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How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Internal Revenue Bulletin:  2013-7  February 11, 2013  Rev. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Proc. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 2013-16 Table of Contents SECTION 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block PURPOSE SECTION 2. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block BACKGROUND—HAMP AND THE HAMP PRINCIPAL REDUCTION ALTERNATIVE SECTION 3. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block BACKGROUND—APPLICABLE PROVISIONS OF LAW SECTION 4. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block FEDERAL INCOME TAX TREATMENT SECTION 5. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block INFORMATION-REPORTING OBLIGATIONS SECTION 6. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block HAMP-PRA BORROWERS’ REPORTING OF DISCHARGES OF INDEBTEDNESS UNDER HAMP-PRA SECTION 7. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block PENALTY RELIEF FOR 2012 SECTION 8. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block SCOPE AND EFFECTIVE DATE SECTION 9. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block DRAFTING INFORMATION SECTION 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block PURPOSE This revenue procedure provides guidance to mortgage loan holders, loan servicers, and borrowers who are participating in the Department of the Treasury’s (Treasury) and Department of Housing and Urban Development’s (HUD) Home Affordable Modification Program® (HAMP®). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Under HAMP, a borrower may be eligible for principal reduction of the outstanding balance of a qualifying mortgage pursuant to the program’s Principal Reduction AlternativeSM (PRA). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block In appropriate cases, HAMP has been offering the PRA as part of a HAMP loan modification since the last quarter of 2010. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Current plans call for HAMP to continue accepting new borrowers through the end of 2013. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block The Internal Revenue Service (Service) is providing this guidance to address the tax consequences for borrowers (HAMP-PRA borrowers) who are participating in the PRA and the reporting obligations for participating mortgage loan holders and servicers. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block SECTION 2. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block BACKGROUND—HAMP AND THE HAMP PRINCIPAL REDUCTION ALTERNATIVE . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 01 To help distressed borrowers lower their monthly mortgage payments, Treasury and HUD established HAMP for mortgage loans that are not owned or guaranteed by the Federal National Mortgage Association (Fannie Mae) or the Federal Home Loan Mortgage Corporation (Freddie Mac). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block A description of the program can be found at www. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block makinghomeaffordable. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block gov. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02 Under HAMP, a participating loan servicer, acting on behalf of the mortgage loan holder, must consider a sequence of modification steps for each eligible borrower’s mortgage loan until the borrower’s monthly payment is reduced to a monthly payment amount determined under the HAMP guidelines. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block These steps include a reduction in the mortgage loan’s interest rate, an extension of the mortgage loan’s term, and a reduction in the mortgage loan’s principal balance. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 03 In some cases, the unpaid principal balance of the modified mortgage loan is divided into (1) an amount that bears stated interest and that is used to calculate the borrower’s new monthly mortgage payment (the “Non-forbearance Portion”), and (2) a forbearance amount, which does not bear stated interest and on which periodic payments of stated principal are not required. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block The stated principal of the forbearance amount is due upon the earliest of the borrower’s transfer of the property, payoff of the balance on the Non-forbearance Portion of the mortgage loan, or maturity of the mortgage loan. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block However, as noted in section 2. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 06 of this revenue procedure, a HAMP-PRA borrower sometimes may not have to pay all or a portion of the forbearance amount. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block (The forbearance amount associated with a HAMP-PRA principal reduction is called the “PRA Forbearance Amount. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block ”) . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 04 If a mortgage loan is being considered for a HAMP modification and the amount owed on the mortgage loan is greater than 115 percent of the value of the property, then the servicer must consider whether principal reduction under PRA should be used as part of the HAMP modification. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 05 The first step toward a HAMP modification is a trial period plan, in which the borrower’s monthly mortgage payment is set at a monthly payment amount determined under the HAMP guidelines. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block The trial period plan effective date is the due date for the first of the reduced payments that are to be made under the trial period plan. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block (It is the first day of either the first or the second month after the servicer transmits the trial period notice to the borrower. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block ) In general, the trial period is three months, and, during this period, the borrower must satisfy certain conditions before the changes to the terms of the mortgage loan become permanent (the “Trial Period Conditions”). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Specifically, depending on the borrower’s trial period payment history, the borrower’s compliance with HAMP and servicer guidelines, and his or her satisfaction of all other Trial Period Conditions, the borrower will be offered a permanent modification of the terms of the mortgage loan, including monthly mortgage payments that are lower than those under the old mortgage loan. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Until the effective date of a permanent modification, the terms of the existing mortgage loan continue to apply. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 06 After the mortgage loan is permanently modified under HAMP, if the modified mortgage loan is in good standing on the first, second, or third annual anniversary of the trial period plan effective date (the “Three-year Period”), the servicer must reduce the unpaid principal balance of the mortgage loan on the respective anniversary date by one-third of the initial PRA Forbearance Amount. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block (The servicer allocates the entire reduction to the remaining PRA Forbearance Amount. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block ) In general, if a HAMP-PRA borrower’s mortgage loan is in good standing and if the HAMP-PRA borrower pays in full the Non-forbearance Portion of the mortgage loan prior to the reduction of the entire PRA Forbearance Amount, the servicer must reduce the remaining outstanding principal balance of the mortgage loan by the remaining PRA Forbearance Amount. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 07 In connection with every HAMP loan modification, the HAMP program administrator (acting on behalf of the federal government) provides incentives to the borrower, the servicer, and the investor (that is, the holder of the mortgage loan). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block If a HAMP loan modification includes a PRA principal reduction, the HAMP program administrator makes additional incentive payments to the investor. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block These additional incentives are called “PRA Investor Incentive Payments” and are generally spread over three years. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block The size of the PRA Investor Incentive Payments depends on the amount of principal reduced, the loan-to-value ratio at the time of the HAMP modification, and the loan’s payment history before the modification. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block The PRA Investor Incentive Payments range from 18 to 63 percent of the principal amounts reduced. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block For purposes of this revenue procedure, the excess of the initial PRA Forbearance Amount of a mortgage loan over the aggregate PRA Investor Incentive Payments scheduled to be paid with respect to that loan is called the “PRA Adjusted Forbearance Amount. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block ” . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 08 A PRA Investor Incentive Payment is earned by the investor on each date on which the servicer reduces the unpaid principal balance of the mortgage loan by a portion of the PRA Forbearance Amount (generally, on the first three annual anniversaries of the trial period plan effective date). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 09 If a HAMP-PRA borrower’s early payment in full of the Non-forbearance Portion of the mortgage loan accelerates the reduction of the remaining PRA Forbearance Amount (described above in section 2. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 06 of this revenue procedure), the remaining PRA Investor Incentive Payments from the HAMP program administrator are also accelerated. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 10 If, prior to completion of the Three-year Period, a mortgage loan ceases to be in good standing because of the HAMP-PRA borrower’s payment history, then the remaining PRA Forbearance Amount is not further reduced and is due when the HAMP-PRA borrower transfers the property, the HAMP-PRA borrower refinances, or otherwise pays off the Non-forbearance Portion of the mortgage loan, or the mortgage loan matures. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block SECTION 3. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block BACKGROUND—APPLICABLE PROVISIONS OF LAW . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 01 Under § 61 of the Internal Revenue Code, except as otherwise provided in subtitle A, gross income means all income from whatever source derived, including income from discharge of indebtedness. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block See § 61(a)(12). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02 Under § 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 1001-3 of the Income Tax Regulations, if a debt instrument undergoes a significant modification, then the modification results in an exchange of the original debt instrument for the modified debt instrument. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block In general, an agreement to change a term of a debt instrument is a modification at the time the borrower and holder enter into the agreement, even if the change in term is not immediately effective. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block However, if the change is conditioned on reasonable closing conditions, a modification occurs on the closing date of the agreement. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block See § 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 1001-3(c)(6). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 03 Under § 108(e)(10), in the case of a debt-for-debt exchange (including a deemed exchange under § 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 1001-3), the borrower is treated as having satisfied the original debt instrument with an amount of money equal to the issue price of the new debt instrument. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block If the amount of debt satisfied in this manner exceeds that issue price, the borrower realizes discharge of indebtedness income on the exchange. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block See also § 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 61-12(c). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 04 The issue price of a non-publicly traded debt instrument issued for non-publicly traded property generally reflects the amount of principal that the borrower is required to pay to the holder of the instrument. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block If a borrower has the ability to avoid paying certain amounts (including principal) without violating the terms of the instrument, the payment schedule for the instrument is generally determined based on an assumption that the borrower will avoid any requirement to make those payments. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block See, e. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block g. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block , §§ 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 1272-1(c)(5) and 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 1274-2(d). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 05 Under § 108(a), gross income does not include any amount that but for § 108(a) would be includible in gross income by reason of the discharge (in whole or in part) of a taxpayer’s indebtedness if (1) the indebtedness discharged is qualified principal residence indebtedness that is discharged before January 1, 2014, or (2) the discharge occurs when the taxpayer is insolvent. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Section 108(a)(1)(E) and 108(a)(1)(B). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block (Although § 108 contains other exclusions as well, this revenue procedure focuses on these two exclusions because they are the most likely to apply to the greatest number of HAMP-PRA borrowers. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block ) . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 06 Under §§ 108(h) and 163(h)(3)(B), qualified principal residence indebtedness is any indebtedness that is incurred by a borrower to buy, build, or substantially improve the borrower’s principal residence and is secured by that residence. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 07 Qualified principal residence indebtedness also includes a loan secured by the borrower’s principal residence that refinances qualified principal residence indebtedness, but only to the extent of the amount of the refinanced indebtedness. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block See §§ 108(h) and 163(h)(3)(B)(i). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 08 The maximum amount of discharged indebtedness that a borrower may exclude from gross income under the qualified principal residence indebtedness exclusion is $2,000,000 ($1,000,000 for a married individual filing a separate return). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Under § 108(h)(4), if only part of the discharged indebtedness is qualified principal residence indebtedness, then the exclusion applies only to the amount of the discharged indebtedness that exceeds the amount of the loan (determined immediately before the discharge) that is not qualified principal residence indebtedness. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 09 Under § 108(a)(3), the insolvency exclusion applies to the lesser of the amount of the debt discharged or the amount by which the taxpayer is insolvent immediately before the discharge. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 10 Section 108(d)(3) provides that, for purposes of the insolvency exclusion, a taxpayer is insolvent to the extent that the taxpayer’s total liabilities exceed the fair market value of all of the taxpayer’s assets immediately before the discharge of indebtedness. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Under § 108(a)(2)(C), the qualified principal residence indebtedness exclusion takes precedence over the insolvency exclusion when both exclusions apply to discharged indebtedness, unless the taxpayer elects to apply the insolvency exclusion. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 11 If an amount is excluded from gross income as a discharge of qualified principal residence indebtedness, the taxpayer must reduce the basis of the taxpayer’s principal residence. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block See § 108(h)(1). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block If a discharged amount is excluded from gross income because the taxpayer was insolvent when the discharge occurred, the taxpayer must reduce certain tax attributes (possibly including basis). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block See § 108(b). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block For further discussion of income from the discharge of indebtedness, the qualified principal residence indebtedness exclusion, the insolvency exclusion, and other exclusions from gross income that may apply, see Publication 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (for Individuals). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 12 Taxpayers who exclude any discharged amounts from gross income report both the exclusion and the resulting reduction in basis or other tax attributes on Form 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block See Form 982 instructions and Publication 4681. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block This form is to be filed with the tax return for the taxable year in which the amount is discharged but is excluded from gross income. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 13 Governmental payments made to or on behalf of individuals or other persons are included within the broad definition of gross income under § 61 unless an exception applies. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block See Notice 2003-18, 2003-1 C. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block B. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 699, and Rev. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Rul. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 79-356, 1979-2 C. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block B. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 28. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block However, if disbursements are made by a governmental unit to individuals in the interest of the general welfare (that is, are generally based on individual or family need) and the disbursements do not represent compensation for services, then the amounts disbursed are excluded from the income of the recipient (general welfare exclusion). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block See Rev. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Rul. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 2005-46, 2005-2 C. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block B. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 120, and Rev. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Rul. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 75-246, 1975-1 C. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block B. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 24. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 14 Under § 451 and § 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 451-1(a), a taxpayer that uses the cash receipts and disbursements method of accounting includes income in gross income when the taxpayer actually or constructively receives the income. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 15 Section 6041 requires every person engaged in a trade or business (including the United States and its agencies) to (1) file an information return (Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, is used for this purpose) for each calendar year in which the person makes, in the course of its trade or business, payments to another person of fixed or determinable income aggregating $600 or more, and (2) furnish a copy of the information return to that other person. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block See § 6041(a) and (d) and § 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 6041-1(a)(1) and (b). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 16 Section 6050P requires applicable entities (including the United States and its agencies, financial entities, and any organization a significant trade or business of which is the lending of money) to (1) file an information return (Form 1099-C, Cancellation of Debt, is used for this purpose) for each calendar year in which it discharges indebtedness of another person of $600 or more, and (2) furnish a copy of the information return to that other person. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block See § 6050P(a)-(c) and §§ 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 6050P-1(a) and 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 6050P-2(a) and (d). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 17 Section 6721 imposes penalties with respect to information returns required to be filed with the Service. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block These penalties apply in the case of a failure to timely file an information return, a failure to include all required information on the return, or the inclusion of incorrect information on the return. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Section 6724(d)(1) includes Forms 1099-MISC and 1099-C in the term “information return. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block ” . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 18 Section 6722 imposes penalties with respect to payee statements required to be furnished to payees. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block These penalties apply in the case of a failure to timely furnish a payee statement, a failure to include all required information on the statement, or the inclusion of incorrect information on the payee statement. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Section 6724(d)(2) includes in the term “payee statement” copies of Forms 1099-MISC and 1099-C that are required to be furnished to taxpayers. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block SECTION 4. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block FEDERAL INCOME TAX TREATMENT . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 01 Because a HAMP modification with a PRA principal reduction is a significant modification, it results in a deemed debt-for-debt exchange in which the HAMP-PRA borrower satisfies the old mortgage loan by issuing a new one. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block See § 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 1001-3. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block At the time of the modification, therefore, under § 108 and this revenue procedure, the HAMP-PRA borrower realizes discharge of indebtedness income equal to any excess of the adjusted issue price of the old mortgage loan (which was satisfied in the deemed exchange) over the issue price of the new (post-modification) mortgage loan. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block See also § 61(a)(12) and § 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 61-12(c). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02 A HAMP-PRA borrower has the ability to avoid payment of the PRA Adjusted Forbearance Amount. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Because the HAMP-PRA borrower has this ability, that amount should not be taken into account in determining the issue price of the new mortgage loan. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Because the issue price of the new mortgage loan does not include the PRA Adjusted Forbearance Amount, the PRA Adjusted Forbearance Amount contributes to the excess of the adjusted issue price of the old mortgage loan (which was satisfied in the deemed exchange) over the issue price of the new mortgage loan. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 03 On the other hand, the investor has not given up its right to receive the remainder of the PRA Forbearance Amount, because the HAMP program administrator is expected to make those payments on the HAMP-PRA borrower’s behalf by making the PRA Investor Incentive Payments. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Because the remainder of the PRA Forbearance Amount is payable in this manner, that remainder is included in the issue price of the new mortgage loan. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 04 The Trial Period Conditions are reasonable closing conditions that must be satisfied before the changes to the terms of the mortgage loan become permanent. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Therefore, for purposes of § 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 1001-3, the date of the modification is the date of the permanent modification. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 05 Unless an exclusion applies, the HAMP-PRA borrower includes in gross income the discharge of indebtedness income described in section 4. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 01 of this revenue procedure for the taxable year in which the permanent modification occurs. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Under certain conditions, however, section 6 of this revenue procedure permits a borrower to report the discharge of indebtedness under HAMP-PRA over the Three-year Period. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block The qualified principal residence indebtedness exclusion under § 108(a)(1)(E) and the insolvency exclusion under § 108(a)(1)(B) are two exclusions that may apply to the discharge. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 06 The PRA Investor Incentive Payment is treated as a payment on the mortgage loan by the HAMP program administrator on behalf of the HAMP-PRA borrower. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 07 To the extent that the HAMP-PRA borrower uses the property as the HAMP-PRA borrower’s principal residence or the property is occupied by the HAMP-PRA borrower’s legal dependent, parent, or grandparent without rent being charged or collected, the HAMP-PRA borrower excludes from his or her gross income under the general welfare exclusion the PRA Investor Incentive Payments that the HAMP program administrator makes to the investor in the mortgage loan. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block This is consistent with Rev. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Rul. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 2009-19, 2009-28 I. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block R. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block B. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 111, which addressed the treatment of Pay-for-Performance Success Payments. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 08 To the extent that the HAMP-PRA borrower uses the property as a rental property or holds the property vacant and available for rent, the HAMP-PRA borrower includes PRA Investor Incentive Payments in gross income. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block If the HAMP-PRA borrower uses the cash receipts and disbursements method of accounting, then the HAMP-PRA borrower includes a PRA Investor Incentive Payment in gross income in the taxable year in which it is applied as a payment on the HAMP-PRA borrower’s mortgage loan. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 09 As described in section 2. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 09 of this revenue procedure, if a HAMP-PRA borrower pays in full the Non-forbearance Portion of the mortgage loan while the loan is in good standing and prior to completion of the Three-year Period, that payment accelerates both the reduction in the remaining PRA Forbearance Amount and the PRA Investor Incentive Payments from the HAMP program administrator. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block To the extent that the HAMP-PRA borrower is described in section 4. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 07 of this revenue procedure, the HAMP-PRA borrower excludes from his or her gross income under the general welfare exclusion the accelerated PRA Investor Incentive Payments. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block To the extent that the HAMP-PRA borrower is described in section 4. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 08 of this revenue procedure, the HAMP-PRA borrower includes in income in the year of the acceleration the remaining amount of the PRA Investor Incentive Payment. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block SECTION 5. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block INFORMATION-REPORTING OBLIGATIONS . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 01 Under § 6050P, the investor is required to file a Form 1099-C with respect to a borrower who realizes discharge of indebtedness of $600 or more. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block A copy of this form is required to be furnished to the borrower. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02 As stated in sections 4. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 01 and 4. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 04 of this revenue procedure, the HAMP-PRA discharge of indebtedness is realized at the time of the permanent modification of the mortgage loan. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 03 An investor is an applicable entity that is required under § 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 6050P-1 and this revenue procedure to issue a Form 1099-C for discharge of indebtedness. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Under § 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 6050P-1(b)(2)(F), the permanent modification of a mortgage loan is an identifiable event. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Identifiable events determine when Forms 1099-C have to be issued. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Thus, the Form 1099-C is issued for the calendar year in which the permanent mortgage loan modification occurs. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block This rule under § 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 6050P-1(b)(2)(F) applies even if, under section 6 of this revenue procedure, the HAMP-PRA borrower chooses to treat the HAMP-PRA discharge as being realized at the times when the unpaid principal balance of the new mortgage loan is reduced. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 04 The investor (or the loan servicer acting on behalf of the investor) reports the full amount of the discharge on the Form 1099-C regardless of whether some or all of the amount is excludible from income under the qualified principal residence indebtedness exclusion, the insolvency exclusion, or any other exclusion that may apply. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block That discharged amount will generally be the PRA Adjusted Forbearance Amount (which does not include the amounts expected to be satisfied by PRA Investor Incentive Payments). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 05 To the extent that PRA Investor Incentive Payments are made on behalf of a HAMP-PRA borrower who is described in section 4. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 07 of this revenue procedure, the PRA Investor Incentive Payments are excluded from the gross income of the HAMP-PRA borrower, and thus they are not fixed or determinable income to the HAMP-PRA borrower. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Under § 6041, these payments are not subject to information reporting. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block See Notice 2011-14, 2011-11 I. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block R. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block B. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 544, 546. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 06 To the extent that PRA Investor Incentive Payments are made on behalf of a HAMP-PRA borrower who is described in section 4. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 08 of this revenue procedure, the PRA Investor Incentive Payments are includible in gross income as fixed or determinable income in the taxable year required by the HAMP-PRA borrower’s method of accounting. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block The payment is subject to the information reporting requirements of § 6041, as described in section 3. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 15 of this revenue procedure. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Accordingly, the HAMP program administrator is required to issue a Form 1099-MISC reporting the PRA Investor Incentive Payment. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block SECTION 6. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block HAMP-PRA BORROWERS’ REPORTING OF DISCHARGES OF INDEBTEDNESS UNDER HAMP-PRA . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 01 In general. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block The HAMP-PRA program began in the last quarter of 2010, and since that time there has been uncertainty about whether the amount of the discharge of indebtedness should be reported in the year of the permanent modification or over the Three-year Period (when the unpaid principal balance on the new mortgage loan is reduced). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block As a result, some HAMP-PRA borrowers have been reporting the discharge of indebtedness under HAMP-PRA over the Three-year Period. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Given the temporary nature of the program and the issuance of this guidance after participation in the program has begun, in the interests of equitable and sound tax administration, HAMP-PRA borrowers may report discharges of indebtedness under HAMP-PRA under the rules in this section 6. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block A HAMP-PRA borrower may choose to report discharges of indebtedness under HAMP-PRA pursuant to the rules in this section 6 only if the borrower applies the same borrower option under section 6. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02 of this revenue procedure consistently to the taxable year of the permanent modification and to all subsequent taxable years. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Thus, a HAMP-PRA borrower may not choose a borrower option under section 6. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02 of this revenue procedure if a statute of limitations has expired for any of the taxable years that are necessary for consistent application of that option. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02 HAMP-PRA borrower options. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block A HAMP-PRA borrower may treat the HAMP-PRA discharge as being realized in either of the following ways— (1) One hundred percent of the PRA Adjusted Forbearance Amount at the time of the permanent modification; or (2) One third of the PRA Adjusted Forbearance Amount on each of the first three annual anniversaries of the trial period plan effective date (described in section 2. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 06 of this revenue procedure), when, as required by the terms of the new mortgage loan, the servicer reduces the unpaid principal balance of the new mortgage loan. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block If some or all of the reduction in the unpaid principal balance is accelerated (as described in section 2. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 06 of this revenue procedure) because the HAMP-PRA borrower prepays the Non-forbearance Portion of the mortgage loan, then the HAMP-PRA discharge represented by the amount of the reduction that was accelerated is treated as being realized at the time of the accelerated reduction. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 03 HAMP-PRA borrowers who choose to realize the HAMP-PRA discharge at the time of the permanent modification. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block (1) If a HAMP-PRA borrower chooses to treat the HAMP-PRA discharge as being realized at the time of the permanent modification, then for the taxable year in which the permanent modification occurs, the HAMP-PRA borrower reports on Form 982 the amount, if any, of the discharge that is excluded from gross income and includes in gross income any remaining discharge. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block (2) If a HAMP-PRA borrower’s mortgage loan was permanently modified under HAMP in 2010 or 2011, and if the borrower was reporting the discharge of indebtedness using the method described in section 6. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02(2) of this revenue procedure, then the borrower may change to reporting the discharge of indebtedness using the method described in section 6. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02(1) of this revenue procedure by filing a 2012 Form 982 with the borrower’s timely filed (with extensions) 2012 income tax return. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block This section 6. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 03(2) applies only if the change to reporting the discharge using the method described in section 6. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02(1) of this revenue procedure does not change the borrower’s federal income tax liability (including any change in federal income tax liability due to a change in basis or tax attributes (under § 108(h)(1) or § 108(b))) for any taxable year prior to the borrower’s 2012 taxable year. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block To make this change, the borrower must— (i) Compute the amount of discharge of indebtedness that would be included in income under § 61(a)(12) or excluded from gross income under § 108, basing the computation of the discharge on the facts as of the year of the permanent modification; and (ii) Report on a 2012 Form 982 the reduction in basis or tax attributes (under § 108(h)(1) or § 108(b)) due to the permanent modification that the borrower would have reported on the Form 982 for the taxable year of the permanent modification, minus any reductions due to the permanent modification that the borrower actually reported on Forms 982 for taxable years prior to 2012. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block (3) Example. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block The following example illustrates the application of section 6. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 03(2) of this revenue procedure. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block In 2010, B’s basis in B’s principal residence was $330,000. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block In 2010, B’s mortgage loan on the principal residence is permanently modified under HAMP-PRA. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block B realized $30,000 of cancellation of indebtedness from the permanent modification, all of which qualifies for the exclusion from income for qualified principal residence indebtedness under § 108(a)(1)(E). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block The trial period plan effective date also fell in 2010. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block B’s federal income tax return for 2010 was consistent with B’s reporting this discharge of indebtedness using the method described in section 6. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02(2) of this revenue procedure. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block That is, B’s 2010 return did not include income from discharge of indebtedness under HAMP-PRA, nor did the return contain a Form 982 reporting exclusion of any such discharge of indebtedness. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block The next year, B reported on line 10(b) of the 2011 Form 982 that B filed with B’s 2011 federal income tax return a $10,000 reduction in basis in the principal residence. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block For 2012, B chooses to change to reporting the discharge of indebtedness using the method described in section 6. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02(1) of this revenue procedure. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Thus, B files a 2012 Form 982 with B’s timely filed (including extensions) 2012 federal income tax return, and on line 10(b) of that form, B reports a $20,000 basis reduction in the principal residence ($30,000 basis reduction that B would have excluded from income in 2010 using the method described in section 6. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02(1) of this revenue procedure, minus the $10,000 basis reduction that B reported on B’s 2011 Form 982). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block (4) If a HAMP-PRA borrower reports the entire HAMP-PRA discharge using the method described in section 6. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02(1) of this revenue procedure, and if that HAMP-PRA borrower’s mortgage loan ceases to be in good standing during the Three-year Period as described in section 2. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 10 of this revenue procedure, then some or all of the anticipated reductions in the PRA Adjusted Forbearance Amount will not take place. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Because the amount of these anticipated reductions was not included in determining the issue price of the new mortgage loan that, pursuant to § 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 1001-3, the HAMP-PRA borrower is deemed to issue in satisfaction of the old mortgage loan, the issue price of the new mortgage loan was understated. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Under these circumstances, the discharge of indebtedness income determined as of the date of the permanent modification will have been overstated. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block (5) The Service will not challenge a HAMP-PRA borrower who is described in section 6. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 03(4) of this revenue procedure and who takes the following corrective measures: (i) If a HAMP-PRA borrower included any of the discharge of indebtedness in gross income, the HAMP-PRA borrower may file an amended return that does not include the amount of the discharge of indebtedness that was previously reported as gross income but that, because of the HAMP-PRA borrower’s failure to keep the new mortgage loan in good standing, was not ultimately discharged. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block The amended return should be for the taxable year in which the income was included (that is, the year of the permanent modification), provided the applicable statute of limitations remains open for that taxable year. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block (ii) If the HAMP-PRA borrower did not include any of the discharge of indebtedness in gross income (that is, if the HAMP-PRA borrower excluded all of it), the HAMP-PRA borrower may file a new Form 982 that the Service will treat as superseding the earlier Form 982. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block The new Form 982 will reflect the revised reduction in basis or in tax attributes (under § 108(h)(1) or § 108(b)). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block The new Form 982 should be the Form 982 for the year of the permanent modification and should be filed with the return for the taxable year in which the HAMP-PRA borrower’s mortgage loan ceased to be in good standing. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 04 HAMP-PRA borrowers who choose to treat the HAMP-PRA discharge as being realized on the dates on which the unpaid principal balance of the mortgage loan is reduced. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block (1) If a HAMP-PRA borrower chooses to realize the HAMP-PRA discharge at the times that the unpaid principal balance on the new mortgage loan is reduced, instead of at the time of the permanent modification, then the HAMP-PRA borrower’s federal income tax returns for the taxable year that contains the permanent modification and for the subsequent taxable years must not treat any of the discharge as being realized at the time of the permanent modification and must treat the entire HAMP-PRA discharge as being realized in the amounts—and at the times—of the reductions in the unpaid principal balance. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Except as described in the last sentence of this paragraph, therefore, the income tax return for the year of the permanent modification must include no gross income from—nor report on Form 982 an exclusion of—any amount of the HAMP-PRA discharge. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Instead, the HAMP-PRA discharge is included in gross income (or is reported on Form 982 as excluded from gross income) in the subsequent years in which the unpaid principal balance is reduced. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block If the first such reduction occurs in the year of the permanent modification, however, then the amount of any such reduction is reflected as an inclusion or exclusion on the federal income tax return for that year. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block (2) A HAMP-PRA borrower who has been using the method described in section 6. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02(1) of this revenue procedure may change to the method described in section 6. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02(2) but must comply with the consistency and open-year requirements described in section 6. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 01 of this revenue procedure. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block SECTION 7. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block PENALTY RELIEF FOR 2012 . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 01 The Service will not assert penalties under § 6721 or § 6722 against an investor for failing to timely file and furnish a 2012 Form 1099-C as required by section 5. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 03 through 5. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 04 and section 8. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02 of this revenue procedure with respect to discharge of indebtedness resulting from HAMP-PRA permanent modifications that take place during calendar year 2012 if the following requirements are satisfied: (1) Not later than February 28, 2013, a statement is sent to the HAMP-PRA borrower containing the following: (a) The HAMP-PRA borrower’s name, address, and taxpayer identification number; and (b) The date and amount of the discharge of indebtedness (as described in sections 4. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 01 through 4. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 04 of this revenue procedure) that is required to be reported for 2012. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block (2) Not later than March 28, 2013, a statement is sent to the Service. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block It must be in the form of a single statement that separately lists for each HAMP-PRA borrower the information specified in section 7. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 01(1) of this revenue procedure. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block The statement should be sent to the Service at the following address: Internal Revenue Service Center Stop 6728AUSC Austin, TX 73301 . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02 The Service will not assert penalties under § 6721 or § 6722 with respect to any Forms 1099-MISC for 2012 that sections 5. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 06 and 8. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02 of this revenue procedure require to be filed with the Service and furnished to taxpayers. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 03 Section 8. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 03 and 8. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 04 of this revenue procedure, below, describes penalty relief regarding Forms 1099-C and 1099-MISC for 2010 and 2011. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block SECTION 8. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block SCOPE AND EFFECTIVE DATE . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 01 This revenue procedure applies to all borrowers, investors, and servicers who participate, or have participated, in the HAMP-PRA, regardless of when the permanent modification occurs. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02 Section 5 of this revenue procedure is effective for Forms 1099-C and 1099-MISC due or filed after January 24, 2013. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 03 Because of the effective date in section 8. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02 of this revenue procedure, an investor is not subject to penalties under § 6721 or § 6722 on the grounds that the investor failed to timely file and furnish a 2010 or 2011 Form 1099-C as described in section 5. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 03 through 5. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 04 of this revenue procedure (or on the grounds that the investor filed or furnished a 2010 or 2011 Form 1099-C that is inconsistent with section 5. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 03 through 5. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 04 of this revenue procedure), provided that the investor demonstrates a good faith attempt to comply with the requirements of § 6050P and that the failure was not due to willful neglect. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 04 Because of the effective date in section 8. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 02 of this revenue procedure, the Service will not assert penalties under § 6721 or § 6722 on the grounds of a failure to timely file and furnish a 2010 or 2011 Form 1099-MISC, as described in section 5. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 06 of this revenue procedure. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block SECTION 9. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block DRAFTING INFORMATION The principal authors of this revenue procedure are Ronald J. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Goldstein of the Office of Chief Counsel (Procedure and Administration); Shareen S. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Pflanz and Sheldon A. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Iskow of the Office of Chief Counsel (Income Tax and Accounting); and Andrea M. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Hoffenson of the Office of Chief Counsel (Financial Institutions and Products). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block For further information regarding this revenue procedure, contact Procedure and Administration branch 1 at (202) 622-4910, Income Tax and Accounting branch 4 at (202) 622-4920, or Financial Institutions and Products branch 1 at (202) 622-3920 (not toll-free calls). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Prev  Up  Next   Home   More Internal Revenue Bulletins
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The How Can I Do My 2012 Federal Tax Return With H&r Block

How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 26. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Cargos de estacionamiento. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Publicidad en el automóvil. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Uso compartido de automóviles. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Transporte de herramientas o instrumentos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Empleados estatutarios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Quién no necesita usar este capítulo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Recibió un reembolso total de sus gastos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Definición de gastos de viaje. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ejemplo 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Usted es conductor de trenes. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ejemplo 2. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Usted es camionero. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Miembros de las Fuerzas Armadas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Lugar principal de negocios o trabajo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El nivel de su actividad comercial en cada lugar. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ejemplo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ningún lugar principal de negocios o trabajo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ejemplo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Domicilio tributario distinto al hogar familiar. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Vea el Ejemplo 1 , más adelante. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Vea el Ejemplo 2 , más adelante. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ejemplo 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ejemplo 2. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Regreso a casa en días libres. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Período condicional de trabajo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Separación de costos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Gastos de viaje para otra persona. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Empleado. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Asociado comercial. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Propósito comercial de buena fe (bona fide). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ejemplo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Linda no es la empleada de Geraldo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Los gastos de Linda no son deducibles. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El precio diario de una habitación individual es $149. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Tabla 26-1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block SI tiene gastos por. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block ENTONCES usted puede deducir el costo de. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Gastos exagerados y extravagantes. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Límite del 50% en comidas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block La asignación estándar para comidas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Estos dos métodos se explican a continuación. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Costo real. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Asignación estándar para comidas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Gastos imprevistos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Método únicamente para gastos imprevistos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block La cantidad de la deducción es $5 al día. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block gsa. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block gov. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Es posible que corresponda el límite del 50%. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Quién puede usar la asignación estándar para comidas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Cantidad de asignación estándar para comidas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block gsa. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block gov. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block defensetravel. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block dod. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block mil/site/perdiemCalc. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block cfm. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block state. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block gov/travel/. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Tarifa especial para trabajadores de transporte. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Asignación de viajes para los días de salida y regreso. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ejemplo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ejemplo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Transporte público. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ejemplo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Regresa a Nueva York sin hacer escala. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Automóvil privado. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ejemplo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Viajes totalmente para propósitos de negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Excepción 1 − Ningún control sustancial. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Una semana significa siete días seguidos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No puede deducir los gastos de viaje de su familia. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Programa de la convención. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El requisito de asociación. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Este límite se explica más adelante. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Gastos incluidos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Aplicación del límite del 50%. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Cuándo aplicar el límite del 50%. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ejemplo 1. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block La deducción no puede ser más de $45 (0. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 50 x $90). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ejemplo 2. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Compró los boletos por medio de un vendedor. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block La deducción no puede ser más de $80 (0. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block 50 x $160). How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Gastos reembolsados al empleado. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block El porcentaje es el 80%. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Otras excepciones. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Figura 26-A. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Vea Excepciones al límite del 50% . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Please click here for the text description of the image. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Entretenimiento. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Comidas como forma de entretenimiento. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Separación de costos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Gastos exagerados o extravagantes. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Reuniones de asociaciones comerciales. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Entradas a eventos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Cuotas de clubes y afiliaciones. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Establecimientos de entretenimiento. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Gastos de bolsillo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Información adicional. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Límite de los $25. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Costos imprevistos. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Excepciones. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Regalo o entretenimiento. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . How can i do my 2012 federal tax return with h&r block ) Visitar a clientes. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Vea Gastos de Automóvil , más adelante. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Ilustración de gastos de transporte. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. How can i do my 2012 federal tax return with h&r block Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi