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Free file form 4868 22. Free file form 4868   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. Free file form 4868 Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. Free file form 4868 Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Free file form 4868 Ejemplos. Free file form 4868 Formulario 1099-S. Free file form 4868 Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Free file form 4868 También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. Free file form 4868 Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). Free file form 4868 Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). Free file form 4868 Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). Free file form 4868 Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). Free file form 4868 Impuestos y cargos que usted no puede deducir. Free file form 4868 Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. Free file form 4868 Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. Free file form 4868 Impuestos de negocio. Free file form 4868   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. Free file form 4868 Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. Free file form 4868 Impuestos estatales o locales. Free file form 4868   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. Free file form 4868 UU. Free file form 4868 o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. Free file form 4868 Gobierno tribal de indios estadounidenses. Free file form 4868   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. Free file form 4868 Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. Free file form 4868 Impuestos generales sobre las ventas. Free file form 4868   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. Free file form 4868 Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. Free file form 4868 Impuestos extranjeros. Free file form 4868   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. Free file form 4868 Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Free file form 4868 Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Free file form 4868 Se le tiene que gravar el impuesto a usted. Free file form 4868   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. Free file form 4868   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. Free file form 4868 Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. Free file form 4868 Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. Free file form 4868   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. Free file form 4868 Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. Free file form 4868 Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. Free file form 4868 Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). Free file form 4868 Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. Free file form 4868    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. Free file form 4868 Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. Free file form 4868 Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. Free file form 4868 Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Free file form 4868 Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. Free file form 4868 Excepción. Free file form 4868    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. Free file form 4868 Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. Free file form 4868 Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. Free file form 4868   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. Free file form 4868 Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. Free file form 4868 Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. Free file form 4868 Pagos de impuesto estimado. Free file form 4868   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. Free file form 4868 Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. Free file form 4868 Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. Free file form 4868 Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. Free file form 4868 No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. Free file form 4868 Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. Free file form 4868 Reembolso aplicado a los impuestos. Free file form 4868   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. Free file form 4868    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. Free file form 4868 Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. Free file form 4868   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. Free file form 4868 Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. Free file form 4868 Declaraciones federales separadas. Free file form 4868   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. Free file form 4868 Declaraciones conjuntas estatales y locales. Free file form 4868   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. Free file form 4868 Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. Free file form 4868 Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. Free file form 4868 Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. Free file form 4868 De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. Free file form 4868 Declaración conjunta federal. Free file form 4868   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. Free file form 4868 Aportaciones a fondos de beneficios estatales. Free file form 4868    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. Free file form 4868 Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. Free file form 4868 Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Free file form 4868 Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. Free file form 4868 Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. Free file form 4868 Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. Free file form 4868 Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. Free file form 4868 Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. Free file form 4868 Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. Free file form 4868 Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. Free file form 4868 Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. Free file form 4868    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. Free file form 4868 Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. Free file form 4868   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. Free file form 4868 Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. Free file form 4868 Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. Free file form 4868 Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. Free file form 4868 Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. Free file form 4868 Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. Free file form 4868 Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. Free file form 4868 UU. Free file form 4868 , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. Free file form 4868 Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Free file form 4868 S. Free file form 4868 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. Free file form 4868 UU. Free file form 4868 en el extranjero), en inglés. Free file form 4868 Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. Free file form 4868 Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). Free file form 4868 Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. Free file form 4868 Gastos reales. Free file form 4868   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Free file form 4868 No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. Free file form 4868 Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. Free file form 4868 Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. Free file form 4868 No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Free file form 4868 Vehículos de motor. Free file form 4868   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. Free file form 4868 Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. Free file form 4868 Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. Free file form 4868   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). Free file form 4868 Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. Free file form 4868   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. Free file form 4868 Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. Free file form 4868 Beneficios para veteranos. Free file form 4868 Paga por combate no tributable. Free file form 4868 Compensación del seguro obrero. Free file form 4868 La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. Free file form 4868 La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. Free file form 4868 Pagos de beneficios de asistencia pública. Free file form 4868   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. Free file form 4868 Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. Free file form 4868 Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. Free file form 4868 Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. Free file form 4868 Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. Free file form 4868 Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. Free file form 4868 Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. Free file form 4868 Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. Free file form 4868   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. Free file form 4868 La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. Free file form 4868 Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. Free file form 4868 División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. Free file form 4868   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. Free file form 4868   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. Free file form 4868 Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. Free file form 4868 Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. Free file form 4868 Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. Free file form 4868 Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. Free file form 4868    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. Free file form 4868 Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. Free file form 4868 Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. Free file form 4868 El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. Free file form 4868   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Free file form 4868 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. Free file form 4868 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. Free file form 4868 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. Free file form 4868 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Free file form 4868 4. Free file form 4868 Multiplique la línea 1 por la línea 3. Free file form 4868 Ésta es su deducción. Free file form 4868 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Free file form 4868   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. Free file form 4868 La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. Free file form 4868 Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. Free file form 4868   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. Free file form 4868 Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. Free file form 4868 El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. Free file form 4868 Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. Free file form 4868 Ejemplos. Free file form 4868   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. Free file form 4868 Ejemplo 1. Free file form 4868 El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. Free file form 4868 El plazo para pagar vence el 1 de agosto. Free file form 4868 El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. Free file form 4868 El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. Free file form 4868 Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. Free file form 4868 Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. Free file form 4868 José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). Free file form 4868 Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Free file form 4868 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. Free file form 4868 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. Free file form 4868 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. Free file form 4868 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Free file form 4868 3452 4. Free file form 4868 Multiplique la línea 1 por la línea 3. Free file form 4868 Ésta es su deducción. Free file form 4868 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Free file form 4868 $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. Free file form 4868 Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. Free file form 4868 José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). Free file form 4868 Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Free file form 4868 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Free file form 4868 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. Free file form 4868 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Free file form 4868 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Free file form 4868 6658 4. Free file form 4868 Multiplique la línea 1 por la línea 3. Free file form 4868 Ésta es su deducción. Free file form 4868 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Free file form 4868 $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. Free file form 4868 Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. Free file form 4868 La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. Free file form 4868 Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Free file form 4868 Ejemplo 2. Free file form 4868 Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. Free file form 4868 Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. Free file form 4868 Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. Free file form 4868 El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. Free file form 4868 Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. Free file form 4868 Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. Free file form 4868 Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. Free file form 4868 Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. Free file form 4868 Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. Free file form 4868 En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. Free file form 4868 En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. Free file form 4868 Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. Free file form 4868 Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. Free file form 4868 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. Free file form 4868 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. Free file form 4868 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. Free file form 4868 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . Free file form 4868 6658 4. Free file form 4868 Multiplique la línea 1 por la línea 3. Free file form 4868 Ésta es su deducción. Free file form 4868 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). Free file form 4868 $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. Free file form 4868 Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. Free file form 4868 Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. Free file form 4868 El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. Free file form 4868 El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. Free file form 4868 Formulario 1099-S. Free file form 4868   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. Free file form 4868 El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. Free file form 4868 El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. Free file form 4868   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. Free file form 4868 El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). Free file form 4868 Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. Free file form 4868 Impuestos depositados en plica. Free file form 4868   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. Free file form 4868 Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. Free file form 4868 Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. Free file form 4868 Tenencia en su totalidad. Free file form 4868   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. Free file form 4868 Personas divorciadas. Free file form 4868   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. Free file form 4868 Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. Free file form 4868 Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. Free file form 4868   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. Free file form 4868 Reembolso (o rebaja). Free file form 4868   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. Free file form 4868 Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. Free file form 4868 Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. Free file form 4868 Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Free file form 4868 Tabla 22-1. Free file form 4868 ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Free file form 4868 Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). Free file form 4868     Multas y sanciones. Free file form 4868 Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Free file form 4868 Impuestos federales sobre los ingresos. Free file form 4868   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Free file form 4868 Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. Free file form 4868   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . Free file form 4868 Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Free file form 4868 Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. Free file form 4868 Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. Free file form 4868 Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. Free file form 4868 Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Free file form 4868   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. Free file form 4868 Impuestos per cápita. Free file form 4868   Impuestos sobre una profesión u ocupación. Free file form 4868 Vea el capítulo 28. Free file form 4868     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. Free file form 4868   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. Free file form 4868 Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. Free file form 4868 Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. Free file form 4868 Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). Free file form 4868   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. Free file form 4868 Impuestos para beneficios locales (con excepciones). Free file form 4868 Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Free file form 4868   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. Free file form 4868 Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). Free file form 4868 Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . Free file form 4868     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Free file form 4868     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. Free file form 4868 Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. Free file form 4868 Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). Free file form 4868 Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Free file form 4868 Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. Free file form 4868 Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Free file form 4868 Impuestos por beneficios locales. Free file form 4868   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. Free file form 4868 Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. Free file form 4868 Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. Free file form 4868   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. Free file form 4868 Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. Free file form 4868 Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. Free file form 4868    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Free file form 4868 Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Free file form 4868 Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. Free file form 4868 Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. Free file form 4868 Cargos detallados por servicios. Free file form 4868    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. Free file form 4868 Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). Free file form 4868    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. Free file form 4868 Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. Free file form 4868 Excepción. Free file form 4868   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. Free file form 4868 Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). Free file form 4868   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. Free file form 4868 Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. Free file form 4868 Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. Free file form 4868 Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. Free file form 4868   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. Free file form 4868 Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. Free file form 4868   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. Free file form 4868 Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. Free file form 4868 Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. Free file form 4868 Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. Free file form 4868 Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. Free file form 4868 Ejemplo. Free file form 4868 El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. Free file form 4868 Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. Free file form 4868 Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. Free file form 4868 Los $17 restantes ($0. Free file form 4868 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. Free file form 4868 Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. Free file form 4868 Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. Free file form 4868 Vea la Tabla 22-1. Free file form 4868 Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. Free file form 4868 Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. Free file form 4868 No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. Free file form 4868 Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Free file form 4868 Para más información, vea los capítulos 21 y 32. Free file form 4868 Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. Free file form 4868 No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. Free file form 4868 En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Free file form 4868 Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Free file form 4868 Impuestos federales sobre los ingresos. Free file form 4868 Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. Free file form 4868 Multas y sanciones. Free file form 4868 No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. Free file form 4868 Impuestos sobre donaciones. Free file form 4868 Cargos por licencias. Free file form 4868 No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). Free file form 4868 Impuestos per cápita. Free file form 4868 No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. Free file form 4868 Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. Free file form 4868 Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. Free file form 4868 Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Free file form 4868    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. Free file form 4868 Marque el recuadro a en la línea 5. Free file form 4868 Impuestos generales sobre las ventas. Free file form 4868   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Free file form 4868 Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. Free file form 4868 Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). Free file form 4868 Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Free file form 4868   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. Free file form 4868 UU. Free file form 4868 en la línea 47 del Formulario 1040. Free file form 4868 Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. Free file form 4868 Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. Free file form 4868 Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. Free file form 4868    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. Free file form 4868 En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). Free file form 4868 Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). Free file form 4868 Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Free file form 4868    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. Free file form 4868 Otros impuestos. Free file form 4868    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). Free file form 4868 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding your CP23 Notice

We made changes to your return because we found a difference between the amount of estimated tax payments on your tax return and the amount we posted to your account. You have a balance due because of these changes.

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Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 


What you need to do

  • Read your notice carefully — it will explain how much money you owe on your taxes.
  • Check the list of payments we applied to your account to see if we applied all the payments you made.
  • Correct the copy of your tax return that you kept for your records.
  • Pay the amount you owe by the date on the notice's payment coupon if you agree with the notice.
  • If you disagree with the notice, please contact us at the toll-free number listed on its top right-hand corner (within 60 days of the notice’s date).
  • Make payment arrangements if you can't pay the full amount you owe.

You may want to...


Answers to Common Questions

What should I do if I find you misapplied a payment or haven't credited a payment that I made?
Contact us with your information at the toll-free number listed on your notice. Please have your documentation (such as cancelled checks, amended return, etc.) ready when you call. Our representative will discuss the issue with you and give you further instructions.

What should I do if I disagree with the changes you made?
Contact us at the toll free number listed on the top right-hand corner of your notice.

How do I adjust my estimated tax payments?
You can adjust your estimated tax payments by completing a Form 1040-ES, Estimated Tax for Individuals. See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax for more information.

What should I do if I need to make another correction to my tax return?
You'll need to file Form 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax Return.

Do I have to pay interest on the amount I owe?
Interest will accrue on the amount you owe unless you pay it by the requested date on the notice's payment coupon.

Do I receive a penalty if I cannot pay the full amount?
Yes. You usually will receive a late payment penalty. Notice 746, Information About Your Notice, Penalty and Interest has more information about penalties and interest.

What happens if I cannot pay the full amount I owe?
You can arrange to make a payment plan with us if you can't pay the full amount you owe.

How can I set up a payment plan?
Call the toll-free number listed on the top right-hand corner of your notice to discuss payment options, or learn more about payment arrangements.

What happens if I don't pay?
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Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.

Page Last Reviewed or Updated: 03-Mar-2014

The Free File Form 4868

Free file form 4868 Listed Property Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Listed Property DefinedPassenger Automobile Defined Dwelling Unit Other Property Used for Transportation Computers and Related Peripheral Equipment Predominant Use TestMeeting the Predominant Use Test Qualified Business Use Method of Allocating Use Applying the Predominant Use Test Deductions After Recovery Period Leased PropertyLessor Lessee What Records Must Be KeptAdequate Records Reporting Information on Form 4562 Deductions in Later Years Appendix Topics - This chapter discusses: Listed property defined The predominant use test What records must be kept Useful Items - You may want to see: Publication 463 Travel, Entertainment, and Gift Expenses 587 Business Use of Your Home (Including Use by Day-Care Providers) 917 Business Use of a Car 946 How To Depreciate Property Form (and Instructions) 2106–EZ Unreimbursed Employee Business Expenses 2106 Employee Business Expenses 4255 Recapture of Investment Credit 4562 Depreciation and Amortization This chapter discusses some special rules and recordkeeping requirements for listed property. Free file form 4868 For complete coverage of the rules, including the rules concerning passenger automobiles, see Publication 946. Free file form 4868 If listed property is not used predominantly (more than 50%) in a qualified business use as discussed inPredominant Use Test, later, the section 179 deduction is not allowable and the property must be depreciated using the straight line method. Free file form 4868 Listed Property Defined Listed property is any of the following: Any passenger automobile (defined later), Any other property used for transportation, Any property of a type generally used for entertainment, recreation, or amusement (including photographic, phonographic, communication, and video recording equipment), Any computer and related peripheral equipment, defined later, unless it is used only at a regular business establishment and owned or leased by the person operating the establishment. Free file form 4868 A regular business establishment includes a portion of a dwelling unit (defined later), if, and only if, that portion is used both regularly and exclusively for business as discussed in Publication 587. Free file form 4868 Any cellular telephone (or similar telecommunication equipment) placed in service or leased in a tax year beginning after 1989. Free file form 4868 Passenger Automobile Defined A passenger automobile is any four-wheeled vehicle made primarily for use on public streets, roads, and highways and rated at 6,000 pounds or less of unloaded gross vehicle weight (at 6,000 pounds or less of gross vehicle weight for trucks and vans). Free file form 4868 It includes any part, component, or other item physically attached to the automobile or usually included in the purchase price of an automobile. Free file form 4868 A passenger automobile does not include: An ambulance, hearse, or combination ambulance-hearse used directly in a trade or business, and A vehicle used directly in the trade or business of transporting persons or property for compensation or hire. Free file form 4868 Dwelling Unit A dwelling unit is a house or apartment used to provide living accommodations in a building or structure. Free file form 4868 It does not include a unit in a hotel, motel, inn, or other establishment where more than half the units are used on a transient basis. Free file form 4868 Other Property Used for Transportation Other property used for transportation includes trucks, buses, boats, airplanes, motorcycles, and any other vehicles for transporting persons or goods. Free file form 4868 Listed property does not include: Any vehicle which, by reason of its design, is not likely to be used more than a minimal amount for personal purposes, such as clearly marked police and fire vehicles, ambulances, or hearses used for those purposes, Any vehicle that is designed to carry cargo and that has a loaded gross vehicle weight over 14,000 pounds, bucket trucks (cherry pickers), cement mixers, combines, cranes and derricks, delivery trucks with seating only for the driver (or only for the driver plus a folding jump seat), dump trucks (including garbage trucks), flatbed trucks, forklifts, qualified moving vans, qualified specialized utility repair trucks, and refrigerated trucks, Any passenger bus used for that purpose with a capacity of at least 20 passengers and school buses, Any tractor or other special purpose farm vehicle, and unmarked vehicles used by law enforcement officers if the use is officially authorized, and Any vehicle, such as a taxicab, if substantially all its use is in the trade or business of providing services to transport persons or property for compensation or hire by unrelated persons. Free file form 4868 Computers and Related Peripheral Equipment A computer is a programmable electronically activated device that: Is capable of accepting information, applying prescribed processes to the information, and supplying the results of those processes with or without human intervention, and Consists of a central processing unit with extensive storage, logic, arithmetic, and control capabilities. Free file form 4868 Related peripheral equipment is any auxiliary machine which is designed to be controlled by the central processing unit of a computer. Free file form 4868 Computer or peripheral equipment does not include: Any equipment which is an integral part of property which is not a computer, Typewriters, calculators, adding and accounting machines, copiers, duplicating equipment, and similar equipment, and Equipment of a kind, used primarily for the user's amusement or entertainment, such as video games. Free file form 4868 Predominant Use Test If “listed property,” defined earlier, placed in service after June 18, 1984, is not used predominantly (more than 50%) in a qualified business use during any tax year: The section 179 deduction on the property is not allowable, and You must depreciate the property using the straight line method. Free file form 4868 Listed property placed in service before 1987. Free file form 4868   For listed property placed in service before 1987, depreciate the property over the following period: Class of Property Listed Property Recovery Period 3-year property 5 years 5-year property 12 years 10-year property 25 years 18-year real property 40 years 19-year real property 40 years If you must use the above recovery periods for listed property not used predominantly in a trade or business, use the percentages from Table 16 titled Listed Property Not Used Predominantly (Other Than 18- or 19-year Real Property), and Table 17 for 18- or 19-year real property, near the end of this publication in the Appendix. Free file form 4868 Listed property placed in service after 1986. Free file form 4868   For information on listed property placed in service after 1986, see Publication 946. Free file form 4868 Meeting the Predominant Use Test Listed property meets the predominant use test for any tax year if its business use is more than 50% of its total use. Free file form 4868 You must allocate the use of any item of listed property used for more than one purpose during the tax year among its various uses. Free file form 4868 The percentage of investment use of listed property cannot be used as part of the percentage of qualified business use to meet the predominant use test. Free file form 4868 However, the combined total of business and investment use is taken into account to figure your depreciation deduction for the property. Free file form 4868 Note: Property does not stop being predominantly used in a qualified business use because of a transfer at death. Free file form 4868 Example. Free file form 4868 Sarah Bradley uses a home computer 50% of the time to manage her investments. Free file form 4868 She also uses the computer 40% of the time in her part-time consumer research business. Free file form 4868 Sarah's home computer is listed property because it is not used at a regular business establishment. Free file form 4868 Because her business use of the computer does not exceed 50%, the computer is not predominantly used in a qualified business use for the tax year. Free file form 4868 Because she does not meet the predominant use test, she cannot elect a section 179 deduction for this property. Free file form 4868 Her combined rate of business/investment use for determining her depreciation deduction is 90%. Free file form 4868 Qualified Business Use A qualified business use is any use in your trade or business. Free file form 4868 However, it does not include: The use of property held merely to produce income (investment use), The leasing of property to any 5% owner or related person (to the point that the property is used by a 5% owner or person related to the owner or lessee of the property), The use of property as compensation for the performance of services by a 5% owner or related person, or The use of property as compensation for the performance of services by any person (other than a5% owner or related person) unless the value of the use is included in that person's gross income for the use of the property and income tax is withheld on that amount where required. Free file form 4868 See Employees, later. Free file form 4868 5% owner. Free file form 4868   A 5% owner of a business, other than a corporation, is any person who owns more than 5% of the capital or profits interest in the business. Free file form 4868   A 5% owner of a corporation is any person who owns, or is considered to own: More than 5% of the outstanding stock of the corporation, or Stock possessing more than 5% of the total combined voting power of all stock in the corporation. Free file form 4868 Related person. Free file form 4868   A related person is anyone related to a taxpayer as discussed under Related persons, in chapter 2 under Nonqualifying Property in Publication 946. Free file form 4868 Entertainment Use The use of listed property for entertainment, recreation, or amusement purposes is treated as a qualified business use only to the extent that expenses (other than interest and property tax expenses) for its use are deductible as ordinary and necessary business expenses. Free file form 4868 See Publication 463. Free file form 4868 Leasing or Compensatory Use of Aircraft If at least 25% of the total use of any aircraft during the tax year is for a qualified business use, the leasing or compensatory use of the aircraft by a 5% owner or related person is treated as a qualified business use. Free file form 4868 Commuting The use of a vehicle for commuting is not business use, regardless of whether work is performed during the trip. Free file form 4868 Use of Your Passenger Automobile by Another Person If someone else uses your automobile, that use is not business use unless: That use is directly connected with your business, The value of the use is property reported by you as income to the other person and tax is withheld on the income where required, or The value of the use results in a payment of fair market rent. Free file form 4868 Any payment to you for the use of the automobile is treated as a rent payment for 3). Free file form 4868 Employees Any use by an employee of his or her own listed property (or listed property rented by an employee) in performing services as an employee is not business use unless: The use is for the employer's convenience, and The use is required as a condition of employment. Free file form 4868 Use for the employer's convenience. Free file form 4868   Whether the use of listed property is for the employer's convenience must be determined from all the facts. Free file form 4868 The use is for the employer's convenience if it is for a substantial business reason of the employer. Free file form 4868 The use of listed property during the employee's regular working hours to carry on the employer's business is generally for the employer's convenience. Free file form 4868 Use required as a condition of employment. Free file form 4868   Whether the use of listed property is a condition of employment depends on all the facts and circumstances. Free file form 4868 The use of property must be required for the employee to perform duties properly. Free file form 4868 The employer need not explicitly require the employee to use the property. Free file form 4868 A mere statement by the employer that the use of the property is a condition of employment is not sufficient. Free file form 4868 Example 1. Free file form 4868 Virginia Sycamore is employed as a courier with We Deliver which provides local courier services. Free file form 4868 She owns and uses a motorcycle to deliver packages to downtown offices. Free file form 4868 We Deliver explicitly requires all delivery persons to own a small car or motorcycle for use in their employment. Free file form 4868 The company reimburses delivery persons for their costs. Free file form 4868 Virginia's use of the motorcycle is for the convenience of We Deliver and is required as a condition of employment. Free file form 4868 Example 2. Free file form 4868 Bill Nelson is an inspector for Uplift, a construction company with many sites in the local area. Free file form 4868 He must travel to these sites on a regular basis. Free file form 4868 Uplift does not furnish an automobile or explicitly require him to use his own automobile. Free file form 4868 However, it reimburses him for any costs he incurs in traveling to the various sites. Free file form 4868 The use of his own automobile or a rental automobile is for the convenience of Uplift and is required as a condition of employment. Free file form 4868 Method of Allocating Use For passenger automobiles and other means of transportation, allocate the property's use on the basis of mileage. Free file form 4868 You determine the percentage of qualified business use by dividing the number of miles the vehicle is driven for business purposes during the year by the total number of miles the vehicle is driven for all purposes (including business miles) during the year. Free file form 4868 For other items of listed property, allocate the property's use on the basis of the most appropriate unit of time. Free file form 4868 For example, you can determine the percentage of business use of a computer by dividing the number of hours the computer is used for business purposes during the year by the total number of hours the computer is used for all purposes (including business hours) during the year. Free file form 4868 Applying the Predominant Use Test You must apply the predominant use test for an item of listed property each year of the recovery period. Free file form 4868 First Recovery Year If any item of listed property is not used predominantly in a qualified business use in the year it is placed in service: The property is not eligible for a section 179 deduction, and The depreciation deduction must be figured using the straight line method. Free file form 4868 Note: The required use of the straight line method for an item of listed property that does not meet the predominant use test is not the same as electing the straight line method. Free file form 4868 It does not mean that you have to use the straight line method for other property in the same class as the item of listed property. Free file form 4868 Years After the First Recovery Year If you use listed property predominantly (more than 50%) in a qualified business use in the tax year you place it in service, but not in a subsequent tax year during the recovery period, the following rules apply: Figure depreciation using the straight line method. Free file form 4868 Do this for each year, beginning with the year you no longer use the property predominantly in a qualified business use, and Figure any excess depreciation on the property and add it to: Your gross income, and The adjusted basis of your property. Free file form 4868 See Recapture of excess depreciation, next. Free file form 4868 Recapture of excess depreciation. Free file form 4868   You must include any excess depreciation in your gross income for the first tax year the property is not predominantly used in a qualified business use. Free file form 4868 Any excess depreciation must also be added to the adjusted basis of your property. Free file form 4868 Excess depreciation is the excess (if any) of: The amount of depreciation allowable for the property (including any section 179 deduction claimed) for tax years before the first tax year the property was not predominantly used in a qualified business use, over The amount of depreciation that would have been allowable for those years if the property were not used predominantly in a qualified business use for the year it was placed in service. Free file form 4868 This means you figure your depreciation using the percentages fromTable 16 or 17. Free file form 4868 For information on investment credit recapture, see the instructions for Form 4255. Free file form 4868 Deductions After Recovery Period When listed property (other than passenger automobiles) is used for business, investment, and personal purposes, no deduction is ever allowable for the personal use. Free file form 4868 In tax years after the recovery period, you must determine if there is any unrecovered basis remaining before you compute the depreciation deduction for that tax year. Free file form 4868 To make this determination, figure the depreciation for earlier tax years as if your property were used 100% for business or investment purposes, beginning with the first tax year in which some or all use is for business or investment. Free file form 4868 See Car Used 50% or Less for Business in Publication 917. Free file form 4868 Leased Property The limitations on cost recovery deductions apply to the rental of listed property. Free file form 4868 The following discussion covers the rules that apply to the lessor (the owner of the property) and the lessee (the person who rents the property from the owner). Free file form 4868 SeeLeasing a Car in Publication 917 for a discussion of leased passenger automobiles. Free file form 4868 Lessor The limitations on cost recovery generally do not apply to any listed property leased or held for leasing by anyone regularly engaged in the business of leasing listed property. Free file form 4868 A person is considered regularly engaged in the business of leasing listed property only if contracts for leasing of listed property are entered into with some frequency over a continuous period of time. Free file form 4868 This determination is made on the basis of the facts and circumstances in each case and takes into account the nature of the person's business in its entirety. Free file form 4868 Occasional or incidental leasing activity is insufficient. Free file form 4868 For example, a person leasing only one passenger automobile during a tax year is not regularly engaged in the business of leasing automobiles. Free file form 4868 An employer who allows an employee to use the employer's property for personal purposes and charges the employee for the use is not regularly engaged in the business of leasing the property used by the employee. Free file form 4868 Lessee A lessee of listed property (other than passenger automobiles), must include an amount in gross income called the inclusion amount for the first tax year the property is not used predominantly in a qualified business use. Free file form 4868 Inclusion amount for property leased before 1987. Free file form 4868   You determine the inclusion amount for property leased after June 18, 1984 and before 1987 by multiplying the fair market value of the property by both the average business/investment use percentage and the applicable percentage. Free file form 4868 You can find the applicable percentages for listed property that is 5- or 10-year recovery property in Tables 19 or 20 in Appendix A of Publication 946. Free file form 4868   The lease term for listed property other than 18- or 19-year real property, and residential rental or nonresidential real property, includes options to renew. Free file form 4868 For 18- or 19-year real property and residential rental or nonresidential real property that is listed property, the period of the lease does not include any option to renew at fair market value, determined at the time of renewal. Free file form 4868 You treat two or more successive leases that are part of the same transaction (or a series of related transactions) for the same or substantially similar property as one lease. Free file form 4868 Special rules. Free file form 4868   The lessee adds the inclusion amount to gross income in the next tax year if: The lease term begins within 9 months before the close of the lessee's tax year, The lessee does not use the property predominantly in a qualified business use during that portion of the tax year, and The lease term continues into the lessee's next tax year. Free file form 4868 The lessee determines the inclusion amount by taking into account the average of the business/investment use for both tax years and the applicable percentage for the tax year the lease term begins. Free file form 4868   If the lease term is less than one year, the amount included in gross income is the amount that bears the same ratio to the additional inclusion amount as the number of days in the lease term bears to 365. Free file form 4868 Maximum inclusion amount. Free file form 4868   The inclusion amount cannot be more than the sum of the deductible amounts of rent allocable to the lessee's tax year in which the amount must be included in gross income. Free file form 4868 What Records Must Be Kept You cannot take any depreciation or section 179 deduction for the use of listed property (including passenger automobiles) unless you can prove business/investment use with adequate records or sufficient evidence to support your own statements. Free file form 4868 How long to keep records. Free file form 4868   For listed property, records must be kept for as long as any excess depreciation can be recaptured (included in income). Free file form 4868 Adequate Records To meet the adequate records requirement, you must maintain an account book, diary, log, statement of expense, trip sheet, or similar record or other documentary evidence that, together with the receipt, is sufficient to establish each element of an expenditure or use. Free file form 4868 It is not necessary to record information in an account book, diary, or similar record if the information is already shown on the receipt. Free file form 4868 However, your records should back up your receipts in an orderly manner. Free file form 4868 Elements of Expenditure or Use The records or other documentary evidence must support: The amount of each separate expenditure, such as the cost of acquiring the item, maintenance and repair costs, capital improvement costs, lease payments, and any other expenses, The amount of each business and investment use (based on an appropriate measure, such as mileage for vehicles and time for other listed property), and the total use of the property for the tax year, The date of the expenditure or use, and The business or investment purpose for the expenditure or use. Free file form 4868 Written documents of your expenditure or use are generally better evidence than oral statements alone. Free file form 4868 A written record prepared at or near the time of the expenditure or use has greater value as proof of the expenditure or use. Free file form 4868 A daily log is not required. Free file form 4868 However, some type of record containing the elements of an expenditure or the business or investment use of listed property made at or near the time and backed up by other documents is preferable to a statement prepared later. Free file form 4868 Timeliness The elements of an expenditure or use must be recorded at the time you have full knowledge of the elements. Free file form 4868 An expense account statement made from an account book, diary, or similar record prepared or maintained at or near the time of the expenditure or use is generally considered a timely record if in the regular course of business: The statement is submitted by an employee to the employer, or The statement is submitted by an independent contractor to the client or customer. Free file form 4868 For example, a log maintained on a weekly basis, which accounts for use during the week, will be considered a record made at or near the time of use. Free file form 4868 Business Purpose Supported An adequate record of business purpose must generally be in the form of a written statement. Free file form 4868 However, the amount of backup necessary to establish a business purpose depends on the facts and circumstances of each case. Free file form 4868 A written explanation of the business purpose will not be required if the purpose can be determined from the surrounding facts and circumstances. Free file form 4868 For example, a salesperson visiting customers on an established sales route will not normally need a written explanation of the business purpose of his or her travel. Free file form 4868 Business Use Supported An adequate record contains enough information on each element of every business or investment use. Free file form 4868 The amount of detail required to support the use depends on the facts and circumstances. Free file form 4868 For example, a taxpayer whose only business use of a truck is to make customer deliveries on an established route can satisfy the requirement by recording the length of the route, including the total number of miles driven during the tax year and the date of each trip at or near the time of the trips. Free file form 4868 Although an adequate record generally must be written, a record of the business use of listed property, such as a computer or automobile, can be prepared in a computer memory device using a logging program. Free file form 4868 Separate or Combined Expenditures or Uses Each use by you is normally considered a separate use. Free file form 4868 However, repeated uses can be combined as a single item. Free file form 4868 Each expenditure is recorded as a separate item and not combined with other expenditures. Free file form 4868 If you choose, however, amounts spent for the use of listed property during a tax year, such as for gasoline or automobile repairs, can be combined. Free file form 4868 If these expenses are combined, you do not need to support the business purpose of each expense. Free file form 4868 Instead, you can divide the expenses based on the total business use of the listed property. Free file form 4868 Uses which can be considered part of a single use, such as a round trip or uninterrupted business use, can be accounted for by a single record. Free file form 4868 For example, use of a truck to make deliveries at several locations which begin and end at the business premises and can include a stop at the business in between deliveries can be accounted for by a single record of miles driven. Free file form 4868 Use of a passenger automobile by a salesperson for a business trip away from home over a period of time can be accounted for by a single record of miles traveled. Free file form 4868 Minimal personal use (such as a stop for lunch between two business stops) is not an interruption of business use. Free file form 4868 Confidential Information If any of the information on the elements of an expenditure or use is confidential, it does not need to be in the account book or similar record if it is recorded at or near the time of the expenditure or use. Free file form 4868 It must be kept elsewhere and made available as support to the district director on request. Free file form 4868 Substantial Compliance If you have not fully supported a particular element of an expenditure or use, but have complied with the adequate records requirement for the expenditure or use to the district director's satisfaction, you can establish this element by any evidence the district director deems adequate. Free file form 4868 If you fail to establish that you have substantially complied with the adequate records requirement for an element of an expenditure or use to the district director's satisfaction, you must establish the element: By your own oral or written statement containing detailed information as to the element, and By other evidence sufficient to establish the element. Free file form 4868 If the element is the cost or amount, time, place, or date of an expenditure or use, its supporting evidence must be direct, such as oral testimony by witnesses or a written statement setting forth detailed information about the element or the documentary evidence. Free file form 4868 If the element is the business purpose of an expenditure, its supporting evidence can be circumstantial evidence. Free file form 4868 Sampling You can maintain an adequate record for portions of a tax year and use that record to support your business and investment use for the entire tax year if it can be shown by other evidence that the periods for which an adequate record is maintained are representative of use throughout the year. Free file form 4868 Loss of Records When you establish that failure to produce adequate records is due to loss of the records through circumstances beyond your control, such as through fire, flood, earthquake, or other casualty, you have the right to support a deduction by reasonable reconstruction of your expenditures and use. Free file form 4868 Reporting Information on Form 4562 If you claim a deduction for any listed property, you must provide the requested information on page 2, Section B of Form 4562. Free file form 4868 If you claim a deduction for any vehicle, you must answer certain questions onpage 2 of Form 4562 to provide information about the vehicle use. Free file form 4868 Employees. Free file form 4868   Employees claiming the standard mileage rate or actual expenses (including depreciation) must use Form 2106 instead of Part V of Form 4562. Free file form 4868 Employees claiming the standard mileage rate may be able to use Form 2106–EZ. Free file form 4868 Employer who provides vehicles to employees. Free file form 4868   An employer who provides vehicles to employees must obtain enough information from those employees to provide the requested information onForm 4562. Free file form 4868   An employer who provides more than five vehicles to employees need not include any information on his or her tax return. Free file form 4868 Instead, the employer must obtain the information from his or her employees and indicate on his or her return that the information was obtained and is being retained. Free file form 4868   You do not need to provide the information requested on page 2 of Form 4562 if, as an employer: You can satisfy the requirements of a written policy statement for vehicles either not used for personal purposes, or not used for personal purposes other than commuting, or You treat all vehicle use by employees as personal use. Free file form 4868 See the instructions for Form 4562. Free file form 4868 Deductions in Later Years When listed property is used for business, investment, and personal purposes, no deduction is allowable for its personal use either in the current year or any later tax year. Free file form 4868 In later years, you must determine if there is any remaining unadjusted or unrecovered basis before you compute the depreciation deduction for that tax year. Free file form 4868 In making this determination, figure the depreciation deductions for earlier tax years as if the listed property were used 100% for business or investment purposes in those years, beginning with the first tax year in which some or all of the property use is for business or investment. Free file form 4868 For more information about deductions after the recovery period for automobiles, see Publication 917. Free file form 4868 Appendix The following tables are for use in figuring depreciation deductions under the ACRS system. Free file form 4868 Table 1. Free file form 4868 15-Year Real Property* (Other Than Low-Inclome Housing) Table 3. Free file form 4868 Low-Income Housing* Table 6 - Table 9 Table 6 - Table 9 Table 10 - Table 13 Table 14 - Table 17 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications