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Free e file taxes 2012 5. Free e file taxes 2012   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Free e file taxes 2012 Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Free e file taxes 2012   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Free e file taxes 2012 Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Free e file taxes 2012 Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Free e file taxes 2012 Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Free e file taxes 2012 Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Free e file taxes 2012 S. Free e file taxes 2012 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Free e file taxes 2012 Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Free e file taxes 2012 Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Free e file taxes 2012 Reglas especiales para ciertos empleados. Free e file taxes 2012 Beneficios por enfermedad y lesiones. Free e file taxes 2012 Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Free e file taxes 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Free e file taxes 2012 Formulario W-2. Free e file taxes 2012    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Free e file taxes 2012 Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Free e file taxes 2012   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Free e file taxes 2012 Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Free e file taxes 2012 Vea el Formulario 8919 para más información. Free e file taxes 2012 Proveedores de cuidado de menores. Free e file taxes 2012    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Free e file taxes 2012 Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Free e file taxes 2012 Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Free e file taxes 2012 Niñeras. Free e file taxes 2012   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Free e file taxes 2012 Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Free e file taxes 2012 Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Free e file taxes 2012   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Free e file taxes 2012    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Free e file taxes 2012 Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Free e file taxes 2012 Vea Reintegros en el capítulo 12. Free e file taxes 2012 Asignaciones y reembolsos. Free e file taxes 2012    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Free e file taxes 2012 Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Free e file taxes 2012 Pago de sueldo atrasado como indemnización. Free e file taxes 2012    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Free e file taxes 2012 Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Free e file taxes 2012 Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Free e file taxes 2012 Bonificaciones y premios. Free e file taxes 2012   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Free e file taxes 2012 Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Free e file taxes 2012 Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Free e file taxes 2012 Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Free e file taxes 2012 Premio por logros del empleado. Free e file taxes 2012   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Free e file taxes 2012 Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Free e file taxes 2012 Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Free e file taxes 2012 Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Free e file taxes 2012   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Free e file taxes 2012 Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Free e file taxes 2012 Ejemplo. Free e file taxes 2012 Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Free e file taxes 2012 Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Free e file taxes 2012 Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Free e file taxes 2012 Pagos de salarios diferenciales. Free e file taxes 2012   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Free e file taxes 2012 Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Free e file taxes 2012 Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Free e file taxes 2012 Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Free e file taxes 2012 Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Free e file taxes 2012 Asignaciones del gobierno por costo de vida. Free e file taxes 2012   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Free e file taxes 2012 Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Free e file taxes 2012 La Publicación 516, U. Free e file taxes 2012 S. Free e file taxes 2012 Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Free e file taxes 2012 Planes de compensación diferida no calificados. Free e file taxes 2012   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Free e file taxes 2012 Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Free e file taxes 2012 Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Free e file taxes 2012   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Free e file taxes 2012 Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free e file taxes 2012 Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Free e file taxes 2012 Pagaré recibido por servicios. Free e file taxes 2012    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Free e file taxes 2012 Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Free e file taxes 2012 No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Free e file taxes 2012 Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Free e file taxes 2012   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Free e file taxes 2012 Indemnización por despido. Free e file taxes 2012   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Free e file taxes 2012 Pago por vacaciones acumuladas. Free e file taxes 2012    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Free e file taxes 2012   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Free e file taxes 2012 Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Free e file taxes 2012 Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Free e file taxes 2012 Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Free e file taxes 2012   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Free e file taxes 2012    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Free e file taxes 2012 Pagos por enfermedad. Free e file taxes 2012   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Free e file taxes 2012 Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Free e file taxes 2012 Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Free e file taxes 2012 Una asociación de empleadores o empleados. Free e file taxes 2012 Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Free e file taxes 2012 No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Free e file taxes 2012 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Free e file taxes 2012 Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Free e file taxes 2012   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Free e file taxes 2012 El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Free e file taxes 2012 No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Free e file taxes 2012 Derechos de revalorización de acciones. Free e file taxes 2012   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Free e file taxes 2012 Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Free e file taxes 2012 Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Free e file taxes 2012 Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Free e file taxes 2012 Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Free e file taxes 2012 Período contable. Free e file taxes 2012   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Free e file taxes 2012 Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Free e file taxes 2012 Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Free e file taxes 2012 Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Free e file taxes 2012  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Free e file taxes 2012   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Free e file taxes 2012 Formulario W-2. Free e file taxes 2012   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Free e file taxes 2012 Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Free e file taxes 2012 Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Free e file taxes 2012 Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Free e file taxes 2012 Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Free e file taxes 2012 Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Free e file taxes 2012 Cobertura para cuidados a largo plazo. Free e file taxes 2012    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Free e file taxes 2012 Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Free e file taxes 2012 Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free e file taxes 2012   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Free e file taxes 2012 Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Free e file taxes 2012    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Free e file taxes 2012 El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Free e file taxes 2012 Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Free e file taxes 2012 Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Free e file taxes 2012 Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Free e file taxes 2012   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Free e file taxes 2012 Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Free e file taxes 2012 Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Free e file taxes 2012 Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Free e file taxes 2012 irs. Free e file taxes 2012 gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Free e file taxes 2012 html. Free e file taxes 2012 Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Free e file taxes 2012   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Free e file taxes 2012 Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Free e file taxes 2012   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Free e file taxes 2012 Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Free e file taxes 2012 Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Free e file taxes 2012 El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Free e file taxes 2012 Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Free e file taxes 2012 Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Free e file taxes 2012   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Free e file taxes 2012 Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Free e file taxes 2012 Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Free e file taxes 2012 En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Free e file taxes 2012   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Free e file taxes 2012 El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Free e file taxes 2012 Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Free e file taxes 2012   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Free e file taxes 2012 Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Free e file taxes 2012 Falta de cumplimiento con los requisitos. Free e file taxes 2012   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Free e file taxes 2012 Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Free e file taxes 2012 Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Free e file taxes 2012 Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Free e file taxes 2012 Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Free e file taxes 2012 Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Free e file taxes 2012 También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Free e file taxes 2012 Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Free e file taxes 2012 Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Free e file taxes 2012 Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Free e file taxes 2012 Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Free e file taxes 2012 Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Free e file taxes 2012 Obsequios por fiestas. Free e file taxes 2012   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Free e file taxes 2012 Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Free e file taxes 2012 Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Free e file taxes 2012 Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Free e file taxes 2012 Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Free e file taxes 2012 Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Free e file taxes 2012 Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Free e file taxes 2012 Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free e file taxes 2012 También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Free e file taxes 2012 Seguro de vida colectivo a término a fijo. Free e file taxes 2012   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Free e file taxes 2012 Beneficios permanentes. Free e file taxes 2012   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Free e file taxes 2012 Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Free e file taxes 2012 Beneficios por fallecimiento accidental. Free e file taxes 2012   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Free e file taxes 2012 Empleador anterior. Free e file taxes 2012   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free e file taxes 2012 También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Free e file taxes 2012 El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Free e file taxes 2012 Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Free e file taxes 2012 Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Free e file taxes 2012 Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Free e file taxes 2012 Dos o más empleadores. Free e file taxes 2012   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Free e file taxes 2012 Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Free e file taxes 2012 Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Free e file taxes 2012 A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Free e file taxes 2012 Cómo calcular el costo tributable. Free e file taxes 2012   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Free e file taxes 2012     Hoja de Trabajo 5-1. Free e file taxes 2012 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Free e file taxes 2012 Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Free e file taxes 2012 1. Free e file taxes 2012   2. Free e file taxes 2012 Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Free e file taxes 2012 2. Free e file taxes 2012 50,000 3. Free e file taxes 2012 Reste la línea 2 de la línea 1. Free e file taxes 2012 3. Free e file taxes 2012   4. Free e file taxes 2012 Divida la línea 3 entre $1,000. Free e file taxes 2012 Incluya sólo un decimal. Free e file taxes 2012 4. Free e file taxes 2012   5. Free e file taxes 2012 Vaya a la Tabla 5-1. Free e file taxes 2012 Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Free e file taxes 2012 5. Free e file taxes 2012   6. Free e file taxes 2012 Multiplique la línea 4 por la línea 5. Free e file taxes 2012 6. Free e file taxes 2012   7. Free e file taxes 2012 Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Free e file taxes 2012 7. Free e file taxes 2012   8. Free e file taxes 2012 Multiplique la línea 6 por la línea 7. Free e file taxes 2012 8. Free e file taxes 2012   9. Free e file taxes 2012 Anote las primas que pagó al mes. Free e file taxes 2012 9. Free e file taxes 2012       10. Free e file taxes 2012 Anote el número de meses que pagó las primas. Free e file taxes 2012 10. Free e file taxes 2012       11. Free e file taxes 2012 Multiplique la línea 9 por la línea 10. Free e file taxes 2012 11. Free e file taxes 2012   12. Free e file taxes 2012 Reste la línea 11 de la línea 8. Free e file taxes 2012 Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Free e file taxes 2012   Tabla 5-1. Free e file taxes 2012 Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Free e file taxes 2012 05 De 25 a 29 años 0. Free e file taxes 2012 06 De 30 a 34 años 0. Free e file taxes 2012 08 De 35 a 39 años 0. Free e file taxes 2012 09 De 40 a 44 años 0. Free e file taxes 2012 10 De 45 a 49 años 0. Free e file taxes 2012 15 De 50 a 54 años 0. Free e file taxes 2012 23 De 55 a 59 años 0. Free e file taxes 2012 43 De 60 a 64 años 0. Free e file taxes 2012 66 De 65 a 69 años 1. Free e file taxes 2012 27 De 70 años en adelante 2. Free e file taxes 2012 06 Ejemplo. Free e file taxes 2012 Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Free e file taxes 2012 Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Free e file taxes 2012 Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Free e file taxes 2012 Usted paga las primas mensuales de $4. Free e file taxes 2012 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Free e file taxes 2012 La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Free e file taxes 2012 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Free e file taxes 2012    Hoja de Trabajo 5-1. Free e file taxes 2012 Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Free e file taxes 2012 Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Free e file taxes 2012 1. Free e file taxes 2012 80,000 2. Free e file taxes 2012 Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Free e file taxes 2012 2. Free e file taxes 2012 50,000 3. Free e file taxes 2012 Reste la línea 2 de la línea 1. Free e file taxes 2012 3. Free e file taxes 2012 30,000 4. Free e file taxes 2012 Divida la línea 3 entre $1,000. Free e file taxes 2012 Incluya sólo un decimal. Free e file taxes 2012 4. Free e file taxes 2012 30. Free e file taxes 2012 0 5. Free e file taxes 2012 Vaya a la Tabla 5-1. Free e file taxes 2012 Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Free e file taxes 2012 5. Free e file taxes 2012 . Free e file taxes 2012 23 6. Free e file taxes 2012 Multiplique la línea 4 por la línea 5. Free e file taxes 2012 6. Free e file taxes 2012 6. Free e file taxes 2012 90 7. Free e file taxes 2012 Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Free e file taxes 2012 7. Free e file taxes 2012 12 8. Free e file taxes 2012 Multiplique la línea 6 por la línea 7. Free e file taxes 2012 8. Free e file taxes 2012 82. Free e file taxes 2012 80 9. Free e file taxes 2012 Anote las primas que pagó al mes. Free e file taxes 2012 9. Free e file taxes 2012 4. Free e file taxes 2012 15     10. Free e file taxes 2012 Anote el número de meses que pagó las primas. Free e file taxes 2012 10. Free e file taxes 2012 12     11. Free e file taxes 2012 Multiplique la línea 9 por la línea 10. Free e file taxes 2012 11. Free e file taxes 2012 49. Free e file taxes 2012 80 12. Free e file taxes 2012 Reste la línea 11 de la línea 8. Free e file taxes 2012 Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Free e file taxes 2012 12. Free e file taxes 2012 33. Free e file taxes 2012 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Free e file taxes 2012   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Free e file taxes 2012 Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Free e file taxes 2012 Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Free e file taxes 2012 (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Free e file taxes 2012 El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Free e file taxes 2012 Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Free e file taxes 2012   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Free e file taxes 2012 Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Free e file taxes 2012 Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Free e file taxes 2012 Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Free e file taxes 2012 No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Free e file taxes 2012 Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Free e file taxes 2012 Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Free e file taxes 2012 Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Free e file taxes 2012 Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Free e file taxes 2012 Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Free e file taxes 2012 Límite de exclusión. Free e file taxes 2012   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Free e file taxes 2012   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Free e file taxes 2012   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Free e file taxes 2012   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Free e file taxes 2012 Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Free e file taxes 2012 Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Free e file taxes 2012   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Free e file taxes 2012 Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Free e file taxes 2012 Tarjeta abonada de transporte. Free e file taxes 2012   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Free e file taxes 2012 Estacionamiento que reúne los requisitos. Free e file taxes 2012   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Free e file taxes 2012 También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Free e file taxes 2012 No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Free e file taxes 2012 Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Free e file taxes 2012   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Free e file taxes 2012 Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Free e file taxes 2012 Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Free e file taxes 2012 Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Free e file taxes 2012 Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Free e file taxes 2012 Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Free e file taxes 2012 Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Free e file taxes 2012 Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Free e file taxes 2012 Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Free e file taxes 2012 Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Free e file taxes 2012 S. Free e file taxes 2012 Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Free e file taxes 2012 Aplazamientos electivos. Free e file taxes 2012   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Free e file taxes 2012 La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Free e file taxes 2012 Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Free e file taxes 2012 Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Free e file taxes 2012   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Free e file taxes 2012 Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Free e file taxes 2012 Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Free e file taxes 2012 Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Free e file taxes 2012 Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Free e file taxes 2012 Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Free e file taxes 2012 Planes conforme a la sección 457. Free e file taxes 2012 Plan calificado de aportaciones automáticas. Free e file taxes 2012   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Free e file taxes 2012 A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Free e file taxes 2012 Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Free e file taxes 2012   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Free e file taxes 2012 Límite global sobre aplazamientos. Free e file taxes 2012   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Free e file taxes 2012 El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Free e file taxes 2012 El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Free e file taxes 2012 El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Free e file taxes 2012 Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Free e file taxes 2012 Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Free e file taxes 2012   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Free e file taxes 2012 Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Free e file taxes 2012 Aplazamientos en exceso. Free e file taxes 2012   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Free e file taxes 2012 No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Free e file taxes 2012   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Free e file taxes 2012 Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Free e file taxes 2012 Aportaciones de actualización. Free e file taxes 2012   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Free e file taxes 2012 Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Free e file taxes 2012 Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Free e file taxes 2012 Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Free e file taxes 2012 Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Free e file taxes 2012 Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Free e file taxes 2012 Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Free e file taxes 2012 Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Free e file taxes 2012 Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Free e file taxes 2012 Dividendos recibidos de acciones restringidas. Free e file taxes 2012   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Free e file taxes 2012 Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Free e file taxes 2012 Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Free e file taxes 2012   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Free e file taxes 2012 Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Free e file taxes 2012 Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Free e file taxes 2012    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Free e file taxes 2012 Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Free e file taxes 2012 Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Free e file taxes 2012 , además de su sueldo o salario. Free e file taxes 2012 Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Free e file taxes 2012 Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Free e file taxes 2012 No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Free e file taxes 2012 Vea el capítulo 24 . Free e file taxes 2012 Pensión. Free e file taxes 2012    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Free e file taxes 2012 Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free e file taxes 2012 Vivienda. Free e file taxes 2012    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Free e file taxes 2012 Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Free e file taxes 2012 Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Free e file taxes 2012 Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Free e file taxes 2012 La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Free e file taxes 2012 No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Free e file taxes 2012 Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Free e file taxes 2012 Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Free e file taxes 2012 Servicios prestados a la orden religiosa. Free e file taxes 2012   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Free e file taxes 2012   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Free e file taxes 2012 Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Free e file taxes 2012 Ejemplo. Free e file taxes 2012 Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Free e file taxes 2012 Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Free e file taxes 2012 Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Free e file taxes 2012 No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Free e file taxes 2012 A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Free e file taxes 2012 Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Free e file taxes 2012   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Free e file taxes 2012 Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Free e file taxes 2012 Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Free e file taxes 2012 Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Free e file taxes 2012 Ejemplo. Free e file taxes 2012 Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Free e file taxes 2012 Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Free e file taxes 2012 Marcos es maestro. Free e file taxes 2012 Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Free e file taxes 2012 Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Free e file taxes 2012 Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Free e file taxes 2012 El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Free e file taxes 2012 Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Free e file taxes 2012 Ciudadano estadounidense. Free e file taxes 2012   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Free e file taxes 2012 Impuestos del Seguro Social y Medicare. Free e file taxes 2012   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Free e file taxes 2012 No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Free e file taxes 2012 Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Free e file taxes 2012 Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Free e file taxes 2012   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Free e file taxes 2012   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Free e file taxes 2012 Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Free e file taxes 2012 El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Free e file taxes 2012 Renuncia al estado de extranjero. Free e file taxes 2012   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Free e file taxes 2012 Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Free e file taxes 2012 Empleo en el extranjero. Free e file taxes 2012   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Free e file taxes 2012 Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Free e file taxes 2012 A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Free e file taxes 2012 Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Free e file taxes 2012 Pagos de salarios diferenciales. Free e file taxes 2012   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Free e file taxes 2012 Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Free e file taxes 2012 Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Free e file taxes 2012 Pagos de la jubilación militar. Free e file taxes 2012   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free e file taxes 2012 No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Free e file taxes 2012   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Free e file taxes 2012 Incapacidad. Free e file taxes 2012   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Free e file taxes 2012 Beneficios para veteranos. Free e file taxes 2012   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Free e file taxes 2012 Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Free e file taxes 2012 Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Free e file taxes 2012 Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Free e file taxes 2012 Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Free e file taxes 2012 Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Free e file taxes 2012 Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Free e file taxes 2012 Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Free e file taxes 2012 La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Free e file taxes 2012 Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Free e file taxes 2012 Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Free e file taxes 2012 Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Free e file taxes 2012 Cuerpo de Paz. Free e file taxes 2012   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Free e file taxes 2012 Asignaciones sujetas a impuestos. Free e file taxes 2012   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Free e file taxes 2012 Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Free e file taxes 2012 Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Free e file taxes 2012 Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Free e file taxes 2012 Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Free e file taxes 2012 Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Free e file taxes 2012 Ejemplo. Free e file taxes 2012 Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Free e file taxes 2012 Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Free e file taxes 2012 Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Free e file taxes 2012   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Free e file taxes 2012 Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Free e file taxes 2012   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Free e file taxes 2012 Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Free e file taxes 2012 Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Free e file taxes 2012 Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Free e file taxes 2012   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Free e file taxes 2012 Asesoría voluntaria con los impuestos. Free e file taxes 2012   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Free e file taxes 2012   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Free e file taxes 2012 Vea el capítulo 24 . Free e file taxes 2012 Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Free e file taxes 2012 Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Free e file taxes 2012 Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Free e file taxes 2012 Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Free e file taxes 2012 Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Free e file taxes 2012 Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Free e file taxes 2012 No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Free e file taxes 2012 Costo pagado por usted. Free e file taxes 2012   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Free e file taxes 2012 Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Free e file taxes 2012 Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Free e file taxes 2012 Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Free e file taxes 2012   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Free e file taxes 2012 Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Free e file taxes 2012 Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Free e file taxes 2012 Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Free e file taxes 2012 La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Free e file taxes 2012 Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Free e file taxes 2012 Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Free e file taxes 2012 A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Free e file taxes 2012 Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free e file taxes 2012 Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Free e file taxes 2012 Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Free e file taxes 2012 Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Free e file taxes 2012   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Free e file taxes 2012 Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Free e file taxes 2012 Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Free e file taxes 2012 Pago por vacaciones acumuladas. Free e file taxes 2012   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Free e file taxes 2012 Este pago no es un pago por incapacidad. Free e file taxes 2012 Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Free e file taxes 2012 Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Free e file taxes 2012 Incapacidad por servicio gubernamental. Free e file taxes 2012  
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IRS Advisory Committees General Information

The Advisory Committee on Tax Exempt and Government Entities (ACT) is an organized public forum for discussion of relevant employee plans, exempt organizations, tax-exempt bonds, and federal, state, local and Indian tribal government issues. The ACT also enables the IRS to receive regular input on the development and implementation of IRS policy concerning these communities. ACT members present interested public's observations about current or proposed IRS policies, programs and procedures as well as suggest improvements through a yearly final report.


The Art Advisory Panel assists IRS by reviewing and evaluating property appraisals submitted by taxpayers in support of the fair market value claimed in works of art involved in federal income, estate and gift tax cases in accordance with the Internal Revenue Code. The panel consists of 25 renowned art experts who serve without compensation.


The Electronic Tax Administration Advisory Committee (ETAAC) provides an organized public forum for discussion of electronic tax administration issues in support of the overriding goal that paperless filing should be the preferred and most convenient method of filing tax and information returns. ETAAC members convey the public’s perception of the IRS electronic tax administration activities, offer constructive observations about current or proposed policies, programs, and procedures, and suggest improvements. Read past reports.


The Information Reporting Program Advisory Committee (IRPAC) advises the IRS on information reporting issues of mutual concern to the private sector and the federal government. The committee works with the Commissioner and other IRS executives to provide recommendations on a wide range of information reporting administration issues. Membership is balanced to include representation from the taxpaying public, the tax professional community, and small and large businesses, state tax administration, and the payroll community. Read past reports and comment letters.


The Internal Revenue Service Advisory Council (IRSAC) provides an organized public forum for IRS officials and representatives of the public to discuss relevant tax administration issues. The Council advises the IRS on issues that have a substantive effect on federal tax administration. As a body designed to focus on broad policy matters, the IRSAC reviews existing tax policy and/or recommends policies with respect to emerging tax administration issues. The IRSAC suggests operational improvements, offers constructive observations about IRS’ current or proposed policies, programs, and procedures and advises the IRS on particular issues having substantive effect on federal tax administration. Find out what IRSAC is doing now and read past reports.


The Taxpayer Advocacy Panel (TAP) is a group of 75 citizen volunteers who listen to taxpayers, identify taxpayers’ issues, and make suggestions for improving IRS service and customer satisfaction. The Panel is demographically and geographically diverse with taxpayers from all walks of life representing each state, the District of Columbia and Puerto Rico. In 2014, the TAP will also have at least one member living abroad to represent international taxpayers.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Feb-2014

The Free E File Taxes 2012

Free e file taxes 2012 Listed Property Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Listed Property DefinedPassenger Automobile Defined Dwelling Unit Other Property Used for Transportation Computers and Related Peripheral Equipment Predominant Use TestMeeting the Predominant Use Test Qualified Business Use Method of Allocating Use Applying the Predominant Use Test Deductions After Recovery Period Leased PropertyLessor Lessee What Records Must Be KeptAdequate Records Reporting Information on Form 4562 Deductions in Later Years Appendix Topics - This chapter discusses: Listed property defined The predominant use test What records must be kept Useful Items - You may want to see: Publication 463 Travel, Entertainment, and Gift Expenses 587 Business Use of Your Home (Including Use by Day-Care Providers) 917 Business Use of a Car 946 How To Depreciate Property Form (and Instructions) 2106–EZ Unreimbursed Employee Business Expenses 2106 Employee Business Expenses 4255 Recapture of Investment Credit 4562 Depreciation and Amortization This chapter discusses some special rules and recordkeeping requirements for listed property. Free e file taxes 2012 For complete coverage of the rules, including the rules concerning passenger automobiles, see Publication 946. Free e file taxes 2012 If listed property is not used predominantly (more than 50%) in a qualified business use as discussed inPredominant Use Test, later, the section 179 deduction is not allowable and the property must be depreciated using the straight line method. Free e file taxes 2012 Listed Property Defined Listed property is any of the following: Any passenger automobile (defined later), Any other property used for transportation, Any property of a type generally used for entertainment, recreation, or amusement (including photographic, phonographic, communication, and video recording equipment), Any computer and related peripheral equipment, defined later, unless it is used only at a regular business establishment and owned or leased by the person operating the establishment. Free e file taxes 2012 A regular business establishment includes a portion of a dwelling unit (defined later), if, and only if, that portion is used both regularly and exclusively for business as discussed in Publication 587. Free e file taxes 2012 Any cellular telephone (or similar telecommunication equipment) placed in service or leased in a tax year beginning after 1989. Free e file taxes 2012 Passenger Automobile Defined A passenger automobile is any four-wheeled vehicle made primarily for use on public streets, roads, and highways and rated at 6,000 pounds or less of unloaded gross vehicle weight (at 6,000 pounds or less of gross vehicle weight for trucks and vans). Free e file taxes 2012 It includes any part, component, or other item physically attached to the automobile or usually included in the purchase price of an automobile. Free e file taxes 2012 A passenger automobile does not include: An ambulance, hearse, or combination ambulance-hearse used directly in a trade or business, and A vehicle used directly in the trade or business of transporting persons or property for compensation or hire. Free e file taxes 2012 Dwelling Unit A dwelling unit is a house or apartment used to provide living accommodations in a building or structure. Free e file taxes 2012 It does not include a unit in a hotel, motel, inn, or other establishment where more than half the units are used on a transient basis. Free e file taxes 2012 Other Property Used for Transportation Other property used for transportation includes trucks, buses, boats, airplanes, motorcycles, and any other vehicles for transporting persons or goods. Free e file taxes 2012 Listed property does not include: Any vehicle which, by reason of its design, is not likely to be used more than a minimal amount for personal purposes, such as clearly marked police and fire vehicles, ambulances, or hearses used for those purposes, Any vehicle that is designed to carry cargo and that has a loaded gross vehicle weight over 14,000 pounds, bucket trucks (cherry pickers), cement mixers, combines, cranes and derricks, delivery trucks with seating only for the driver (or only for the driver plus a folding jump seat), dump trucks (including garbage trucks), flatbed trucks, forklifts, qualified moving vans, qualified specialized utility repair trucks, and refrigerated trucks, Any passenger bus used for that purpose with a capacity of at least 20 passengers and school buses, Any tractor or other special purpose farm vehicle, and unmarked vehicles used by law enforcement officers if the use is officially authorized, and Any vehicle, such as a taxicab, if substantially all its use is in the trade or business of providing services to transport persons or property for compensation or hire by unrelated persons. Free e file taxes 2012 Computers and Related Peripheral Equipment A computer is a programmable electronically activated device that: Is capable of accepting information, applying prescribed processes to the information, and supplying the results of those processes with or without human intervention, and Consists of a central processing unit with extensive storage, logic, arithmetic, and control capabilities. Free e file taxes 2012 Related peripheral equipment is any auxiliary machine which is designed to be controlled by the central processing unit of a computer. Free e file taxes 2012 Computer or peripheral equipment does not include: Any equipment which is an integral part of property which is not a computer, Typewriters, calculators, adding and accounting machines, copiers, duplicating equipment, and similar equipment, and Equipment of a kind, used primarily for the user's amusement or entertainment, such as video games. Free e file taxes 2012 Predominant Use Test If “listed property,” defined earlier, placed in service after June 18, 1984, is not used predominantly (more than 50%) in a qualified business use during any tax year: The section 179 deduction on the property is not allowable, and You must depreciate the property using the straight line method. Free e file taxes 2012 Listed property placed in service before 1987. Free e file taxes 2012   For listed property placed in service before 1987, depreciate the property over the following period: Class of Property Listed Property Recovery Period 3-year property 5 years 5-year property 12 years 10-year property 25 years 18-year real property 40 years 19-year real property 40 years If you must use the above recovery periods for listed property not used predominantly in a trade or business, use the percentages from Table 16 titled Listed Property Not Used Predominantly (Other Than 18- or 19-year Real Property), and Table 17 for 18- or 19-year real property, near the end of this publication in the Appendix. Free e file taxes 2012 Listed property placed in service after 1986. Free e file taxes 2012   For information on listed property placed in service after 1986, see Publication 946. Free e file taxes 2012 Meeting the Predominant Use Test Listed property meets the predominant use test for any tax year if its business use is more than 50% of its total use. Free e file taxes 2012 You must allocate the use of any item of listed property used for more than one purpose during the tax year among its various uses. Free e file taxes 2012 The percentage of investment use of listed property cannot be used as part of the percentage of qualified business use to meet the predominant use test. Free e file taxes 2012 However, the combined total of business and investment use is taken into account to figure your depreciation deduction for the property. Free e file taxes 2012 Note: Property does not stop being predominantly used in a qualified business use because of a transfer at death. Free e file taxes 2012 Example. Free e file taxes 2012 Sarah Bradley uses a home computer 50% of the time to manage her investments. Free e file taxes 2012 She also uses the computer 40% of the time in her part-time consumer research business. Free e file taxes 2012 Sarah's home computer is listed property because it is not used at a regular business establishment. Free e file taxes 2012 Because her business use of the computer does not exceed 50%, the computer is not predominantly used in a qualified business use for the tax year. Free e file taxes 2012 Because she does not meet the predominant use test, she cannot elect a section 179 deduction for this property. Free e file taxes 2012 Her combined rate of business/investment use for determining her depreciation deduction is 90%. Free e file taxes 2012 Qualified Business Use A qualified business use is any use in your trade or business. Free e file taxes 2012 However, it does not include: The use of property held merely to produce income (investment use), The leasing of property to any 5% owner or related person (to the point that the property is used by a 5% owner or person related to the owner or lessee of the property), The use of property as compensation for the performance of services by a 5% owner or related person, or The use of property as compensation for the performance of services by any person (other than a5% owner or related person) unless the value of the use is included in that person's gross income for the use of the property and income tax is withheld on that amount where required. Free e file taxes 2012 See Employees, later. Free e file taxes 2012 5% owner. Free e file taxes 2012   A 5% owner of a business, other than a corporation, is any person who owns more than 5% of the capital or profits interest in the business. Free e file taxes 2012   A 5% owner of a corporation is any person who owns, or is considered to own: More than 5% of the outstanding stock of the corporation, or Stock possessing more than 5% of the total combined voting power of all stock in the corporation. Free e file taxes 2012 Related person. Free e file taxes 2012   A related person is anyone related to a taxpayer as discussed under Related persons, in chapter 2 under Nonqualifying Property in Publication 946. Free e file taxes 2012 Entertainment Use The use of listed property for entertainment, recreation, or amusement purposes is treated as a qualified business use only to the extent that expenses (other than interest and property tax expenses) for its use are deductible as ordinary and necessary business expenses. Free e file taxes 2012 See Publication 463. Free e file taxes 2012 Leasing or Compensatory Use of Aircraft If at least 25% of the total use of any aircraft during the tax year is for a qualified business use, the leasing or compensatory use of the aircraft by a 5% owner or related person is treated as a qualified business use. Free e file taxes 2012 Commuting The use of a vehicle for commuting is not business use, regardless of whether work is performed during the trip. Free e file taxes 2012 Use of Your Passenger Automobile by Another Person If someone else uses your automobile, that use is not business use unless: That use is directly connected with your business, The value of the use is property reported by you as income to the other person and tax is withheld on the income where required, or The value of the use results in a payment of fair market rent. Free e file taxes 2012 Any payment to you for the use of the automobile is treated as a rent payment for 3). Free e file taxes 2012 Employees Any use by an employee of his or her own listed property (or listed property rented by an employee) in performing services as an employee is not business use unless: The use is for the employer's convenience, and The use is required as a condition of employment. Free e file taxes 2012 Use for the employer's convenience. Free e file taxes 2012   Whether the use of listed property is for the employer's convenience must be determined from all the facts. Free e file taxes 2012 The use is for the employer's convenience if it is for a substantial business reason of the employer. Free e file taxes 2012 The use of listed property during the employee's regular working hours to carry on the employer's business is generally for the employer's convenience. Free e file taxes 2012 Use required as a condition of employment. Free e file taxes 2012   Whether the use of listed property is a condition of employment depends on all the facts and circumstances. Free e file taxes 2012 The use of property must be required for the employee to perform duties properly. Free e file taxes 2012 The employer need not explicitly require the employee to use the property. Free e file taxes 2012 A mere statement by the employer that the use of the property is a condition of employment is not sufficient. Free e file taxes 2012 Example 1. Free e file taxes 2012 Virginia Sycamore is employed as a courier with We Deliver which provides local courier services. Free e file taxes 2012 She owns and uses a motorcycle to deliver packages to downtown offices. Free e file taxes 2012 We Deliver explicitly requires all delivery persons to own a small car or motorcycle for use in their employment. Free e file taxes 2012 The company reimburses delivery persons for their costs. Free e file taxes 2012 Virginia's use of the motorcycle is for the convenience of We Deliver and is required as a condition of employment. Free e file taxes 2012 Example 2. Free e file taxes 2012 Bill Nelson is an inspector for Uplift, a construction company with many sites in the local area. Free e file taxes 2012 He must travel to these sites on a regular basis. Free e file taxes 2012 Uplift does not furnish an automobile or explicitly require him to use his own automobile. Free e file taxes 2012 However, it reimburses him for any costs he incurs in traveling to the various sites. Free e file taxes 2012 The use of his own automobile or a rental automobile is for the convenience of Uplift and is required as a condition of employment. Free e file taxes 2012 Method of Allocating Use For passenger automobiles and other means of transportation, allocate the property's use on the basis of mileage. Free e file taxes 2012 You determine the percentage of qualified business use by dividing the number of miles the vehicle is driven for business purposes during the year by the total number of miles the vehicle is driven for all purposes (including business miles) during the year. Free e file taxes 2012 For other items of listed property, allocate the property's use on the basis of the most appropriate unit of time. Free e file taxes 2012 For example, you can determine the percentage of business use of a computer by dividing the number of hours the computer is used for business purposes during the year by the total number of hours the computer is used for all purposes (including business hours) during the year. Free e file taxes 2012 Applying the Predominant Use Test You must apply the predominant use test for an item of listed property each year of the recovery period. Free e file taxes 2012 First Recovery Year If any item of listed property is not used predominantly in a qualified business use in the year it is placed in service: The property is not eligible for a section 179 deduction, and The depreciation deduction must be figured using the straight line method. Free e file taxes 2012 Note: The required use of the straight line method for an item of listed property that does not meet the predominant use test is not the same as electing the straight line method. Free e file taxes 2012 It does not mean that you have to use the straight line method for other property in the same class as the item of listed property. Free e file taxes 2012 Years After the First Recovery Year If you use listed property predominantly (more than 50%) in a qualified business use in the tax year you place it in service, but not in a subsequent tax year during the recovery period, the following rules apply: Figure depreciation using the straight line method. Free e file taxes 2012 Do this for each year, beginning with the year you no longer use the property predominantly in a qualified business use, and Figure any excess depreciation on the property and add it to: Your gross income, and The adjusted basis of your property. Free e file taxes 2012 See Recapture of excess depreciation, next. Free e file taxes 2012 Recapture of excess depreciation. Free e file taxes 2012   You must include any excess depreciation in your gross income for the first tax year the property is not predominantly used in a qualified business use. Free e file taxes 2012 Any excess depreciation must also be added to the adjusted basis of your property. Free e file taxes 2012 Excess depreciation is the excess (if any) of: The amount of depreciation allowable for the property (including any section 179 deduction claimed) for tax years before the first tax year the property was not predominantly used in a qualified business use, over The amount of depreciation that would have been allowable for those years if the property were not used predominantly in a qualified business use for the year it was placed in service. Free e file taxes 2012 This means you figure your depreciation using the percentages fromTable 16 or 17. Free e file taxes 2012 For information on investment credit recapture, see the instructions for Form 4255. Free e file taxes 2012 Deductions After Recovery Period When listed property (other than passenger automobiles) is used for business, investment, and personal purposes, no deduction is ever allowable for the personal use. Free e file taxes 2012 In tax years after the recovery period, you must determine if there is any unrecovered basis remaining before you compute the depreciation deduction for that tax year. Free e file taxes 2012 To make this determination, figure the depreciation for earlier tax years as if your property were used 100% for business or investment purposes, beginning with the first tax year in which some or all use is for business or investment. Free e file taxes 2012 See Car Used 50% or Less for Business in Publication 917. Free e file taxes 2012 Leased Property The limitations on cost recovery deductions apply to the rental of listed property. Free e file taxes 2012 The following discussion covers the rules that apply to the lessor (the owner of the property) and the lessee (the person who rents the property from the owner). Free e file taxes 2012 SeeLeasing a Car in Publication 917 for a discussion of leased passenger automobiles. Free e file taxes 2012 Lessor The limitations on cost recovery generally do not apply to any listed property leased or held for leasing by anyone regularly engaged in the business of leasing listed property. Free e file taxes 2012 A person is considered regularly engaged in the business of leasing listed property only if contracts for leasing of listed property are entered into with some frequency over a continuous period of time. Free e file taxes 2012 This determination is made on the basis of the facts and circumstances in each case and takes into account the nature of the person's business in its entirety. Free e file taxes 2012 Occasional or incidental leasing activity is insufficient. Free e file taxes 2012 For example, a person leasing only one passenger automobile during a tax year is not regularly engaged in the business of leasing automobiles. Free e file taxes 2012 An employer who allows an employee to use the employer's property for personal purposes and charges the employee for the use is not regularly engaged in the business of leasing the property used by the employee. Free e file taxes 2012 Lessee A lessee of listed property (other than passenger automobiles), must include an amount in gross income called the inclusion amount for the first tax year the property is not used predominantly in a qualified business use. Free e file taxes 2012 Inclusion amount for property leased before 1987. Free e file taxes 2012   You determine the inclusion amount for property leased after June 18, 1984 and before 1987 by multiplying the fair market value of the property by both the average business/investment use percentage and the applicable percentage. Free e file taxes 2012 You can find the applicable percentages for listed property that is 5- or 10-year recovery property in Tables 19 or 20 in Appendix A of Publication 946. Free e file taxes 2012   The lease term for listed property other than 18- or 19-year real property, and residential rental or nonresidential real property, includes options to renew. Free e file taxes 2012 For 18- or 19-year real property and residential rental or nonresidential real property that is listed property, the period of the lease does not include any option to renew at fair market value, determined at the time of renewal. Free e file taxes 2012 You treat two or more successive leases that are part of the same transaction (or a series of related transactions) for the same or substantially similar property as one lease. Free e file taxes 2012 Special rules. Free e file taxes 2012   The lessee adds the inclusion amount to gross income in the next tax year if: The lease term begins within 9 months before the close of the lessee's tax year, The lessee does not use the property predominantly in a qualified business use during that portion of the tax year, and The lease term continues into the lessee's next tax year. Free e file taxes 2012 The lessee determines the inclusion amount by taking into account the average of the business/investment use for both tax years and the applicable percentage for the tax year the lease term begins. Free e file taxes 2012   If the lease term is less than one year, the amount included in gross income is the amount that bears the same ratio to the additional inclusion amount as the number of days in the lease term bears to 365. Free e file taxes 2012 Maximum inclusion amount. Free e file taxes 2012   The inclusion amount cannot be more than the sum of the deductible amounts of rent allocable to the lessee's tax year in which the amount must be included in gross income. Free e file taxes 2012 What Records Must Be Kept You cannot take any depreciation or section 179 deduction for the use of listed property (including passenger automobiles) unless you can prove business/investment use with adequate records or sufficient evidence to support your own statements. Free e file taxes 2012 How long to keep records. Free e file taxes 2012   For listed property, records must be kept for as long as any excess depreciation can be recaptured (included in income). Free e file taxes 2012 Adequate Records To meet the adequate records requirement, you must maintain an account book, diary, log, statement of expense, trip sheet, or similar record or other documentary evidence that, together with the receipt, is sufficient to establish each element of an expenditure or use. Free e file taxes 2012 It is not necessary to record information in an account book, diary, or similar record if the information is already shown on the receipt. Free e file taxes 2012 However, your records should back up your receipts in an orderly manner. Free e file taxes 2012 Elements of Expenditure or Use The records or other documentary evidence must support: The amount of each separate expenditure, such as the cost of acquiring the item, maintenance and repair costs, capital improvement costs, lease payments, and any other expenses, The amount of each business and investment use (based on an appropriate measure, such as mileage for vehicles and time for other listed property), and the total use of the property for the tax year, The date of the expenditure or use, and The business or investment purpose for the expenditure or use. Free e file taxes 2012 Written documents of your expenditure or use are generally better evidence than oral statements alone. Free e file taxes 2012 A written record prepared at or near the time of the expenditure or use has greater value as proof of the expenditure or use. Free e file taxes 2012 A daily log is not required. Free e file taxes 2012 However, some type of record containing the elements of an expenditure or the business or investment use of listed property made at or near the time and backed up by other documents is preferable to a statement prepared later. Free e file taxes 2012 Timeliness The elements of an expenditure or use must be recorded at the time you have full knowledge of the elements. Free e file taxes 2012 An expense account statement made from an account book, diary, or similar record prepared or maintained at or near the time of the expenditure or use is generally considered a timely record if in the regular course of business: The statement is submitted by an employee to the employer, or The statement is submitted by an independent contractor to the client or customer. Free e file taxes 2012 For example, a log maintained on a weekly basis, which accounts for use during the week, will be considered a record made at or near the time of use. Free e file taxes 2012 Business Purpose Supported An adequate record of business purpose must generally be in the form of a written statement. Free e file taxes 2012 However, the amount of backup necessary to establish a business purpose depends on the facts and circumstances of each case. Free e file taxes 2012 A written explanation of the business purpose will not be required if the purpose can be determined from the surrounding facts and circumstances. Free e file taxes 2012 For example, a salesperson visiting customers on an established sales route will not normally need a written explanation of the business purpose of his or her travel. Free e file taxes 2012 Business Use Supported An adequate record contains enough information on each element of every business or investment use. Free e file taxes 2012 The amount of detail required to support the use depends on the facts and circumstances. Free e file taxes 2012 For example, a taxpayer whose only business use of a truck is to make customer deliveries on an established route can satisfy the requirement by recording the length of the route, including the total number of miles driven during the tax year and the date of each trip at or near the time of the trips. Free e file taxes 2012 Although an adequate record generally must be written, a record of the business use of listed property, such as a computer or automobile, can be prepared in a computer memory device using a logging program. Free e file taxes 2012 Separate or Combined Expenditures or Uses Each use by you is normally considered a separate use. Free e file taxes 2012 However, repeated uses can be combined as a single item. Free e file taxes 2012 Each expenditure is recorded as a separate item and not combined with other expenditures. Free e file taxes 2012 If you choose, however, amounts spent for the use of listed property during a tax year, such as for gasoline or automobile repairs, can be combined. Free e file taxes 2012 If these expenses are combined, you do not need to support the business purpose of each expense. Free e file taxes 2012 Instead, you can divide the expenses based on the total business use of the listed property. Free e file taxes 2012 Uses which can be considered part of a single use, such as a round trip or uninterrupted business use, can be accounted for by a single record. Free e file taxes 2012 For example, use of a truck to make deliveries at several locations which begin and end at the business premises and can include a stop at the business in between deliveries can be accounted for by a single record of miles driven. Free e file taxes 2012 Use of a passenger automobile by a salesperson for a business trip away from home over a period of time can be accounted for by a single record of miles traveled. Free e file taxes 2012 Minimal personal use (such as a stop for lunch between two business stops) is not an interruption of business use. Free e file taxes 2012 Confidential Information If any of the information on the elements of an expenditure or use is confidential, it does not need to be in the account book or similar record if it is recorded at or near the time of the expenditure or use. Free e file taxes 2012 It must be kept elsewhere and made available as support to the district director on request. Free e file taxes 2012 Substantial Compliance If you have not fully supported a particular element of an expenditure or use, but have complied with the adequate records requirement for the expenditure or use to the district director's satisfaction, you can establish this element by any evidence the district director deems adequate. Free e file taxes 2012 If you fail to establish that you have substantially complied with the adequate records requirement for an element of an expenditure or use to the district director's satisfaction, you must establish the element: By your own oral or written statement containing detailed information as to the element, and By other evidence sufficient to establish the element. Free e file taxes 2012 If the element is the cost or amount, time, place, or date of an expenditure or use, its supporting evidence must be direct, such as oral testimony by witnesses or a written statement setting forth detailed information about the element or the documentary evidence. Free e file taxes 2012 If the element is the business purpose of an expenditure, its supporting evidence can be circumstantial evidence. Free e file taxes 2012 Sampling You can maintain an adequate record for portions of a tax year and use that record to support your business and investment use for the entire tax year if it can be shown by other evidence that the periods for which an adequate record is maintained are representative of use throughout the year. Free e file taxes 2012 Loss of Records When you establish that failure to produce adequate records is due to loss of the records through circumstances beyond your control, such as through fire, flood, earthquake, or other casualty, you have the right to support a deduction by reasonable reconstruction of your expenditures and use. Free e file taxes 2012 Reporting Information on Form 4562 If you claim a deduction for any listed property, you must provide the requested information on page 2, Section B of Form 4562. Free e file taxes 2012 If you claim a deduction for any vehicle, you must answer certain questions onpage 2 of Form 4562 to provide information about the vehicle use. Free e file taxes 2012 Employees. Free e file taxes 2012   Employees claiming the standard mileage rate or actual expenses (including depreciation) must use Form 2106 instead of Part V of Form 4562. Free e file taxes 2012 Employees claiming the standard mileage rate may be able to use Form 2106–EZ. Free e file taxes 2012 Employer who provides vehicles to employees. Free e file taxes 2012   An employer who provides vehicles to employees must obtain enough information from those employees to provide the requested information onForm 4562. Free e file taxes 2012   An employer who provides more than five vehicles to employees need not include any information on his or her tax return. Free e file taxes 2012 Instead, the employer must obtain the information from his or her employees and indicate on his or her return that the information was obtained and is being retained. Free e file taxes 2012   You do not need to provide the information requested on page 2 of Form 4562 if, as an employer: You can satisfy the requirements of a written policy statement for vehicles either not used for personal purposes, or not used for personal purposes other than commuting, or You treat all vehicle use by employees as personal use. Free e file taxes 2012 See the instructions for Form 4562. Free e file taxes 2012 Deductions in Later Years When listed property is used for business, investment, and personal purposes, no deduction is allowable for its personal use either in the current year or any later tax year. Free e file taxes 2012 In later years, you must determine if there is any remaining unadjusted or unrecovered basis before you compute the depreciation deduction for that tax year. Free e file taxes 2012 In making this determination, figure the depreciation deductions for earlier tax years as if the listed property were used 100% for business or investment purposes in those years, beginning with the first tax year in which some or all of the property use is for business or investment. Free e file taxes 2012 For more information about deductions after the recovery period for automobiles, see Publication 917. Free e file taxes 2012 Appendix The following tables are for use in figuring depreciation deductions under the ACRS system. Free e file taxes 2012 Table 1. Free e file taxes 2012 15-Year Real Property* (Other Than Low-Inclome Housing) Table 3. Free e file taxes 2012 Low-Income Housing* Table 6 - Table 9 Table 6 - Table 9 Table 10 - Table 13 Table 14 - Table 17 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications