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Find state tax return Publication 3920 - Main Contents Table of Contents Tax ForgivenessYears Eligible for Tax Forgiveness Amount of Tax Forgiven Refund of Taxes Paid How To Claim Tax Forgiveness Payments to SurvivorsSeptember 11th Victim Compensation Fund of 2001 Qualified Disaster Relief Payments Disability Payments Death Benefits Canceled Debt Payments to Survivors of Public Safety Officers Postponed Tax DeadlinesCovered area. Find state tax return Disaster Area Losses Estate Tax Reduction Structured Settlement Factoring Transactions Illustrated Worksheets B and C Additional Worksheets How To Get Tax Help Tax Forgiveness The IRS will forgive the federal income tax liabilities of decedents who died as a result of the Oklahoma City attack, September 11 attacks, and anthrax attacks. Find state tax return Income tax is forgiven for these decedents whether they were killed in an attack or in rescue or recovery operations. Find state tax return Any forgiven tax liability owed to the IRS will not have to be paid. Find state tax return Any forgiven tax liability that has already been paid will be refunded. Find state tax return (See Refund of Taxes Paid, later. Find state tax return ) To determine the amount of tax to be forgiven, read Years Eligible for Tax Forgiveness first. Find state tax return Then read Amount of Tax Forgiven. Find state tax return Decedents whose total forgiven tax liability for all eligible years is less than $10,000 are entitled to $10,000 minimum relief. Find state tax return Even decedents who were not required to file tax returns for the eligible tax years are entitled to $10,000 minimum relief. Find state tax return See Minimum Amount of Relief later under Amount of Tax Forgiven. Find state tax return Years Eligible for Tax Forgiveness The following paragraphs explain which years are eligible for tax forgiveness. Find state tax return Oklahoma City attack. Find state tax return   For those who died from this attack, income tax is forgiven for 1994 and all later years up to and including the year of death. Find state tax return Example 1. Find state tax return A man was killed in the bombing of the federal building in Oklahoma City on April 19, 1995. Find state tax return His income tax is forgiven for 1994 and 1995. Find state tax return Example 2. Find state tax return A woman was wounded while walking outside the federal building in Oklahoma City on April 19, 1995. Find state tax return She subsequently died of her wounds in 1996. Find state tax return Her income tax is forgiven for 1994, 1995, and 1996. Find state tax return September 11 attacks and anthrax attacks. Find state tax return   For those who die from these attacks, income tax is forgiven for 2000 and all later years up to and including the year of death. Find state tax return Example 1. Find state tax return A Pentagon employee died in the September 11 attack. Find state tax return Her income tax is forgiven for 2000 and 2001. Find state tax return Example 2. Find state tax return A visitor to the World Trade Center died in 2002 of wounds he sustained in the September 11 attack. Find state tax return His income tax liability is forgiven for 2000, 2001, and 2002. Find state tax return Amount of Tax Forgiven The IRS will forgive the decedent's income tax liability for all years eligible for tax forgiveness. Find state tax return On a joint return, only the decedent's part of the joint income tax liability is eligible for forgiveness. Find state tax return To figure the tax to be forgiven, use the following worksheets. Find state tax return Use Worksheet A for any eligible year the decedent filed a return as single, married filing separately, head of household, or qualifying widow(er). Find state tax return Use Worksheet B for any eligible year the decedent filed a joint return. Find state tax return See the illustrated Worksheet B near the end of this publication. Find state tax return Do not complete Worksheet A or B if the decedent was not required to file tax returns for the eligible tax years. Find state tax return Instead, complete Worksheet C and file a return for the decedent's last tax year. Find state tax return See Minimum Amount of Relief, later. Find state tax return If you need assistance, call the IRS at 1–866–562–5227 Monday through Friday during the following times. Find state tax return In English–7 a. Find state tax return m. Find state tax return to 10 p. Find state tax return m. Find state tax return local time. Find state tax return In Spanish–8 a. Find state tax return m. Find state tax return to 9:30 p. Find state tax return m. Find state tax return local time. Find state tax return Both spouses died. Find state tax return   If both spouses died as a result of a terrorist attack and they filed a joint return for an eligible tax year, fill out Worksheet B for each spouse for that year. Find state tax return Do this to determine if each spouse qualifies for the minimum relief of $10,000 (discussed later under Minimum Amount of Relief). Find state tax return If you are certain that neither spouse's total forgiven tax liability for all eligible years is less than $10,000, skip Worksheet B. Find state tax return However, attach a computation of the forgiven tax liability to the final income tax return or amended tax return for each eligible year. Find state tax return The forgiven tax liability is the total tax shown on the joint return minus the taxes listed in the instructions for line 4 of Worksheet B. Find state tax return Residents of community property states. Find state tax return   If the decedent was domiciled in a community property state and the spouse reported half the community income on a separate return, the surviving spouse can get a refund of taxes paid on his or her share of the decedent's income for the eligible years. Find state tax return Also, all of the decedent's income taxes paid for the eligible years will be refunded to either the executor or administrator of the estate, or to the surviving spouse if there is no legal representative. Find state tax return Worksheet B. Find state tax return Figuring the Tax To Be Forgiven (For Decedents Who Filed a Joint Return)       (A) First Eligible Year (1994 or 2000) (B) Second Eligible Year (1995 or 2001) (C) Third Eligible Year (1996 or 2002) 1 Enter the years eligible for forgiveness. Find state tax return 1       2 Enter the decedent's taxable income. Find state tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 2       3 Enter the decedent's total tax. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 3       4 Enter the total, if any, of the decedent's taxes not eligible for forgiveness. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 4       5 Subtract line 4 from line 3. Find state tax return 5       6 Enter the surviving spouse's taxable income. Find state tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 6       7 Enter the surviving spouse's total tax. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 7       8 Enter the total, if any, of the surviving spouse's taxes listed in the instructions for line 4. Find state tax return 8       9 Subtract line 8 from line 7. Find state tax return 9       10 Add lines 5 and 9. Find state tax return 10       11 Enter the total tax from the joint return. Find state tax return See Table 1 on page 5 for the line number for years before 2002. Find state tax return 11       12 Add lines 4 and 8. Find state tax return 12       13 Subtract line 12 from line 11. Find state tax return 13       14 Divide line 5 by line 10. Find state tax return Enter the result as a decimal. Find state tax return 14       15 Tax to be forgiven. Find state tax return Multiply line 13 by line 14 and enter the result. Find state tax return 15       Note. Find state tax return If the total of columns (A), (B), and (C) of line 15 (including any amounts shown on line 5 of Worksheet A) is less than $10,000, also complete Worksheet C. Find state tax return Attach the computation of the tax to be forgiven or a copy of this worksheet to the decedent's final income tax return or amended tax return (Form 1040X) for each year listed on line 1. Find state tax return If filing Form 1040X for an eligible year, enter the amount from line 15 above on Form 1040X in column B of line 10 as a decrease in tax. Find state tax return The IRS will determine the amount to be refunded. Find state tax return Worksheet B. Find state tax return Figuring the Tax To Be Forgiven (For Decedents Who Filed a Joint Return)       (A) First Eligible Year (1994 or 2000) (B) Second Eligible Year (1995 or 2001) (C) Third Eligible Year (1996 or 2002) 1 Enter the years eligible for forgiveness. Find state tax return 1       2 Enter the decedent's taxable income. Find state tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 2       3 Enter the decedent's total tax. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 3       4 Enter the total, if any, of the decedent's taxes not eligible for forgiveness. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 4       5 Subtract line 4 from line 3. Find state tax return 5       6 Enter the surviving spouse's taxable income. Find state tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 6       7 Enter the surviving spouse's total tax. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 7       8 Enter the total, if any, of the surviving spouse's taxes listed in the instructions for line 4. Find state tax return 8       9 Subtract line 8 from line 7. Find state tax return 9       10 Add lines 5 and 9. Find state tax return 10       11 Enter the total tax from the joint return. Find state tax return See Table 1 on page 5 for the line number for years before 2002. Find state tax return 11       12 Add lines 4 and 8. Find state tax return 12       13 Subtract line 12 from line 11. Find state tax return 13       14 Divide line 5 by line 10. Find state tax return Enter the result as a decimal. Find state tax return 14       15 Tax to be forgiven. Find state tax return Multiply line 13 by line 14 and enter the result. Find state tax return 15       Note. Find state tax return If the total of columns (A), (B), and (C) of line 15 (including any amounts shown on line 5 of Worksheet A) is less than $10,000, also complete Worksheet C. Find state tax return Attach the computation of the tax to be forgiven or a copy of this worksheet to the decedent's final income tax return or amended tax return (Form 1040X) for each year listed on line 1. Find state tax return If filing Form 1040X for an eligible year, enter the amount from line 15 above on Form 1040X in column B of line 10 as a decrease in tax. Find state tax return The IRS will determine the amount to be refunded. Find state tax return Instructions for Worksheet B Table 1. Find state tax return Total Tax Line on Decedent's Return Note: Use this table to find the total tax line on the decedent's income tax return. Find state tax return * Form 1994 1995 1996 2000 2001 1040 Line 53 Line 54 Line 51 Line 57 Line 58 1040A Line 27 Line 28 Line 28 Line 35 File Form 1040 1040EZ Line 9 Line 10 Line 10 Line 10 TeleFile Tax Record ** Line E Line J Line K 1040NR Line 51 Line 52 Line 49 Line 54 Line 54 1040NR–EZ N/A Line 17 Line 17 Line 18 File Form 1040NR * Line numbers for the 2002 forms were not available when this publication went to print. Find state tax return ** File Form 4506 to get a transcript of the decedent's account. Find state tax return Table 1. Find state tax return Total Tax Line on Decedent's Return Note: Use this table to find the total tax line on the decedent's income tax return. Find state tax return * Form 1994 1995 1996 2000 2001 1040 Line 53 Line 54 Line 51 Line 57 Line 58 1040A Line 27 Line 28 Line 28 Line 35 File Form 1040 1040EZ Line 9 Line 10 Line 10 Line 10 TeleFile Tax Record ** Line E Line J Line K 1040NR Line 51 Line 52 Line 49 Line 54 Line 54 1040NR–EZ N/A Line 17 Line 17 Line 18 File Form 1040NR * Line numbers for the 2002 forms were not available when this publication went to print. Find state tax return ** File Form 4506 to get a transcript of the decedent's account. Find state tax return Lines 2 and 6. Find state tax return   Allocate income and deductions in the same manner they would have been allocated if the spouses had filed separate returns. Find state tax return   Allocate wages and salaries to the spouse who performed the services and received the Form W-2. Find state tax return Business and investment income (including capital gains) are generally allocated to the spouse who owned the business or investment that produced the income. Find state tax return Income from a jointly owned business or investment should be allocated equally between the spouses unless there is evidence that shows a different allocation is appropriate. Find state tax return   Allocate business deductions to the owner of the business. Find state tax return Allocate personal deductions (such as itemized deductions for mortgage interest and taxes) equally between the spouses unless there is evidence that shows a different allocation is appropriate. Find state tax return Lines 3 and 7. Find state tax return   Figure the total tax as if a separate return had been filed. Find state tax return The total tax is the tax that would have been entered on the tax return line shown in Table 1 if a separate return had been filed. Find state tax return When figuring the tax using the Tax Table or Tax Rate Schedule, use the “Married filing separately” column in the Tax Table or Tax Rate Schedule Y-2. Find state tax return   When figuring the total tax, allocate credits and other taxes, if any, in the same manner as they would have been allocated if the spouses had filed separate returns. Find state tax return If a credit would not have been allowed on a separate return, allocate the credit shown on the joint return between the spouses. Find state tax return Examples of credits generally not allowed on a separate return are the child and dependent care credit, credit for the elderly, adoption credit, education credits, and earned income credit. Find state tax return Line 4. Find state tax return   Enter the total, if any, of the following taxes. Find state tax return Self-employment tax. Find state tax return Social security and Medicare tax on tip income not reported to employer. Find state tax return Tax on excess contributions to IRAs, Coverdell education savings accounts (formerly Ed IRAs), or Archer MSAs (formerly medical savings accounts). Find state tax return Tax on excess accumulation in qualified retirement plans. Find state tax return Household employment taxes. Find state tax return Uncollected social security and Medicare or RRTA tax on tips or group-term life insurance. Find state tax return Tax on golden parachute payments. Find state tax return Minimum Amount of Relief The minimum amount of relief is $10,000. Find state tax return If the decedent's total forgiven tax liability for all eligible years is less than $10,000, the difference between $10,000 and the total forgiven tax liability for those years will be treated as a tax payment for the decedent's last tax year. Find state tax return The IRS will refund the difference as explained under Refund of Taxes Paid. Find state tax return Use Worksheet C to figure the additional tax payment. Find state tax return But first complete Worksheet A or B, unless the decedent was not required to file tax returns for the eligible tax years. Find state tax return Example 1. Find state tax return An individual who died in the September 11 attacks had an income tax liability of $-0- for 2000 and $6,400 for 2001. Find state tax return The $6,400 is eligible for forgiveness. Find state tax return The IRS will forgive $6,400 and treat the difference between $10,000 and $6,400 ($3,600) as a tax payment for 2001. Find state tax return Example 2. Find state tax return A child who died in the September 11 attacks had no (-0-) income tax liability for 2000 or 2001. Find state tax return The IRS will treat $10,000 as a tax payment for 2001. Find state tax return Income received after date of death. Find state tax return   Generally, income of the decedent received after the date of death must be reported on Form 1041 if the estate has gross income for the tax year of $600 or more. Find state tax return Examples are the final paycheck or dividends on stock owned by the decedent. Find state tax return However, this income is exempt from income tax and is not included on Form 1041 if it is received: After the date of the decedent's death, and Before the end of the decedent's tax year (determined without regard to death). Find state tax return Nonqualifying income. Find state tax return   The following income is not exempt from tax. Find state tax return The tax on it is not eligible for forgiveness. Find state tax return Deferred compensation that would have been payable if the death had occurred because of an event other than these attacks. Find state tax return Amounts that would not have been payable but for an action taken after September 11, 2001. Find state tax return The following are examples of nonqualifying income. Find state tax return Amounts payable from a qualified retirement plan or IRA to the beneficiary or estate of the decedent. Find state tax return Amounts payable only as death or survivor's benefits from pre-existing arrangements that would have been paid if the death had occurred for another reason. Find state tax return Income received as a result of adjustments made by the decedent's employer to a plan or arrangement to accelerate the vesting of restricted property or the payment of nonqualified deferred compensation after the date of the attack. Find state tax return Interest on savings bonds cashed by the beneficiary of the decedent. Find state tax return If you are responsible for the estate of a decedent, see Publication 559. Find state tax return Publication 559 discusses how to complete and file federal income tax returns and explains your responsibility to pay any taxes due. Find state tax return Instructions for lines 2–9 of Worksheet C. Find state tax return   The tax that would have been payable on the exempt income (discussed earlier) must be considered when determining whether a decedent is entitled to the $10,000 minimum relief. Find state tax return To figure the tax that would have been payable, you can use lines 2 through 9 of Worksheet C. Find state tax return Or, if special requirements are met, you can use the alternative computation instead. Find state tax return See Alternative computation, later. Find state tax return   You have to use lines 2–9 (or the alternative computation) to figure the tax that would have been payable even if Form 1041 was not required to be filed. Find state tax return Use Form 1041 to figure what the taxable income would be without including the exempt income. Find state tax return Then enter that taxable income (even if a negative number) on line 2 of Worksheet C (or line 1 of Worksheet D, Alternative Computation of Tax on Exempt Income (Line 9 of Worksheet C)). Find state tax return Alternative computation. Find state tax return   Instead of using lines 2–8 of Worksheet C to figure the tax on exempt income (line 9 of Worksheet C), you may be able to use Worksheet D. Find state tax return You can use Worksheet D to figure the tax on the exempt income payable by the estate and its beneficiaries only if both of the following requirements are met. Find state tax return The estate claimed an income distribution deduction on line 18 (Form 1041). Find state tax return Each beneficiary submits the information necessary to refigure the income tax payable on the exempt income received from the decedent's estate. Find state tax return If requirement (2) is met but requirement (1) is not, you can still use Worksheet D if: Form 1041 was not required because exempt income was received, and The estate would have claimed an income distribution deduction if the exempt income were taxable. Find state tax return If you use this alternative computation, skip lines 2–8 of Worksheet C and enter the amount from line 8 of Worksheet D on line 9 of Worksheet C. Find state tax return Complete the rest of Worksheet C to determine the additional payment allowed. Find state tax return Worksheet C. Find state tax return Amount Treated as Tax Payment for Decedent's Last Tax Year Caution: The decedent is entitled to minimum relief of $10,000. Find state tax return Complete this worksheet only if the total tax forgiven for all eligible years is less than $10,000. Find state tax return 1 Minimum relief amount. Find state tax return Note: Before completing lines 2–9, see Instructions for lines 2–9 of Worksheet C. Find state tax return 1 $10,000 2 Enter the taxable income from line 22 (Form 1041) 2       3 Enter the distribution deduction from line 18 (Form 1041) . Find state tax return 3       4 Add lines 2 and 3. Find state tax return 4       5 Enter exempt income received after death minus expenses allocable to exempt income. Find state tax return (See Income received after date of death on page 5. Find state tax return ) 5       6 Add lines 4 and 5. Find state tax return 6       7 Figure the tax on line 6 using Schedule G (Form 1041). Find state tax return 7       8 Figure the tax on line 4 using Schedule G (Form 1041). Find state tax return 8       9 Tax on exempt income. Find state tax return Subtract line 8 from line 7. Find state tax return 9       10 Enter the total of columns (A)–(C) from line 5 of Worksheet A or line 15 of Worksheet B. Find state tax return If the decedent was not required to file tax returns for the eligible tax years, enter -0-. Find state tax return 10       11 Add lines 9 and 10. Find state tax return 11   12 Additional payment allowed. Find state tax return If line 11 is $10,000 or more, enter -0- and stop here. Find state tax return No additional amount is allowed as a tax payment. Find state tax return Otherwise, subtract line 11 from line 1 and enter the result. Find state tax return 12   Note. Find state tax return The amount on line 12 is allowed as a tax payment for the decedent's last tax year (usually 1995 or 2001). Find state tax return Attach the computation of the additional payment allowed or a copy of this worksheet to the original or amended income tax return for the decedent's last tax year. Find state tax return If filing Form 1040, include the amount from line 12 above on the “Other payments” line of the form. Find state tax return Write "Sec. Find state tax return 692(d)(2) Payment" and the amount to the right of the entry space. Find state tax return Also indicate whether a Form 1041 is being filed for the decedent's estate. Find state tax return If filing Form 1040X, include the amount from line 12 above on Form 1040X on line 15, columns (B) and (C). Find state tax return Write “Sec. Find state tax return 692(d)(2) Payment” on the dotted line to the left of the entry space. Find state tax return Worksheet C. Find state tax return Amount Treated as Tax Payment for Decedent's Last Tax Year Caution: The decedent is entitled to minimum relief of $10,000. Find state tax return Complete this worksheet only if the total tax forgiven for all eligible years is less than $10,000. Find state tax return 1 Minimum relief amount. Find state tax return Note: Before completing lines 2–9, see Instructions for lines 2–9 of Worksheet C. Find state tax return 1 $10,000 2 Enter the taxable income from line 22 (Form 1041) 2       3 Enter the distribution deduction from line 18 (Form 1041) . Find state tax return 3       4 Add lines 2 and 3. Find state tax return 4       5 Enter exempt income received after death minus expenses allocable to exempt income. Find state tax return (See Income received after date of death on page 5. Find state tax return ) 5       6 Add lines 4 and 5. Find state tax return 6       7 Figure the tax on line 6 using Schedule G (Form 1041). Find state tax return 7       8 Figure the tax on line 4 using Schedule G (Form 1041). Find state tax return 8       9 Tax on exempt income. Find state tax return Subtract line 8 from line 7. Find state tax return 9       10 Enter the total of columns (A)–(C) from line 5 of Worksheet A or line 15 of Worksheet B. Find state tax return If the decedent was not required to file tax returns for the eligible tax years, enter -0-. Find state tax return 10       11 Add lines 9 and 10. Find state tax return 11   12 Additional payment allowed. Find state tax return If line 11 is $10,000 or more, enter -0- and stop here. Find state tax return No additional amount is allowed as a tax payment. Find state tax return Otherwise, subtract line 11 from line 1 and enter the result. Find state tax return 12   Note. Find state tax return The amount on line 12 is allowed as a tax payment for the decedent's last tax year (usually 1995 or 2001). Find state tax return Attach the computation of the additional payment allowed or a copy of this worksheet to the original or amended income tax return for the decedent's last tax year. Find state tax return If filing Form 1040, include the amount from line 12 above on the “Other payments” line of the form. Find state tax return Write "Sec. Find state tax return 692(d)(2) Payment" and the amount to the right of the entry space. Find state tax return Also indicate whether a Form 1041 is being filed for the decedent's estate. Find state tax return If filing Form 1040X, include the amount from line 12 above on Form 1040X on line 15, columns (B) and (C). Find state tax return Write “Sec. Find state tax return 692(d)(2) Payment” on the dotted line to the left of the entry space. Find state tax return Worksheet D. Find state tax return Alternative Computation of Tax on Exempt Income (Line 9 of Worksheet C) 1 Enter the taxable income from line 22 (Form 1041) 1   2 Enter exempt income received after death minus expenses allocable to exempt income. Find state tax return (See Income received after date of death on page 5. Find state tax return ) 2   3 Add lines 1 and 2 3   4 Figure the tax on line 3 using Schedule G (Form 1041). Find state tax return 4   5 Figure the tax on line 1 using Schedule G (Form 1041). Find state tax return 5   6 Estate's tax on exempt income. Find state tax return Subtract line 5 from line 4 6   7 Beneficiaries' tax on exempt income. Find state tax return Figure the total tax that would have been payable by all beneficiaries. Find state tax return Do this by including in each beneficiary's gross income the exempt income received from the decedent's estate and refiguring the income tax. Find state tax return Add the amounts by which each beneficiary's income tax is increased. Find state tax return 7   8 Add lines 6 and 7. Find state tax return Enter this amount on line 9 of Worksheet C. Find state tax return 8   Worksheet D. Find state tax return Alternative Computation of Tax on Exempt Income (Line 9 of Worksheet C) 1 Enter the taxable income from line 22 (Form 1041) 1   2 Enter exempt income received after death minus expenses allocable to exempt income. Find state tax return (See Income received after date of death on page 5. Find state tax return ) 2   3 Add lines 1 and 2 3   4 Figure the tax on line 3 using Schedule G (Form 1041). Find state tax return 4   5 Figure the tax on line 1 using Schedule G (Form 1041). Find state tax return 5   6 Estate's tax on exempt income. Find state tax return Subtract line 5 from line 4 6   7 Beneficiaries' tax on exempt income. Find state tax return Figure the total tax that would have been payable by all beneficiaries. Find state tax return Do this by including in each beneficiary's gross income the exempt income received from the decedent's estate and refiguring the income tax. Find state tax return Add the amounts by which each beneficiary's income tax is increased. Find state tax return 7   8 Add lines 6 and 7. Find state tax return Enter this amount on line 9 of Worksheet C. Find state tax return 8   Refund of Taxes Paid The IRS will refund the following forgiven income tax liabilities. Find state tax return Income tax liabilities that have been paid. Find state tax return Income tax liabilities treated as paid because the total tax liability for all years eligible for tax forgiveness is less than $10,000. Find state tax return See Minimum Amount of Relief, earlier. Find state tax return Example 1. Find state tax return A man who died in the September 11 attacks had an income tax liability of $7,500 for 2000 and $6,500 for 2001. Find state tax return The total, $14,000, is eligible for tax forgiveness. Find state tax return However, he paid only $13,000 of that amount. Find state tax return The IRS will refund the $13,000 paid. Find state tax return Example 2. Find state tax return A child who died in the September 11 attacks had no income tax liability for 2000 or 2001. Find state tax return The child qualifies for the minimum relief of $10,000. Find state tax return The $10,000 is treated as a tax payment for 2001 and will be refunded. Find state tax return Period for filing a claim for credit or refund. Find state tax return   To obtain a tax refund on a previously filed income tax return, file an amended return (Form 1040X or an amended Form 1041) within 3 years from the time the return was filed or 2 years from the time the tax was paid, whichever is later. Find state tax return For example, you have until April 15, 2004, to file an amended return on a 2000 Form 1040, 1040A, or 1040EZ that was filed by April 16, 2001, and for which the tax was paid when due. Find state tax return To obtain a refund on a return that has not been filed, file the return within 3 years of the original due date of the return. Find state tax return Extension of time for victims of Oklahoma City attack. Find state tax return   The period described above has been extended for victims of the Oklahoma City attack. Find state tax return Survivors and personal representatives of these victims have until January 22, 2003, to file an original or amended return. Find state tax return How To Claim Tax Forgiveness Use the following procedures to claim income tax forgiveness. Find state tax return Which Form To Use The form you use depends on whether an income tax return for the eligible year was already filed for the decedent. Find state tax return Return required but not yet filed. Find state tax return   File Form 1040 if the decedent was a U. Find state tax return S. Find state tax return citizen or resident. Find state tax return File Form 1040NR if the decedent was a nonresident alien. Find state tax return A nonresident alien is someone who is not a U. Find state tax return S. Find state tax return citizen or resident. Find state tax return Return required and already filed. Find state tax return   File a separate Form 1040X for each year you are claiming tax relief. Find state tax return Return not required and not filed. Find state tax return   File Form 1040 only for the year of death if the decedent was a U. Find state tax return S. Find state tax return citizen or resident. Find state tax return File Form 1040NR if the decedent was a nonresident alien. Find state tax return Return not required but already filed. Find state tax return   File Form 1040X only for the year of death. Find state tax return How to complete the returns. Find state tax return   Fill out Form 1040 or 1040NR according to its instructions but do not reduce the decedent's tax liability by any taxes that will be forgiven. Find state tax return Attach to each return a computation of the income tax to be forgiven or a copy of Worksheet A or B. Find state tax return If filing Form 1040 or Form 1040NR, also attach any Forms W–2. Find state tax return If the total forgiven tax liability for all eligible years is less than $10,000, attach to the decedent's final return a computation of the additional tax payment allowed or a copy of Worksheet C. Find state tax return Also, please write one of the following across the top of page 1 of each return. Find state tax return KITA—Oklahoma City KITA—9/11 KITA—Anthrax “KITA” means “killed in terrorist attack. Find state tax return ” Need a copy of a previously filed return?   You will find it easier to prepare Form 1040X if you have a copy of the decedent's previously filed tax return. Find state tax return If you need a copy, use Form 4506. Find state tax return The IRS will provide a free copy of the tax return if you write “DISASTER” in the top margin of Form 4506. Find state tax return Attach Letters Testamentary or other evidence to establish that you are authorized to act for the decedent's estate. Find state tax return Send Form 4506 to the address shown in the form instructions. Find state tax return Taxpayer identification number. Find state tax return   A taxpayer identification number must be furnished on the decedent's returns. Find state tax return This is usually the decedent's social security number (SSN). Find state tax return However, a nonresident alien who is not eligible to get an SSN should have an individual taxpayer identification number (ITIN). Find state tax return If the decedent was a nonresident alien, had neither an SSN nor an ITIN, and was not required to file a U. Find state tax return S. Find state tax return income tax return for any tax year, do not apply for an ITIN. Find state tax return You may claim a refund by filing Form 1040NR without an SSN or ITIN. Find state tax return Necessary Documents Please attach the following documents to the return or amended return. Find state tax return Proof of death. Find state tax return   Attach a copy of the death certificate. Find state tax return If the Department of Defense issued DD Form 1300, Report of Casualty, you can attach that form instead of the death certificate. Find state tax return Form 1310. Find state tax return   You must send Form 1310 with all returns and claims for refund, unless either of the following applies. Find state tax return You are a surviving spouse filing an original or amended joint return with the decedent. Find state tax return You are a personal representative filing an original Form 1040 or Form 1040NR for the decedent and a court certificate showing your appointment is attached to the return. Find state tax return A personal representative is an executor or administrator of a decedent's estate, as certified or appointed by the court. Find state tax return A copy of the decedent's will cannot be accepted as evidence that you are the personal representative. Find state tax return      If you have proof of death but do not have enough tax information to file a timely claim for a refund, file Form 1040X with Form 1310. Find state tax return Include a statement saying an amended return will be filed as soon as the necessary tax information is available. Find state tax return Where To File The IRS has set up a special office for processing returns and claims for tax forgiveness. Find state tax return Use one of the addresses shown below. Find state tax return Where you file the returns or claims depends on whether you use the U. Find state tax return S. Find state tax return Postal Service or a private delivery service. Find state tax return Please do not send these returns or claims to any of the addresses shown in the tax form instructions. Find state tax return U. Find state tax return S. Find state tax return Postal Service. Find state tax return   If you use the U. Find state tax return S. Find state tax return Postal Service, file these returns and claims at the following address. Find state tax return Internal Revenue Service P. Find state tax return O. Find state tax return Box 4053 Woburn, MA 01888 Private delivery service. Find state tax return   Private delivery services cannot deliver items to P. Find state tax return O. Find state tax return boxes. Find state tax return If you use a private delivery service, file these returns and claims at the following address. Find state tax return Internal Revenue Service Stop 661 310 Lowell St. Find state tax return Andover, MA 01810 Designated private delivery services. Find state tax return   You can use the following private delivery services to file these returns and claims. Find state tax return Airborne Express (Airborne): Overnight Air Express Service, Next Afternoon Service, and Second Day Service. Find state tax return DHL Worldwide Express (DHL): DHL “Same Day” Service, and DHL USA Overnight. Find state tax return Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, and FedEx 2Day. Find state tax return United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Find state tax return M. Find state tax return , UPS Worldwide Express Plus, and UPS Worldwide Express. Find state tax return The private delivery service can tell you how to get written proof of the mailing date. Find state tax return Payments to Survivors The following section discusses the tax treatment of certain amounts received by survivors. Find state tax return September 11th Victim Compensation Fund of 2001 Payments from the September 11th Victim Compensation Fund of 2001 are not included in income. Find state tax return Qualified Disaster Relief Payments Qualified disaster relief payments are not included in income. Find state tax return These payments are not subject to income tax, self-employment tax, or employment taxes (social security, Medicare, and federal unemployment taxes). Find state tax return No withholding applies to these payments. Find state tax return Qualified disaster relief payments include payments you receive (regardless of the source) after September 10, 2001, for the following expenses. Find state tax return Reasonable and necessary personal, family, living, or funeral expenses incurred as a result of a terrorist attack. Find state tax return Reasonable and necessary expenses incurred for the repair or rehabilitation of a personal residence due to a terrorist attack. Find state tax return (A personal residence can be a rented residence or one you own. Find state tax return ) Reasonable and necessary expenses incurred for the repair or replacement of the contents of a personal residence due to a terrorist attack. Find state tax return Qualified disaster relief payments also include the following. Find state tax return Payments made by common carriers (for example, American Airlines and United Airlines regarding the September 11 attacks) because of death or physical injury incurred as a result of a terrorist attack. Find state tax return Amounts paid by a federal, state, or local government in connection with a terrorist attack to those affected by the attack. Find state tax return Qualified disaster relief payments do not include: Insurance or other reimbursements for expenses, or Income replacement payments, such as payments of lost wages, lost business income, or unemployment compensation. Find state tax return Disability Payments For tax years ending after September 10, 2001, disability payments for injuries incurred as a direct result of a terrorist attack directed against the United States (or its allies), whether outside or within the United States, are not included in income. Find state tax return Death Benefits Payments received by an individual or the estate of a decedent from the employer of an employee who died as a result of the Oklahoma City or September 11 terrorist attacks, or as a result of the anthrax attacks, are not included in income. Find state tax return Only the amount that exceeds the benefits that would have been payable if the death had occurred for a reason other than a terrorist or anthrax attack is excludable. Find state tax return However, the exclusion does apply to incidental death benefits paid under a qualified retirement plan even if these amounts would have been payable if the death had occurred for a reason other than a terrorist or anthrax attack. Find state tax return If you included death benefits in income on a previously filed return and they are now excludable under the above rule, file Form 1040X to amend that return. Find state tax return For information on the period for filing Form 1040X, see Period for filing claim for credit or refund earlier under Refund of Taxes Paid. Find state tax return If that period has expired, you are granted an extension. Find state tax return You have until January 22, 2003, to file Form 1040X to exclude the death benefits. Find state tax return On top of page 1 of Form 1040X, write “Extension of Limitations Under PL 107–134, sec. Find state tax return 102(b)(2). Find state tax return ” Canceled Debt Canceled debt is not included in your income (or the income of the estate) if: You (or the estate) were liable, or became liable, for the debt of a decedent, and The debt was canceled after September 10, 2001, and before January 1, 2002, because the decedent died as a result of the September 11 attacks or anthrax attacks. Find state tax return The lender is not required to report the canceled debt on Form 1099–C, Cancellation of Debt. Find state tax return Payments to Survivors of Public Safety Officers If you are a survivor of a public safety officer who died in the line of duty, certain amounts you receive are not included in income. Find state tax return Bureau of Justice Assistance payments. Find state tax return   If you are a surviving dependent of a public safety officer (law enforcement officer or firefighter) who died in the line of duty, do not include in your income the death benefit paid to you by the Bureau of Justice Assistance. Find state tax return Government plan annuity. Find state tax return   If you receive a survivor annuity as the child or spouse (or former spouse) of a public safety officer who was killed in the line of duty, you generally do not have to include it in income. Find state tax return This exclusion applies to the amount of the annuity based on the officer's service as a public safety officer. Find state tax return For this purpose, the term public safety officer includes police and law enforcement officers, firefighters, and rescue squad and ambulance crews. Find state tax return More information. Find state tax return   For more information, see Publication 559. Find state tax return Postponed Tax Deadlines The IRS may postpone for up to 1 year certain tax deadlines of taxpayers who are affected by a terrorist attack. Find state tax return The tax deadlines the IRS may postpone include those for filing income and employment tax returns, paying income and employment taxes, and making contributions to a traditional IRA or Roth IRA. Find state tax return If any tax deadline is postponed, the IRS will publicize the postponement in the affected area and publish a news release, revenue ruling, revenue procedure, notice, announcement, or other guidance in the Internal Revenue Bulletin (IRB). Find state tax return Affected taxpayers. Find state tax return   If the IRS postpones a tax deadline, the following taxpayers are eligible for the postponement. Find state tax return Any individual whose main home is located in a covered area (defined later). Find state tax return Any business entity or sole proprietor whose principal place of business is located in a covered area. Find state tax return Any individual, business entity, or sole proprietor whose records needed to meet a postponed deadline are maintained in a covered area. Find state tax return The main home or principal place of business does not have to be located in the covered area. Find state tax return Any estate or trust whose tax records necessary to meet a postponed tax deadline are maintained in a covered area. Find state tax return Any individual who is a relief worker affiliated with a recognized government or philanthropic organization and who is assisting in a covered area. Find state tax return The spouse on a joint return with a taxpayer who is eligible for postponements. Find state tax return Any other person determined by the IRS to be affected by a terrorist attack. Find state tax return Covered area. Find state tax return   This is an area in which a terrorist attack took place and in which the IRS has decided to postpone tax deadlines for up to 1 year. Find state tax return Abatement of interest. Find state tax return   The IRS may abate (forgive) the interest on any underpaid income tax for the length of any postponement. Find state tax return Disaster Area Losses If your property was damaged or destroyed as a result of the September 11 attacks, you can choose to deduct your disaster loss on your 2000 return (or amended return) rather than on your 2001 return. Find state tax return You must make this choice to deduct your loss on your 2000 return by the later of the following dates. Find state tax return The due date (without extensions) for filing your 2001 income tax return (April 15, 2002, if you are a calendar year taxpayer). Find state tax return The due date (with extensions) for the 2000 return. Find state tax return For more information about disaster area losses, see Publication 547. Find state tax return Estate Tax Reduction The federal estate tax is reduced for taxable estates of individuals who died as a result of the Oklahoma City attack, the September 11 attacks, and the anthrax attacks. Find state tax return The estate tax is computed using a new rate schedule on page 25 of the November 2001 revision of the instructions for Form 706. Find state tax return The estate tax is reduced by credits against the estate tax, including the unified credit and the state death tax credit. Find state tax return These credits may reduce or eliminate the estate tax due. Find state tax return A special rule extends until January 22, 2003, the period of time allowed to file a claim for a refund of estate taxes that have been paid. Find state tax return Recovery from the September 11th Victim Compensation Fund. Find state tax return   The value of claims for a decedent's pain and suffering is normally included in the gross estate. Find state tax return However, if the estate chooses to seek recovery from this fund, the IRS has determined that, in view of the unique circumstances of this situation and the high likelihood that such claims will be valued at a nominal or zero amount, the claims will be valued at zero for estate tax purposes. Find state tax return Thus, there are no federal estate tax consequences if an estate or beneficiary receives a recovery from this fund. Find state tax return Which estates must file a return. Find state tax return   For decedents dying in 2001, Form 706 must be filed by the executor for the estate of every U. Find state tax return S. Find state tax return citizen or resident whose gross estate, plus adjusted taxable gifts and specific exemption, is more than $675,000. Find state tax return Form 706 must be filed within 9 months after the date of decedent's death unless you receive an extension of time to file. Find state tax return Use Form 4768, Application for Extension of Time To File a Return and/or Pay U. Find state tax return S. Find state tax return Estate (and Generation-Skipping Transfer) Taxes, to apply for an extension. Find state tax return Where to file. Find state tax return   Returns on which the new rate schedule is used should be sent to the following address, which was not available when Form 706 went to print. Find state tax return Internal Revenue Service E & G Department/Stop 824T 201 W. Find state tax return Rivercenter Blvd. Find state tax return Covington, KY 41011 More information. Find state tax return   For more information on the federal estate tax, see the instructions for Form 706. Find state tax return Structured Settlement Factoring Transactions A person who acquires payment rights in a structured settlement arrangement after February 21, 2002, may be subject to a 40% excise tax unless the transfer of the payment rights was approved in advance in a qualified order. Find state tax return The excise tax is figured on the excess of the undiscounted amount of the payments being acquired over the total amount actually paid to acquire them. Find state tax return However, this tax will not apply to transactions entered into from February 22, 2002, to July 1, 2002, if certain requirements are met. Find state tax return For information about these requirements, see Internal Revenue Code section 5891. Find state tax return Worksheet B Illustrated. Find state tax return Figuring the Tax To Be Forgiven (For Decedents Who Filed a Joint Return)       (A) First Eligible Year (1994 or 2000) (B) Second Eligible Year (1995 or 2001) (C) Third Eligible Year (1996 or 2002) 1 Enter the years eligible for forgiveness. Find state tax return 1 2000 2001   2 Enter the decedent's taxable income. Find state tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 2 $17,259 $14,295   3 Enter the decedent's total tax. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 3 6,123 5,250   4 Enter the total, if any, of the decedent's taxes not eligible for forgiveness. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 4 3,532 3,109   5 Subtract line 4 from line 3. Find state tax return 5 2,591 2,141   6 Enter the surviving spouse's taxable income. Find state tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. Find state tax return See the instructions for line 2. Find state tax return 6 29,025 29,850   7 Enter the surviving spouse's total tax. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 7 5,277 5,391   8 Enter the total, if any, of the surviving spouse's taxes listed in the instructions for line 4. Find state tax return 8 0 0   9 Subtract line 8 from line 7. Find state tax return 9 5,277 5,391   10 Add lines 5 and 9. Find state tax return 10 7,868 7,532   11 Enter the total tax from the joint return. Find state tax return See Table 1 on page 5 for the line number for years before 2002. Find state tax return 11 10,789 9,728   12 Add lines 4 and 8. Find state tax return 12 3,532 3,109   13 Subtract line 12 from line 11. Find state tax return 13 7,257 6,619   14 Divide line 5 by line 10. Find state tax return Enter the result as a decimal. Find state tax return 14 . Find state tax return 329 . Find state tax return 284   15 Tax to be forgiven. Find state tax return Multiply line 13 by line 14 and enter the result. Find state tax return 15 $2,388 $1,880   Note. Find state tax return If the total of columns (A), (B), and (C) of line 15 (including any amounts shown on line 5 of Worksheet A) is less than $10,000, also complete Worksheet C. Find state tax return Attach the computation of the tax to be forgiven or a copy of this worksheet to the decedent's final income tax return or amended tax return (Form 1040X) for each year listed on line 1. Find state tax return If filing Form 1040X for an eligible year, enter the amount from line 15 above on Form 1040X in column B of line 10 as a decrease in tax. Find state tax return The IRS will determine the amount to be refunded. Find state tax return Worksheet B Illustrated. Find state tax return Figuring the Tax To Be Forgiven (For Decedents Who Filed a Joint Return)       (A) First Eligible Year (1994 or 2000) (B) Second Eligible Year (1995 or 2001) (C) Third Eligible Year (1996 or 2002) 1 Enter the years eligible for forgiveness. Find state tax return 1 2000 2001   2 Enter the decedent's taxable income. Find state tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 2 $17,259 $14,295   3 Enter the decedent's total tax. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 3 6,123 5,250   4 Enter the total, if any, of the decedent's taxes not eligible for forgiveness. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 4 3,532 3,109   5 Subtract line 4 from line 3. Find state tax return 5 2,591 2,141   6 Enter the surviving spouse's taxable income. Find state tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. Find state tax return See the instructions for line 2. Find state tax return 6 29,025 29,850   7 Enter the surviving spouse's total tax. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 7 5,277 5,391   8 Enter the total, if any, of the surviving spouse's taxes listed in the instructions for line 4. Find state tax return 8 0 0   9 Subtract line 8 from line 7. Find state tax return 9 5,277 5,391   10 Add lines 5 and 9. Find state tax return 10 7,868 7,532   11 Enter the total tax from the joint return. Find state tax return See Table 1 on page 5 for the line number for years before 2002. Find state tax return 11 10,789 9,728   12 Add lines 4 and 8. Find state tax return 12 3,532 3,109   13 Subtract line 12 from line 11. Find state tax return 13 7,257 6,619   14 Divide line 5 by line 10. Find state tax return Enter the result as a decimal. Find state tax return 14 . Find state tax return 329 . Find state tax return 284   15 Tax to be forgiven. Find state tax return Multiply line 13 by line 14 and enter the result. Find state tax return 15 $2,388 $1,880   Note. Find state tax return If the total of columns (A), (B), and (C) of line 15 (including any amounts shown on line 5 of Worksheet A) is less than $10,000, also complete Worksheet C. Find state tax return Attach the computation of the tax to be forgiven or a copy of this worksheet to the decedent's final income tax return or amended tax return (Form 1040X) for each year listed on line 1. Find state tax return If filing Form 1040X for an eligible year, enter the amount from line 15 above on Form 1040X in column B of line 10 as a decrease in tax. Find state tax return The IRS will determine the amount to be refunded. Find state tax return Illustrated Worksheets B and C A wife lost her husband in the September 11 attack on the World Trade Center. Find state tax return They filed a joint return for 2000 and the wife chose to file a joint return as a surviving spouse for 2001. Find state tax return The returns for 2000 and 2001 showed the following income, deductions, and tax liabilities. Find state tax return After the husband died, his estate received income of $4,000. Find state tax return Of that amount, $1,000 is net profit from Schedule C received before the end of 2001. Find state tax return This net profit is exempt from income tax as explained earlier under Income received after date of death. Find state tax return The wife files Form 1041 because the gross income of the estate for the tax year ($3,000) is $600 or more. Find state tax return To determine how much of the husband's tax liability for 2000 and 2001 is to be forgiven, the wife completes Worksheet B. Find state tax return She also completes Worksheet C because the forgiven tax liabilities for 2000 and 2001 (line 15 of Worksheet B) total less than $10,000. Find state tax return To claim tax relief for 2000, the wife files Form 1040X and attaches a copy of Worksheet B. Find state tax return To claim tax relief for 2001, she files Form 1040 and attaches copies of Worksheets B and C. Find state tax return   2000 2001 Wages (wife) $35,000 $36,000 Net profit from Schedule C, Profit or Loss From Business (husband) 25,000 22,000 Interest income (joint account) 1,000 1,100 Deduction for ½ of self-employment tax (husband) (1,766) (1,555) Standard deduction (7,350) (7,600) Personal exemptions (2) (5,600) (5,800) Taxable income $46,284 $44,145 Joint income tax liability $7,257 $6,619 Plus: Self-employment tax (husband) 3,532 3,109 Total tax liability $10,789 $9,728   2000 2001 Wages (wife) $35,000 $36,000 Net profit from Schedule C, Profit or Loss From Business (husband) 25,000 22,000 Interest income (joint account) 1,000 1,100 Deduction for ½ of self-employment tax (husband) (1,766) (1,555) Standard deduction (7,350) (7,600) Personal exemptions (2) (5,600) (5,800) Taxable income $46,284 $44,145 Joint income tax liability $7,257 $6,619 Plus: Self-employment tax (husband) 3,532 3,109 Total tax liability $10,789 $9,728 Worksheet C Illustrated. Find state tax return Amount Treated as Tax Payment for Decedent's Last Tax Year Caution: The decedent is entitled to minimum relief of $10,000. Find state tax return Complete this worksheet only if the total tax forgiven for all eligible years is less than $10,000. Find state tax return 1 Minimum relief amount. Find state tax return Note: Before completing lines 2–9, see Instructions for lines 2–9 of Worksheet C. Find state tax return 1 $10,000 2 Enter the taxable income from line 22 (Form 1041) 2 2,400     3 Enter the distribution deduction from line 18 (Form 1041) . Find state tax return 3 0     4 Add lines 2 and 3. Find state tax return 4 2,400     5 Enter exempt income received after death minus expenses allocable to exempt income. Find state tax return (See Income received after date of death on page 5. Find state tax return ) 5 1,000     6 Add lines 4 and 5. Find state tax return 6 3,400     7 Figure the tax on line 6 using Schedule G (Form 1041). Find state tax return 7 710     8 Figure the tax on line 4 using Schedule G (Form 1041). Find state tax return 8 435     9 Tax on exempt income. Find state tax return Subtract line 8 from line 7. Find state tax return 9 275     10 Enter the total of columns (A)–(C) from line 5 of Worksheet A or line 15 of Worksheet B. Find state tax return If the decedent was not required to file tax returns for the eligible tax years, enter -0-. Find state tax return 10 4,268     11 Add lines 9 and 10. Find state tax return 11 $4,543 12 Additional payment allowed. Find state tax return If line 11 is $10,000 or more, enter -0- and stop here. Find state tax return No additional amount is allowed as a tax payment. Find state tax return Otherwise, subtract line 11 from line 1 and enter the result. Find state tax return 12 $5,457 Note. Find state tax return The amount on line 12 is allowed as a tax payment for the decedent's last tax year (usually 1995 or 2001). Find state tax return Attach the computation of the additional payment allowed or a copy of this worksheet to the original or amended income tax return for the decedent's last tax year. Find state tax return If filing Form 1040, include the amount from line 12 above on the “Other payments” line of the form. Find state tax return Write "Sec. Find state tax return 692(d)(2) Payment" and the amount to the right of the entry space. Find state tax return Also indicate whether a Form 1041 is being filed for the decedent's estate. Find state tax return If filing Form 1040X, include the amount from line 12 above on Form 1040X on line 15, columns (B) and (C). Find state tax return Write “Sec. Find state tax return 692(d)(2) Payment” on the dotted line to the left of the entry space. Find state tax return Worksheet C Illustrated. Find state tax return Amount Treated as Tax Payment for Decedent's Last Tax Year Caution: The decedent is entitled to minimum relief of $10,000. Find state tax return Complete this worksheet only if the total tax forgiven for all eligible years is less than $10,000. Find state tax return 1 Minimum relief amount. Find state tax return Note: Before completing lines 2–9, see Instructions for lines 2–9 of Worksheet C. Find state tax return 1 $10,000 2 Enter the taxable income from line 22 (Form 1041) 2 2,400     3 Enter the distribution deduction from line 18 (Form 1041) . Find state tax return 3 0     4 Add lines 2 and 3. Find state tax return 4 2,400     5 Enter exempt income received after death minus expenses allocable to exempt income. Find state tax return (See Income received after date of death on page 5. Find state tax return ) 5 1,000     6 Add lines 4 and 5. Find state tax return 6 3,400     7 Figure the tax on line 6 using Schedule G (Form 1041). Find state tax return 7 710     8 Figure the tax on line 4 using Schedule G (Form 1041). Find state tax return 8 435     9 Tax on exempt income. Find state tax return Subtract line 8 from line 7. Find state tax return 9 275     10 Enter the total of columns (A)–(C) from line 5 of Worksheet A or line 15 of Worksheet B. Find state tax return If the decedent was not required to file tax returns for the eligible tax years, enter -0-. Find state tax return 10 4,268     11 Add lines 9 and 10. Find state tax return 11 $4,543 12 Additional payment allowed. Find state tax return If line 11 is $10,000 or more, enter -0- and stop here. Find state tax return No additional amount is allowed as a tax payment. Find state tax return Otherwise, subtract line 11 from line 1 and enter the result. Find state tax return 12 $5,457 Note. Find state tax return The amount on line 12 is allowed as a tax payment for the decedent's last tax year (usually 1995 or 2001). Find state tax return Attach the computation of the additional payment allowed or a copy of this worksheet to the original or amended income tax return for the decedent's last tax year. Find state tax return If filing Form 1040, include the amount from line 12 above on the “Other payments” line of the form. Find state tax return Write "Sec. Find state tax return 692(d)(2) Payment" and the amount to the right of the entry space. Find state tax return Also indicate whether a Form 1041 is being filed for the decedent's estate. Find state tax return If filing Form 1040X, include the amount from line 12 above on Form 1040X on line 15, columns (B) and (C). Find state tax return Write “Sec. Find state tax return 692(d)(2) Payment” on the dotted line to the left of the entry space. Find state tax return Additional Worksheets The following additional worksheets are provided for your convenience. Find state tax return Worksheet A. Find state tax return Figuring the Tax To Be Forgiven (For Decedents Who Filed a Return as Single, Married Filing Separately, Head of Household, or Qualifying Widow(er))         (A) First Eligible Year (1994 or 2000) (B) Second Eligible Year (1995 or 2001) (C) Third Eligible Year (1996 or 2002) 1 Enter the years eligible for tax forgiveness. Find state tax return 1       2 Enter the total tax from the decedent's income tax return. Find state tax return See Table 1 on page 5 for the line number for years before 2002. Find state tax return 2       3 Enter the following taxes, if any, shown on the decedent's income tax return. Find state tax return (These taxes are not eligible for forgiveness. Find state tax return )           a Self-employment tax. Find state tax return 3a         b Social security and Medicare tax on tip income not reported to employer. Find state tax return 3b         c Tax on excess contributions to IRAs, Coverdell education savings accounts (formerly Ed IRAs), or Archer MSAs (formerly medical savings accounts). Find state tax return 3c         d Tax on excess accumulation in qualified retirement plans. Find state tax return 3d         e Household employment taxes. Find state tax return 3e         f Uncollected social security and Medicare or RRTA tax on tips or group-term life insurance. Find state tax return 3f         g Tax on golden parachute payments. Find state tax return 3g       4 Add lines 3a through 3g. Find state tax return 4       5 Tax to be forgiven. Find state tax return Subtract line 4 from line 2. Find state tax return 5       Note. Find state tax return If the total of columns (A), (B), and (C) of line 5 (including any amounts shown on line 15 of Worksheet B) is less than $10,000, also complete Worksheet C. Find state tax return Attach the computation of the tax to be forgiven or a copy of this worksheet to the decedent's final income tax return or amended tax return (Form 1040X) for each year listed on line 1. Find state tax return If filing Form 1040X for an eligible year, enter the amount from line 5 above on Form 1040X in column B of line 10 as a decrease in tax. Find state tax return The IRS will determine the amount to be refunded. Find state tax return Worksheet A. Find state tax return Figuring the Tax To Be Forgiven (For Decedents Who Filed a Return as Single, Married Filing Separately, Head of Household, or Qualifying Widow(er))         (A) First Eligible Year (1994 or 2000) (B) Second Eligible Year (1995 or 2001) (C) Third Eligible Year (1996 or 2002) 1 Enter the years eligible for tax forgiveness. Find state tax return 1       2 Enter the total tax from the decedent's income tax return. Find state tax return See Table 1 on page 5 for the line number for years before 2002. Find state tax return 2       3 Enter the following taxes, if any, shown on the decedent's income tax return. Find state tax return (These taxes are not eligible for forgiveness. Find state tax return )           a Self-employment tax. Find state tax return 3a         b Social security and Medicare tax on tip income not reported to employer. Find state tax return 3b         c Tax on excess contributions to IRAs, Coverdell education savings accounts (formerly Ed IRAs), or Archer MSAs (formerly medical savings accounts). Find state tax return 3c         d Tax on excess accumulation in qualified retirement plans. Find state tax return 3d         e Household employment taxes. Find state tax return 3e         f Uncollected social security and Medicare or RRTA tax on tips or group-term life insurance. Find state tax return 3f         g Tax on golden parachute payments. Find state tax return 3g       4 Add lines 3a through 3g. Find state tax return 4       5 Tax to be forgiven. Find state tax return Subtract line 4 from line 2. Find state tax return 5       Note. Find state tax return If the total of columns (A), (B), and (C) of line 5 (including any amounts shown on line 15 of Worksheet B) is less than $10,000, also complete Worksheet C. Find state tax return Attach the computation of the tax to be forgiven or a copy of this worksheet to the decedent's final income tax return or amended tax return (Form 1040X) for each year listed on line 1. Find state tax return If filing Form 1040X for an eligible year, enter the amount from line 5 above on Form 1040X in column B of line 10 as a decrease in tax. Find state tax return The IRS will determine the amount to be refunded. Find state tax return Worksheet B. Find state tax return Figuring the Tax To Be Forgiven (For Decedents Who Filed a Joint Return)       (A) First Eligible Year (1994 or 2000) (B) Second Eligible Year (1995 or 2001) (C) Third Eligible Year (1996 or 2002) 1 Enter the years eligible for forgiveness. Find state tax return 1       2 Enter the decedent's taxable income. Find state tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 2       3 Enter the decedent's total tax. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 3       4 Enter the total, if any, of the decedent's taxes not eligible for forgiveness. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 4       5 Subtract line 4 from line 3. Find state tax return 5       6 Enter the surviving spouse's taxable income. Find state tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 6       7 Enter the surviving spouse's total tax. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 7       8 Enter the total, if any, of the surviving spouse's taxes listed in the instructions for line 4. Find state tax return 8       9 Subtract line 8 from line 7. Find state tax return 9       10 Add lines 5 and 9. Find state tax return 10       11 Enter the total tax from the joint return. Find state tax return See Table 1 on page 5 for the line number for years before 2002. Find state tax return 11       12 Add lines 4 and 8. Find state tax return 12       13 Subtract line 12 from line 11. Find state tax return 13       14 Divide line 5 by line 10. Find state tax return Enter the result as a decimal. Find state tax return 14       15 Tax to be forgiven. Find state tax return Multiply line 13 by line 14 and enter the result. Find state tax return 15       Note. Find state tax return If the total of columns (A), (B), and (C) of line 15 (including any amounts shown on line 5 of Worksheet A) is less than $10,000, also complete Worksheet C. Find state tax return Attach the computation of the tax to be forgiven or a copy of this worksheet to the decedent's final income tax return or amended tax return (Form 1040X) for each year listed on line 1. Find state tax return If filing Form 1040X for an eligible year, enter the amount from line 15 above on Form 1040X in column B of line 10 as a decrease in tax. Find state tax return The IRS will determine the amount to be refunded. Find state tax return Worksheet B. Find state tax return Figuring the Tax To Be Forgiven (For Decedents Who Filed a Joint Return)       (A) First Eligible Year (1994 or 2000) (B) Second Eligible Year (1995 or 2001) (C) Third Eligible Year (1996 or 2002) 1 Enter the years eligible for forgiveness. Find state tax return 1       2 Enter the decedent's taxable income. Find state tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 2       3 Enter the decedent's total tax. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 3       4 Enter the total, if any, of the decedent's taxes not eligible for forgiveness. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 4       5 Subtract line 4 from line 3. Find state tax return 5       6 Enter the surviving spouse's taxable income. Find state tax return Figure taxable income as if a separate return had been filed. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 6       7 Enter the surviving spouse's total tax. Find state tax return See the instructions. Find state tax return 7       8 Enter the total, if any, of the surviving spouse's taxes listed in the instructions for line 4. Find state tax return 8       9 Subtract line 8 from line 7. Find state tax return 9       10 Add lines 5 and 9. Find state tax return 10       11 Enter the total tax from the joint return. Find state tax return See Table 1 on page 5 for the line number for years before 2002. Find state tax return 11       12 Add lines 4 and 8. Find state tax return 12       13 Subtract line 12 from line 11. Find state tax return 13       14 Divide line 5 by line 10. Find state tax return Enter the result as a decimal. Find state tax return 14       15 Tax to be forgiven. Find state tax return Multiply line 13 by line 14 and enter the result. Find state tax return 15       Note. Find state tax return If the total of columns (A), (B), and (C) of line 15 (including any amounts shown on line 5 of Worksheet A) is less than $10,000, also complete Worksheet C. Find state tax return Attach the computation of the tax to be forgiven or a copy of this worksheet to the decedent's final income tax return or amended tax return (Form 1040X) for each year listed on line 1. Find state tax return If filing Form 1040X for an eligible year, enter the amount from line 15 above on Form 1040X in column B of line 10 as a decrease in tax. Find state tax return The IRS will determine the amount to be refunded. Find state tax return Worksheet C. Find state tax return Amount Treated as Tax Payment for Decedent's Last Tax Year Caution: The decedent is entitled to minimum tax forgiveness of $10,000. Find state tax return Complete this worksheet only if the total tax forgiven for all eligible years is less than $10,000. Find state tax return 1 Minimum tax forgiveness. Find state tax return Note. Find state tax return Before completing lines 2–9, see Instructions for lines 2–9 of Worksheet C. Find state tax return 1 $10,000 2 Enter the taxable income from line 22 (Form 1041) 2       3 Enter the distribution deduction from line 18 (Form 1041) . Find state tax return 3       4 Add lines 2 and 3. Find state tax return 4       5 Enter exempt income received after death minus expenses allocable to exempt income. Find state tax return (See Income received after date of death on page 5. Find state tax return ) 5       6 Add lines 4 and 5. Find state tax return 6       7 Figure the tax on line 6 using Schedule G (Form 1041). Find state tax return 7       8 Figure the tax on line 4 using Schedule G (Form 1041). Find state tax return 8       9 Tax on exempt income. Find state tax return Subtract line 8 from line 7. Find state tax return 9       10 Enter the total of columns (A)–(C) from line 5 of Worksheet A or line 15 of Worksheet B. Find state tax return If the decedent was not required to file tax returns for the eligible tax years, enter -0-. Find state tax return 10       11 Add lines 9 and 10. Find state tax return 11   12 Additional payment allowed. Find state tax return If line 11 is $10,000 or more, enter -0- and stop here. Find state tax return No additional amount is allowed as a tax payment. Find state tax return Otherwise, subtract line 11 from line 1 and enter the result. Find state tax return 12   Note. Find state tax return The amount on line 12 is allowed as a tax payment for the decedent's last tax year (usually 1995 or 2001). Find state tax return Attach the computation of the additional payment allowed or a copy of this worksheet to the original or amended income tax return for the decedent's last tax year. Find state tax return If filing Form 1040, include the amount from line 12 above on the “Other payments” line of the form. Find state tax return Write "Sec. Find state tax return 692(d)(2) Payment" and the amount to the right of the entry space. Find state tax return Also indicate whether a Form 1041 is being filed for the decedent's estate. Find state tax return If filing Form 1040X, include the amount from line 12 above on Form 1040X on line 15, columns (B) and (C). Find state tax return Write “Sec. Find state tax return 692(d)(2) Payment” on the dotted line to the left of the entry space. Find state tax return Worksheet C. Find state tax return Amount Treated as Tax Payment for Decedent's Last Tax Year Caution: The decedent is entitled to minimum tax forgiveness of $10,000. Find state tax return Complete this worksheet only if the total tax forgiven for all eligible years is less than $10,000. Find state tax return 1 Minimum tax forgiveness. Find state tax return Note. Find state tax return Before completing lines 2–9, see Instructions for lines 2–9 of Worksheet C. Find state tax return 1 $10,000 2 Enter the taxable income from line 22 (Form 1041) 2       3 Enter the distribution deduction from line 18 (Form 1041) . Find state tax return 3       4 Add lines 2 and 3. Find state tax return 4       5 Enter exempt income received after death minus expenses allocable to exempt income. Find state tax return (See Income received after date of death on page 5. Find state tax return ) 5       6 Add lines 4 and 5. Find state tax return 6       7 Figure the tax on line 6 using Schedule G (Form 1041). Find state tax return 7       8 Figure the tax on line 4 using Schedule G (Form 1041). Find state tax return 8       9 Tax on exempt income. Find state tax return Subtract line 8 from line 7. Find state tax return 9       10 Enter the total of columns (A)–(C) from line 5 of Worksheet A or line 15 of Worksheet B. Find state tax return If the decedent was not required to file tax returns for the eligible tax years, enter -0-. Find state tax return 10       11 Add lines 9 and 10. Find state tax return 11   12 Additional payment allowed. Find state tax return If line 11 is $10,000 or more, enter -0- and stop here. Find state tax return No additional amount is allowed as a tax payment. Find state tax return Otherwise, subtract line 11 from line 1 and enter the result. Find state tax return 12   Note. Find state tax return The amount on line 12 is allowed as a tax payment for the decedent's last tax year (usually 1995 or 2001). Find state tax return Attach the computation of the additional payment allowed or a copy of this worksheet to the original or amended income tax return for the decedent's last tax year. Find state tax return If filing Form 1040, include the amount from line 12 above on the “Other payments” line of the form. Find state tax return Write "Sec. Find state tax return 692(d)(2) Payment" and the amount to the right of the entry space. Find state tax return Also indicate whether a Form 1041 is being filed for the decedent's estate. Find state tax return If filing Form 1040X, include the amount from line 12 above on Form 1040X on line 15, columns (B) and (C). Find state tax return Write “Sec. Find state tax return 692(d)(2) Payment” on the dotted line to the left of the entry space. Find state tax return How To Get Tax Help Special IRS assistance. Find state tax return   The IRS is providing special help for those affected by the terrorist attacks, as well as survivors and personal representatives of the victims. Find state tax return We have set up a special toll-free number for people who may have trouble filing or paying their taxes because they were affected by the terrorist attacks, or who have other tax issues related to the attacks. Find state tax return Call 1–866–562–5227 Monday through Friday In English–7 a. Find state tax return m. Find state tax return to 10 p. Find state tax return m. Find state tax return local time In Spanish–8 a. Find state tax return m. Find state tax return to 9:30 p. Find state tax return m. Find state tax return local time   The IRS web site at www. Find state tax return irs. Find state tax return gov has notices and other tax relief information. Find state tax return Check it periodically for any new guidance or to see if Congress has enacted new legislation. Find state tax return   Business taxpayers affected by the attacks can e-mail their questions to corp. Find state tax return disaster. Find state tax return relief@irs. Find state tax return gov. Find state tax return   For current information on Presidentially declared disaster areas, check the Federal Emergency Management Agency Web site at www. Find state tax return fema. Find state tax return gov. Find state tax return Other help from the IRS. Find state tax return   You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get more information from the IRS in several ways. Find state tax return By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Find state tax return Contacting your Taxpayer Advocate. Find state tax return   If you have attempted to deal with an IRS problem unsuccessfully, you should contact your Taxpayer Advocate. Find state tax return   The Taxpayer Advocate represents your interests and concerns within the IRS by protecting your rights and resolving problems that have not been fixed through normal channels. Find state tax return While Taxpayer Advocates cannot change the tax law or make a technical tax decision, they can clear up problems that resulted from previous contacts and ensure that your case is given a complete and impartial review. Find state tax return   To contact your Taxpayer Advocate: Call the Taxpayer Advocate at 1–877–777–4778. Find state tax return Call the IRS at 1–800–829–1040. Find state tax return Call, write, or fax the Taxpayer Advocate office in your area. Find state tax return Call 1–800–829–4059 if you are a TTY/TDD user. Find state tax return   For more information, see Publication 1546, The Taxpayer Advocate Service of the IRS. Find state tax return Free tax services. Find state tax return   To find out what services are available, get Publication 910, Guide to Free Tax Services. Find state tax return It contains a list of free tax publications and an index of tax topics. Find state tax return It also describes other free tax information services, including tax education and assistance programs and a list of TeleTax topics. Find state tax return Personal computer. Find state tax return With your personal computer and modem, you can access the IRS on the Internet at www. Find state tax return irs. Find state tax return gov. Find state tax return While visiting our web site, you can: Find answers to questions you may have. Find state tax return Download forms and publications or search for forms and pub
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You can reduce or even eliminate a balance due after filing, by adjusting your withholding amount or making estimated payments. 

The IRS Withholding Calculator can help you adjust the amount withheld from your pay by your employer, in order to reduce or eliminate your balance due. 

Estimated tax is the method you use to pay tax on income that is not subject to withholding, such as self-employment income. 

Page Last Reviewed or Updated: 06-Mar-2014

The Find State Tax Return

Find state tax return 10. Find state tax return   Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorio IntroductionLa Regla General. Find state tax return Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Find state tax return Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Find state tax return Useful Items - You may want to see: Información GeneralReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Find state tax return Cómo Hacer la Declaración Costo (Inversión en el Contrato) Tributación de Pagos PeriódicosExclusión limitada al costo. Find state tax return Exclusión no limitada al costo. Find state tax return Método Simplificado Tributación de Pagos no PeriódicosDistribuciones de Suma Global ReinversionesReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Find state tax return Impuestos Adicionales EspecialesImpuesto sobre Distribuciones Prematuras Impuestos sobre Acumulación en Exceso Sobrevivientes y Beneficiarios Qué Hay de Nuevo Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado (por ejemplo, planes conforme a la sección 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b) del Código de Impuestos Internos). Find state tax return Sin embargo, estas distribuciones sí se toman en cuenta al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Find state tax return Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Find state tax return Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión –personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, disponibles en inglés, para más información. Find state tax return Recordatorio  Comenzando en el año 2013, La American Taxpayer Relief Act (Ley de Alivio para el Contribuyente Estadounidense) de 2012 ha ampliado las reglas para las reinversiones de planes de jubilación a opciones Roth. Find state tax return Conforme a las nuevas disposiciones, más contribuyentes pueden tomar ventaja de esta opción. Find state tax return Si desea más información, vea la sección titulada Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , tema que se explica más adelante. Find state tax return Introduction Este capítulo explica el trato tributario de las distribuciones que usted reciba de: Una pensión o anualidad para empleados de un plan calificado, Una jubilación por incapacidad y Una anualidad comercial comprada. Find state tax return Lo que no abarca este capítulo. Find state tax return   Este capítulo no abarca los siguientes temas: La Regla General. Find state tax return   Éste es el método que se utiliza generalmente para determinar el trato tributario de ingresos de pensiones y anualidades de planes no calificados (incluidas las anualidades comerciales). Find state tax return Para un plan calificado, generalmente no se puede usar la Regla General a menos que la fecha de inicio de su anualidad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. Find state tax return Para más información sobre la Regla General, vea la Publicación 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés. Find state tax return Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Find state tax return   La información acerca del trato tributario de las cantidades que reciba de un arreglo IRA se encuentra en el capítulo 17 . Find state tax return Beneficios de la jubilación del gobierno federal. Find state tax return    Si es jubilado del gobierno federal (jubilación regular, por fases o por incapacidad), consulte la Publicación 721, Tax Guide to U. Find state tax return S. Find state tax return Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés. Find state tax return La Publicación 721 también contiene la información que necesita si es sobreviviente o beneficiario de un empleado o jubilado federal que haya fallecido. Find state tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 575 Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés 721 Tax Guide to U. Find state tax return S. Find state tax return Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés 939 General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones para pagos de pensiones o anualidades), en inglés 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Find state tax return (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos de ahorros para la jubilación, contratos de seguros, etc. Find state tax return ), en inglés 4972 Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de suma global), en inglés 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios), en inglés Información General Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Find state tax return   Un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth es una cuenta aparte creada dentro de un programa calificado de aportaciones a un arreglo Roth que permite a los participantes optar a que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b) o 457(b) se consideren aportaciones hechas a un arreglo Roth. Find state tax return Los aplazamientos electivos que se consideran aportaciones a un arreglo Roth se incluyen en los ingresos. Find state tax return Sin embargo, las distribuciones calificadas no se incluyen en los ingresos. Find state tax return Vea la Publicación 575, en inglés, para más información. Find state tax return Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Find state tax return   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth dentro del mismo plan. Find state tax return Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Find state tax return Consulte la Publicación 575, en inglés, para más información. Find state tax return Más de un programa. Find state tax return   Si recibe beneficios de más de un programa bajo un fideicomiso o plan de su empleador, como un plan de pensiones y un plan de participación en las ganancias, es posible que tenga que calcular por separado la parte sujeta a impuestos de cada pensión o contrato de anualidad. Find state tax return Su antiguo empleador o el administrador del plan debe poder indicarle si tiene más de un contrato de pensión o anualidad. Find state tax return Plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Find state tax return   Si usted trabaja para el gobierno local o estatal o para una organización exenta de impuestos, podría participar en un plan de compensación diferida conforme a la sección 457. Find state tax return Si su plan cumple los requisitos, usted no paga ahora impuestos sobre los sueldos que se difieran bajo el plan ni sobre las utilidades recibidas de las inversiones hechas por el plan con los sueldos diferidos. Find state tax return Por lo general, usted paga impuestos sobre las cantidades diferidas en un plan local o estatal que cumpla los requisitos sólo cuando se distribuyen del plan. Find state tax return Usted paga impuestos en las cantidades diferidas de un plan de una organización exenta de impuestos cuando éstas son distribuidas o de otra manera están disponibles a usted. Find state tax return   Su plan 457(b) puede tener una opción para un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth. Find state tax return De ser así, quizás pueda reinvertir cantidades al arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth o hacer aportaciones. Find state tax return Los aplazamientos electivos a un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth se incluyen en su ingreso. Find state tax return Las distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth no están sujetas a impuestos. Find state tax return   Este capítulo explica el tratamiento tributario de los beneficios de un plan creado al amparo de la sección 457, pero no cubre el trato de las cantidades diferidas. Find state tax return Para más información acerca de las cantidades diferidas de planes conforme a la sección 457, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación) bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés. Find state tax return   Para obtener información general acerca de planes de compensación diferida, vea Section 457 Deferred Compensation Plans (Planes de compensación diferida conforme a la sección 457), en la Publicación 575, en inglés. Find state tax return Pensiones por incapacidad. Find state tax return   Si se jubiló por incapacidad, generalmente tiene que incluir en los ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan que pague su empleador. Find state tax return Tiene que declarar como salario los pagos por incapacidad sujetos a impuestos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta que alcance la edad mínima de jubilación. Find state tax return En general, la edad mínima de jubilación corresponde a la edad en que puede recibir una pensión o anualidad por primera vez si no está incapacitado. Find state tax return    Quizás tenga derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló. Find state tax return Para obtener información sobre el crédito para ancianos o incapacitados, vea el capítulo 33 . Find state tax return   A partir del día después de cumplir la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos en calidad de pensión o anualidad. Find state tax return Declare los pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Find state tax return    Los pagos de incapacidad por lesiones causadas directamente por un ataque terrorista dirigido contra los Estados Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los ingresos. Find state tax return Para obtener más información acerca de los pagos a sobrevivientes de ataques terroristas, consulte la Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio de impuestos para víctimas de ataques terroristas), en inglés. Find state tax return   Para obtener más información sobre cómo declarar pensiones por incapacidad, incluyendo pensiones militares y otras pensiones gubernamentales por incapacidad, consulte el capítulo 5 . Find state tax return Funcionarios jubilados del sector de la seguridad pública. Find state tax return   Un funcionario jubilado del sector de seguridad pública que reúna los requisitos puede optar por excluir de sus ingresos distribuciones de hasta $3,000 efectuadas directamente de un plan de jubilación del gobierno a un proveedor de seguro de accidente, salud o de cuidado por incapacidad a largo plazo. Find state tax return Vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de seguros para funcionarios jubilados del sector de seguridad pública), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Find state tax return Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. Find state tax return   Para fines tributarios, una parte de los beneficios de la jubilación de empleados ferroviarios recibidos se considera beneficios del Seguro Social y otra parte se considera pensión del empleado. Find state tax return Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados beneficios del Seguro Social, consulte la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios), en inglés. Find state tax return Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados pensión del empleado, consulte Railroad Retirement Benefits (Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios) en la Publicación 575, en inglés. Find state tax return Retención e impuesto estimado. Find state tax return   El pagador del plan de pensiones, participación en las ganancias, bonificación de acciones, anualidad o compensación diferida retendrá impuestos sobre el ingreso correspondiente a las partes sujetas a impuestos de las cantidades que se le han pagado a usted. Find state tax return Puede indicarle al pagador la cantidad de la retención a realizar al presentar el Formulario W-4P. Find state tax return Si escoge que no le retengan impuestos o si no le retienen suficientes impuestos, tal vez tenga que pagar un impuesto estimado. Find state tax return   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, no puede optar por que no le retengan impuestos. Find state tax return Generalmente, se le retendrá el 20%, pero no hay retención sobre una reinversión directa de una distribución con derecho a reinversión. Find state tax return Consulte Opción de reinversión directa en Reinversiones, más adelante. Find state tax return   Para obtener más información, consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4. Find state tax return Planes calificados para trabajadores por cuenta propia. Find state tax return   En ciertas ocasiones, los planes calificados establecidos por trabajadores por cuenta propia se denominan planes Keogh o H. Find state tax return R. Find state tax return 10. Find state tax return Los planes calificados pueden ser establecidos por propietarios únicos, sociedades colectivas (pero no un socio) y sociedades anónimas. Find state tax return Pueden cubrir a personas que trabajen por cuenta propia, como el propietario único o socios, y empleados regulares (de acuerdo con el derecho consuetudinario). Find state tax return    Por lo general, las distribuciones de un plan calificado están sujetas a impuestos en su totalidad porque la mayoría de los beneficiarios no tiene una base de costos. Find state tax return No obstante, si tiene una inversión (costo) en el plan, sus pagos de pensión o anualidad de un plan calificado se gravan conforme al Método Simplificado. Find state tax return Para obtener más información acerca de los planes calificados, consulte la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. Find state tax return Anualidades compradas. Find state tax return   Si recibe pagos de pensión o anualidad de un contrato de anualidad de compra privada de una organización comercial, como una compañía de seguros, normalmente tiene que usar la Regla General para calcular la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad. Find state tax return Para obtener más información acerca de la Regla General, consulte la Publicación 939, en inglés. Find state tax return Asimismo, consulte Variable Annuities (Anualidades variables) en la Publicación 575, en inglés, para las disposiciones especiales que se aplican a estos contratos de anualidad. Find state tax return Préstamos. Find state tax return   Si toma un préstamo de su plan de pensiones, tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica salvo que se den ciertas excepciones. Find state tax return Este trato también le aplica a cualquier préstamo obtenido conforme a un contrato comprado bajo su plan de jubilación y al valor de cualquier parte de su interés en el plan o contrato que ha usado como colateral o que ha asignado. Find state tax return Esto significa que tiene que incluir en los ingresos la totalidad o parte de la cantidad obtenida en préstamo. Find state tax return Aun si no tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica, en algunas situaciones quizás no pueda deducir los intereses sobre el préstamo. Find state tax return Para más detalles, vea Loans Treated as Distributions (Préstamos tratados como distribuciones), en la Publicación 575, en inglés. Find state tax return Para obtener más información acerca de la posibilidad de deducción de intereses, vea el capítulo 23 . Find state tax return Intercambio exento de impuestos. Find state tax return   No se reconocen ganancias ni pérdidas en un intercambio de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad si el asegurado o pensionista sigue siendo el mismo. Find state tax return Sin embargo, la ganancia sobre el intercambio de un contrato de anualidad se considera ingresos ordinarios si la ganancia se debe a los intereses acumulados en el contrato y el intercambio del contrato de anualidad es por un seguro de vida o contrato de seguro dotal. Find state tax return Consulte Transfers of Annuity Contracts (Traspasos de contratos de anualidad), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca del intercambio de contratos de anualidad. Find state tax return Cómo Hacer la Declaración Si presenta el Formulario 1040, declare la anualidad total en la línea 16a y la parte sujeta a impuestos en la línea 16b. Find state tax return Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 16b; no anote nada en la línea 16a. Find state tax return Si presenta el Formulario 1040A, declare su anualidad total en la línea 12a y la parte sujeta a impuestos en la línea 12b. Find state tax return Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 12b; no anote nada en la línea 12a. Find state tax return Más de una anualidad. Find state tax return   Si recibe más de una anualidad y al menos una de ellas no está integramente sujeta a impuestos, anote la cantidad total recibida de todas las anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Find state tax return Anote la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Find state tax return Si todas las anualidades que usted reciba están integramente sujetas a impuestos, anote la suma de dichas anualidades en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Find state tax return Declaración conjunta. Find state tax return   Si presenta una declaración conjunta y usted y su cónyuge reciben, cada uno, una o más pensiones o anualidades, declare el total de las pensiones y anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Find state tax return Declare la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Find state tax return Costo (Inversión en el Contrato) Antes de calcular qué parte, si la hay, de una distribución de su pensión o anualidad es tributable, tiene que determinar el costo (su inversión en el contrato) de la pensión o anualidad. Find state tax return Su costo total en el plan incluye la prima total, aportaciones y otras cantidades que haya pagado, en fin, todo lo que ha pagado. Find state tax return Asimismo, incluye las cantidades que su empleador pagó y que eran tributables para usted al momento de dicho pago. Find state tax return El costo no incluye cantidades que haya deducido o excluido de los ingresos. Find state tax return De este costo total pagado, reste todo reembolso de primas, descuentos, dividendos, préstamos no reembolsados u otras cantidades exentas de impuestos que haya recibido en la fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en que recibió su primer pago, la que ocurra más tarde. Find state tax return La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago o la fecha en que se fijan las obligaciones del plan, lo que ocurra más tarde. Find state tax return Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Find state tax return   Su costo en estos arreglos se compone de las aportaciones designadas Roth que se incluyeron en sus ingresos como salario sujeto a los requisitos de retención de impuestos correspondientes. Find state tax return Su costo también incluye toda inversión en arreglos de ahorros para la jubilación Roth dentro del mismo plan que incluyó en sus ingresos. Find state tax return Aportaciones de empleo en el extranjero. Find state tax return   Si usted trabajó en un país extranjero y se hicieron aportaciones a su plan de jubilación, se aplican reglas especiales al determinar su costo. Find state tax return Consulte Foreign employment contributions (Aportaciones de empleo en el extranjero), bajo el tema Cost (Investment in the Contract) (Costo (Inversión en el contrato)), en inglés, en la Publicación 575, en inglés. Find state tax return Tributación de Pagos Periódicos Pagos íntegramente tributables. Find state tax return   Generalmente, si no pagó ninguna parte del costo de su pensión o anualidad del empleado y su empleador no retuvo parte del costo de su pago mientras usted trabajaba, las cantidades que recibe cada año son íntegramente tributables. Find state tax return Tiene que declararlas en la declaración del impuesto sobre los ingresos. Find state tax return Pagos parcialmente tributables. Find state tax return   Si pagó parte del costo de su pensión o anualidad, no se gravará la parte de la pensión o anualidad que usted reciba y que represente un rendimiento de su costo. Find state tax return El resto de la cantidad que reciba suele ser tributable. Find state tax return Debe calcular las partes exentas y no exentas de impuestos de sus pagos de pensiones o anualidades conforme al Método Simplificado o a la Regla General. Find state tax return La fecha de inicio de la anualidad determina qué método debe o puede usar. Find state tax return   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, tiene que usar el Método Simplificado. Find state tax return Generalmente, tiene que usar la Regla General si su anualidad es pagada bajo un plan no calificado y usted no puede usar este método si su anualidad se pagó bajo un plan calificado. Find state tax return   Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule por separado la parte exenta y no exenta de impuestos. Find state tax return   Si la anualidad se paga en virtud de un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, puede escoger usar la Regla General o el Método Simplificado. Find state tax return Límite de exclusión. Find state tax return   La fecha de inicio de la anualidad determina la cantidad total de pagos de anualidad que puede excluir de los ingresos tributables en el transcurso de los años. Find state tax return Una vez que determina la fecha de inicio de su anualidad, ésta no cambia. Find state tax return Si usted calcula la parte tributable del pago de su anualidad usando la Hoja de Trabajo del Método Simplificado, la fecha de inicio de la anualidad determina el período de recuperación para su costo. Find state tax return Este período de recuperación comienza en la fecha de inicio de su anualidad y no se influye por la fecha en que primero completó la hoja de trabajo. Find state tax return Exclusión limitada al costo. Find state tax return   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior a 1986, la cantidad total del ingreso de anualidades que puede excluir en el transcurso de los años como recuperación del costo no puede ser superior al costo total. Find state tax return Todo costo no recuperado en el momento de su muerte (o la muerte del último pensionista) se permite como deducción detallada miscelánea en la declaración final del fallecido. Find state tax return Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Find state tax return Exclusión no limitada al costo. Find state tax return   Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior a 1987, puede continuar optando a la exclusión mensual en tanto siga recibiendo su anualidad. Find state tax return Si optó por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar optando a la exclusión del sobreviviente calculada a partir de la fecha de inicio de la anualidad. Find state tax return La exclusión total podría ser mayor al costo en el que incurra. Find state tax return Método Simplificado Conforme al Método Simplificado, la parte exenta de impuestos de cada pago de la anualidad se calcula dividiendo el costo entre el número total previsto de pagos mensuales. Find state tax return Para una anualidad pagada durante la vida de los pensionistas, este número se basa en las edades de los pensionistas en la fecha de inicio de la anualidad y se determina a partir de una tabla. Find state tax return Para cualquier otra anualidad, este número corresponde al número de pagos mensuales de la anualidad en virtud del contrato. Find state tax return Quién tiene que usar el Método Simplificado. Find state tax return   Usted tiene que usar el Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y cumple ambos requisitos: Recibe pagos de pensiones o anualidades de un plan calificado del empleado, anualidad calificada del empleado o plan de anualidad con refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) y En la fecha de inicio de su anualidad, usted tenía menos de 75 de años de edad o tenía derecho a pagos garantizados por menos de 5 años. Find state tax return Pagos garantizados. Find state tax return   Su contrato de anualidad provee pagos garantizados si un número mínimo de pagos o una cantidad mínima (por ejemplo, la cantidad de su inversión) son pagados, aun si usted y algún pensionista sobreviviente no viven hasta que puedan recibir el mínimo. Find state tax return Si la cantidad mínima es inferior a la cantidad total de pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, durante los primeros 5 años posteriores al comienzo de los pagos (calculado omitiendo todos los aumentos en los pagos), tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados. Find state tax return Hoja de Trabajo 10-A. Find state tax return Hoja de Trabajo del Método Simplificado para Guillermo Rojas. Find state tax return 1. Find state tax return Anote el total de pagos de pensión o anualidad recibidos este año. Find state tax return Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16a del Formulario 1040 o de la línea 12a del Formulario 1040A 1. Find state tax return 14,400 2. Find state tax return Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad más toda exclusión por beneficios en caso de fallecimiento*. Find state tax return Vea Costo (Inversión en el Contrato) , anteriormente 2. Find state tax return 31,000       Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente año y completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 siguiente (aun si la cantidad de la pensión o anualidad ha cambiado). Find state tax return De lo contrario, pase a la línea 3. Find state tax return         3. Find state tax return Anote el número correspondiente de la Tabla 1, presentada a continuación. Find state tax return Sin embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue después de 1997 y los pagos se realizarán durante su vida y la vida de su beneficiario, anote el número correspondiente de la Tabla 2 presentada a continuación 3. Find state tax return 310     4. Find state tax return Divida la línea 2 entre la cantidad anotada en la línea 3 4. Find state tax return 100     5. Find state tax return Multiplique la línea 4 por el número de meses durante los que se realizaron los pagos del presente año. Find state tax return Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la línea 8 más adelante y omita las líneas 6, 7, 10 y 11. Find state tax return De lo contrario, pase a la línea 6 . Find state tax return 5. Find state tax return 1,200     6. Find state tax return Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de impuestos en los años siguientes a 1986. Find state tax return Esta cantidad aparece en la línea 10 de la hoja de trabajo del año pasado 6. Find state tax return −0−     7. Find state tax return Reste la línea 6 de la 2 7. Find state tax return 31,000     8. Find state tax return De las líneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor 8. Find state tax return 1,200 9. Find state tax return Cantidad tributable para el año. Find state tax return Reste la línea 8 de la línea 1. Find state tax return Anote el resultado, pero éste no puede ser menor que cero. Find state tax return Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A 9. Find state tax return 13,200   Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la línea 9 en su lugar. Find state tax return Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés, antes de anotar una cantidad en la declaración de impuestos. Find state tax return     10. Find state tax return ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987? □ Sí. Find state tax return NO SIGA. Find state tax return No llene el resto de esta hoja de trabajo. Find state tax return  ☑ No. Find state tax return Sume las líneas 6 y 8. Find state tax return El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta el año 2013 inclusive. Find state tax return Necesitará esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo el año que viene 10. Find state tax return 1,200 11. Find state tax return Saldo del costo por recuperar. Find state tax return Reste la línea 10 de la línea 2. Find state tax return Si es cero, no tendrá que llenar esta hoja de trabajo para el año que viene. Find state tax return Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad 11. Find state tax return 29,800 TABLA 1 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR   Y la fecha de inicio de su anualidad fue: SI la edad en la  fecha de inicio de la anualidad era. Find state tax return . Find state tax return . Find state tax return antes del 19 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Find state tax return . Find state tax return . Find state tax return después del 18 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. Find state tax return . Find state tax return . Find state tax return 55 años de edad o menos 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 años de edad o más 120 160 TABLA 2 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR SI la suma de las edades  en la fecha de inicio  de la anualidad era. Find state tax return . Find state tax return . Find state tax return   ENTONCES anote en la línea 3. Find state tax return . Find state tax return . Find state tax return 110 o menos   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 o más   210 * Una exclusión por beneficios en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertos beneficios recibidos por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. Find state tax return Cómo usar el Método Simplificado. Find state tax return    Complete la Hoja de Trabajo del Método Simplificado de la Publicación 575, en inglés, para calcular la anualidad tributable para 2013. Find state tax return Anualidad sobre una sola vida. Find state tax return    Si la anualidad solamente es pagada durante su vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Find state tax return En la línea 3, anote el número correspondiente a su edad en la fecha de inicio de la anualidad. Find state tax return Anualidad sobre más de una vida. Find state tax return   Si la anualidad es pagada durante la vida de más de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. Find state tax return Anote en la línea 3 el número indicado en la tabla que es correspondiente a la suma de su edad y la del pensionista sobreviviente más joven en la fecha de inicio de la anualidad. Find state tax return   Sin embargo, si la fecha de inicio de su anualidad comenzó antes de 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades de los pensionistas. Find state tax return En vez de hacer eso, debe utilizar la Tabla 1 y anote en la línea 3 el número correspondiente a la edad del pensionista principal en la fecha de inicio de la anualidad. Find state tax return    Asegúrese de guardar una copia de la hoja de trabajo completada, ya que le será de utilidad para calcular su anualidad tributable en el año entrante. Find state tax return Ejemplo. Find state tax return Guillermo Rojas, de 65 años de edad, comenzó a recibir beneficios de jubilación en el año 2013, conforme a una anualidad conjunta y de sobreviviente. Find state tax return La fecha de inicio de la anualidad de Guillermo es el 1 de enero del año 2013. Find state tax return Los beneficios se pagarán durante la vida conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 años de edad. Find state tax return Guillermo había aportado $31,000 a un plan calificado y no había recibido distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. Find state tax return Guillermo recibirá un beneficio de jubilación de $1,200 mensuales y Marta recibirá un beneficio de sobreviviente mensual de $600 tras la muerte de Guillermo. Find state tax return Guillermo tiene que utilizar el Método Simplificado para calcular su anualidad tributable porque sus pagos provienen de un plan calificado y tiene menos de 75 años de edad. Find state tax return Dado que su anualidad es pagada durante la vida de más de un pensionista, utiliza la suma de su edad y la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte inferior de la hoja de trabajo para completar la línea 3 de la misma. Find state tax return Su hoja de trabajo completada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A . Find state tax return La cantidad mensual exenta de impuestos de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310), como se indica en la línea 4 de la hoja de trabajo. Find state tax return Al morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la inversión de $31,000, Marta también excluirá $100 de su pago mensual de $600. Find state tax return La cantidad total de todos los pagos de anualidad recibidos después de haberse efectuado 310 pagos se tiene que incluir en el ingreso bruto. Find state tax return Si Guillermo y Marta fallecen antes de que se efectúen los 310 pagos, se permitirá una deducción detallada miscelánea por el costo no recuperado en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del último en morir. Find state tax return Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Find state tax return Quién tiene que usar la Regla General. Find state tax return   Se tiene que usar la Regla General si se reciben pagos de pensiones o anualidades de: Un plan no calificado (como una anualidad privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no calificado) o Un plan calificado si tiene 75 años de edad o más en la fecha de inicio de su anualidad y sus pagos de anualidad están garantizados por un mínimo de 5 años. Find state tax return Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. Find state tax return   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, tuvo que utilizar la Regla General para cualquiera de las circunstancias descritas anteriormente. Find state tax return También tuvo que usarla para toda anualidad de plazo fijo. Find state tax return Si no tuvo que utilizar la Regla General, pudo haber escogido usarla. Find state tax return Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 de julio de 1986, tuvo que usar la Regla General, a menos que haya podido usar la Regla de los Tres Años. Find state tax return   Si tuvo que usar la Regla General (o escogió usarla), debe continuar usándola cada año que recupere su costo. Find state tax return Quién no puede usar la Regla General. Find state tax return   No puede usar la Regla General si recibe su pensión o anualidad de un plan calificado y ninguna de las circunstancias descritas anteriormente corresponde a su caso. Find state tax return Consulte Quién tiene que usar el Método Simplificado , anteriormente. Find state tax return Información adicional. Find state tax return   Para obtener información completa acerca del uso de la Regla General, incluidas las tablas actuariales que necesitará utilizar, consulte la Publicación 939, en inglés. Find state tax return Tributación de Pagos no Periódicos Las distribuciones no periódicas también se conocen como cantidades que no son recibidas como una anualidad. Find state tax return Abarcan todos los pagos que no sean pagos periódicos o distribuciones correctivas. Find state tax return Ejemplos de pagos no periódicos son retiros en efectivo, distribuciones de las ganancias de utilidad corriente, ciertos préstamos y el valor de un contrato de anualidad transferido sin consideración completa y adecuada. Find state tax return Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso hechas a un plan de jubilación. Find state tax return   Normalmente, si las aportaciones hechas para usted durante el año a determinados planes de jubilación exceden ciertos límites, usted es responsable de pagar impuestos sobre el excedente. Find state tax return Para corregir la cantidad en exceso, es posible que el plan se la devuelva (junto con todos los ingresos devengados sobre el mismo). Find state tax return Para información acerca de los límites sobre aportaciones a un plan de jubilación y cómo declarar distribuciones correctivas, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación), bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, en inglés. Find state tax return Cómo calcular el monto sujeto a impuestos de los pagos que no son periódicos. Find state tax return   El método que usted usa para calcular el monto sujeto a impuestos de una distribución no periódica depende de si la misma se hace antes de la fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o después de la fecha de inicio de la anualidad. Find state tax return Si se hace la distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad, el trato tributario de la misma también depende de si se hace conforme a un plan calificado o no calificado. Find state tax return Si se hace conforme a un plan no calificado, su trato tributario dependerá de si le da fin completamente al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de vida o contratos de seguro dotal o si se puede asignar a una cantidad que usted invirtió antes del 14 de agosto de 1982. Find state tax return Fecha de inicio de la anualidad. Find state tax return   La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago de anualidad según estipula el contrato, o la fecha en que la obligación estipulada en el contrato se convierta en obligación fija, la que ocurra más tarde. Find state tax return Distribución en la fecha de inicio de la anualidad o después de dicha fecha. Find state tax return   Si recibe un pago no periódico procedente de su contrato de anualidad en, o después de, la fecha de inicio de la anualidad, generalmente tiene que incluir la totalidad del mismo en su ingreso bruto. Find state tax return Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad. Find state tax return   Si recibe una distribución que no sea periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan de jubilación calificado, generalmente puede asignar sólo una parte de dicha distribución al costo del contrato. Find state tax return Excluya del ingreso bruto la parte que asigne al costo. Find state tax return Incluya el resto en su ingreso bruto. Find state tax return   Si recibe una distribución no periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan que no sea un plan de jubilación calificado (plan no calificado), por lo general la misma se asigna primero a las ganancias (la parte sujeta a impuestos) y luego al costo del contrato (la parte exenta de impuestos). Find state tax return Esta regla de asignación se aplica, por ejemplo, a un contrato de anualidad comercial que haya comprado directamente del emisor. Find state tax return    Las distribuciones de los planes no calificados están sujetas al impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Find state tax return Vea las Instrucciones para el Formulario 8960, disponibles en inglés. Find state tax return   Para más información, vea Figuring the Taxable Amount (Cómo calcular el monto tributable), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Find state tax return Distribuciones de Suma Global Esta sección, que abarca el tema de las distribuciones de sumas globales, sólo aplica si el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936. Find state tax return Si el participante nació después del 1 de enero de 1936, la cantidad tributable de este pago no periódico se declara tal como se explicó anteriormente. Find state tax return Una distribución de suma global es la distribución o el pago, en un año tributario, del saldo total de un participante de un plan, de todos los planes del empleador calificados del mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, de participación en las ganancias o de bonificación de acciones). Find state tax return La distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial de compra privada o un plan de compensación diferida de la sección 457 de un gobierno estatal o local o de una organización exenta de impuestos) no se puede considerar distribución de suma global. Find state tax return El saldo total de un participante de un plan no incluye ciertas cantidades a las cuales perdió el derecho a ellas. Find state tax return Tampoco incluye las aportaciones voluntarias del empleado que sean deducibles, permitidas por el plan después de 1981 y antes de 1987. Find state tax return Para obtener más información acerca de las distribuciones que no se pueden considerar distribuciones de suma global, consulte Distributions that do not qualify (Distribuciones que no reúnen los requisitos), bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global) en la Publicación 575, en inglés. Find state tax return Si recibe una distribución de suma global de un plan de empleado calificado o anualidad de empleado calificada y el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936, tal vez pueda elegir métodos alternos para el cálculo del impuesto sobre la distribución. Find state tax return La parte de la participación activa en el plan antes de 1974 puede considerarse ganancia de capital sujeta a una tasa de impuesto del 20%. Find state tax return La parte de la participación después de 1973 (y toda parte de la participación antes de 1974 que no declare como ganancia de capital) constituye ingresos ordinarios. Find state tax return Tal vez pueda usar la opción de impuesto de 10 años, la cual se explica más adelante, para calcular los impuestos sobre la parte de los ingresos ordinarios. Find state tax return Use el Formulario 4972 para calcular el impuesto separado sobre una distribución de suma global mediante los métodos a los que tiene opción. Find state tax return El impuesto calculado en el Formulario 4972 se suma al impuesto básico calculado en otros ingresos. Find state tax return Esto puede dar origen a un impuesto menor que el que usted pagaría si incluye la cantidad tributable de la distribución como ingresos ordinarios al calcular el impuesto básico. Find state tax return Cómo tratar la distribución. Find state tax return   Si recibe una distribución de suma global, podría tratar la parte tributable basándose en una de las siguientes opciones: Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios. Find state tax return Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si reúne los requisitos). Find state tax return Use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la cantidad tributable total (si reúne los requisitos). Find state tax return Reinvierta toda o parte de la distribución. Find state tax return Consulte Reinversiones , más adelante. Find state tax return Actualmente no se deben impuestos sobre la parte reinvertida. Find state tax return Declare toda parte no reinvertida como ingresos ordinarios. Find state tax return Declare toda parte tributable de la distribución como ingresos ordinarios en la declaración de impuestos. Find state tax return   Las tres primeras opciones se explican en los siguientes párrafos. Find state tax return Opción al trato de suma global. Find state tax return   Puede decidir usar la opción de impuesto de 10 años o el trato de ganancia de capital solamente una vez después de 1986 para todo participante de un plan. Find state tax return Si escoge esta alternativa, no puede optar a ninguno de estos dos tratos para futuras distribuciones destinadas al participante. Find state tax return Partes de la distribución sujetas a impuestos y exentas de impuestos. Find state tax return    La parte sujeta a impuestos de una distribución de suma global corresponde a las aportaciones del empleador y al ingreso ganado sobre su cuenta. Find state tax return Puede recuperar el costo de la suma global y toda revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) en los valores bursátiles exentos de impuestos del empleador. Find state tax return Costo. Find state tax return   En general, su costo es el total de: Las aportaciones al plan no deducibles realizadas por el participante del plan, Los costos tributables del participante del plan de un contrato de seguro de vida ya pagado, Todas las aportaciones del empleador que hayan sido tributables para el participante del plan y Reembolsos de préstamos que hayan sido tributables para el participante del plan. Find state tax return Tiene que descontar de este costo las cantidades previamente pagadas exentas de impuestos. Find state tax return Revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés). Find state tax return   Por lo general, la NUA en los valores bursátiles del empleador (recuadro 6 del Formulario 1099-R) recibida como parte de una distribución de suma global está exenta de impuestos hasta que usted venda o intercambie los valores bursátiles. Find state tax return Para obtener más información, consulte Distributions of employer securities (Distribuciones de valores bursátiles del empleador), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Find state tax return Trato de Ganancias de Capital El trato de ganancias de capital solamente se aplica a la parte tributable de una distribución de suma global originada por la participación en el plan antes de 1974. Find state tax return La cantidad tratada como ganancia de capital se grava a una tasa del 20%. Find state tax return Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Find state tax return Complete la Parte II del Formulario 4972 para elegir la opción de ganancia de capital del 20%. Find state tax return Para obtener más información, vea Capital Gain Treatment (Trato de ganancias de capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global), en la Publicación 575, en inglés. Find state tax return Opción de Impuesto de 10 Años La opción de impuesto de 10 años es una fórmula especial que se usa para calcular por separado un impuesto sobre la parte de ingresos ordinarios de una distribución de suma global. Find state tax return Usted paga el impuesto solamente una vez, para el año en que recibe la distribución, y no durante los siguientes 10 años. Find state tax return Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. Find state tax return La parte de ingresos ordinarios de la distribución corresponde a la cantidad que se indica en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le entregó el pagador, menos la cantidad, si la hay, que se indica en el recuadro 3. Find state tax return También puede tratar la parte de la ganancia de capital de la distribución (recuadro 3 del Formulario 1099-R) como ingresos ordinarios para la opción de impuesto de 10 años si no elige el trato de ganancias de capital para esa parte. Find state tax return Complete la Parte III del Formulario 4972 para elegir la opción de impuesto de 10 años. Find state tax return Para calcular el impuesto, tiene que usar la Tasa Impositiva (Tax Rate Schedule) especial que se halla en las instrucciones de la Parte III. Find state tax return La Publicación 575, en inglés, muestra cómo completar el Formulario 4972 para calcular el impuesto por separado. Find state tax return Reinversiones Si retira dinero en efectivo u otros activos de un plan de jubilación calificado en una distribución con derecho a reinversión, puede diferir el impuesto sobre la distribución al reinvertirla a otro plan de jubilación calificado o arreglo IRA tradicional. Find state tax return Para este fin, los siguientes son planes de jubilación calificados: Un plan de empleado calificado. Find state tax return Un plan de anualidades de empleado calificado. Find state tax return Un plan de anualidades con refugio tributario (plan 403(b)). Find state tax return Un plan de compensación diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local que reúna los requisitos. Find state tax return Distribuciones con derecho a reinversión. Find state tax return   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado. Find state tax return Para información sobre excepciones a las distribuciones con derecho a reinversión, vea la Publicación 575, en inglés. Find state tax return Reinversión de cantidades no tributables. Find state tax return   Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributable de una distribución (como sus aportaciones después de impuestos) realizada en otro plan de jubilación calificado que sea un plan de empleado calificado o plan de la sección 403(b), o en un arreglo IRA tradicional o Roth IRA. Find state tax return El traspaso se tiene que efectuar mediante una reinversión directa a un plan calificado o a un plan de la sección 403(b) que considere en forma separada las partes tributables y no tributables de la reinversión o a través de una reinversión en un arreglo IRA tradicional o en un arreglo Roth IRA. Find state tax return   Si solamente reinvierte parte de una distribución que incluya cantidades tributables y no tributables, la cantidad reinvertida se trata como si proviniera primero de la parte tributable de la distribución. Find state tax return   Toda aportación neta de impuestos que reinvierta en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) en sus arreglos IRA. Find state tax return Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Find state tax return Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8606, en inglés. Find state tax return Opción de reinversión directa. Find state tax return   Puede elegir que se pague una parte o el total de una distribución con derecho a reinversión directamente a otro plan calificado que esté autorizado para recibirlas o a un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Find state tax return Si elige una reinversión directa o si se efectúa una reinversión automática, no se retendrán impuestos de ninguna parte de la distribución que se pague directamente al fideicomisario del otro plan. Find state tax return Si decide que se le pague la distribución. Find state tax return   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, normalmente se retendrá el 20% de la misma para fines del impuesto sobre los ingresos. Find state tax return No obstante, se considera que la totalidad de la distribución se le ha pagado aunque en realidad recibe sólo el 80% de la misma. Find state tax return Normalmente, tiene que incluir en los ingresos toda parte (incluyendo la parte retenida) que no reinvierta dentro de los 60 días en otro plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Find state tax return (Consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4). Find state tax return    Si decide reinvertir una cantidad igual a la distribución antes de la retención, su aportación al nuevo plan o arreglo IRA tiene que incluir otro dinero (por ejemplo, de ahorros o cantidades obtenidas en préstamo) para reemplazar la cantidad retenida. Find state tax return Cuándo hacer la reinversión. Find state tax return   Generalmente, tiene que efectuar por completo la reinversión de una distribución con derecho a reinversión a más tardar 60 días después del día en que reciba la distribución del plan de su empleador. Find state tax return (Si recibe una distribución y durante los 60 días de haberla recibido ésta se convierte en depósito bloqueado de una institución financiera, el plazo de reinversión se prórroga por el período durante el cual la distribución se encuentre en un depósito bloqueado en una institución financiera). Find state tax return   El IRS puede retirar el requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito fuera contrario a un trato de equidad o de buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de un control razonable. Find state tax return El administrador de un plan calificado tiene que entregarle una explicación por escrito de sus opciones de distribución dentro de un período razonable antes de realizar una distribución con derecho a reinversión. Find state tax return Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). Find state tax return   Tal vez pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas. Find state tax return Si recibe la distribución como cónyuge o ex cónyuge de un empleado (no como beneficiario que no es cónyuge), se aplican a su caso las reglas de reinversión como si usted fuese el empleado. Find state tax return Puede reinvertir la distribución del plan en un arreglo IRA tradicional o en otro plan de jubilación que reúna las condiciones. Find state tax return Consulte el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca de los beneficios recibidos conforme a una orden de este tipo. Find state tax return Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. Find state tax return   Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba como cónyuge sobreviviente de un empleado fallecido. Find state tax return Las reglas de reinversión se le aplican como si usted fuese el empleado. Find state tax return Puede reinvertir una distribución en un plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. Find state tax return En el caso de una reinversión en un arreglo Roth IRA, vea Reinversiones en arreglos Roth IRA , más adelante. Find state tax return    Una distribución pagada a un beneficiario distinto al cónyuge sobreviviente del empleado no suele ser una distribución con derecho a reinversión. Find state tax return No obstante, vea el tema que se presenta a continuación, Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge . Find state tax return Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Find state tax return   Si es beneficiario designado (que no sea el cónyuge sobreviviente) de un empleado fallecido, quizás pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución que reciba de un plan de jubilación calificado del empleado. Find state tax return La distribución debe ser un traspaso directo de fideicomisario a fideicomisario a su arreglo IRA tradicional o su arreglo Roth IRA establecido para recibir dicha distribución. Find state tax return El traspaso se considerará una distribución con derecho a reinversión y el plan que la recibe se considerará un arreglo IRA heredado. Find state tax return Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea el tema titulado What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si usted hereda un IRA?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos individuales de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)), en inglés. Find state tax return Bonos de jubilación. Find state tax return   Si rescata bonos de jubilación obtenidos conforme a un plan de compra de bonos calificado, puede reinvertir exentos de impuesto en un arreglo IRA la parte de las ganancias que sea superior a la base (como se explica en la Publicación 590, en inglés) o en un plan de empleador calificado. Find state tax return Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. Find state tax return   Puede reinvertir una distribución con derecho a reinversión desde un arreglo designado Roth a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. Find state tax return Si desea reinvertir la parte de la distribución que no se incluya en los ingresos, tiene que hacer una reinversión directa de la distribución en su totalidad o puede reinvertir la cantidad entera (o cualquier parte de la misma) en un arreglo Roth IRA. Find state tax return Para más información sobre las reinversiones de arreglos designados Roth, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Find state tax return Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. Find state tax return   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo designado Roth dentro del mismo plan. Find state tax return Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. Find state tax return Vea el tema titulado Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth), que se encuentra bajo el tema Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para más información. Find state tax return Reinversiones en arreglos Roth IRA. Find state tax return   Puede reinvertir distribuciones directamente de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA. Find state tax return   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo designado Roth) que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. Find state tax return No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando las hizo. Find state tax return Asimismo, no corresponde el impuesto del 10% sobre distribuciones prematuras. Find state tax return Información adicional. Find state tax return   Para más información sobre las reglas relativas a la reinversión de distribuciones, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. Find state tax return Impuestos Adicionales Especiales Para desalentar el uso de fondos de pensiones para fines que no sean los de la jubilación normal, la ley impone impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras de aquellos fondos y en aquellos casos en que los fondos no se retiran a tiempo. Find state tax return Por lo general, no estará sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribución prematura que reciba, como se explica anteriormente, y comienza a retirar los fondos a una edad de jubilación normal y en cantidades razonables durante su expectativa de vida. Find state tax return Estos impuestos adicionales especiales son impuestos sobre: Distribuciones prematuras y Acumulación en exceso (sin recibir distribuciones mínimas). Find state tax return Estos impuestos se explican en las siguientes secciones. Find state tax return Si tiene que pagar alguno de estos impuestos, declárelo en el Formulario 5329. Find state tax return Sin embargo, no tiene que presentar el Formulario 5329 si adeuda solamente el impuesto sobre distribuciones prematuras y su Formulario 1099-R indica correctamente un “1” en el recuadro 7. Find state tax return En su lugar, anote el 10% de la parte tributable de la distribución en la línea 58 del Formulario 1040 y escriba “No” bajo el título “ Other Taxes ” (Otros impuestos) a la izquierda de la línea 58. Find state tax return Aun si no adeuda estos impuestos, es posible que tenga que completar el Formulario 5329 y adjuntarlo al Formulario 1040. Find state tax return Esto corresponde si cumple una excepción al impuesto sobre distribuciones prematuras, pero el recuadro 7 de su Formulario 1099-R no indica una excepción. Find state tax return Impuesto sobre Distribuciones Prematuras La mayoría de las distribuciones (periódicas y no periódicas) de planes de jubilación calificados y contratos de anualidades no calificados pagadas a usted antes de cumplir 59 años y medio de edad está sujeta a un impuesto adicional del 10%. Find state tax return Este impuesto se aplica a la parte de la distribución que tiene que incluir en el ingreso bruto. Find state tax return Para este fin, un plan de jubilación calificado es: Un plan de empleado calificado, Un plan de anualidades de empleado calificado, Un plan de anualidades con refugio tributario o Un plan de remuneración diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local (en la medida en que alguna distribución sea atribuible a las cantidades que recibió el plan en un traspaso directo o reinversión de uno de los otros planes que se indican aquí o de un arreglo IRA). Find state tax return Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. Find state tax return   Si un retiro prematuro de una anualidad diferida está sujeto al impuesto adicional del 10%, en su lugar se podría aplicar una tasa de un 5%. Find state tax return La tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de su participación en el contrato si, para el 1 de marzo de 1986, usted había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción. Find state tax return En la línea 4 del Formulario 5329, en inglés, multiplique la cantidad de la línea 3 por el 5% en lugar del 10%. Find state tax return Adjunte una explicación a su declaración. Find state tax return Distribuciones de arreglos Roth IRA reinvertidas en un plan de jubilación que reúne los requisitos y dentro del plazo de cinco años. Find state tax return   Si reinvirtió fondos de un plan de jubilación, el cual reúne los requisitos, en un arreglo Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Find state tax return Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Find state tax return Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Find state tax return Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Find state tax return Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo Roth IRA, vea Additional Tax on Early Distributions (Impuesto adicional sobre distribuciones prematuras) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Find state tax return Distribuciones de arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth asignables a distribuciones de un arreglo para la jubilación Roth efectuadas dentro del plazo de cinco años. Find state tax return   Si reinvirtió fondos de un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b) en un arreglo designado Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo designado Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. Find state tax return Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión dentro del mismo plan que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. Find state tax return Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. Find state tax return Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. Find state tax return Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth IRA, vea Designated Roth accounts (Arreglos Roth IRA designados) bajo Taxation of Periodic Payments (Tributación de pagos periódicos), en la Publicación 575, en inglés. Find state tax return Excepciones a los impuestos. Find state tax return    Ciertas distribuciones prematuras se excluyen del impuesto sobre dichas distribuciones prematuras. Find state tax return Si el pagador sabe que se aplica una excepción a su distribución prematura, el código de distribución “2”, “3” ó “4” debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario 1099-R y usted no tiene que declarar la distribución en el Formulario 5329. Find state tax return Si corresponde una excepción, pero el código de la distribución “1” (distribución prematura, se desconocen excepciones) aparece en el recuadro 7, tiene que presentar el Formulario 5329. Find state tax return Anote en la línea 1 del Formulario 5329 la cantidad tributable de la distribución que aparece en el recuadro 2a de su Formulario 1099-R. Find state tax return En la línea 2, anote la cantidad que se puede excluir y el número de la excepción que aparece en las instrucciones del Formulario 5329. Find state tax return    Si el código de distribución “1” aparece incorrectamente en el Formulario 1099-R para una distribución recibida cuando tenía 59 años y medio de edad o más, incluya esa distribución en el Formulario 5329. Find state tax return Anote el número de la excepción “12” en la línea 2. Find state tax return Excepciones generales. Find state tax return   El impuesto no se aplica a distribuciones que: Se realizan como parte de una serie de pagos periódicos básicamente iguales (efectuados como mínimo una vez al año) durante su vida (o expectativa de vida) o la vida conjunta (o expectativa de vida conjunta) de usted y de su beneficiario designado (si los pagos provienen de un plan de jubilación calificado, tienen que comenzar después de su retirada del trabajo), Se realizan porque usted se encuentra total y permanentemente incapacitado o Se realizan al momento de la muerte del participante del plan o dueño del contrato o después de la muerte. Find state tax return Excepciones adicionales para planes de jubilación calificados. Find state tax return   El impuesto no se aplica a distribuciones provenientes de: Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) después de su retirada del trabajo durante o después del año en que cumplió 55 años de edad (50 años de edad para empleados calificados del sector de la seguridad pública), Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) a un beneficiario alternativo conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas, Un plan de jubilación calificado en la medida en que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 10% (o 7. Find state tax return 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado, independientemente de si detalla o no sus deducciones para el año, Un plan de empleador conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de la totalidad de su participación si, al 1 de marzo de 1986, usted se había retirado de servicio y había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción, Un plan de acciones de propiedad de los empleados en el caso de dividendos de valores bursátiles del empleador administrados por el plan, Un plan de jubilación calificado debido a un embargo del plan por parte del IRS Cuentas de aplazamientos electivos bajo planes 401(k) o 403(b), o planes similares, que sean distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos o Pagos de anualidades de jubilación por fases efectuados a empleados federales. Find state tax return Vea la Publicación 721, disponible en inglés, si desea más información sobre el programa de jubilación por fases. Find state tax return Empleados del sector de la seguridad pública que reúnen los requisitos. Find state tax return   Si es empleado del sector de la seguridad pública y reúne los requisitos, las distribuciones hechas de un plan de pensiones gubernamental con beneficios definidos no están sujetas al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras. Find state tax return Se le considera empleado del sector de la seguridad pública que reúne los requisitos si provee protección policial, presta servicios de bombero o servicios médicos de urgencia para un estado o municipio y terminó de prestar servicios (se había separado del servicio) en, o después del, año en que cumplió los 50 años de edad. Find state tax return Distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos. Find state tax return   Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos no está sujeta a impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras. Find state tax return Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos es una distribución: (