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How To File Tax Amendment

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How To File Tax Amendment

How to file tax amendment Publication 3402 - Main Content Table of Contents What is a Limited Liability Company? Classification of an LLC LLCs Classified as Partnerships LLCs Classified as Disregarded Entities LLCs Classified as Corporations Subsequent Elections How To Get More InformationInternal Revenue Service Small Business Administration Other Federal Agencies What is a Limited Liability Company? For purposes of this publication, a limited liability company (LLC) is a business entity organized in the United States under state law. How to file tax amendment Unlike a partnership, all of the members of an LLC have limited personal liability for its debts. How to file tax amendment An LLC may be classified for federal income tax purposes as a partnership, corporation, or an entity disregarded as separate from its owner by applying the rules in Regulations section 301. How to file tax amendment 7701-3. How to file tax amendment The information in this publication applies to LLCs in general, and different rules may apply to special situations, including banks, insurance companies, or nonprofit organizations that are LLCs or that own LLCs. How to file tax amendment Check your state's requirements and the federal tax regulations for further information. How to file tax amendment Classification of an LLC Default classification rules. How to file tax amendment   An LLC with at least two members is classified as a partnership for federal income tax purposes. How to file tax amendment An LLC with only one member is treated as an entity disregarded as separate from its owner for income tax purposes (but as a separate entity for purposes of employment tax and certain excise taxes). How to file tax amendment Also, an LLC's federal tax classification can subsequently change under certain default rules discussed later. How to file tax amendment Elected classification. How to file tax amendment   If an LLC does not choose to be classified under the above default classifications, it can elect to be classified as an association taxable as a corporation or as an S corporation. How to file tax amendment After an LLC has determined its federal tax classification, it can later elect to change that classification. How to file tax amendment For details, see Subsequent Elections, later. How to file tax amendment LLCs Classified as Partnerships If an LLC has at least two members and is classified as a partnership, it generally must file Form 1065, U. How to file tax amendment S. How to file tax amendment Return of Partnership Income. How to file tax amendment Generally, an LLC classified as a partnership is subject to the same filing and reporting requirements as partnerships. How to file tax amendment For certain purposes, members of an LLC are treated as limited partners in a limited partnership. How to file tax amendment For example, LLC members are treated as limited partners for purposes of material participation under the passive activity limitation rules (see Temporary Regulation section 1. How to file tax amendment 469-5T(e)). How to file tax amendment See the Instructions for Form 1065 for reporting rules that apply specifically to LLCs. How to file tax amendment Member manager. How to file tax amendment   Only a member manager of an LLC can sign the partnership tax return. How to file tax amendment And only a member manager can represent the LLC as the tax matters partner under the consolidated audit proceedings in sections 6221 through 6234. How to file tax amendment A member manager is any owner of an interest in the LLC who, alone or together with others, has the continuing authority to make the management decisions necessary to conduct the business for which the LLC was formed. How to file tax amendment If there are no elected or designated member managers, each owner is treated as a member manager. How to file tax amendment Change in default classification. How to file tax amendment   If the number of members in an LLC classified as a partnership is reduced to only one member, it becomes an entity disregarded as separate from its owner under Regulations section 301. How to file tax amendment 7701-3(f)(2). How to file tax amendment However, if the LLC has made an election to be classified as a corporation (discussed later) and that elective classification is in effect at the time of the change in membership, the default classification as a disregarded entity will not apply. How to file tax amendment   Other tax consequences of a change in membership, such as recognition of gain or loss, are determined by the transactions through which an interest in the LLC is acquired or disposed of. How to file tax amendment If a partnership that becomes a disregarded entity as a result of a decrease in the number of members makes an election to be classified as a corporation, the applicable deemed transactions discussed under Subsequent Elections, later, apply. How to file tax amendment Example 1. How to file tax amendment Ethel and Francis are members of an LLC classified as a partnership for federal tax purposes. How to file tax amendment Each holds an equal membership interest. How to file tax amendment The LLC does not hold any unrealized receivables or substantially appreciated inventory. How to file tax amendment Ethel sells her entire interest in the LLC to Francis for $10,000. How to file tax amendment After the sale, the business is continued by the LLC, which is owned solely by Francis. How to file tax amendment No entity classification election is made after the sale to treat the LLC as a corporation for federal tax purposes. How to file tax amendment The partnership terminates when Francis buys Ethel's entire interest. How to file tax amendment Ethel must treat the transaction as the sale of a partnership interest and must report gain or loss, if any, resulting from the sale of her partnership interest. How to file tax amendment For purposes of determining the tax treatment of Francis, the partnership is deemed to make a liquidating distribution of all of its assets to Ethel and Francis, and after this distribution, Francis is treated as acquiring the assets deemed to have been distributed to Ethel in liquidation of Ethel's partnership interest. How to file tax amendment Francis's basis in the assets attributable to Ethel's one-half interest in the partnership is $10,000, the purchase price for Ethel's partnership interest. How to file tax amendment Upon the termination of the partnership, Francis is considered to receive a distribution of those assets attributable to Francis's former interest in the partnership. How to file tax amendment Francis must recognize gain or loss, if any, on the deemed distribution of the assets to the extent required by Internal Revenue Code section 731(a). How to file tax amendment See Partnership Distributions in Publication 541. How to file tax amendment Example 2. How to file tax amendment George and Henrietta are members of an LLC classified as a partnership for federal tax purposes. How to file tax amendment Each holds an equal membership interest. How to file tax amendment The LLC does not hold any unrealized receivables or substantially appreciated inventory. How to file tax amendment George and Henrietta each sell their entire interests in the LLC to Ian, an unrelated person, in exchange for $10,000. How to file tax amendment After the sale, the business is continued by the LLC, which is owned solely by Ian. How to file tax amendment No entity classification election is made after the sale to treat the LLC as a corporation for federal tax purposes. How to file tax amendment The partnership terminates when Ian purchases the entire interests of George and Henrietta in the LLC. How to file tax amendment George and Henrietta must report gain or loss, if any, resulting from the sale of their partnership interests. How to file tax amendment For purposes of classifying the acquisition by Ian, the partnership is deemed to make a liquidating distribution of its assets to George and Henrietta. How to file tax amendment Immediately following this distribution, Ian is deemed to acquire, by purchase, all of the former partnership's assets. How to file tax amendment   For more details on the preceding two examples, see Revenue Ruling 99-6, 1999-6 I. How to file tax amendment R. How to file tax amendment B. How to file tax amendment 6. How to file tax amendment You can find Revenue Ruling 99-6 at www. How to file tax amendment irs. How to file tax amendment gov/pub/irs-irbs/irb99-06. How to file tax amendment pdf. How to file tax amendment LLCs Classified as Disregarded Entities If an LLC has only one member and is classified as an entity disregarded as separate from its owner, its income, deductions, gains, losses, and credits are reported on the owner's income tax return. How to file tax amendment For example, if the owner of the LLC is an individual, the LLC's income and expenses would be reported on the following schedules filed with the owner's Form 1040: Schedule C, Profit or Loss from Business (Sole Proprietorship); Schedule C-EZ, Net Profit From Business (Sole Proprietorship); Schedule E, Supplemental Income and Loss; or Schedule F, Profit or Loss From Farming. How to file tax amendment Employment tax and certain excise taxes. How to file tax amendment   A single-member LLC that is classified as a disregarded entity for income tax purposes is treated as a separate entity for purposes of employment tax and certain excise taxes. How to file tax amendment For wages paid after January 1, 2009, the single-member LLC is required to use its name and employer identification number (EIN) for reporting and payment of employment taxes. How to file tax amendment A single-member LLC is also required to use its name and EIN to register for excise tax activities on Form 637; pay and report excise taxes reported on Forms 720, 730, 2290, and 11-C; and claim any refunds, credits, and payments on Form 8849. How to file tax amendment See the employment and excise tax returns for more information. How to file tax amendment Self-employment tax rule for disregarded entity LLCs. How to file tax amendment   An individual owner of a single-member LLC classified as a disregarded entity is not an employee of the LLC. How to file tax amendment Instead, the owner is subject to tax on the net earnings from self-employment of the LLC which is treated in the same manner as a sole-proprietorship. How to file tax amendment Example 3. How to file tax amendment LLC is a disregarded entity owned by Irene. How to file tax amendment LLC has three employees (Kent, Patricia, and Tex) and pays wages. How to file tax amendment LLC is treated as an entity separate from its owner for purposes of employment taxes. How to file tax amendment For the wages paid to Kent, Patricia, and Tex, LLC is liable for income tax withholding, Federal Insurance Contributions Act (FICA) taxes, and Federal Unemployment Tax Act (FUTA) taxes. How to file tax amendment In addition, LLC must file under its name and EIN the applicable employment tax returns; make timely employment tax deposits; and file with the Social Security Administration and furnish to LLC's employees (Kent, Patricia, and Tex) Forms W-2, Wage and Tax Statement. How to file tax amendment Irene is self-employed for purposes of the self-employment tax. How to file tax amendment Thus, Irene is subject to self-employment tax on her net earnings from self-employment with respect to LLC's activities. How to file tax amendment Irene is not an employee of LLC for purposes of employment taxes. How to file tax amendment Because LLC is treated as a sole proprietorship of Irene for income tax purposes, Irene must report the income and expenses from LLC on her Schedule C. How to file tax amendment Irene will figure the tax due on her net earnings from self-employment on Schedule SE. How to file tax amendment Irene can also deduct one-half of her self-employment tax on line 27 of her Form 1040. How to file tax amendment Taxpayer identification number. How to file tax amendment   For all income tax purposes, a single-member LLC classified as a disregarded entity must use the owner's social security number (SSN) or EIN. How to file tax amendment This includes all information returns and reporting related to income tax. How to file tax amendment For example, if a disregarded entity LLC that is owned by an individual is required to provide a Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification, the LLC must provide the owner's SSN or EIN, not the LLC's EIN. How to file tax amendment   However, most new single-member LLCs classified as a disregarded entity will need to obtain an EIN for the LLC. How to file tax amendment An LLC will need an EIN if it has any employees or if it will be required to file any of the excise tax forms listed above (see Employment tax and certain excise taxes earlier). How to file tax amendment See Form SS-4, Application for Employer Identification Number, for information on applying for an EIN. How to file tax amendment Change in default classification. How to file tax amendment   If a single-member LLC classified as a disregarded entity for income tax purposes acquires an additional member, it becomes a partnership under Regulations section 301. How to file tax amendment 7701-3(f)(2). How to file tax amendment However, if the LLC has made an election to be classified as a corporation (discussed later) and that elective classification is in effect at the time of the change in membership, the default classification as a partnership will not apply. How to file tax amendment   Other tax consequences of a change in membership, such as recognition of gain or loss, are determined by the transactions through which an interest in the LLC is acquired or disposed of. How to file tax amendment If a disregarded entity that becomes a partnership as a result of an increase in the number of members makes an election to be classified as a corporation, the applicable deemed transactions discussed in Subsequent Elections, later, apply. How to file tax amendment Example 4. How to file tax amendment Bart, who is not related to Alain, buys 50% of Alain's interest in an LLC that is a disregarded entity for $5,000. How to file tax amendment Alain does not contribute any portion of the $5,000 to the LLC. How to file tax amendment Alain and Bart continue to operate the business of the LLC as co-owners of the LLC. How to file tax amendment The LLC is converted to a partnership when the new member, Bart, buys an interest in the disregarded entity from the owner, Alain. How to file tax amendment Bart's buying a 50% interest in Alain's ownership interest in the LLC is treated as Bart's buying a 50% interest in each of the LLC's assets, which are treated as owned directly by Alain for federal income tax purposes. How to file tax amendment Immediately thereafter, Alain and Bart are treated as contributing their respective interests in those assets to a partnership in exchange for ownership interests in the partnership. How to file tax amendment Alain recognizes gain or loss from the deemed sale to Bart of the 50% interest in the assets. How to file tax amendment Neither Alain nor Bart recognizes any gain or loss as a result of the deemed contribution of the assets to the partnership. How to file tax amendment Example 5. How to file tax amendment Charles, who is not related to Danielle, contributes $10,000 to an LLC owned by Danielle for a 50% ownership interest in the LLC. How to file tax amendment The LLC uses all of the contributed cash in its business. How to file tax amendment Charles and Danielle continue to operate the business of the LLC as co-owners of the LLC. How to file tax amendment The LLC is converted from a disregarded entity to a partnership when Charles contributes cash to the LLC. How to file tax amendment Charles's contribution is treated as a contribution to a partnership in exchange for an ownership interest in the partnership. How to file tax amendment Danielle is treated as contributing all of the assets of the LLC to the partnership in exchange for a partnership interest. How to file tax amendment Neither Charles nor Danielle recognizes gain or loss as a result of the conversion of the disregarded entity to a partnership. How to file tax amendment   For more details on the preceding two examples, see Revenue Ruling 99-5, 1999-6 I. How to file tax amendment R. How to file tax amendment B. How to file tax amendment 8. How to file tax amendment You can find Revenue Ruling 99-5 at www. How to file tax amendment irs. How to file tax amendment gov/pub/irs-irbs/irb99-06. How to file tax amendment pdf. How to file tax amendment LLCs Classified as Corporations An LLC with either a single member or more than one member can elect to be classified as a corporation rather than be classified as a partnership or disregarded entity under the default rules discussed earlier. How to file tax amendment File Form 8832, Entity Classification Election, to elect classification as a C corporation. How to file tax amendment File Form 2553, Election by a Small Business Corporation, to elect classification as an S corporation. How to file tax amendment LLCs electing classification as an S corporation are not required to file Form 8832 to elect classification as a corporation before filing Form 2553. How to file tax amendment By filing Form 2553, an LLC is deemed to have elected classification as a corporation in addition to the S corporation classification. How to file tax amendment If the LLC elects to be classified as a corporation by filing Form 8832, a copy of the LLC's Form 8832 must be attached to the federal income tax return of each direct and indirect owner of the LLC for the tax year of the owner that includes the date on which the election took effect. How to file tax amendment Example 6. How to file tax amendment Classification as a corporation without an S election. How to file tax amendment Wanda and Sylvester are members of an LLC. How to file tax amendment They agree that the LLC should be classified as a corporation but do not want to elect to have the LLC be treated as an S corporation. How to file tax amendment The LLC must file Form 8832. How to file tax amendment Example 7. How to file tax amendment Classification as a corporation with an S election. How to file tax amendment Evelyn and Carol are members of an LLC. How to file tax amendment They agree that the LLC should be classified as an S corporation. How to file tax amendment The LLC must file Form 2553 instead of Form 8832. How to file tax amendment If the LLC is classified as a corporation, it must file a corporation income tax return. How to file tax amendment If it is a C corporation, it is taxed on its taxable income and distributions to the members are includible in the members' gross income to the extent of the corporation's earnings and profits (double taxation). How to file tax amendment If it is an S corporation, the corporation is generally not subject to any income tax and the income, deductions, gains, losses, and credits of the corporation “pass through” to the members. How to file tax amendment Corporations generally file either: Form 1120, U. How to file tax amendment S. How to file tax amendment Corporation Income Tax Return; or Form 1120S, U. How to file tax amendment S. How to file tax amendment Income Tax Return for an S Corporation. How to file tax amendment For more information on the income taxation of corporations and their shareholders, see Publication 542, Corporations. How to file tax amendment For more information on the income taxation of S corporations and their shareholders, see the Instructions for Form 1120S, U. How to file tax amendment S. How to file tax amendment Income Tax Return for an S Corporation. How to file tax amendment Subsequent Elections An LLC can elect to change its classification. How to file tax amendment Generally, once an LLC has elected to change its classification, it cannot elect again to change it classification during the 60 months after the effective date of the election. How to file tax amendment An election by a newly formed LLC that is effective on the date of formation is not considered a change for purposes of this limitation. How to file tax amendment For more information and exceptions, see Regulations section 301. How to file tax amendment 7701-3(c) and the Form 8832 instructions. How to file tax amendment An election to change classification can have significant tax consequences based on the following transactions that are deemed to occur as a result of the election. How to file tax amendment Partnership to corporation. How to file tax amendment   An election to change classification from a partnership to a corporation will be treated as if the partnership contributed all of its assets and liabilities to the corporation in exchange for stock and the partnership then immediately liquidated by distributing the stock to its partners. How to file tax amendment   For more information, see Partnership Distributions in Publication 541 and Property Exchanged for Stock in Publication 542. How to file tax amendment Corporation to partnership. How to file tax amendment   An election to change classification from a corporation to a partnership will be treated as if the corporation distributed all of its assets and liabilities to its shareholders in liquidation and the shareholders then immediately contributed all of the distributed assets and liabilities to a new partnership. How to file tax amendment   For more information, see Contribution of Property in Publication 541 and Distributions to Shareholders in Publication 542. How to file tax amendment Corporation to disregarded entity. How to file tax amendment   An election to change classification from a corporation to a disregarded entity will be treated as if the corporation distributed all of its assets and liabilities to its single owner in liquidation. How to file tax amendment   For more information, see Distributions to Shareholders in Publication 542. How to file tax amendment Disregarded entity to corporation. How to file tax amendment   An election to change classification from a disregarded entity to a corporation will be treated as if the owner of the disregarded entity contributed all of the assets and liabilities to the corporation in exchange for stock. How to file tax amendment   For more information, see Property Exchanged for Stock in Publication 542. How to file tax amendment How To Get More Information This section describes the help the IRS and other federal agencies offer to taxpayers who operate their own businesses. How to file tax amendment Internal Revenue Service You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. How to file tax amendment By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. How to file tax amendment Contacting your Taxpayer Advocate. How to file tax amendment   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is an independent organization within the IRS whose employees assist taxpayers who are experiencing economic harm, who are seeking help in resolving tax problems that have not been resolved through normal channels, or who believe that an IRS system or procedure is not working as it should. How to file tax amendment   You can contact the TAS by calling the TAS toll-free case intake line at 1-877-777-4778 or TTY/TDD 1-800-829-4059 to see if you are eligible for assistance. How to file tax amendment You can also call or write to your local taxpayer advocate, whose phone number and address are listed in your local telephone directory and in Publication 1546, Taxpayer Advocate Service — Your Voice at the IRS. How to file tax amendment You can file Form 911, Request for Taxpayer Advocate Service Assistance (And Application for Taxpayer Assistance Order), or ask an IRS employee to complete it on your behalf. How to file tax amendment For more information, go to www. How to file tax amendment irs. How to file tax amendment gov/advocate. How to file tax amendment Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). How to file tax amendment   LITCs are independent organizations that provide low income taxpayers with representation in federal tax controversies with the IRS for free or for a nominal charge. How to file tax amendment The clinics also provide tax education and outreach for taxpayers with limited English proficiency or who speak English as a second language. How to file tax amendment Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List, provides information on clinics in your area. How to file tax amendment It is available at www. How to file tax amendment irs. How to file tax amendment gov or at your local IRS office. How to file tax amendment Small business workshops. How to file tax amendment   Small business workshops are designed to help the small business owner understand and fulfill their federal tax responsibilities. How to file tax amendment Workshops are sponsored and presented by IRS partners who are federal tax specialists. How to file tax amendment Workshop topics vary from a general overview of taxes to more specific topics such as recordkeeping and retirement plans. How to file tax amendment Although most are free, some workshops have fees associated with them. How to file tax amendment Any fees charged for a workshop are paid to the sponsoring organization, not the IRS. How to file tax amendment   For more information, visit www. How to file tax amendment irs. How to file tax amendment gov/businesses/small. How to file tax amendment Subscribe to e-news for small businesses. How to file tax amendment   Join the e-News for Small Businesses mailing list to receive updates, reminders, and other information useful to small business owners and self employed individuals. How to file tax amendment Visit the website at www. How to file tax amendment irs. How to file tax amendment gov/businesses/small and click on “Subscribe to e-News. How to file tax amendment ” Free tax services. How to file tax amendment   To find out what services are available, get Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services. How to file tax amendment It contains a list of free tax publications and describes other free tax information services, including tax education and assistance programs and a list of TeleTax topics. How to file tax amendment   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. How to file tax amendment Internet. How to file tax amendment You can access the IRS website at www. How to file tax amendment irs. How to file tax amendment gov 24 hours a day, 7 days a week, to: E-file your return. How to file tax amendment Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. How to file tax amendment Check the status of your refund. How to file tax amendment Go to www. How to file tax amendment irs. How to file tax amendment gov and click on Where's My Refund. How to file tax amendment Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. How to file tax amendment If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). How to file tax amendment Have your tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. How to file tax amendment Download forms, instructions, and publications. How to file tax amendment Order IRS products online. How to file tax amendment Research your tax questions online. How to file tax amendment Search publications online by topic or keyword. How to file tax amendment View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. How to file tax amendment Figure your withholding allowances using the withholding calculator online at www. How to file tax amendment irs. How to file tax amendment gov/individuals. How to file tax amendment Determine if Form 6251 must be filed using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant. How to file tax amendment Sign up to receive local and national tax news by email. How to file tax amendment Get information on starting and operating a small business. How to file tax amendment Phone. How to file tax amendment Many services are available by phone. How to file tax amendment Ordering forms, instructions, and publications. How to file tax amendment Call 1-800-829-3676 to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions. How to file tax amendment You should receive your order within 10 days. How to file tax amendment Asking tax questions. How to file tax amendment Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. How to file tax amendment Solving problems. How to file tax amendment You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. How to file tax amendment An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. How to file tax amendment Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. How to file tax amendment To find the number, go to www. How to file tax amendment irs. How to file tax amendment gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. How to file tax amendment TTY/TDD equipment. How to file tax amendment If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. How to file tax amendment TeleTax topics. How to file tax amendment Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. How to file tax amendment Refund information. How to file tax amendment To check the status of your 2009 refund, call 1-800-829-1954 during business hours or 1-800-829-4477 (automated refund information 24 hours a day, 7 days a week). How to file tax amendment Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. How to file tax amendment If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). How to file tax amendment Have your 2009 tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. How to file tax amendment Refunds are sent out weekly on Fridays. How to file tax amendment If you check the status of your refund and are not given the date it will be issued, please wait until the next week before checking back. How to file tax amendment Evaluating the quality of our telephone services. How to file tax amendment To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. How to file tax amendment One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. How to file tax amendment Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. How to file tax amendment Walk-in. How to file tax amendment Many products and services are available on a walk-in basis. How to file tax amendment Products. How to file tax amendment You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. How to file tax amendment Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD or photocopy from reproducible proofs. How to file tax amendment Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. How to file tax amendment Services. How to file tax amendment You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. How to file tax amendment An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. How to file tax amendment If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. How to file tax amendment No appointment is necessary—just walk in. How to file tax amendment If you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. How to file tax amendment A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. How to file tax amendment If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment can be requested. How to file tax amendment All other issues will be handled without an appointment. How to file tax amendment To find the number of your local office, go to www. How to file tax amendment irs. How to file tax amendment gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. How to file tax amendment Mail. How to file tax amendment You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. How to file tax amendment You should receive a response within 10 days after your request is received. How to file tax amendment Internal Revenue Service1201 N. How to file tax amendment Mitsubishi MotorwayBloomington, IL 61705–6613 DVD for tax products. How to file tax amendment You can order Publication 1796, IRS Tax Products DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. How to file tax amendment Prior-year forms, instructions, and publications. How to file tax amendment Tax Map: an electronic research tool and finding aid. How to file tax amendment Tax law frequently asked questions. How to file tax amendment Tax Topics from the IRS telephone response system. How to file tax amendment Internal Revenue Code—Title 26 of the U. How to file tax amendment S. How to file tax amendment Code. How to file tax amendment Fill-in, print, and save features for most tax forms. How to file tax amendment Internal Revenue Bulletins. How to file tax amendment Toll-free and email technical support. How to file tax amendment Two releases during the year. How to file tax amendment – The first release will ship the beginning of January. How to file tax amendment – The final release will ship the beginning of March. How to file tax amendment Purchase the DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. How to file tax amendment irs. How to file tax amendment gov/cdorders for $30 (no handling fee) or call 1-877-CDFORMS (1-877-233-6767) toll free to buy the DVD for $30 (plus a $6 handling fee). How to file tax amendment Small Business Administration The Small Business Administration (SBA) offers training and educational programs, counseling services, financial programs, and contract assistance for small business owners. How to file tax amendment The SBA also has publications and videos on a variety of business topics. How to file tax amendment The following briefly describes assistance provided by the SBA. How to file tax amendment Small Business Development Centers (SBDCs). How to file tax amendment   SBDCs provide counseling, training, and technical services to current and prospective small business owners who cannot afford the services of a private consultant. How to file tax amendment Help is available when beginning, improving, or expanding a small business. How to file tax amendment Business Information Centers (BICs). How to file tax amendment   BICs offer a small business reference library, management video tapes, and computer technology to help plan a business. How to file tax amendment BICs also offer one-on-one assistance. How to file tax amendment Individuals who are in business or are interested in starting a business can use BICs as often as they wish at no charge. How to file tax amendment Service Corps of Retired Executives (SCORE). How to file tax amendment   SCORE provides small business counseling and training to current and prospective small business owners. How to file tax amendment SCORE is made up of current and former business people who offer their expertise and knowledge to help people start, manage, and expand a small business. How to file tax amendment SCORE also offers a variety of small business workshops. How to file tax amendment    Internet. How to file tax amendment You can visit the SBA website at www. How to file tax amendment sba. How to file tax amendment gov. How to file tax amendment While visiting the SBA website, you can find a variety of information of interest to small business owners. How to file tax amendment    Phone. How to file tax amendment Call the SBA Answer Desk at 1-800-UASK-SBA (1-800-827-5722) for general information about programs available to assist small business owners. How to file tax amendment    Walk-in. How to file tax amendment You can walk in to a Small Business Development Center or Business Information Center to request assistance with your small business. How to file tax amendment To find the location nearest you, visit the SBA website or call the SBA Answer Desk. How to file tax amendment Other Federal Agencies Other federal agencies also publish publications and pamphlets to assist small businesses. How to file tax amendment Most of these are available from the Superintendent of Documents at the Government Printing Office. How to file tax amendment You can get information and order these publications and pamphlets in several ways. How to file tax amendment Internet. How to file tax amendment You can visit the GPO website at www. How to file tax amendment access. How to file tax amendment gpo. How to file tax amendment gov. How to file tax amendment Mail. How to file tax amendment Write to the GPO at the following address. How to file tax amendment Superintendent of DocumentsU. How to file tax amendment S. How to file tax amendment Government Printing OfficeP. How to file tax amendment O. How to file tax amendment Box 979050St. How to file tax amendment Louis, MO 63917-9000 Phone. How to file tax amendment Call the GPO toll-free at 1-866-512-1800 or at 202-512-1800 from the Washington, DC area. How to file tax amendment Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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How to file tax amendment 26. How to file tax amendment   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. How to file tax amendment Cargos de estacionamiento. How to file tax amendment Publicidad en el automóvil. How to file tax amendment Uso compartido de automóviles. How to file tax amendment Transporte de herramientas o instrumentos. How to file tax amendment Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. How to file tax amendment Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. How to file tax amendment Empleados estatutarios. How to file tax amendment Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. How to file tax amendment  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. How to file tax amendment Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. How to file tax amendment Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. How to file tax amendment  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). How to file tax amendment Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). How to file tax amendment Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. How to file tax amendment Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. How to file tax amendment Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. How to file tax amendment Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. How to file tax amendment Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. How to file tax amendment Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. How to file tax amendment Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. How to file tax amendment Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. How to file tax amendment Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. How to file tax amendment Quién no necesita usar este capítulo. How to file tax amendment   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. How to file tax amendment Recibió un reembolso total de sus gastos. How to file tax amendment Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. How to file tax amendment No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. How to file tax amendment Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. How to file tax amendment Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. How to file tax amendment    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. How to file tax amendment Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. How to file tax amendment Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. How to file tax amendment Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. How to file tax amendment Definición de gastos de viaje. How to file tax amendment   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. How to file tax amendment   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. How to file tax amendment Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. How to file tax amendment Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. How to file tax amendment No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. How to file tax amendment Ejemplo 1. How to file tax amendment Usted es conductor de trenes. How to file tax amendment Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. How to file tax amendment Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. How to file tax amendment En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. How to file tax amendment Ejemplo 2. How to file tax amendment Usted es camionero. How to file tax amendment Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. How to file tax amendment En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. How to file tax amendment Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. How to file tax amendment Miembros de las Fuerzas Armadas. How to file tax amendment   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. How to file tax amendment No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. How to file tax amendment No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. How to file tax amendment Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. How to file tax amendment    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. How to file tax amendment Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. How to file tax amendment Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. How to file tax amendment Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. How to file tax amendment Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. How to file tax amendment Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. How to file tax amendment Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. How to file tax amendment Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. How to file tax amendment Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. How to file tax amendment Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. How to file tax amendment Lugar principal de negocios o trabajo. How to file tax amendment   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. How to file tax amendment El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. How to file tax amendment El nivel de su actividad comercial en cada lugar. How to file tax amendment Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. How to file tax amendment Ejemplo. How to file tax amendment Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. How to file tax amendment Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. How to file tax amendment Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. How to file tax amendment Ningún lugar principal de negocios o trabajo. How to file tax amendment   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. How to file tax amendment Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. How to file tax amendment Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. How to file tax amendment   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. How to file tax amendment Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. How to file tax amendment Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. How to file tax amendment No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. How to file tax amendment   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. How to file tax amendment Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. How to file tax amendment Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. How to file tax amendment Ejemplo. How to file tax amendment Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. How to file tax amendment Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. How to file tax amendment Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. How to file tax amendment Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. How to file tax amendment Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. How to file tax amendment En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. How to file tax amendment Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. How to file tax amendment Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. How to file tax amendment Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. How to file tax amendment Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. How to file tax amendment Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. How to file tax amendment Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. How to file tax amendment También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. How to file tax amendment Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. How to file tax amendment Domicilio tributario distinto al hogar familiar. How to file tax amendment   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. How to file tax amendment Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. How to file tax amendment Vea el Ejemplo 1 , más adelante. How to file tax amendment   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. How to file tax amendment Vea el Ejemplo 2 , más adelante. How to file tax amendment Ejemplo 1. How to file tax amendment Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. How to file tax amendment Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. How to file tax amendment Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. How to file tax amendment No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. How to file tax amendment Ejemplo 2. How to file tax amendment Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. How to file tax amendment El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. How to file tax amendment En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. How to file tax amendment Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. How to file tax amendment Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. How to file tax amendment No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. How to file tax amendment No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. How to file tax amendment Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. How to file tax amendment Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. How to file tax amendment Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. How to file tax amendment Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. How to file tax amendment Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. How to file tax amendment   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. How to file tax amendment Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. How to file tax amendment Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. How to file tax amendment Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. How to file tax amendment   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. How to file tax amendment Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. How to file tax amendment   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. How to file tax amendment Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. How to file tax amendment Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. How to file tax amendment Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. How to file tax amendment   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. How to file tax amendment Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. How to file tax amendment   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. How to file tax amendment Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. How to file tax amendment   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. How to file tax amendment Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. How to file tax amendment Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. How to file tax amendment Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. How to file tax amendment Regreso a casa en días libres. How to file tax amendment   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. How to file tax amendment No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. How to file tax amendment Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. How to file tax amendment Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. How to file tax amendment   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. How to file tax amendment Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. How to file tax amendment Período condicional de trabajo. How to file tax amendment   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. How to file tax amendment No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. How to file tax amendment ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. How to file tax amendment Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. How to file tax amendment El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. How to file tax amendment La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. How to file tax amendment Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. How to file tax amendment Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. How to file tax amendment Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. How to file tax amendment Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. How to file tax amendment Separación de costos. How to file tax amendment   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. How to file tax amendment Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. How to file tax amendment Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. How to file tax amendment Gastos de viaje para otra persona. How to file tax amendment   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. How to file tax amendment Empleado. How to file tax amendment   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. How to file tax amendment Asociado comercial. How to file tax amendment   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. How to file tax amendment Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. How to file tax amendment Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. How to file tax amendment Propósito comercial de buena fe (bona fide). How to file tax amendment   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. How to file tax amendment Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. How to file tax amendment Ejemplo. How to file tax amendment Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. How to file tax amendment Linda no es la empleada de Geraldo. How to file tax amendment De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. How to file tax amendment El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. How to file tax amendment Los gastos de Linda no son deducibles. How to file tax amendment Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. How to file tax amendment El precio diario de una habitación individual es $149. How to file tax amendment Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. How to file tax amendment Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. How to file tax amendment Tabla 26-1. How to file tax amendment Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. How to file tax amendment SI tiene gastos por. How to file tax amendment . How to file tax amendment . How to file tax amendment ENTONCES usted puede deducir el costo de. How to file tax amendment . How to file tax amendment . How to file tax amendment transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. How to file tax amendment Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. How to file tax amendment Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. How to file tax amendment taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. How to file tax amendment equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. How to file tax amendment automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. How to file tax amendment Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. How to file tax amendment Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. How to file tax amendment alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. How to file tax amendment Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. How to file tax amendment Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. How to file tax amendment limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. How to file tax amendment teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. How to file tax amendment Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. How to file tax amendment propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. How to file tax amendment otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. How to file tax amendment Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. How to file tax amendment Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. How to file tax amendment Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. How to file tax amendment El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. How to file tax amendment La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. How to file tax amendment Gastos exagerados y extravagantes. How to file tax amendment   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. How to file tax amendment Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. How to file tax amendment Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. How to file tax amendment Límite del 50% en comidas. How to file tax amendment   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. How to file tax amendment La asignación estándar para comidas. How to file tax amendment Estos dos métodos se explican a continuación. How to file tax amendment Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. How to file tax amendment   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. How to file tax amendment Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. How to file tax amendment El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . How to file tax amendment Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . How to file tax amendment Costo real. How to file tax amendment   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. How to file tax amendment Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. How to file tax amendment Asignación estándar para comidas. How to file tax amendment   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. How to file tax amendment Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. How to file tax amendment Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. How to file tax amendment En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . How to file tax amendment Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. How to file tax amendment Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. How to file tax amendment Gastos imprevistos. How to file tax amendment   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. How to file tax amendment Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. How to file tax amendment Método únicamente para gastos imprevistos. How to file tax amendment   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. How to file tax amendment La cantidad de la deducción es $5 al día. How to file tax amendment Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. How to file tax amendment No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. How to file tax amendment    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. How to file tax amendment gsa. How to file tax amendment gov. How to file tax amendment Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. How to file tax amendment Es posible que corresponda el límite del 50%. How to file tax amendment   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. How to file tax amendment Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. How to file tax amendment El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . How to file tax amendment Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . How to file tax amendment No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. How to file tax amendment La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. How to file tax amendment Quién puede usar la asignación estándar para comidas. How to file tax amendment   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. How to file tax amendment Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. How to file tax amendment    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. How to file tax amendment Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. How to file tax amendment No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. How to file tax amendment Cantidad de asignación estándar para comidas. How to file tax amendment   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. How to file tax amendment Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. How to file tax amendment   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. How to file tax amendment    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. How to file tax amendment gsa. How to file tax amendment gov. How to file tax amendment Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. How to file tax amendment No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. How to file tax amendment Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. How to file tax amendment   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. How to file tax amendment No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. How to file tax amendment Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. How to file tax amendment    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. How to file tax amendment El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. How to file tax amendment El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. How to file tax amendment    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. How to file tax amendment defensetravel. How to file tax amendment dod. How to file tax amendment mil/site/perdiemCalc. How to file tax amendment cfm. How to file tax amendment Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. How to file tax amendment state. How to file tax amendment gov/travel/. How to file tax amendment Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. How to file tax amendment Tarifa especial para trabajadores de transporte. How to file tax amendment   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. How to file tax amendment Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. How to file tax amendment Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). How to file tax amendment   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. How to file tax amendment Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. How to file tax amendment Asignación de viajes para los días de salida y regreso. How to file tax amendment   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). How to file tax amendment Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. How to file tax amendment Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. How to file tax amendment Ejemplo. How to file tax amendment Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. How to file tax amendment En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. How to file tax amendment Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. How to file tax amendment Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. How to file tax amendment El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. How to file tax amendment Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. How to file tax amendment 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. How to file tax amendment Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. How to file tax amendment Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. How to file tax amendment Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. How to file tax amendment Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. How to file tax amendment El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. How to file tax amendment Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. How to file tax amendment Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. How to file tax amendment Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. How to file tax amendment Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. How to file tax amendment Ejemplo. How to file tax amendment Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. How to file tax amendment En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. How to file tax amendment Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. How to file tax amendment Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. How to file tax amendment Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. How to file tax amendment La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. How to file tax amendment Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. How to file tax amendment No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. How to file tax amendment Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. How to file tax amendment La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. How to file tax amendment Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. How to file tax amendment Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. How to file tax amendment Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. How to file tax amendment La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. How to file tax amendment Transporte público. How to file tax amendment   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. How to file tax amendment Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . How to file tax amendment Ejemplo. How to file tax amendment Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. How to file tax amendment Regresa a Nueva York sin hacer escala. How to file tax amendment El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. How to file tax amendment Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. How to file tax amendment Automóvil privado. How to file tax amendment   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. How to file tax amendment Ejemplo. How to file tax amendment Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. How to file tax amendment El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. How to file tax amendment Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. How to file tax amendment Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. How to file tax amendment Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. How to file tax amendment La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. How to file tax amendment Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. How to file tax amendment Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. How to file tax amendment Viajes totalmente para propósitos de negocios. How to file tax amendment   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. How to file tax amendment Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. How to file tax amendment   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. How to file tax amendment Excepción 1 − Ningún control sustancial. How to file tax amendment   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. How to file tax amendment El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. How to file tax amendment   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. How to file tax amendment    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . How to file tax amendment   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. How to file tax amendment    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. How to file tax amendment Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. How to file tax amendment   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. How to file tax amendment Una semana significa siete días seguidos. How to file tax amendment Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. How to file tax amendment Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. How to file tax amendment   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. How to file tax amendment Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. How to file tax amendment Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. How to file tax amendment   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. How to file tax amendment Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. How to file tax amendment Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. How to file tax amendment Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. How to file tax amendment Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. How to file tax amendment No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. How to file tax amendment En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. How to file tax amendment Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. How to file tax amendment Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. How to file tax amendment Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. How to file tax amendment No puede deducir los gastos de viaje de su familia. How to file tax amendment Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. How to file tax amendment Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. How to file tax amendment Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. How to file tax amendment Programa de la convención. How to file tax amendment   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. How to file tax amendment Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. How to file tax amendment No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. How to file tax amendment Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. How to file tax amendment    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. How to file tax amendment Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. How to file tax amendment Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. How to file tax amendment El requisito de asociación. How to file tax amendment Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. How to file tax amendment La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. How to file tax amendment Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. How to file tax amendment Este límite se explica más adelante. How to file tax amendment Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. How to file tax amendment (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. How to file tax amendment Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. How to file tax amendment ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. How to file tax amendment La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. How to file tax amendment El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. How to file tax amendment Gastos incluidos. How to file tax amendment   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. How to file tax amendment No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. How to file tax amendment Aplicación del límite del 50%. How to file tax amendment   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. How to file tax amendment   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. How to file tax amendment Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. How to file tax amendment Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. How to file tax amendment Cuándo aplicar el límite del 50%. How to file tax amendment   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. How to file tax amendment Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. How to file tax amendment Ejemplo 1. How to file tax amendment Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. How to file tax amendment Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. How to file tax amendment La deducción no puede ser más de $45 (0. How to file tax amendment 50 x $90). How to file tax amendment Ejemplo 2. How to file tax amendment Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. How to file tax amendment Compró los boletos por medio de un vendedor. How to file tax amendment Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). How to file tax amendment La deducción no puede ser más de $80 (0. How to file tax amendment 50 x $160). How to file tax amendment Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. How to file tax amendment La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. How to file tax amendment El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. How to file tax amendment Gastos reembolsados al empleado. How to file tax amendment   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. How to file tax amendment Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . How to file tax amendment Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. How to file tax amendment   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. How to file tax amendment El porcentaje es el 80%. How to file tax amendment   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. How to file tax amendment Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. How to file tax amendment Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. How to file tax amendment Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. How to file tax amendment Otras excepciones. How to file tax amendment   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. How to file tax amendment Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. How to file tax amendment Figura 26-A. How to file tax amendment ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. How to file tax amendment Vea Excepciones al límite del 50% . How to file tax amendment Please click here for the text description of the image. How to file tax amendment Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. How to file tax amendment Entretenimiento. How to file tax amendment    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. How to file tax amendment Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. How to file tax amendment Comidas como forma de entretenimiento. How to file tax amendment   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. How to file tax amendment Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. How to file tax amendment Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. How to file tax amendment No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. How to file tax amendment Separación de costos. How to file tax amendment   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. How to file tax amendment Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. How to file tax amendment Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. How to file tax amendment Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. How to file tax amendment   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. How to file tax amendment Gastos exagerados o extravagantes. How to file tax amendment   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. How to file tax amendment Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. How to file tax amendment Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. How to file tax amendment Reuniones de asociaciones comerciales. How to file tax amendment    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. How to file tax amendment Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. How to file tax amendment Entradas a eventos. How to file tax amendment   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. How to file tax amendment Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. How to file tax amendment ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. How to file tax amendment Cuotas de clubes y afiliaciones. How to file tax amendment   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. How to file tax amendment Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. How to file tax amendment   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. How to file tax amendment No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. How to file tax amendment Establecimientos de entretenimiento. How to file tax amendment   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. How to file tax amendment Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. How to file tax amendment   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. How to file tax amendment Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. How to file tax amendment Gastos de bolsillo. How to file tax amendment   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. How to file tax amendment Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. How to file tax amendment No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. How to file tax amendment Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. How to file tax amendment Información adicional. How to file tax amendment   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. How to file tax amendment Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. How to file tax amendment Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. How to file tax amendment Límite de los $25. How to file tax amendment   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. How to file tax amendment Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. How to file tax amendment   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. How to file tax amendment Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. How to file tax amendment   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. How to file tax amendment No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. How to file tax amendment Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. How to file tax amendment Costos imprevistos. How to file tax amendment   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. How to file tax amendment   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. How to file tax amendment Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. How to file tax amendment Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. How to file tax amendment Excepciones. How to file tax amendment   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. How to file tax amendment Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. How to file tax amendment Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. How to file tax amendment Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. How to file tax amendment Regalo o entretenimiento. How to file tax amendment   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. How to file tax amendment Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. How to file tax amendment    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. How to file tax amendment    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. How to file tax amendment Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. How to file tax amendment Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . How to file tax amendment Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. How to file tax amendment , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. How to file tax amendment Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. How to file tax amendment (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . How to file tax amendment ) Visitar a clientes. How to file tax amendment Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. How to file tax amendment Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. How to file tax amendment Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. How to file tax amendment Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. How to file tax amendment Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. How to file tax amendment Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. How to file tax amendment Vea Gastos de Automóvil , más adelante. How to file tax amendment Ilustración de gastos de transporte. How to file tax amendment    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. How to file tax amendment Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. How to file tax amendment Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi