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Free online tax return 7. Free online tax return   Excess Contributions Table of Contents How Do I Know If I Have Excess Contributions? What Happens If I Have Excess Contributions?Excess Annual Addition Excess Elective Deferral If your actual contributions are greater than your MAC, you have an excess contribution. Free online tax return Excess contributions can result in income tax, additional taxes, and penalties. Free online tax return The effect of excess contributions depends on the type of excess contribution. Free online tax return This chapter discusses excess contributions to your 403(b) account. Free online tax return How Do I Know If I Have Excess Contributions? At the end of the year or the beginning of the next year, you should refigure your MAC based on your actual compensation and actual contributions made to your account. Free online tax return If the actual contributions to your account are greater than your MAC, you have excess contributions. Free online tax return If, at any time during the year, your employment status or your compensation changes, you should refigure your MAC using a revised estimate of compensation to prevent excess contributions. Free online tax return What Happens If I Have Excess Contributions? Certain excess contributions in a 403(b) account can be corrected. Free online tax return The effect of an excess 403(b) contribution will depend on the type of excess contribution. Free online tax return Types of excess contributions. Free online tax return   If, after checking your actual contributions, you determine that you have an excess, the first thing is to identify the type of excess that you have. Free online tax return Excess contributions to a 403(b) account are categorized as either an: Excess annual addition, or Excess elective deferral. Free online tax return Excess Annual Addition An excess annual addition is a contribution that is more than your limit on annual additions. Free online tax return To determine your limit on annual additions, see chapter 3 (chapter 5 for ministers or church employees). Free online tax return In the year that your contributions are more than your limit on annual additions, the excess amount will be included in your income. Free online tax return Excise Tax If your 403(b) account invests in mutual funds, and you exceed your limit on annual additions, you may be subject to a 6% excise tax on the excess contribution. Free online tax return The excise tax does not apply to funds in an annuity account or to excess deferrals. Free online tax return You must pay the excise tax each year in which there are excess contributions in your account. Free online tax return Excess contributions can be corrected by contributing less than the applicable limit in later years or by making permissible distributions. Free online tax return See chapter 8 for a discussion on permissible distributions. Free online tax return You cannot deduct the excise tax. Free online tax return Reporting requirement. Free online tax return   You must file Form 5330 if there has been an excess contribution to a custodial account and that excess has not been corrected. Free online tax return Excess Elective Deferral An excess elective deferral is the amount that is more than your limit on elective deferrals. Free online tax return To determine your limit on elective deferrals, see chapter 4. Free online tax return Your employer's 403(b) plan may contain language permitting it to distribute excess deferrals. Free online tax return If so, it may require that in order to get a distribution of excess deferrals, you either notify the plan of the amount of excess deferrals or designate a distribution as an excess deferral. Free online tax return The plan may require that the notification or designation be in writing and may require that you certify or otherwise establish that the designated amount is an excess deferral. Free online tax return A plan is not required to permit distribution of excess deferrals. Free online tax return Correction of excess deferrals during year. Free online tax return   If you have excess deferrals for a year, a corrective distribution may be made only if both of the following conditions are satisfied. Free online tax return The plan and either you or your employer designate the distribution as an excess deferral to the extent you have excess deferrals for the year. Free online tax return The correcting distribution is made after the date on which the excess deferral was made. Free online tax return Correction of excess deferrals after the year. Free online tax return   If you have excess deferrals for a year, you may receive a correcting distribution of the excess deferral no later than April 15 of the following year. Free online tax return The plan can distribute the excess deferral (and any income allocable to the excess) no later than April 15 of the year following the year the excess deferral was made. Free online tax return Tax treatment of excess deferrals not attributable to Roth contributions. Free online tax return   If the excess deferral is distributed by April 15, it is included in your income in the year contributed and the earnings on the excess deferral will be taxed in the year distributed. Free online tax return Tax treatment of excess deferrals attributable to Roth contributions. Free online tax return   For these rules, see Regulations section 1. Free online tax return 402(g)-1(e). Free online tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Prepaid Cards

Prepaid cards, also known as prepaid debit, stored value, or gift cards, are convenient ways to pay for your purchases. Banks and retailers issue them to offer consumers a way to make payments and conduct other financial transactions. You do not need to have a bank account or a credit history to use a prepaid card. There are plenty of situations where a prepaid card might be the most convenient choice, but be sure you understand the key terms and conditions BEFORE you buy.

Many cards carry protections similar to credit and debit cards. To obtain these benefits, you must follow the instructions for registering and activating your card. Be sure to record your card information, including the customer service telephone number listed on the back of the card in a separate place, so you can get a replacement if yours is lost or stolen. Some prepaid card issuers may charge fees for card activation, maintenance, and cash withdrawals.

Payroll and General Purpose Spending Cards

Payroll and general purpose spending cards can be very useful for those who want to budget their money and for those who don't have a checking account or credit card.

General purpose spending cards, which may be purchased by consumers, typically charge a monthly maintenance fee and could charge additional fees for adding funds to the card and/or making purchases or getting cash.

Payroll cards are similar to general purpose spending cards except that they are provided by employers in place of paychecks. Payroll cards typically allow a certain number of ATM withdrawals without charge to the cardholder and usually do not assess fees for purchases.

Good News for Gift Cards

Under the Credit Card Accountability Responsibility and Disclosure Act of 2009, gift cards and other similar cards cannot expire within five years from the date they were activated unless the expiration date is clearly disclosed. The law also prohibits an inactivity fee on gift cards except in certain circumstances, such as if there has been no transaction for at least 12 months.

Tips for Using Gift Cards:

  • Read the terms and conditions as soon as you get the card and check the expiration date.
  • Record the card's ID number and the customer service telephone number, and keep the information in a safe place until you've spent all of the money on the card.
  • If you didn't get the card's terms and conditions or original receipt, ask for them from the person who gave you the card.
  • Take care to safeguard your card. If it is lost or stolen, report it to the customer service number immediately, supply the ID number, and request a replacement.
  • Spend the value on your card before the maintenance fees start. If your card expires before you've had the chance to exhaust its value, contact the customer service number. It might be possible to extend the date, although you may be charged a fee.

The Free Online Tax Return

Free online tax return 15. Free online tax return   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. Free online tax return Información adicional. Free online tax return Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Free online tax return Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. Free online tax return  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. Free online tax return Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. Free online tax return Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. Free online tax return En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. Free online tax return Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). Free online tax return Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. Free online tax return Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. Free online tax return Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. Free online tax return Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). Free online tax return Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Free online tax return Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Free online tax return Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. Free online tax return Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. Free online tax return Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Free online tax return Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. Free online tax return Cómo determinar la base. Free online tax return Cómo excluir las ganancias. Free online tax return Requisitos de propiedad y de uso. Free online tax return Cómo declarar la venta. Free online tax return Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. Free online tax return Recuperación de un subsidio hipotecario federal. Free online tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. Free online tax return Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. Free online tax return Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. Free online tax return Terreno. Free online tax return   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. Free online tax return Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. Free online tax return Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. Free online tax return Ejemplo. Free online tax return Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. Free online tax return Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. Free online tax return Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. Free online tax return Más de una vivienda. Free online tax return   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. Free online tax return Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. Free online tax return Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. Free online tax return Ejemplo 1. Free online tax return Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. Free online tax return Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. Free online tax return En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. Free online tax return Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. Free online tax return Ejemplo 2. Free online tax return Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. Free online tax return La casa alquilada es su vivienda principal. Free online tax return Ejemplo 3. Free online tax return Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. Free online tax return En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. Free online tax return En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. Free online tax return En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. Free online tax return Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. Free online tax return En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. Free online tax return Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. Free online tax return Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. Free online tax return   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. Free online tax return Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. Free online tax return Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. Free online tax return Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. Free online tax return     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. Free online tax return Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. Free online tax return Pago efectuado por su empleador. Free online tax return   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. Free online tax return Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. Free online tax return Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. Free online tax return Opción de compra. Free online tax return   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. Free online tax return Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. Free online tax return Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Free online tax return Formulario 1099-S. Free online tax return   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. Free online tax return   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. Free online tax return En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. Free online tax return Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. Free online tax return Gastos de venta. Free online tax return   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. Free online tax return Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. Free online tax return Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. Free online tax return Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. Free online tax return Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. Free online tax return Ganancias de la venta. Free online tax return   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. Free online tax return Pérdidas de la venta. Free online tax return   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. Free online tax return Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. Free online tax return Vivienda de propiedad conjunta. Free online tax return   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. Free online tax return Declaraciones por separado. Free online tax return   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Free online tax return Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. Free online tax return Copropietarios no casados. Free online tax return   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Free online tax return Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. Free online tax return Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. Free online tax return Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. Free online tax return   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. Free online tax return Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. Free online tax return Abandono. Free online tax return   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. Free online tax return Intercambio de viviendas. Free online tax return   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. Free online tax return Ejemplo. Free online tax return Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. Free online tax return Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. Free online tax return Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). Free online tax return Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). Free online tax return Traspaso a cónyuge. Free online tax return   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. Free online tax return Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. Free online tax return Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. Free online tax return Información adicional. Free online tax return   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. Free online tax return Conversión involuntaria. Free online tax return   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. Free online tax return Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . Free online tax return Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. Free online tax return La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. Free online tax return Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. Free online tax return Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. Free online tax return ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. Free online tax return Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. Free online tax return El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. Free online tax return Consulte Base Ajustada , más adelante. Free online tax return Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. Free online tax return Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Free online tax return Compra. Free online tax return   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. Free online tax return Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. Free online tax return En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. Free online tax return Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. Free online tax return Gastos de transacción o costos de cierre. Free online tax return   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. Free online tax return Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. Free online tax return Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). Free online tax return   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. Free online tax return Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. Free online tax return   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. Free online tax return Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. Free online tax return Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. Free online tax return No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. Free online tax return Aumentos a la base. Free online tax return   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. Free online tax return Tasaciones especiales para mejoras locales. Free online tax return Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. Free online tax return Mejoras. Free online tax return   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. Free online tax return Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. Free online tax return   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. Free online tax return Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. Free online tax return Reparaciones. Free online tax return   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. Free online tax return No sume el costo a la base de su propiedad. Free online tax return   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. Free online tax return Disminuciones a la base. Free online tax return   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. Free online tax return La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. Free online tax return Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. Free online tax return Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. Free online tax return Pérdidas fortuitas deducibles. Free online tax return Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. Free online tax return Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. Free online tax return Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. Free online tax return Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. Free online tax return Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. Free online tax return Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. Free online tax return Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. Free online tax return Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. Free online tax return Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. Free online tax return Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). Free online tax return Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. Free online tax return Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. Free online tax return   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. Free online tax return Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. Free online tax return Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. Free online tax return   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. Free online tax return Vea las instrucciones del mismo para información detallada. Free online tax return Documentación. Free online tax return Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. Free online tax return Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. Free online tax return Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. Free online tax return Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. Free online tax return La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. Free online tax return Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. Free online tax return Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. Free online tax return Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. Free online tax return Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. Free online tax return Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. Free online tax return Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. Free online tax return Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. Free online tax return Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. Free online tax return Usted reúne los requisitos de uso. Free online tax return Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. Free online tax return Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. Free online tax return Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. Free online tax return Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Free online tax return Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). Free online tax return Excepción. Free online tax return   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. Free online tax return Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. Free online tax return Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. Free online tax return Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. Free online tax return Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. Free online tax return Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. Free online tax return Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. Free online tax return Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. Free online tax return Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. Free online tax return Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. Free online tax return Luego la vendió con ganancias. Free online tax return Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Free online tax return Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. Free online tax return No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). Free online tax return Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. Free online tax return Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Free online tax return Ausencia temporal. Free online tax return   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. Free online tax return En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. Free online tax return Ejemplo 1. Free online tax return David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. Free online tax return En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. Free online tax return Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. Free online tax return Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. Free online tax return Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. Free online tax return Ejemplo 2. Free online tax return El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. Free online tax return Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. Free online tax return El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. Free online tax return Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. Free online tax return No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. Free online tax return Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. Free online tax return   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. Free online tax return Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Free online tax return Ejemplo. Free online tax return A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. Free online tax return Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. Free online tax return En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. Free online tax return El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. Free online tax return Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. Free online tax return Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). Free online tax return Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). Free online tax return El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. Free online tax return Apartamento de cooperativa. Free online tax return   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. Free online tax return Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. Free online tax return Excepción para personas incapacitadas. Free online tax return   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. Free online tax return Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. Free online tax return Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. Free online tax return Vivienda anterior destruida o expropiada. Free online tax return   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. Free online tax return Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. Free online tax return De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. Free online tax return Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. Free online tax return   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. Free online tax return Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. Free online tax return Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. Free online tax return   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. Free online tax return   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. Free online tax return Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. Free online tax return (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). Free online tax return Reglas especiales para declaraciones conjuntas. Free online tax return   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. Free online tax return Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. Free online tax return Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. Free online tax return Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. Free online tax return Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. Free online tax return Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. Free online tax return Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. Free online tax return Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. Free online tax return Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. Free online tax return Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. Free online tax return Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. Free online tax return La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. Free online tax return Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. Free online tax return El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. Free online tax return Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. Free online tax return Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. Free online tax return Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. Free online tax return Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. Free online tax return La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. Free online tax return Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. Free online tax return   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. Free online tax return   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. Free online tax return La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. Free online tax return No se ha vuelto a casar. Free online tax return Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Free online tax return Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Free online tax return Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. Free online tax return Ejemplo. Free online tax return   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. Free online tax return Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. Free online tax return Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. Free online tax return Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. Free online tax return Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. Free online tax return Vivienda traspasada por cónyuge. Free online tax return   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. Free online tax return Uso de vivienda después del divorcio. Free online tax return   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. Free online tax return Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. Free online tax return Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. Free online tax return En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. Free online tax return Salud. Free online tax return Circunstancias imprevistas. Free online tax return Circunstancias imprevistas. Free online tax return   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. Free online tax return   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. Free online tax return Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. Free online tax return Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Free online tax return Períodos de uso no calificado. Free online tax return   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. Free online tax return Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. Free online tax return Excepciones. Free online tax return   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. Free online tax return Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. Free online tax return La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. Free online tax return La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. Free online tax return La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. Free online tax return Cálculos. Free online tax return   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. Free online tax return Ejemplo 1. Free online tax return El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. Free online tax return Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. Free online tax return La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. Free online tax return Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. Free online tax return Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. Free online tax return Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. Free online tax return Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. Free online tax return Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. Free online tax return 321. Free online tax return Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. Free online tax return 321. Free online tax return Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. Free online tax return Ejemplo 2. Free online tax return Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. Free online tax return El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. Free online tax return Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. Free online tax return Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. Free online tax return Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. Free online tax return Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. Free online tax return Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. Free online tax return No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. Free online tax return Depreciación después del 6 de mayo de 1997. Free online tax return   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. Free online tax return Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. Free online tax return Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. Free online tax return Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. Free online tax return   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. Free online tax return Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. Free online tax return Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. Free online tax return Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. Free online tax return Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). Free online tax return Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. Free online tax return Ventas a plazos. Free online tax return    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. Free online tax return Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. Free online tax return Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. Free online tax return Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. Free online tax return    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. Free online tax return Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. Free online tax return Hipoteca financiada por el vendedor. Free online tax return   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. Free online tax return Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. Free online tax return Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). Free online tax return El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. Free online tax return Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. Free online tax return Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. Free online tax return Información adicional. Free online tax return   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Free online tax return Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. Free online tax return Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. Free online tax return   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. Free online tax return Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. Free online tax return Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. Free online tax return Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. Free online tax return Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Free online tax return Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. Free online tax return   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. Free online tax return Expatriados. Free online tax return   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. Free online tax return El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). Free online tax return Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. Free online tax return S. Free online tax return Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. Free online tax return Vivienda destruida o expropiada. Free online tax return   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. Free online tax return   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. Free online tax return Venta de participación restante. Free online tax return   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. Free online tax return Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. Free online tax return Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Free online tax return   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. Free online tax return Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. Free online tax return ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Free online tax return ). Free online tax return Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Free online tax return Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. Free online tax return Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. Free online tax return Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. Free online tax return Préstamos sujetos a reglas de recuperación. Free online tax return   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. Free online tax return La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. Free online tax return Cuándo es aplicable la recuperación. Free online tax return   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. Free online tax return Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). Free online tax return Cuándo no es aplicable la recuperación. Free online tax return   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. Free online tax return Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. Free online tax return Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. Free online tax return Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. Free online tax return La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. Free online tax return Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. Free online tax return Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. Free online tax return Enajena la vivienda con pérdidas. Free online tax return Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. Free online tax return El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Free online tax return Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). Free online tax return Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). Free online tax return Aviso de cantidades. Free online tax return   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. Free online tax return Cómo calcular y declarar la recuperación. Free online tax return    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. Free online tax return Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. Free online tax return Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. Free online tax return Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. Free online tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications