax return 1040ez Si el pagador sabe que se aplica una excepción a su distribución prematura, el código de distribución “2”, “3” ó “4” debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario 1099-R y usted no tiene que declarar la distribución en el Formulario 5329. Income tax return 1040ez Si corresponde una excepción, pero el código de la distribución “1” (distribución prematura, se desconocen excepciones) aparece en el recuadro 7, tiene que presentar el Formulario 5329. Income tax return 1040ez Anote en la línea 1 del Formulario 5329 la cantidad tributable de la distribución que aparece en el recuadro 2a de su Formulario 1099-R. Income tax return 1040ez En la línea 2, anote la cantidad que se puede excluir y el número de la excepción que aparece en las instrucciones del Formulario 5329. Income tax return 1040ez    Si el código de distribución “1” aparece incorrectamente en el Formulario 1099-R para una distribución recibida cuando tenía 59 años y medio de edad o más, incluya esa distribución en el Formulario 5329. Income tax return 1040ez Anote el número de la excepción “12” en la línea 2. Income tax return 1040ez Excepciones generales. Income tax return 1040ez   El impuesto no se aplica a distribuciones que: Se realizan como parte de una serie de pagos periódicos básicamente iguales (efectuados como mínimo una vez al año) durante su vida (o expectativa de vida) o la vida conjunta (o expectativa de vida conjunta) de usted y de su beneficiario designado (si los pagos provienen de un plan de jubilación calificado, tienen que comenzar después de su retirada del trabajo), Se realizan porque usted se encuentra total y permanentemente incapacitado o Se realizan al momento de la muerte del participante del plan o dueño del contrato o después de la muerte. Income tax return 1040ez Excepciones adicionales para planes de jubilación calificados. Income tax return 1040ez   El impuesto no se aplica a distribuciones provenientes de: Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) después de su retirada del trabajo durante o después del año en que cumplió 55 años de edad (50 años de edad para empleados calificados del sector de la seguridad pública), Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) a un beneficiario alternativo conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas, Un plan de jubilación calificado en la medida en que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 10% (o 7. Income tax return 1040ez 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado, independientemente de si detalla o no sus deducciones para el año, Un plan de empleador conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de la totalidad de su participación si, al 1 de marzo de 1986, usted se había retirado de servicio y había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción, Un plan de acciones de propiedad de los empleados en el caso de dividendos de valores bursátiles del empleador administrados por el plan, Un plan de jubilación calificado debido a un embargo del plan por parte del IRS Cuentas de aplazamientos electivos bajo planes 401(k) o 403(b), o planes similares, que sean distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos o Pagos de anualidades de jubilación por fases efectuados a empleados federales. Income tax return 1040ez Vea la Publicación 721, disponible en inglés, si desea más información sobre el programa de jubilación por fases. Income tax return 1040ez Empleados del sector de la seguridad pública que reúnen los requisitos. Income tax return 1040ez   Si es empleado del sector de la seguridad pública y reúne los requisitos, las distribuciones hechas de un plan de pensiones gubernamental con beneficios definidos no están sujetas al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras. Income tax return 1040ez Se le considera empleado del sector de la seguridad pública que reúne los requisitos si provee protección policial, presta servicios de bombero o servicios médicos de urgencia para un estado o municipio y terminó de prestar servicios (se había separado del servicio) en, o después del, año en que cumplió los 50 años de edad. Income tax return 1040ez Distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos. Income tax return 1040ez   Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos no está sujeta a impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras. Income tax return 1040ez Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos es una distribución: (