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Free tax file 4. Free tax file   Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Table of Contents Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Retención de Impuesto para el Año 2014Sueldos y Salarios Propinas Beneficios Marginales Tributables Compensación por Enfermedad Pensiones y Anualidades Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Compensación por Desempleo Pagos del Gobierno Federal Retención Adicional Impuesto Estimado para el Año 2014Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Cómo Determinar Cada Pago Cómo Pagar el Impuesto Estimado Crédito por Impuestos Retenidos e Impuesto Estimado para el Año 2013Retención Impuesto Estimado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Cambios en la ley tributaria para el año 2014. Free tax file  Al calcular la cantidad de impuestos que quiera que se retengan de su remuneración y al calcular la cantidad de impuesto estimado, tenga en cuenta los cambios en la ley tributaria que entrarán en vigor en 2014. Free tax file Para más información, vea la Publicación 505, en inglés. Free tax file Recordatorios Impuesto estimado con protección tributaria para contribuyentes de altos ingresos. Free tax file  Si su ingreso bruto ajustado del año 2013 fue mayor que $150,000 ($75,000 si es casado y presenta una declaración por separado), tiene que pagar el monto menor de uno de los siguientes: el 90% de su impuesto anticipado para el año 2014 o el 110% de la cantidad de impuesto indicada en su declaración de impuestos del año 2013, a fin de evitar una multa por no pagar el impuesto estimado. Free tax file Introduction Este capítulo explica cómo pagar impuestos cuando se devengan o reciben ingresos durante el año. Free tax file Generalmente, el impuesto federal sobre el ingreso es uno que se paga sistemáticamente según obtenga o gane ingresos. Free tax file Hay dos maneras de hacer esto: Retención del impuesto. Free tax file Si es empleado, su empleador probablemente le retiene de su paga impuestos sobre sus ingresos. Free tax file Los impuestos también pueden ser retenidos sobre otras clases de ingresos, tales como pensiones, bonificaciones, comisiones y ganancias de juegos y apuestas. Free tax file La cantidad retenida se paga al IRS a nombre suyo. Free tax file Impuesto estimado. Free tax file Si no le retienen impuestos, o si no le retienen suficientes impuestos, quizás tendrá que pagar un impuesto estimado. Free tax file Las personas que trabajan por cuenta propia generalmente tienen que pagar sus impuestos de esta manera. Free tax file Además es posible que tenga que pagar un impuesto estimado si recibe ingresos como dividendos, intereses, ganancias de capital, alquileres y regalías. Free tax file El impuesto estimado se usa para pagar no sólo los impuestos sobre el ingreso sino también los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y el impuesto mínimo alternativo. Free tax file Este capítulo trata sobre estos dos métodos. Free tax file Además, explica lo siguiente: Crédito por retención e impuesto estimado. Free tax file Cuando presente su declaración de impuestos para el año 2013, declare todo el impuesto sobre el ingreso que se le retuvo de su sueldo, salario, pensiones, etc. Free tax file y el impuesto estimado que pagó para el año 2013. Free tax file También tome crédito por todo impuesto del Seguro Social en exceso o retención tributaria de jubilación de empleados ferroviarios (tratado en el capítulo 37). Free tax file Multa por pago insuficiente. Free tax file Si no pagó suficientes impuestos durante el año por medio de la retención del impuesto o por pagos de impuestos estimados, podría estar obligado a pagar una multa. Free tax file El IRS usualmente puede calcularle esta multa. Free tax file Vea el tema titulado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 al final de este capítulo. Free tax file Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate (Certificado de exención de la retención del empleado), en inglés W-4(SP) Certificado de Exención de Retenciones del Empleado W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado para la retención de impuestos sobre los pagos de pensiones o anualidades), en inglés W-4S Request for Federal Income Tax Withholding From Sick Pay (Solicitud de retención de impuestos federales sobre el ingreso de pagos de compensación por enfermedad), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para personas físicas), en inglés 2210 Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts (Pagos insuficientes del impuesto estimado por personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés 2210-F Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen (Pagos insuficientes del impuesto estimado por granjeros y pescadores), en inglés Retención de Impuesto para el Año 2014 En esta sección se explica la retención de impuestos sobre: Sueldos y salarios, Propinas, Beneficios marginales tributables, Compensación por enfermedad, Pensiones y anualidades, Ganancias de juegos y apuestas, Compensación por desempleo y Ciertos pagos del gobierno federal. Free tax file Esta sección aborda los requisitos en cuanto a la retención sobre cada uno de los ingresos anteriores. Free tax file Esta sección también abarca la retención adicional sobre intereses, dividendos y otras clases de pagos. Free tax file Sueldos y Salarios Los impuestos sobre los ingresos se retienen de sueldos y salarios de la mayoría de los empleados. Free tax file Su sueldo o salario incluye su paga regular y remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, vacaciones u otras remuneraciones adicionales. Free tax file También incluye reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. Free tax file Vea Ingresos Suplementarios , más adelante, para más información sobre reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. Free tax file Si su ingreso es lo suficientemente bajo como para no tener que pagar impuestos sobre los ingresos del año en cuestión, quizás esté exento de retención. Free tax file Esto se explica en Exención de la Retención , más adelante. Free tax file Puede pedirle a su empleador que retenga el impuesto tributario de sus sueldos que no son en efectivo y otros sueldos que no están sujetos a la retención. Free tax file Si su empleador no accede a retener su impuesto o no retiene suficiente impuesto, quizás tendrá que pagar impuesto estimado, como se explica más adelante bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 . Free tax file Militares jubilados. Free tax file   Los pagos de pensión por jubilación militar se tratan igual que la paga normal para propósitos de la retención de impuestos sobre los ingresos, aun cuando se consideren pagos de pensión o anualidad para otros propósitos tributarios. Free tax file Trabajadores domésticos. Free tax file   Si es trabajador doméstico, puede pedirle a su empleador que le retenga impuestos sobre sus ingresos. Free tax file Un trabajador doméstico es un empleado que cumple con trabajo doméstico en una casa privada, organización local de una institución académica de enseñanza superior, fraternidad local o capítulo de una asociación o hermandad femenina de una institución de enseñanza universitaria (sorority). Free tax file   Se le retendrán impuestos sólo si usted quiere que se le retengan y su empleador accede a hacerlo. Free tax file Si no se le retienen suficientes impuestos sobre el ingreso, es posible que tenga que pagar un impuesto estimado, como se explica más adelante bajo el tema titulado Impuesto Estimado para el Año 2014 . Free tax file Trabajadores agrícolas. Free tax file   Por lo general, los impuestos sobre los ingresos se retienen del salario en efectivo por trabajo agrícola a menos que el empleador cumpla las dos condiciones siguientes: Le paga una remuneración en efectivo inferior a $150 durante el año y Tiene gastos por concepto de trabajo agrícola de menos de $2,500 durante el año. Free tax file Pagos de sueldo diferenciales. Free tax file   Cuando los empleados están en permiso temporal (licencia) del trabajo por obligaciones militares, algunos empleadores pagan la diferencia entre el pago militar y el pago civil. Free tax file Pagos hechos a un empleado que está de servicio activo militar por más de 30 días estará sujeto a la retención del impuesto sobre los ingresos, pero no sujeto a los impuestos del Seguro Social o de Medicare. Free tax file Los salarios y la cantidad retenida serán declarados en el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés. Free tax file   El crédito que los empleadores pueden reclamar por el pago de sueldos diferenciales a militares reservistas que han sido activados expirará para sueldos pagados luego del 31 de diciembre de 2013. Free tax file Cómo Determinar la Cantidad Retenida Utilizando el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) La cantidad de impuestos sobre el ingreso que su empleador retiene de su remuneración normal depende de dos factores: La cantidad que usted gana en cada período de nómina. Free tax file La información que le proporciona a su empleador en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Free tax file El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) incluye cuatro categorías de información que el empleador utiliza para determinar la cantidad de impuestos a retener. Free tax file Si debe retener impuestos conforme a la tasa para solteros o a la tasa más baja para casados. Free tax file Cuántos descuentos para retención reclama usted. Free tax file (Cada descuento reduce la cantidad a retener). Free tax file Si quiere que se le retenga una cantidad adicional. Free tax file Por si está reclamando una exención de retención en 2014. Free tax file Vea Exención de la Retención , más adelante. Free tax file Nota: Tiene que especificar su estado civil para efectos de la declaración y el número total de descuentos para la retención al llenar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Free tax file No puede indicar sólo una cantidad en dólares que le parezca apropiada. Free tax file Empleo Nuevo Al empezar un empleo nuevo, tiene que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y entregárselo a su empleador. Free tax file Su empleador debe tener ejemplares del formulario para darle. Free tax file Si tiene que cambiar la información en el futuro, tendrá que llenar otro Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Free tax file Si trabaja solamente una parte del año (por ejemplo, comienza a trabajar después del principio del año), es posible que se le retengan demasiados impuestos. Free tax file Quizás pueda evitar la retención excesiva de impuestos si su empleador accede a utilizar el método de retención de impuestos durante sólo parte del año. Free tax file Para más información, vea Part-Year Method (Método de año parcial), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Free tax file Empleado que también recibe ingresos de alguna pensión. Free tax file   Si recibe ingresos procedentes de una pensión o anualidad y empieza un trabajo nuevo, tendrá que entregar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) a su nuevo empleador. Free tax file No obstante, puede optar por dividir entre su pensión y trabajo los descuentos para la retención, según le convenga. Free tax file Cómo Cambiar la Retención Durante el año pueden ocurrir cambios que pueden modificar su estado civil o la cantidad de exenciones, ajustes, deducciones o créditos que podría reclamar en su declaración de impuestos. Free tax file Cada vez que esto ocurra, quizás tenga que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para cambiar su estado para fines de la retención o su número de descuentos para la misma. Free tax file Si los cambios reducen la cantidad de descuentos que usted está reclamando o cambia su estado civil de casado a soltero, tiene que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de 10 días. Free tax file Por regla general, puede llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que desee cambiar su número de descuentos para la retención por cualquier otra razón. Free tax file Cómo cambiar su retención de impuestos para el año 2015. Free tax file   Si alguna circunstancia durante 2014 disminuye el número de descuentos para la retención de impuestos durante el año 2015, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a más tardar el 1 de diciembre del año 2014. Free tax file Si dicha situación ocurre en diciembre de 2014, entrégueselo dentro de 10 días a partir de la fecha del evento. Free tax file Cómo Verificar la Retención de Impuestos Después de entregarle a su empleador el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés), puede verificar si la cantidad de impuestos que se retienen de su sueldo o salario es excesiva o insuficiente. Free tax file Si se le retienen impuestos excesivos o insuficientes, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, para cambiar la cantidad a retener. Free tax file Debe tratar que la cantidad que le retengan de su sueldo o salario sea igual al monto de los impuestos por los cuales será responsable. Free tax file Si no le retienen suficientes impuestos, al final del año adeudará impuestos y podría tener que pagar intereses y multas. Free tax file Si la cantidad de impuestos que le retienen es excesiva, no podrá utilizar el dinero hasta que reciba el reembolso. Free tax file Siempre verifique la retención si ocurren cambios personales o financieros en su vida o cambios en la ley que puedan modificar su responsabilidad tributaria. Free tax file Nota: No puede hacerle un pago a su empleador para compensar por retenciones de impuestos en salarios y sueldos correspondientes a períodos de paga anteriores o para pagar su impuesto estimado. Free tax file Cómo Completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y las Hojas de Trabajo Correspondientes El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) tiene unas hojas de trabajo que le ayudan a calcular los descuentos para la retención de impuestos que puede declarar. Free tax file Dichas hojas de trabajo son para su documentación. Free tax file No se las dé a su empleador. Free tax file Empleos múltiples. Free tax file   Si tiene ingresos de más de un empleo simultáneamente, complete sólo un juego de hojas de trabajo para el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Free tax file Luego divida los descuentos entre los Formularios W-4(SP) (o Formularios W-4, en inglés) que llene para cada empleo. Free tax file No se pueden declarar los mismos descuentos para más de un empleador a la vez. Free tax file Puede declarar todos los descuentos de un solo empleador y no de los demás, o puede dividirlos de cualquier otra manera. Free tax file Personas casadas. Free tax file   Si usted y su cónyuge trabajan y van a presentar una declaración conjunta, calcule sus descuentos para la retención basándose en sus ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos conjuntos. Free tax file Utilice un solo juego de hojas de trabajo. Free tax file Usted y su cónyuge pueden dividir los descuentos como quieran; sin embargo, no puede reclamar el mismo descuento que su cónyuge. Free tax file   Si usted y su cónyuge van a presentar declaraciones de impuestos por separado, tienen que calcular sus descuentos en hojas de trabajo separadas, basándose en sus propios ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos. Free tax file Método alternativo de cálculo de los descuentos para la retención de impuestos. Free tax file   No es obligatorio utilizar las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) si usted utiliza otro método más exacto para determinar el número de descuentos para la retención. Free tax file Para más información, vea Alternative method of figuring withholding allowances (Método alternativo para determinar los descuentos para la retención), bajo Completing Form W-4 and Worksheets (Cómo llenar el Formulario W-4 y sus hojas de trabajo), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Free tax file Hoja de Trabajo para Calcular los Descuentos Personales. Free tax file   Utilice la Hoja de Trabajo para Descuentos Personales del Formulario W-4(SP) (o la Personal Allowances Worksheet del Formulario W-4, en inglés) para determinar los descuentos para la retención basándose en las exenciones y cualquier descuento pertinente especial que aplique. Free tax file Hoja de Trabajo para las Deducciones y los Ajustes. Free tax file   Utilice la Hoja de Trabajo para Deducciones y Ajustes del Formulario W-4(SP) (o la Deductions and Adjustments Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si piensa detallar las deducciones, reclamar ciertos créditos o deducir ajustes a los ingresos indicados en la declaración de impuestos del año 2014 y desea reducir su impuesto retenido. Free tax file Complete esta hoja de trabajo también en el caso de cambios en alguna de estas partidas para ver si necesita cambiar la cantidad que se le debe retener. Free tax file Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos. Free tax file   Puede tener que llenar la Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos del Formulario W-4(SP) (o la Two Earners/Multiple Jobs Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si tiene más de un empleo, un cónyuge que trabaja o si usted está recibiendo distribuciones de una pensión. Free tax file Puede además agregar, si corresponde, en esta hoja de trabajo, toda retención adicional necesaria para incluir toda cantidad que espere adeudar, aparte del impuesto sobre los ingresos (por ejemplo, el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia). Free tax file Cómo Calcular la Cantidad Correcta de Impuesto Retenido En la mayoría de los casos, el impuesto retenido de su paga se aproximará al impuesto que usted declare si cumple los dos requisitos siguientes: Llena correctamente todas las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que le correspondan. Free tax file Entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que ocurra un cambio que afecte la retención de impuestos. Free tax file Sin embargo, ya que las hojas de trabajo y los métodos de retención no abarcan todas las circunstancias que puedan ocurrir, puede ser que no se le retenga la cantidad correcta de impuestos. Free tax file Es más probable que esto ocurra en los casos siguientes: Está casado y usted y su cónyuge trabajan. Free tax file Tiene más de un empleo a la vez. Free tax file Recibió ingresos no derivados del trabajo, como intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, compensación por desempleo e ingresos del trabajo por cuenta propia. Free tax file Adeudará impuestos adicionales al presentar su declaración de impuestos, como el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia. Free tax file Se le retienen impuestos basados en información obsoleta de un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) durante la mayor parte del año. Free tax file Ha ganado más de la cantidad que aparece en Revise su retención en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4(SP) (o bajo Check your withholding, en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4, en inglés). Free tax file Trabaja sólo durante una parte del año. Free tax file Cambia el número de descuentos para la retención durante el año. Free tax file Método de salarios acumulados. Free tax file   Si durante el año cambió el número de descuentos para la retención, es posible que se le hayan retenido demasiados o insuficientes impuestos durante el período anterior al cual se hizo el cambio. Free tax file Puede compensar esta situación si su empleador accede a utilizar el método de retención de salarios acumulados durante el resto del año. Free tax file Si desea utilizar este método, debe solicitárselo por escrito a su empleador. Free tax file   Para poder usar este método se le debe haber pagado su salario usando el mismo tipo de período de pago (semanal, bisemanal, etc. Free tax file ) desde el principio del año. Free tax file Publicación 505 Para asegurar que se le retenga la cantidad correcta de impuestos, obtenga la Publicación 505, en inglés. Free tax file Ésta le ayudará a comparar el impuesto retenido durante el año con el impuesto declarado en su declaración. Free tax file Le ayudará también a determinar cuánto impuesto adicional necesitará que se le retenga, si corresponde, durante cada período o fecha de pago para evitar adeudar impuestos adicionales al presentar su declaración. Free tax file Si no se le retienen suficientes impuestos, puede tener que hacer pagos de impuestos estimados, tal como se explica bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Free tax file Puede utilizar la Calculadora de Retenciones (conocida en inglés como “IRS Withholding Calculator”) del IRS en www. Free tax file irs. Free tax file gov/Individuals, disponible en inglés, en vez de la Publicación 505 o las hojas de trabajo incluidas con el Formulario W-4(SP) para determinar si necesita aumentar o disminuir su retención de impuestos. Free tax file Requisitos que Debe Cumplir su Empleador Le convendría conocer algunos de los requisitos para la retención que su empleador tiene que cumplir. Free tax file Dichos requisitos podrían afectar su manera de completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y cómo resolver posibles problemas. Free tax file Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. Free tax file   Al comenzar un empleo nuevo, su empleador debe hacer que usted complete un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Free tax file A partir de su primer pago, el empleador usará la información facilitada en el formulario para determinar la cantidad que tiene que retenerle. Free tax file   Si más adelante llena un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, su empleador puede ponerlo en vigor cuanto antes. Free tax file La fecha límite para ponerlo en vigor será el comienzo del primer período de nómina que termine dentro de los 30 días o más después de que usted le entregue el formulario al empleador. Free tax file Ningún Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Free tax file   Si no le entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) debidamente completado, él tiene que retenerle el impuesto a la tasa más alta, o sea, como soltero sin descuentos para la retención. Free tax file Devolución del impuesto retenido. Free tax file   Si descubre que se le han retenido demasiados impuestos porque no declaró todos los descuentos a los cuales tiene derecho, debería entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. Free tax file El empleador no puede reembolsarle impuesto alguno retenido anteriormente. Free tax file En lugar de esto, declare la cantidad completa que se le retuvo cuando presente la declaración de impuestos. Free tax file   No obstante, si su empleador le ha retenido impuestos superiores a la cantidad correcta según el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) ya vigente, no tiene que llenar otro formulario nuevo para reducir la cantidad de impuestos a retener. Free tax file Su empleador puede devolverle la cantidad que le fue retenida erróneamente. Free tax file Si no le devuelve esa cantidad, su Formulario W-2 mostrará la cantidad total realmente retenida, la cual usted reclamaría cuando presenta su declaración. Free tax file Exención de la Retención Si declara una exención de la retención de impuestos, su empleador no le retendrá el impuesto federal sobre el ingreso de su sueldo o salario. Free tax file La exención corresponde únicamente al impuesto sobre el ingreso, no al impuesto del Seguro Social ni al Medicare. Free tax file Puede reclamar una exención de retención durante 2014 sólo si se dan las dos condiciones siguientes: Para el año 2013 tuvo derecho a recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no estuvo obligado a pagar impuestos ese año. Free tax file Para el año 2014 espera recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no espera adeudar ningún impuesto durante ese año. Free tax file Estudiantes. Free tax file   Si es estudiante, no está automáticamente exento de pagar impuestos. Free tax file Vea el capítulo 1 para averiguar si debe presentar una declaración. Free tax file Si trabaja a tiempo parcial o sólo durante el verano, quizás tenga derecho a recibir una exención de retención. Free tax file Personas de un mínimo de 65 años de edad o ciegas. Free tax file   Si tiene 65 años o más o está ciego, utilice la Hoja de Trabajo 1-3 ó 1-4 del capítulo 1 de la Publicación 505, para ayudarle a decidir si puede reclamar una exención de retención. Free tax file No utilice ninguna de las hojas de trabajo si va a detallar las deducciones, declarar exenciones por dependientes o reclamar créditos tributarios en su declaración del año 2014. Free tax file En lugar de ello, vea Itemizing deductions or claiming exemptions or credits (Cómo detallar deducciones o reclamar exenciones por dependientes o créditos tributarios), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Free tax file Cómo reclamar una exención de la retención. Free tax file   Para poder reclamar esta exención, tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Free tax file No complete las líneas 5 ni 6. Free tax file Escriba, en inglés, la palabra “ Exempt ” (Exento) en la línea 7. Free tax file   Si reclama una exención, pero luego su situación cambia de tal manera que debe pagar impuestos sobre el ingreso, tiene que presentar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de los 10 días siguientes al cambio. Free tax file Si reclama la exención para 2014, pero anticipa que va a adeudar impuestos sobre el ingreso en 2015, tendrá que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 1 de diciembre del año 2014. Free tax file   Su declaración de exención de la retención puede ser revisada por el IRS. Free tax file La exención será válida únicamente por un año. Free tax file   Tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 15 de febrero de cada año si desea prorrogar la exención. Free tax file Ingresos Suplementarios Los salarios suplementarios incluyen las remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, paga por trabajar horas extras (overtime), vacaciones, cierta compensación por enfermedad y remuneraciones por gastos de acuerdo con determinados planes. Free tax file El pagador puede calcular la retención sobre los ingresos suplementarios utilizando el método que se utilizó para los sueldos y salarios normales. Free tax file No obstante, si estos pagos se calculan aparte de sus sueldos y salarios normales, su empleador u otro pagador de dichos ingresos puede retenerle impuestos sobre el ingreso del trabajo de estos ingresos a una tasa uniforme. Free tax file Remuneraciones por gastos del empleado. Free tax file   Los reembolsos u otras remuneraciones de gastos del empleado pagados por su empleador de acuerdo con un plan sin rendición de cuentas directamente a su empleador (nonaccountable plan) se consideran ingresos suplementarios. Free tax file   Los reembolsos u otras remuneraciones por gastos del empleado pagados de acuerdo con un plan de reembolsos con rendición de cuentas (accountable plan), que superen los gastos demostrados se consideran pagados de acuerdo con un plan de reembolsos sin rendición de cuentas a su empleador si usted no devuelve el exceso pagado dentro de un período razonable. Free tax file   Para más detalles sobre los planes de reembolsos con y sin rendición de cuentas al empleador, vea Reembolsos en el capítulo 26. Free tax file Multas Es posible que tenga que pagar una multa de $500 si se dan las dos condiciones siguientes: Declara descuentos para la retención en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que reducen la cantidad total de impuestos retenidos. Free tax file No tiene ninguna razón que justifique esas declaraciones o descuentos al preparar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Free tax file Se puede imponer también una multa por delito penal por facilitar información falsa o fraudulenta intencionalmente en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) o por no facilitar información intencionalmente que podría aumentar la cantidad retenida. Free tax file La multa, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de 1 año, o ambos. Free tax file Estas multas le corresponderán si falsifica intencionalmente y con conocimiento el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) para tratar de reducir o eliminar la retención correcta de impuestos. Free tax file Un simple error o una equivocación inocente no resultará en la imposición de dichas multas. Free tax file Por ejemplo, una persona que ha tratado de calcular correctamente el número de descuentos para la retención, pero declara siete descuentos en lugar del número correcto de seis, no tendrá que pagar una multa relacionada con el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Free tax file Propinas Las propinas que reciba en su empleo mientras trabaja se consideran parte de su sueldo. Free tax file Tiene que incluir las propinas que reciba en su declaración de impuestos en la misma línea en la que incluya su sueldo, salario, etcétera. Free tax file No se retienen impuestos directamente de sus propinas, como se hace en el caso de su sueldo, salario, etcétera. Free tax file No obstante, su empleador tendrá en cuenta las propinas que declare para calcular la cantidad de impuestos que deberá retenerle de su salario normal. Free tax file Vea el capítulo 6 para obtener información sobre cómo declarar las propinas a su empleador. Free tax file Para más información acerca de los requisitos para la retención de impuestos sobre las propinas, vea la Publicación 531, Reporting Tip Income (Cómo declarar el ingreso de propinas), en inglés. Free tax file Cómo determina su empleador la cantidad que debe retener. Free tax file   Las propinas que usted declara a su empleador se incluyen en su ingreso total para el mes en el cual las declara. Free tax file Su empleador puede calcular la cantidad que debe retenerle de una de las siguientes maneras: Retención del impuesto a la tasa normal sobre la cantidad resultante de sumar su salario normal y las propinas declaradas. Free tax file Retención del impuesto a la tasa normal sobre su salario normal, más un porcentaje de sus propinas declaradas. Free tax file Salario insuficiente para pagar los impuestos. Free tax file   Si su salario regular es insuficiente para que su empleador pueda retenerle todos los impuestos que usted adeude sobre su paga, más propinas (incluyendo impuestos sobre el ingreso y los impuestos del Seguro Social y Medicare (o el impuesto equivalente de la jubilación ferroviaria)), puede darle al empleador el dinero necesario para pagar los impuestos adeudados. Free tax file Vea Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos en el capítulo 6. Free tax file Propinas asignadas. Free tax file   Su empleador no debe retener de sus propinas asignadas impuesto sobre los ingresos ni los impuestos del Medicare, Seguro Social, o la jubilación ferroviaria. Free tax file La retención de dichos impuestos se basa únicamente en su salario más las propinas declaradas. Free tax file Su empleador debe devolverle toda cantidad de impuesto retenida erróneamente de su paga. Free tax file Vea el tema titulado Asignación de Propinas , en el capítulo 6, para más información. Free tax file Beneficios Marginales Tributables El valor de ciertos beneficios marginales no monetarios que reciba de su empleador se considera parte de su paga. Free tax file Su empleador generalmente le debe retener de su paga regular los impuestos sobre el ingreso. Free tax file Para información sobre los beneficios marginales, vea Beneficios Marginales bajo Remuneración del Empleado, en el capítulo 5. Free tax file Aunque el valor del uso personal de un automóvil, camión u otro vehículo motorizado que utilice en las carreteras y que le provea su empleador esté sujeto a impuestos, su empleador puede optar por no retener impuestos sobre esa cantidad. Free tax file Su empleador debe notificarle si opta por hacerlo. Free tax file Para más información acerca de la retención de impuestos sobre los beneficios marginales tributables, vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Free tax file Compensación por Enfermedad El término “compensación por enfermedad” es el pago que usted recibe para reemplazar su salario o sueldo regular mientras está ausente del trabajo temporalmente debido a una enfermedad o lesión. Free tax file Para considerarse compensación por enfermedad, ésta deberá ser pagada conforme a un plan en el cual participa su empleador. Free tax file Si recibe compensación por enfermedad de su empleador, o de un agente del mismo, se le deben retener impuestos sobre el ingreso. Free tax file Un agente que no le pague a usted salario regular puede optar por retenerle impuestos sobre el ingreso a una tasa uniforme. Free tax file Sin embargo, si recibe compensación por enfermedad de un tercero que no sea agente o representante de su empleador, le retendrán impuestos sobre el ingreso únicamente si usted lo solicita. Free tax file Vea Formulario W-4S , más adelante. Free tax file Si recibe compensación por enfermedad de un plan en el cual su empleador no participa (como un plan de protección de salud o contra accidentes en el cual usted paga todas las primas), los pagos que reciba no son considerados compensación por enfermedad y, por lo general, no están sujetos a impuestos. Free tax file Convenios sindicales. Free tax file   Si recibe compensación por enfermedad de acuerdo a un convenio colectivo del trabajo entre el sindicato al que usted pertenece y su empleador, el convenio podría determinar la cantidad de impuestos sobre el ingreso a retener. Free tax file Consulte a su delegado o representante sindical o a su empleador para más información. Free tax file Formulario W-4S. Free tax file   Si opta por que se le retengan impuestos sobre el ingreso de la compensación por enfermedad pagada por un tercero, por ejemplo, una compañía de seguros, tiene que llenar el Formulario W-4S. Free tax file Las instrucciones del formulario contienen una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar la cantidad que quiere que se le retenga. Free tax file Dichas instrucciones explican también ciertas restricciones que pueden corresponderle. Free tax file   Entregue el formulario completado a la entidad que pague su compensación por enfermedad. Free tax file Dicha entidad debe retenerle impuestos según las instrucciones indicadas en el formulario. Free tax file Impuesto estimado. Free tax file   Si no solicita la retención de impuestos en el Formulario W-4S o si no se le han retenido suficientes impuestos, quizás tenga que pagar impuesto estimado. Free tax file Si no paga suficientes impuestos mediante pagos de impuesto estimado o si no se le retienen suficientes impuestos, o si se dan los dos casos, quizás tenga que pagar una multa. Free tax file Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. Free tax file Pensiones y Anualidades Por lo general, se retienen impuestos sobre el ingreso de las distribuciones de su pensión o anualidad, a menos que usted solicite que no se los retengan. Free tax file Esta regla corresponde a distribuciones de: Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional; Una compañía o sociedad de seguros de vida de acuerdo con un contrato dotal, anualidad o un contrato de seguros de vida; Un sistema de pensión, anualidad o participación en las ganancias; Un plan de bonificación de acciones; y Cualquier otro plan que aplace el período en el que puede recibir remuneraciones. Free tax file La cantidad a retener depende de cómo reciba los pagos. Free tax file Es decir, si los recibe durante más de un solo año (pagos periódicos), dentro del plazo de un año (pagos no periódicos) o como una distribución con derecho a reinversión (ERD, por sus siglas en inglés). Free tax file La retención de impuesto sobre los ingresos de una ERD es obligatoria. Free tax file Información adicional. Free tax file    Para más información sobre la tributación de anualidades y distribuciones (incluyendo distribuciones con derecho a reinversión) de planes de jubilación calificados, vea el capítulo 10. Free tax file Para más detalles sobre los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Free tax file Para más información sobre la retención de impuestos de las pensiones y anualidades, incluyendo una explicación del Formulario W-4P, vea Pensions and Annuities (Pensiones y anualidades) en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Free tax file Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Se retienen impuestos sobre el ingreso proveniente de ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas a una tasa uniforme del 25%. Free tax file Las ganancias de juegos de azar y apuestas superiores a $5,000 que resulten de las fuentes siguientes están sujetas a la retención de impuestos sobre los ingresos: Todo concurso, convenio de grupos de apostadores, incluidos pagos efectuados a ganadores de torneos de póquer o lotería. Free tax file Toda otra clase de apuesta, si las ganancias son por lo menos 300 veces mayores a la cantidad de la apuesta. Free tax file No importa si se pagan las ganancias en efectivo, en bienes o como anualidad. Free tax file Las ganancias que no se paguen en efectivo se toman en cuenta según su valor justo de mercado. Free tax file Excepción. Free tax file   Las ganancias de juegos de bingo, keno o de máquinas tragamonedas, por regla general, no están sujetas a la retención de impuestos. Free tax file No obstante, es posible que tenga que facilitarle al pagador su número de Seguro Social si quiere evitar la retención de impuestos. Free tax file Vea Backup withholding on gambling winnings (Retención adicional sobre las ganancias de juegos de azar y apuestas), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Free tax file Si recibió ganancias de juegos y apuestas que no estuvieron sujetas a retención, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. Free tax file Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Free tax file Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Free tax file Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. Free tax file Formulario W-2G. Free tax file   Si un pagador le retiene impuestos sobre el ingreso de sus ganancias de juegos de azar y apuestas, éste debe enviarle un Formulario W-2G, Certain Gambling Winnings (Ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas), en inglés, en el cual se muestra la cantidad que usted ganó, así como la cantidad de impuestos retenidos. Free tax file Declare los impuestos retenidos en la línea 62 del Formulario 1040. Free tax file Compensación por Desempleo Puede optar por que se le retengan impuestos sobre los ingresos de su compensación por desempleo. Free tax file Para hacerlo, tiene que llenar el Formulario W-4V, en inglés (o un formulario similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. Free tax file Toda compensación por desempleo está sujeta a impuestos. Free tax file De modo que, si no se le retienen suficientes impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar impuestos estimados. Free tax file Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Free tax file Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Free tax file Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. Free tax file Pagos del Gobierno Federal Puede elegir que se le retengan impuestos sobre los ingresos de ciertos pagos que reciba del gobierno federal. Free tax file Estos pagos incluyen: Prestaciones del Seguro Social, Prestaciones de la jubilación ferroviaria del nivel 1 (tier 1), Préstamos de crédito sobre mercancías de productos de una corporación que decida incluir en sus ingresos brutos, Pagos recibidos de acuerdo con la Agricultural Act of 1949 (Ley Agrícola de 1949) (7 U. Free tax file S. Free tax file C. Free tax file 1421 et. Free tax file seq. Free tax file ) como enmendada, o con el Título II de la Disaster Assistance Act of 1988 (Ley de Asistencia en Caso de Desastre de 1988), que se consideren pagos de seguros y que se reciban por uno de los siguientes motivos: Sus cultivos fueron destruidos o gravemente dañados por sequía, inundación u otro tipo de desastre natural o No pudo sembrar cultivos por uno de los desastres naturales descritos en el punto (a) y Todo otro pago conforme a la ley federal según determinado por el Secretario. Free tax file Para elegir esta retención, tendrá que llenar el Formulario W-4V, en inglés (u otro documento similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. Free tax file Si no elige que se le retengan impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. Free tax file Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Free tax file Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Free tax file Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. Free tax file Información adicional. Free tax file   Para más información sobre la tributación de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria, vea el capítulo 11. Free tax file Obtenga la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para los agricultores), en inglés, si desea más información acerca de la tributación de los préstamos de la Commodity Credit Corporation (Sociedad Anónima de Productos Agrícolas o CCC, por sus siglas en inglés) y pagos de asistencia en caso de desastre por la destrucción de cultivos. Free tax file Retención Adicional Los bancos u otras empresas que le paguen ciertos tipos de ingresos tienen que presentar una declaración informativa (Formulario 1099) al IRS. Free tax file Una declaración informativa indica cuántos ingresos se le pagaron a usted durante el año. Free tax file Este formulario muestra también su nombre y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés). Free tax file En el capítulo 1, bajo Número de Seguro Social , se explica el número de identificación del contribuyente (TIN). Free tax file Por regla general, esos pagos no están sujetos a la retención de impuestos. Free tax file No obstante, se requiere una retención “adicional” en ciertas circunstancias. Free tax file Esta retención adicional puede corresponder a la mayoría de los pagos que se declaren en el Formulario 1099. Free tax file El pagador debe retenerle el impuesto a una tasa uniforme del 28% en las situaciones siguientes: Usted no facilita su TIN al pagador tal como corresponde. Free tax file El IRS notifica al pagador que el TIN que usted le dio es incorrecto. Free tax file Usted está obligado a certificar que no está sujeto a la retención adicional de impuestos, pero no lo hace. Free tax file El IRS notifica al pagador que empiece a retener impuestos sobre sus intereses o dividendos porque usted declaró cantidades insuficientes de dichos intereses o dividendos en su declaración de impuestos. Free tax file El IRS tomará esta medida únicamente después de haberle enviado por lo menos cuatro avisos en un período de al menos 210 días. Free tax file Vea Backup Withholding (Retención adicional), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés, para más información. Free tax file Multas. Free tax file   Hay multas civiles y penales por entregar información falsa con intención de evitar la retención adicional de impuestos. Free tax file La multa civil es $500. Free tax file La multa penal, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de un año, o ambas. Free tax file Impuesto Estimado para el Año 2014 El impuesto estimado es el método que se utiliza para pagar impuestos sobre el ingreso que no está sujeto a retención. Free tax file Este tipo de ingreso incluye los ingresos del trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, alquiler, ganancias resultantes de la venta de bienes, premios y concesiones. Free tax file Es posible que tenga que pagar impuesto estimado si la cantidad de impuestos retenida de su sueldo, salario, pensión o cualquier otra clase de remuneración no es suficiente. Free tax file Se utiliza el impuesto estimado para pagar impuestos sobre los ingresos e impuestos sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia, así como otros impuestos y otras cantidades declaradas en su declaración de impuestos. Free tax file Si no paga suficientes impuestos mediante retenciones o pagos de impuesto estimado, o ambos, es posible que tenga que pagar una multa. Free tax file Si no paga lo suficiente para la fecha de vencimiento de cada período de pago (vea Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado , más adelante) se le podría cobrar una multa aun cuando espere recibir un reembolso de impuestos al presentar su declaración. Free tax file Para más información sobre cuándo es aplicable la multa, vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos de 2013 , al final de este capítulo. Free tax file Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado Si recibe un sueldo o salario, puede evitar la obligación de hacer pagos de impuesto estimado pidiendo a su empleador que le retenga más impuestos de su remuneración. Free tax file Para hacer esto, presente un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a su empleador. Free tax file Vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Free tax file Pagos de impuesto estimado no requeridos. Free tax file   No tendrá que pagar el impuesto estimado para el año 2014 si se satisfacen las tres condiciones siguientes: No tuvo la obligación de pagar impuestos en el año 2013. Free tax file Fue ciudadano o residente extranjero de los Estados Unidos durante todo el año. Free tax file Su año tributario de 2013 constaba de un período de 12 meses. Free tax file   No tuvo la obligación de pagar impuestos para el año 2013 si su impuesto total fue cero o no estuvo obligado a presentar una declaración de impuestos. Free tax file Para la definición de “impuesto total” para 2013, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Free tax file ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Si adeuda impuesto adicional para el año 2013, quizás tenga que pagar impuesto estimado para el año 2014. Free tax file Puede utilizar la siguiente regla general como guía durante el año para averiguar si tendrá suficiente impuesto retenido o si debe aumentar su retención o hacer pagos estimados de impuesto. Free tax file Regla general. Free tax file   En la mayoría de los casos, tiene que pagar impuesto estimado para el año 2014 si se dan las dos condiciones siguientes: Usted espera adeudar al menos $1,000 de impuestos para el año 2014 después de restar los impuestos retenidos y los créditos reembolsables. Free tax file Usted espera que sus impuestos retenidos y créditos reembolsables sean inferiores a la menor de las siguientes cantidades: el 90% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2014 o el 100% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2013 (sin embargo, vea Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos, a continuación). Free tax file Dicha declaración tiene que abarcar un período de 12 meses. Free tax file    Si el resultado de usar la regla general que se explicó anteriormente le indica que no va a tener suficiente impuesto retenido, complete la 2014 Estimated Tax Worksheet (Hoja de Trabajo de 2014) en la Publicación 505, en inglés, para obtener un cálculo más preciso. Free tax file Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos. Free tax file   Si por lo menos dos tercios (2/3) de su ingreso bruto para el año tributario 2013 ó 2014 es de actividades agrícolas o de pesca, sustituya el 662/3% por el 90% en el punto (2a) bajo Regla general , anteriormente. Free tax file Si su ingreso bruto ajustado para el año 2013 fue más de $150,000 ($75,000 si su estado civil para efectos de la declaración de 2014 es casado que presenta una declaración por separado), sustituya 110% por 100% en el punto (2b) bajo Regla general , anteriormente. Free tax file Vea la Figura 4-A y el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés, para más información. Free tax file Extranjeros. Free tax file   Los extranjeros residentes y los extranjeros no residentes también pueden tener que pagar impuesto estimado. Free tax file Los extranjeros residentes deben cumplir los requisitos presentados en este capítulo a menos que se indique lo contrario. Free tax file Los que no son residentes deben obtener el Formulario 1040-ES (NR), U. Free tax file S. Free tax file Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals (Impuesto estimado de los EE. Free tax file UU. Free tax file para las personas extranjeras no residentes), en inglés. Free tax file   Es extranjero si no es ciudadano ni nacional de los Estados Unidos. Free tax file Es extranjero residente si tiene una tarjeta de residencia (green card) o si cumple el requisito de presencia sustancial. Free tax file Para información adicional sobre el requisito de presencia sustancial, vea la Publicación 519, U. Free tax file S. Free tax file Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los EE. Free tax file UU. Free tax file para extranjeros), en inglés. Free tax file Contribuyentes casados. Free tax file   Si cumple los requisitos para hacer pagos conjuntos de impuesto estimado, puede aplicar esos requisitos a sus ingresos estimados conjuntos. Free tax file   Usted y su cónyuge pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado aun cuando no vivan juntos. Free tax file   No obstante, usted y su cónyuge no pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado si: Están legalmente separados por fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Tanto usted como su cónyuge utilizan años tributarios distintos o Uno de ustedes es extranjero no residente (a menos que éste elija ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios (vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés)). Free tax file   Si no reúne los requisitos para hacer pagos conjuntos del impuesto estimado, aplique los requisitos explicados aquí a su ingreso estimado por separado. Free tax file El hecho de que usted y su cónyuge hagan o no pagos de impuesto estimado conjuntamente o por separado no afectará en absoluto su elección de presentar una declaración de impuestos conjunta o separada para el año 2014. Free tax file Declaraciones separadas para el año 2013 y una declaración conjunta para el año 2014. Free tax file   Si piensa presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año 2014, pero los dos presentaron declaraciones separadas en 2013, sus impuestos para 2013 son el total de impuestos indicado en las dos declaraciones que se presentaron por separado. Free tax file Usted presentó una declaración por separado si declaró cualquiera de los estados civiles siguientes: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. Free tax file Declaración conjunta para el año 2013 y declaraciones separadas para el año 2014. Free tax file   Si piensa presentar una declaración por separado para el año 2014, pero presentó una declaración conjunta en 2013, sus impuestos para 2013 son la parte del impuesto que le corresponda en la declaración conjunta. Free tax file Usted presenta una declaración por separado si declara cualquiera de los siguientes estados civiles: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. Free tax file   Para calcular la parte del impuesto que le corresponde en una declaración conjunta, debe primero calcular el impuesto que usted y su cónyuge habrían pagado si hubieran presentado declaraciones separadas para el año 2013, utilizando el mismo estado civil para el año 2014. Free tax file Luego multiplique el impuesto de la declaración conjunta por la siguiente fracción:   El impuesto que habría pagado si hubiera presentado una declaración por separado   El impuesto total que usted y su cónyuge habrían pagado si los dos hubieran presentado declaraciones separadas Ejemplo. Free tax file José y Hortensia presentaron una declaración conjunta para el año 2013, en la que se indicaba un ingreso sujeto a impuestos de $48,500 e impuestos por pagar de $6,386. Free tax file Del total de ingresos sujetos a impuestos de $48,500, unos $40,100 le correspondían a José y los demás le correspondían a Hortensia. Free tax file Para el año 2014, el matrimonio piensa presentar declaraciones por separado. Free tax file José calcula su parte de impuestos indicada en la declaración conjunta para el año 2013 de la manera siguiente:   Impuestos sobre los $40,100 basándose en una declaración por separado $5,960     Impuestos sobre los $8,400 basándose en una declaración por separado 843     Total $ 6,803     Porcentaje del total correspondiente a José ($5,960 ÷ $6,803) 87. Free tax file 6%     Parte del total declarado en la declaración conjunta correspondiente a José  ($6,386 × 87. Free tax file 6%) $ 5,594   Figura 4-A. Free tax file ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Please click here for the text description of the image. Free tax file Figura 4−A. Free tax file ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Para calcular su impuesto estimado, tiene que determinar primero su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), ingreso sujeto a impuestos, impuestos, deducciones y créditos para el año. Free tax file Al calcular su impuesto estimado para el año 2014, le convendría utilizar los ingresos, deducciones y créditos de su declaración del año 2013 como punto de partida. Free tax file Utilice su declaración federal de impuestos para el año 2013 como referencia. Free tax file Puede utilizar el Formulario 1040-ES y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado. Free tax file Los extranjeros no residentes deben utilizar el Formulario 1040-ES (NR) y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado (vea el capítulo 8 de la Publicación 519 para más información). Free tax file Hay que tener en cuenta cambios recientes en su situación así como en la ley tributaria. Free tax file Para más información acerca de estos cambios, visite la página web del IRS, IRS. Free tax file gov/espanol. Free tax file Para más información sobre cómo determinar su impuesto estimado para el año 2014, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Free tax file Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Para propósitos del impuesto estimado, se divide el año tributario en cuatro períodos de pago. Free tax file Cada período tiene su propia fecha de vencimiento. Free tax file Si no se pagan suficientes impuestos para la fecha de vencimiento de cada período de pago, se le puede cobrar una multa aun si tiene derecho a un reembolso al presentar su declaración de impuestos. Free tax file Los períodos de pago y las fechas de vencimiento para los pagos del impuesto estimado se muestran a continuación. Free tax file   Para el período: Fecha de vencimiento:*     Del 1 de enero al 31 de marzo 15 de abril     Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio     Del 1 de junio al 31 de agosto 15 de sept. Free tax file     Del 1 de sept. Free tax file al 31 de dic. Free tax file 15 de enero del siguiente año      * Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero . Free tax file Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales. Free tax file   Si el plazo para hacer un pago de impuesto estimado vence un sábado, domingo o día feriado oficial, el pago se considerará hecho a su debido tiempo si se hace el día siguiente que no sea un sábado, domingo o día feriado oficial. Free tax file Pago para enero. Free tax file   Si presenta su Formulario 1040 o Formulario 1040A del año 2014 a más tardar el 31 de enero del año 2015, y paga el resto del impuesto que adeude, no tendrá que hacer su pago del impuesto estimado que vencería el 15 de enero de 2015. Free tax file Contribuyentes según año fiscal. Free tax file   Si su año tributario no comienza el 1 de enero, vea las instrucciones para el Formulario 1040-ES, en inglés, para saber las fechas de vencimiento pertinentes. Free tax file Cuándo Debe Comenzar a Pagar No tiene que pagar impuesto estimado hasta que reciba ingresos sobre los cuales tenga que pagar el impuesto sobre el ingreso. Free tax file Si recibe ingreso sujeto al pago de impuesto estimado para el primer período de pago del año, tiene que hacer su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento de ese período. Free tax file Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad en ese momento o a plazos. Free tax file Si decide pagar el impuesto a plazos, haga su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento del primer período de pago. Free tax file Haga los pagos a plazos restantes a más tardar en las fechas de vencimiento de los períodos posteriores. Free tax file Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período. Free tax file    Si no recibe ingresos sujetos al pago de impuesto estimado hasta un período posterior, tiene que hacer su primer pago de impuesto estimado a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período. Free tax file Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período o puede elegir pagarlo a plazos para la fecha de vencimiento de tal período y las fechas de vencimiento de los períodos restantes. Free tax file El diagrama siguiente indica cuándo se deben hacer los pagos a plazos. Free tax file Si recibe por primera vez ingresos sobre los cuales tiene que pagar impuesto estimado: Haga un  pago  a más tardar el:* Pague  los plazos posteriores  a más tardar el:* Antes del 1 de abril 15 de abril 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de junio al 31 de agosto 16 de septiembre 15 de enero del siguiente año Después del 31 de agosto 15 de enero del siguiente año (Ninguno) *Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero. Free tax file     Cuánto se debe pagar para evitar una multa. Free tax file   Para determinar la cantidad que debe pagar para cada fecha de vencimiento de los pagos, vea Cómo Determinar Cada Pago , a continuación. Free tax file Cómo Determinar Cada Pago Debe pagar suficiente impuesto estimado para la fecha de vencimiento de cada período de pago, a fin de evitar una multa por ese período. Free tax file Puede determinar el pago requerido para cada período utilizando el método normal de pagos a plazos o el método de ingresos anualizados a plazos. Free tax file Estos métodos se describen en más detalle en el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Free tax file Si no paga suficientes impuestos durante cada período de pago, es posible que se le cobre una multa aun cuando tenga derecho a un reembolso de impuestos al presentar su declaración. Free tax file Si el tema anterior Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período o el tema posterior Cambio en el impuesto estimado , le corresponde, le puede ser de provecho leer Annualized Income Installment Method (Método de ingreso anual a plazos), en inglés, en el capítulo 2 de la Publicación 505 para más información sobre cómo evitar una multa. Free tax file Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Free tax file   Según el método normal de pagos a plazos, si su pago de impuesto estimado para algún período es menos de la cuarta parte de su impuesto estimado, se le puede cobrar una multa por pago insuficiente del impuesto estimado para ese período cuando presente su declaración de impuestos. Free tax file Bajo el método anualizado de ingresos a plazos, sus pagos de impuesto estimado varían con su ingreso, pero la cantidad de pago requerida deberá ser pagada en cada período. Free tax file Vea el capítulo 4 de la Publicación 505 para más información. Free tax file Cambio en el impuesto estimado. Free tax file   Puede tener que volver a calcular su impuesto estimado después de haberlo pagado si se dan cambios en sus ingresos, ajustes, deducciones, créditos o exenciones. Free tax file Pague el saldo adeudado de su impuesto estimado enmendado a más tardar en la siguiente fecha de vencimiento del pago después del cambio o lo puede pagar a plazos empezando a más tardar en esa siguiente fecha de vencimiento y subsecuentemente en las fechas de pago para los períodos de pago restantes. Free tax file Casos en los que No se Requieren Pagos del Impuesto Estimado No tiene que hacer pagos de impuesto estimado si la cantidad retenida durante cada período de pago es por lo menos: 1/4 de su pago anual requerido o La cantidad del plazo de ingresos anualizados que está obligado a pagar para tal período. Free tax file Además, no tendrá que efectuar pagos de impuesto estimado si se le retienen suficientes impuestos durante el año para asegurar que la cantidad de impuestos a pagar al presentar su declaración sea menos de $1,000. Free tax file Cómo Pagar el Impuesto Estimado Hay varias maneras de pagar el impuesto estimado: Acreditar un pago en exceso de su declaración de impuestos del año 2013 a su impuesto estimado del año 2014. Free tax file Efectuar un pago mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria o pago por tarjeta de crédito o débito utilizando un sistema de pago a través del teléfono o la Internet. Free tax file Enviar su pago (cheque o giro) del impuesto adeudado con un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. Free tax file Cómo Acreditar un Pago en Exceso Si al presentar su Formulario 1040 o Formulario 1040A para el año 2013 muestra haber pagado impuestos de más, puede aplicar una parte o la totalidad de ese pago en exceso a su impuesto estimado para el año 2014. Free tax file Escriba en la línea 75 del Formulario 1040 o en la línea 44 del Formulario 1040A la parte de la cantidad del pago en exceso que quiere acreditar a su impuesto estimado en vez de recibirla como reembolso. Free tax file Tiene que tener en cuenta dicha cantidad acreditada al calcular los pagos de impuesto estimado. Free tax file No puede solicitar que se le reembolse la cantidad acreditada a su impuesto estimado durante el año hasta que presente su declaración de impuestos el año siguiente. Free tax file Tampoco puede destinar ese pago en exceso a ningún otro fin. Free tax file Pago a Través de Internet El pago a través de Internet es conveniente y seguro y le ayuda a asegurar que nosotros recibamos su pago a tiempo. Free tax file Puede pagar utilizando cualquiera de los siguientes métodos de pago electrónico: Transferencia directa de su cuenta bancaria. Free tax file Tarjeta de crédito o débito. Free tax file Si desea pagar sus impuestos a través de Internet o si desea obtener más información, acceda a www. Free tax file irs. Free tax file gov/e-pay. Free tax file Pago a Través del Teléfono El efectuar pagos a través del teléfono es otro método confiable y seguro de realizar pagos electrónicos. Free tax file Utilice uno de los siguientes métodos: Transferencia directa de su cuenta bancaria. Free tax file Tarjeta de crédito o débito. Free tax file Si desea pagar mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria, llame al 1-800-244-4829 (1-800-555-4477, si desea obtener servicio en inglés). Free tax file Las personas sordas o aquellas personas que tienen impedimentos auditivos o del habla y que tienen acceso al sistema TTY/TDD pueden llamar al 1-800-733-4829. Free tax file Para efectuar pagos utilizando una tarjeta de crédito o débito, puede llamar a uno de los proveedores de servicio que aparecen a continuación. Free tax file Los proveedores cobran un cargo por realizar esta clase de transacción. Free tax file El cargo varía de acuerdo con el proveedor que le ofrezca el servicio, la clase de tarjeta que utiliza para efectuar el pago y la cantidad del pago. Free tax file WorldPay 1-888-9-PAY-TAX™ (1-888-972-9829) www. Free tax file payUSAtax. Free tax file com Official Payments Corporation 1-888-UPAY-TAX™ (1-888-872-9829) www. Free tax file officialpayments. Free tax file com Link2Gov Corporation 1-888-PAY-1040™ (1-888-729-1040) www. Free tax file PAY1040. Free tax file com Si desea obtener la información más actualizada sobre los pagos que se efectúan a través del teléfono, acceda a www. Free tax file irs. Free tax file gov/e-pay. Free tax file Cómo Pagar con Cheque o Giro Utilizando el Comprobante de Pago para el Impuesto Estimado Cada pago de impuesto estimado por cheque o giro tiene que ser acompañado de un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. Free tax file Durante el año 2013, si usted: hizo por lo menos un pago de impuesto estimado, pero no por métodos electrónicos, y no usó un programa o pagó a aun preparador para preparar su declaración, entonces, debe recibir una copia del Formulario 1040-ES-V del año 2014, en inglés. Free tax file El mismo contendrá unos comprobantes de pago con su nombre, dirección y número de Seguro Social impresos. Free tax file El uso de los comprobantes de pago con esa información impresa agilizará la tramitación de su declaración, reducirá la posibilidad de errores y reducirá los costos asociados con la tramitación de la declaración. Free tax file Utilice los sobres con ventanillas que recibió con el Formulario 1040-ES. Free tax file Si utiliza sus propios sobres, asegúrese de enviar los comprobantes de pago a la dirección indicada en las instrucciones del Formulario 1040-ES correspondiente al área donde vive. Free tax file Nota: Estos criterios pueden cambiar sin aviso. Free tax file Si usted no recibe un Formulario 1040-ES/V, en inglés, y está obligado a hacer un pago de impuesto estimado, debe ir a IRS. Free tax file gov e imprimir una copia del Formulario 1040-ES, en inglés, el cual incluye cuatro cupones de pago en blanco. Free tax file Complete uno de estos cupones y haga su pago a tiempo para evitar multas por pago tardío. Free tax file No utilice la dirección contenida en las Instrucciones para el Formulario 1040 o para el Formulario 1040A para enviar sus pagos del impuesto estimado. Free tax file Si no pagó impuesto estimado durante el año pasado, puede pedir el Formulario 1040-ES del IRS (consulte la Hoja de Ped
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  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Free Tax File

Free tax file Publication 3402 - Main Content Table of Contents What is a Limited Liability Company? Classification of an LLC LLCs Classified as Partnerships LLCs Classified as Disregarded Entities LLCs Classified as Corporations Subsequent Elections How To Get More InformationInternal Revenue Service Small Business Administration Other Federal Agencies What is a Limited Liability Company? For purposes of this publication, a limited liability company (LLC) is a business entity organized in the United States under state law. Free tax file Unlike a partnership, all of the members of an LLC have limited personal liability for its debts. Free tax file An LLC may be classified for federal income tax purposes as a partnership, corporation, or an entity disregarded as separate from its owner by applying the rules in Regulations section 301. Free tax file 7701-3. Free tax file The information in this publication applies to LLCs in general, and different rules may apply to special situations, including banks, insurance companies, or nonprofit organizations that are LLCs or that own LLCs. Free tax file Check your state's requirements and the federal tax regulations for further information. Free tax file Classification of an LLC Default classification rules. Free tax file   An LLC with at least two members is classified as a partnership for federal income tax purposes. Free tax file An LLC with only one member is treated as an entity disregarded as separate from its owner for income tax purposes (but as a separate entity for purposes of employment tax and certain excise taxes). Free tax file Also, an LLC's federal tax classification can subsequently change under certain default rules discussed later. Free tax file Elected classification. Free tax file   If an LLC does not choose to be classified under the above default classifications, it can elect to be classified as an association taxable as a corporation or as an S corporation. Free tax file After an LLC has determined its federal tax classification, it can later elect to change that classification. Free tax file For details, see Subsequent Elections, later. Free tax file LLCs Classified as Partnerships If an LLC has at least two members and is classified as a partnership, it generally must file Form 1065, U. Free tax file S. Free tax file Return of Partnership Income. Free tax file Generally, an LLC classified as a partnership is subject to the same filing and reporting requirements as partnerships. Free tax file For certain purposes, members of an LLC are treated as limited partners in a limited partnership. Free tax file For example, LLC members are treated as limited partners for purposes of material participation under the passive activity limitation rules (see Temporary Regulation section 1. Free tax file 469-5T(e)). Free tax file See the Instructions for Form 1065 for reporting rules that apply specifically to LLCs. Free tax file Member manager. Free tax file   Only a member manager of an LLC can sign the partnership tax return. Free tax file And only a member manager can represent the LLC as the tax matters partner under the consolidated audit proceedings in sections 6221 through 6234. Free tax file A member manager is any owner of an interest in the LLC who, alone or together with others, has the continuing authority to make the management decisions necessary to conduct the business for which the LLC was formed. Free tax file If there are no elected or designated member managers, each owner is treated as a member manager. Free tax file Change in default classification. Free tax file   If the number of members in an LLC classified as a partnership is reduced to only one member, it becomes an entity disregarded as separate from its owner under Regulations section 301. Free tax file 7701-3(f)(2). Free tax file However, if the LLC has made an election to be classified as a corporation (discussed later) and that elective classification is in effect at the time of the change in membership, the default classification as a disregarded entity will not apply. Free tax file   Other tax consequences of a change in membership, such as recognition of gain or loss, are determined by the transactions through which an interest in the LLC is acquired or disposed of. Free tax file If a partnership that becomes a disregarded entity as a result of a decrease in the number of members makes an election to be classified as a corporation, the applicable deemed transactions discussed under Subsequent Elections, later, apply. Free tax file Example 1. Free tax file Ethel and Francis are members of an LLC classified as a partnership for federal tax purposes. Free tax file Each holds an equal membership interest. Free tax file The LLC does not hold any unrealized receivables or substantially appreciated inventory. Free tax file Ethel sells her entire interest in the LLC to Francis for $10,000. Free tax file After the sale, the business is continued by the LLC, which is owned solely by Francis. Free tax file No entity classification election is made after the sale to treat the LLC as a corporation for federal tax purposes. Free tax file The partnership terminates when Francis buys Ethel's entire interest. Free tax file Ethel must treat the transaction as the sale of a partnership interest and must report gain or loss, if any, resulting from the sale of her partnership interest. Free tax file For purposes of determining the tax treatment of Francis, the partnership is deemed to make a liquidating distribution of all of its assets to Ethel and Francis, and after this distribution, Francis is treated as acquiring the assets deemed to have been distributed to Ethel in liquidation of Ethel's partnership interest. Free tax file Francis's basis in the assets attributable to Ethel's one-half interest in the partnership is $10,000, the purchase price for Ethel's partnership interest. Free tax file Upon the termination of the partnership, Francis is considered to receive a distribution of those assets attributable to Francis's former interest in the partnership. Free tax file Francis must recognize gain or loss, if any, on the deemed distribution of the assets to the extent required by Internal Revenue Code section 731(a). Free tax file See Partnership Distributions in Publication 541. Free tax file Example 2. Free tax file George and Henrietta are members of an LLC classified as a partnership for federal tax purposes. Free tax file Each holds an equal membership interest. Free tax file The LLC does not hold any unrealized receivables or substantially appreciated inventory. Free tax file George and Henrietta each sell their entire interests in the LLC to Ian, an unrelated person, in exchange for $10,000. Free tax file After the sale, the business is continued by the LLC, which is owned solely by Ian. Free tax file No entity classification election is made after the sale to treat the LLC as a corporation for federal tax purposes. Free tax file The partnership terminates when Ian purchases the entire interests of George and Henrietta in the LLC. Free tax file George and Henrietta must report gain or loss, if any, resulting from the sale of their partnership interests. Free tax file For purposes of classifying the acquisition by Ian, the partnership is deemed to make a liquidating distribution of its assets to George and Henrietta. Free tax file Immediately following this distribution, Ian is deemed to acquire, by purchase, all of the former partnership's assets. Free tax file   For more details on the preceding two examples, see Revenue Ruling 99-6, 1999-6 I. Free tax file R. Free tax file B. Free tax file 6. Free tax file You can find Revenue Ruling 99-6 at www. Free tax file irs. Free tax file gov/pub/irs-irbs/irb99-06. Free tax file pdf. Free tax file LLCs Classified as Disregarded Entities If an LLC has only one member and is classified as an entity disregarded as separate from its owner, its income, deductions, gains, losses, and credits are reported on the owner's income tax return. Free tax file For example, if the owner of the LLC is an individual, the LLC's income and expenses would be reported on the following schedules filed with the owner's Form 1040: Schedule C, Profit or Loss from Business (Sole Proprietorship); Schedule C-EZ, Net Profit From Business (Sole Proprietorship); Schedule E, Supplemental Income and Loss; or Schedule F, Profit or Loss From Farming. Free tax file Employment tax and certain excise taxes. Free tax file   A single-member LLC that is classified as a disregarded entity for income tax purposes is treated as a separate entity for purposes of employment tax and certain excise taxes. Free tax file For wages paid after January 1, 2009, the single-member LLC is required to use its name and employer identification number (EIN) for reporting and payment of employment taxes. Free tax file A single-member LLC is also required to use its name and EIN to register for excise tax activities on Form 637; pay and report excise taxes reported on Forms 720, 730, 2290, and 11-C; and claim any refunds, credits, and payments on Form 8849. Free tax file See the employment and excise tax returns for more information. Free tax file Self-employment tax rule for disregarded entity LLCs. Free tax file   An individual owner of a single-member LLC classified as a disregarded entity is not an employee of the LLC. Free tax file Instead, the owner is subject to tax on the net earnings from self-employment of the LLC which is treated in the same manner as a sole-proprietorship. Free tax file Example 3. Free tax file LLC is a disregarded entity owned by Irene. Free tax file LLC has three employees (Kent, Patricia, and Tex) and pays wages. Free tax file LLC is treated as an entity separate from its owner for purposes of employment taxes. Free tax file For the wages paid to Kent, Patricia, and Tex, LLC is liable for income tax withholding, Federal Insurance Contributions Act (FICA) taxes, and Federal Unemployment Tax Act (FUTA) taxes. Free tax file In addition, LLC must file under its name and EIN the applicable employment tax returns; make timely employment tax deposits; and file with the Social Security Administration and furnish to LLC's employees (Kent, Patricia, and Tex) Forms W-2, Wage and Tax Statement. Free tax file Irene is self-employed for purposes of the self-employment tax. Free tax file Thus, Irene is subject to self-employment tax on her net earnings from self-employment with respect to LLC's activities. Free tax file Irene is not an employee of LLC for purposes of employment taxes. Free tax file Because LLC is treated as a sole proprietorship of Irene for income tax purposes, Irene must report the income and expenses from LLC on her Schedule C. Free tax file Irene will figure the tax due on her net earnings from self-employment on Schedule SE. Free tax file Irene can also deduct one-half of her self-employment tax on line 27 of her Form 1040. Free tax file Taxpayer identification number. Free tax file   For all income tax purposes, a single-member LLC classified as a disregarded entity must use the owner's social security number (SSN) or EIN. Free tax file This includes all information returns and reporting related to income tax. Free tax file For example, if a disregarded entity LLC that is owned by an individual is required to provide a Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification, the LLC must provide the owner's SSN or EIN, not the LLC's EIN. Free tax file   However, most new single-member LLCs classified as a disregarded entity will need to obtain an EIN for the LLC. Free tax file An LLC will need an EIN if it has any employees or if it will be required to file any of the excise tax forms listed above (see Employment tax and certain excise taxes earlier). Free tax file See Form SS-4, Application for Employer Identification Number, for information on applying for an EIN. Free tax file Change in default classification. Free tax file   If a single-member LLC classified as a disregarded entity for income tax purposes acquires an additional member, it becomes a partnership under Regulations section 301. Free tax file 7701-3(f)(2). Free tax file However, if the LLC has made an election to be classified as a corporation (discussed later) and that elective classification is in effect at the time of the change in membership, the default classification as a partnership will not apply. Free tax file   Other tax consequences of a change in membership, such as recognition of gain or loss, are determined by the transactions through which an interest in the LLC is acquired or disposed of. Free tax file If a disregarded entity that becomes a partnership as a result of an increase in the number of members makes an election to be classified as a corporation, the applicable deemed transactions discussed in Subsequent Elections, later, apply. Free tax file Example 4. Free tax file Bart, who is not related to Alain, buys 50% of Alain's interest in an LLC that is a disregarded entity for $5,000. Free tax file Alain does not contribute any portion of the $5,000 to the LLC. Free tax file Alain and Bart continue to operate the business of the LLC as co-owners of the LLC. Free tax file The LLC is converted to a partnership when the new member, Bart, buys an interest in the disregarded entity from the owner, Alain. Free tax file Bart's buying a 50% interest in Alain's ownership interest in the LLC is treated as Bart's buying a 50% interest in each of the LLC's assets, which are treated as owned directly by Alain for federal income tax purposes. Free tax file Immediately thereafter, Alain and Bart are treated as contributing their respective interests in those assets to a partnership in exchange for ownership interests in the partnership. Free tax file Alain recognizes gain or loss from the deemed sale to Bart of the 50% interest in the assets. Free tax file Neither Alain nor Bart recognizes any gain or loss as a result of the deemed contribution of the assets to the partnership. Free tax file Example 5. Free tax file Charles, who is not related to Danielle, contributes $10,000 to an LLC owned by Danielle for a 50% ownership interest in the LLC. Free tax file The LLC uses all of the contributed cash in its business. Free tax file Charles and Danielle continue to operate the business of the LLC as co-owners of the LLC. Free tax file The LLC is converted from a disregarded entity to a partnership when Charles contributes cash to the LLC. Free tax file Charles's contribution is treated as a contribution to a partnership in exchange for an ownership interest in the partnership. Free tax file Danielle is treated as contributing all of the assets of the LLC to the partnership in exchange for a partnership interest. Free tax file Neither Charles nor Danielle recognizes gain or loss as a result of the conversion of the disregarded entity to a partnership. Free tax file   For more details on the preceding two examples, see Revenue Ruling 99-5, 1999-6 I. Free tax file R. Free tax file B. Free tax file 8. Free tax file You can find Revenue Ruling 99-5 at www. Free tax file irs. Free tax file gov/pub/irs-irbs/irb99-06. Free tax file pdf. Free tax file LLCs Classified as Corporations An LLC with either a single member or more than one member can elect to be classified as a corporation rather than be classified as a partnership or disregarded entity under the default rules discussed earlier. Free tax file File Form 8832, Entity Classification Election, to elect classification as a C corporation. Free tax file File Form 2553, Election by a Small Business Corporation, to elect classification as an S corporation. Free tax file LLCs electing classification as an S corporation are not required to file Form 8832 to elect classification as a corporation before filing Form 2553. Free tax file By filing Form 2553, an LLC is deemed to have elected classification as a corporation in addition to the S corporation classification. Free tax file If the LLC elects to be classified as a corporation by filing Form 8832, a copy of the LLC's Form 8832 must be attached to the federal income tax return of each direct and indirect owner of the LLC for the tax year of the owner that includes the date on which the election took effect. Free tax file Example 6. Free tax file Classification as a corporation without an S election. Free tax file Wanda and Sylvester are members of an LLC. Free tax file They agree that the LLC should be classified as a corporation but do not want to elect to have the LLC be treated as an S corporation. Free tax file The LLC must file Form 8832. Free tax file Example 7. Free tax file Classification as a corporation with an S election. Free tax file Evelyn and Carol are members of an LLC. Free tax file They agree that the LLC should be classified as an S corporation. Free tax file The LLC must file Form 2553 instead of Form 8832. Free tax file If the LLC is classified as a corporation, it must file a corporation income tax return. Free tax file If it is a C corporation, it is taxed on its taxable income and distributions to the members are includible in the members' gross income to the extent of the corporation's earnings and profits (double taxation). Free tax file If it is an S corporation, the corporation is generally not subject to any income tax and the income, deductions, gains, losses, and credits of the corporation “pass through” to the members. Free tax file Corporations generally file either: Form 1120, U. Free tax file S. Free tax file Corporation Income Tax Return; or Form 1120S, U. Free tax file S. Free tax file Income Tax Return for an S Corporation. Free tax file For more information on the income taxation of corporations and their shareholders, see Publication 542, Corporations. Free tax file For more information on the income taxation of S corporations and their shareholders, see the Instructions for Form 1120S, U. Free tax file S. Free tax file Income Tax Return for an S Corporation. Free tax file Subsequent Elections An LLC can elect to change its classification. Free tax file Generally, once an LLC has elected to change its classification, it cannot elect again to change it classification during the 60 months after the effective date of the election. Free tax file An election by a newly formed LLC that is effective on the date of formation is not considered a change for purposes of this limitation. Free tax file For more information and exceptions, see Regulations section 301. Free tax file 7701-3(c) and the Form 8832 instructions. Free tax file An election to change classification can have significant tax consequences based on the following transactions that are deemed to occur as a result of the election. Free tax file Partnership to corporation. Free tax file   An election to change classification from a partnership to a corporation will be treated as if the partnership contributed all of its assets and liabilities to the corporation in exchange for stock and the partnership then immediately liquidated by distributing the stock to its partners. Free tax file   For more information, see Partnership Distributions in Publication 541 and Property Exchanged for Stock in Publication 542. Free tax file Corporation to partnership. Free tax file   An election to change classification from a corporation to a partnership will be treated as if the corporation distributed all of its assets and liabilities to its shareholders in liquidation and the shareholders then immediately contributed all of the distributed assets and liabilities to a new partnership. Free tax file   For more information, see Contribution of Property in Publication 541 and Distributions to Shareholders in Publication 542. Free tax file Corporation to disregarded entity. Free tax file   An election to change classification from a corporation to a disregarded entity will be treated as if the corporation distributed all of its assets and liabilities to its single owner in liquidation. Free tax file   For more information, see Distributions to Shareholders in Publication 542. Free tax file Disregarded entity to corporation. Free tax file   An election to change classification from a disregarded entity to a corporation will be treated as if the owner of the disregarded entity contributed all of the assets and liabilities to the corporation in exchange for stock. Free tax file   For more information, see Property Exchanged for Stock in Publication 542. Free tax file How To Get More Information This section describes the help the IRS and other federal agencies offer to taxpayers who operate their own businesses. Free tax file Internal Revenue Service You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. Free tax file By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Free tax file Contacting your Taxpayer Advocate. Free tax file   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is an independent organization within the IRS whose employees assist taxpayers who are experiencing economic harm, who are seeking help in resolving tax problems that have not been resolved through normal channels, or who believe that an IRS system or procedure is not working as it should. Free tax file   You can contact the TAS by calling the TAS toll-free case intake line at 1-877-777-4778 or TTY/TDD 1-800-829-4059 to see if you are eligible for assistance. Free tax file You can also call or write to your local taxpayer advocate, whose phone number and address are listed in your local telephone directory and in Publication 1546, Taxpayer Advocate Service — Your Voice at the IRS. Free tax file You can file Form 911, Request for Taxpayer Advocate Service Assistance (And Application for Taxpayer Assistance Order), or ask an IRS employee to complete it on your behalf. Free tax file For more information, go to www. Free tax file irs. Free tax file gov/advocate. Free tax file Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Free tax file   LITCs are independent organizations that provide low income taxpayers with representation in federal tax controversies with the IRS for free or for a nominal charge. Free tax file The clinics also provide tax education and outreach for taxpayers with limited English proficiency or who speak English as a second language. Free tax file Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List, provides information on clinics in your area. Free tax file It is available at www. Free tax file irs. Free tax file gov or at your local IRS office. Free tax file Small business workshops. Free tax file   Small business workshops are designed to help the small business owner understand and fulfill their federal tax responsibilities. Free tax file Workshops are sponsored and presented by IRS partners who are federal tax specialists. Free tax file Workshop topics vary from a general overview of taxes to more specific topics such as recordkeeping and retirement plans. Free tax file Although most are free, some workshops have fees associated with them. Free tax file Any fees charged for a workshop are paid to the sponsoring organization, not the IRS. Free tax file   For more information, visit www. Free tax file irs. Free tax file gov/businesses/small. Free tax file Subscribe to e-news for small businesses. Free tax file   Join the e-News for Small Businesses mailing list to receive updates, reminders, and other information useful to small business owners and self employed individuals. Free tax file Visit the website at www. Free tax file irs. Free tax file gov/businesses/small and click on “Subscribe to e-News. Free tax file ” Free tax services. Free tax file   To find out what services are available, get Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services. Free tax file It contains a list of free tax publications and describes other free tax information services, including tax education and assistance programs and a list of TeleTax topics. Free tax file   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. Free tax file Internet. Free tax file You can access the IRS website at www. Free tax file irs. Free tax file gov 24 hours a day, 7 days a week, to: E-file your return. Free tax file Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. Free tax file Check the status of your refund. Free tax file Go to www. Free tax file irs. Free tax file gov and click on Where's My Refund. Free tax file Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Free tax file If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Free tax file Have your tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Free tax file Download forms, instructions, and publications. Free tax file Order IRS products online. Free tax file Research your tax questions online. Free tax file Search publications online by topic or keyword. Free tax file View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. Free tax file Figure your withholding allowances using the withholding calculator online at www. Free tax file irs. Free tax file gov/individuals. Free tax file Determine if Form 6251 must be filed using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant. Free tax file Sign up to receive local and national tax news by email. Free tax file Get information on starting and operating a small business. Free tax file Phone. Free tax file Many services are available by phone. Free tax file Ordering forms, instructions, and publications. Free tax file Call 1-800-829-3676 to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions. Free tax file You should receive your order within 10 days. Free tax file Asking tax questions. Free tax file Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. Free tax file Solving problems. Free tax file You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. Free tax file An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Free tax file Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. Free tax file To find the number, go to www. Free tax file irs. Free tax file gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Free tax file TTY/TDD equipment. Free tax file If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. Free tax file TeleTax topics. Free tax file Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Free tax file Refund information. Free tax file To check the status of your 2009 refund, call 1-800-829-1954 during business hours or 1-800-829-4477 (automated refund information 24 hours a day, 7 days a week). Free tax file Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Free tax file If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Free tax file Have your 2009 tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Free tax file Refunds are sent out weekly on Fridays. Free tax file If you check the status of your refund and are not given the date it will be issued, please wait until the next week before checking back. Free tax file Evaluating the quality of our telephone services. Free tax file To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. Free tax file One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. Free tax file Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. Free tax file Walk-in. Free tax file Many products and services are available on a walk-in basis. Free tax file Products. Free tax file You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Free tax file Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD or photocopy from reproducible proofs. Free tax file Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. Free tax file Services. Free tax file You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. Free tax file An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Free tax file If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. Free tax file No appointment is necessary—just walk in. Free tax file If you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. Free tax file A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. Free tax file If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment can be requested. Free tax file All other issues will be handled without an appointment. Free tax file To find the number of your local office, go to www. Free tax file irs. Free tax file gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Free tax file Mail. Free tax file You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Free tax file You should receive a response within 10 days after your request is received. Free tax file Internal Revenue Service1201 N. Free tax file Mitsubishi MotorwayBloomington, IL 61705–6613 DVD for tax products. Free tax file You can order Publication 1796, IRS Tax Products DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. Free tax file Prior-year forms, instructions, and publications. Free tax file Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Free tax file Tax law frequently asked questions. Free tax file Tax Topics from the IRS telephone response system. Free tax file Internal Revenue Code—Title 26 of the U. Free tax file S. Free tax file Code. Free tax file Fill-in, print, and save features for most tax forms. Free tax file Internal Revenue Bulletins. Free tax file Toll-free and email technical support. Free tax file Two releases during the year. Free tax file – The first release will ship the beginning of January. Free tax file – The final release will ship the beginning of March. Free tax file Purchase the DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. Free tax file irs. Free tax file gov/cdorders for $30 (no handling fee) or call 1-877-CDFORMS (1-877-233-6767) toll free to buy the DVD for $30 (plus a $6 handling fee). Free tax file Small Business Administration The Small Business Administration (SBA) offers training and educational programs, counseling services, financial programs, and contract assistance for small business owners. Free tax file The SBA also has publications and videos on a variety of business topics. Free tax file The following briefly describes assistance provided by the SBA. Free tax file Small Business Development Centers (SBDCs). Free tax file   SBDCs provide counseling, training, and technical services to current and prospective small business owners who cannot afford the services of a private consultant. Free tax file Help is available when beginning, improving, or expanding a small business. Free tax file Business Information Centers (BICs). Free tax file   BICs offer a small business reference library, management video tapes, and computer technology to help plan a business. Free tax file BICs also offer one-on-one assistance. Free tax file Individuals who are in business or are interested in starting a business can use BICs as often as they wish at no charge. Free tax file Service Corps of Retired Executives (SCORE). Free tax file   SCORE provides small business counseling and training to current and prospective small business owners. Free tax file SCORE is made up of current and former business people who offer their expertise and knowledge to help people start, manage, and expand a small business. Free tax file SCORE also offers a variety of small business workshops. Free tax file    Internet. Free tax file You can visit the SBA website at www. Free tax file sba. Free tax file gov. Free tax file While visiting the SBA website, you can find a variety of information of interest to small business owners. Free tax file    Phone. Free tax file Call the SBA Answer Desk at 1-800-UASK-SBA (1-800-827-5722) for general information about programs available to assist small business owners. Free tax file    Walk-in. Free tax file You can walk in to a Small Business Development Center or Business Information Center to request assistance with your small business. Free tax file To find the location nearest you, visit the SBA website or call the SBA Answer Desk. Free tax file Other Federal Agencies Other federal agencies also publish publications and pamphlets to assist small businesses. Free tax file Most of these are available from the Superintendent of Documents at the Government Printing Office. Free tax file You can get information and order these publications and pamphlets in several ways. Free tax file Internet. Free tax file You can visit the GPO website at www. Free tax file access. Free tax file gpo. Free tax file gov. Free tax file Mail. Free tax file Write to the GPO at the following address. Free tax file Superintendent of DocumentsU. Free tax file S. Free tax file Government Printing OfficeP. Free tax file O. Free tax file Box 979050St. Free tax file Louis, MO 63917-9000 Phone. Free tax file Call the GPO toll-free at 1-866-512-1800 or at 202-512-1800 from the Washington, DC area. Free tax file Prev  Up  Next   Home   More Online Publications