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File 2011 federal taxes 12. File 2011 federal taxes   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. File 2011 federal taxes Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. File 2011 federal taxes Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. File 2011 federal taxes Método 2. File 2011 federal taxes RegalíasAgotamiento. File 2011 federal taxes Carbón y mineral de hierro. File 2011 federal taxes Venta de participación de bienes. File 2011 federal taxes Parte de una futura producción vendida. File 2011 federal taxes Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. File 2011 federal taxes Programa gubernamental. File 2011 federal taxes Reintegro de compensación por desempleo. File 2011 federal taxes Retención de impuestos. File 2011 federal taxes Reintegro de beneficios. File 2011 federal taxes Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. File 2011 federal taxes Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. File 2011 federal taxes Medidas de ahorro de energía. File 2011 federal taxes Unidad habitable. File 2011 federal taxes Ingreso actual que se requiere distribuir. File 2011 federal taxes Ingreso actual que no se requiere distribuir. File 2011 federal taxes Cómo hacer la declaración. File 2011 federal taxes Pérdidas. File 2011 federal taxes Fideicomiso de un cesionario. File 2011 federal taxes Remuneración para personas que no son empleados. File 2011 federal taxes Director de una sociedad anónima. File 2011 federal taxes Representante personal. File 2011 federal taxes Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. File 2011 federal taxes Notario público. File 2011 federal taxes Funcionario de distrito electoral. File 2011 federal taxes Pagos por complejidad del cuidado. File 2011 federal taxes Mantenimiento del espacio en el hogar. File 2011 federal taxes Declaración de pagos sujetos a impuestos. File 2011 federal taxes Loterías y rifas. File 2011 federal taxes Formulario W-2G. File 2011 federal taxes Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. File 2011 federal taxes Pensión o arreglo IRA heredado. File 2011 federal taxes Recompensas o bonificaciones para empleados. File 2011 federal taxes Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. File 2011 federal taxes Pago por servicios. File 2011 federal taxes Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). File 2011 federal taxes Premios. File 2011 federal taxes Indemnización por huelga y cierre patronal. File 2011 federal taxes Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. File 2011 federal taxes No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. File 2011 federal taxes Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. File 2011 federal taxes El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. File 2011 federal taxes El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. File 2011 federal taxes Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. File 2011 federal taxes Deudas canceladas. File 2011 federal taxes Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. File 2011 federal taxes Fondos procedentes del seguro de vida. File 2011 federal taxes Ingresos de sociedades colectivas. File 2011 federal taxes Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. File 2011 federal taxes Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). File 2011 federal taxes Alquileres de bienes muebles. File 2011 federal taxes Reintegros. File 2011 federal taxes Regalías. File 2011 federal taxes Beneficios por desempleo. File 2011 federal taxes Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. File 2011 federal taxes A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. File 2011 federal taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. File 2011 federal taxes Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. File 2011 federal taxes Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. File 2011 federal taxes Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. File 2011 federal taxes Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. File 2011 federal taxes Ejemplo 1. File 2011 federal taxes Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. File 2011 federal taxes Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. File 2011 federal taxes Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. File 2011 federal taxes Ejemplo 2. File 2011 federal taxes Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. File 2011 federal taxes El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. File 2011 federal taxes El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. File 2011 federal taxes El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. File 2011 federal taxes Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. File 2011 federal taxes Ejemplo 3. File 2011 federal taxes Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. File 2011 federal taxes A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. File 2011 federal taxes Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). File 2011 federal taxes Formulario 1099-B por trueque. File 2011 federal taxes   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. File 2011 federal taxes Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. File 2011 federal taxes El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. File 2011 federal taxes Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. File 2011 federal taxes No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. File 2011 federal taxes Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. File 2011 federal taxes Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. File 2011 federal taxes Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). File 2011 federal taxes Formulario 1099-C. File 2011 federal taxes   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. File 2011 federal taxes La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. File 2011 federal taxes Intereses incluidos en una deuda cancelada. File 2011 federal taxes   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. File 2011 federal taxes El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. File 2011 federal taxes Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . File 2011 federal taxes   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. File 2011 federal taxes Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). File 2011 federal taxes Préstamo hipotecario con descuento. File 2011 federal taxes   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. File 2011 federal taxes Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. File 2011 federal taxes Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. File 2011 federal taxes   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. File 2011 federal taxes A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. File 2011 federal taxes Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. File 2011 federal taxes    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. File 2011 federal taxes Vea Deuda excluida , más adelante. File 2011 federal taxes   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. File 2011 federal taxes Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. File 2011 federal taxes Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. File 2011 federal taxes   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. File 2011 federal taxes Deuda de accionistas. File 2011 federal taxes   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. File 2011 federal taxes Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. File 2011 federal taxes   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. File 2011 federal taxes Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. File 2011 federal taxes Reintegro de deuda cancelada. File 2011 federal taxes   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. File 2011 federal taxes Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. File 2011 federal taxes S. File 2011 federal taxes Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. File 2011 federal taxes Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. File 2011 federal taxes Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. File 2011 federal taxes Éstas se explican a continuación. File 2011 federal taxes Préstamos para estudiantes. File 2011 federal taxes   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. File 2011 federal taxes   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. File 2011 federal taxes Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). File 2011 federal taxes   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. File 2011 federal taxes Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. File 2011 federal taxes   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. File 2011 federal taxes    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. File 2011 federal taxes Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. File 2011 federal taxes Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. File 2011 federal taxes Deuda deducible. File 2011 federal taxes   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. File 2011 federal taxes Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. File 2011 federal taxes Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. File 2011 federal taxes Precio reducido después de la compra. File 2011 federal taxes   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. File 2011 federal taxes La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. File 2011 federal taxes Deuda excluida. File 2011 federal taxes   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. File 2011 federal taxes Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. File 2011 federal taxes La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. File 2011 federal taxes Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. File 2011 federal taxes Consulte la Publicación 908, en inglés. File 2011 federal taxes La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. File 2011 federal taxes Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. File 2011 federal taxes La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. File 2011 federal taxes Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. File 2011 federal taxes La cancelación es un regalo (donación). File 2011 federal taxes La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. File 2011 federal taxes Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. File 2011 federal taxes Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. File 2011 federal taxes Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. File 2011 federal taxes Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. File 2011 federal taxes Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. File 2011 federal taxes Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . File 2011 federal taxes Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. File 2011 federal taxes Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. File 2011 federal taxes Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. File 2011 federal taxes Pagos no recibidos a plazos. File 2011 federal taxes   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. File 2011 federal taxes Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. File 2011 federal taxes Pagos recibidos a plazos. File 2011 federal taxes   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. File 2011 federal taxes   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. File 2011 federal taxes Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. File 2011 federal taxes Cónyuge sobreviviente. File 2011 federal taxes   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. File 2011 federal taxes Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. File 2011 federal taxes Rescate de póliza a cambio de efectivo. File 2011 federal taxes   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. File 2011 federal taxes En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. File 2011 federal taxes    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. File 2011 federal taxes Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. File 2011 federal taxes Información adicional. File 2011 federal taxes   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. File 2011 federal taxes Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. File 2011 federal taxes Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. File 2011 federal taxes Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. File 2011 federal taxes Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. File 2011 federal taxes Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. File 2011 federal taxes Acuerdos viáticos. File 2011 federal taxes   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. File 2011 federal taxes Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. File 2011 federal taxes Exclusión por enfermedad mortal. File 2011 federal taxes    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. File 2011 federal taxes Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. File 2011 federal taxes Exclusión por enfermedad crónica. File 2011 federal taxes    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. File 2011 federal taxes Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. File 2011 federal taxes Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. File 2011 federal taxes Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. File 2011 federal taxes Excepción. File 2011 federal taxes   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. File 2011 federal taxes Formulario 8853. File 2011 federal taxes   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. File 2011 federal taxes No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. File 2011 federal taxes Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. File 2011 federal taxes Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. File 2011 federal taxes Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. File 2011 federal taxes Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. File 2011 federal taxes El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. File 2011 federal taxes Anexo K-1 (Formulario 1065). File 2011 federal taxes    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. File 2011 federal taxes S. File 2011 federal taxes Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. File 2011 federal taxes Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. File 2011 federal taxes Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. File 2011 federal taxes Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. File 2011 federal taxes Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. File 2011 federal taxes Empresa conjunta que reúne los requisitos. File 2011 federal taxes   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. File 2011 federal taxes Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. File 2011 federal taxes Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. File 2011 federal taxes Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. File 2011 federal taxes En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. File 2011 federal taxes Anexo K-1 (Formulario 1120S). File 2011 federal taxes   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. File 2011 federal taxes S. File 2011 federal taxes Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. File 2011 federal taxes Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. File 2011 federal taxes Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. File 2011 federal taxes Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. File 2011 federal taxes Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. File 2011 federal taxes Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. File 2011 federal taxes Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). File 2011 federal taxes También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. File 2011 federal taxes Regla de beneficios tributarios. File 2011 federal taxes   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. File 2011 federal taxes Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. File 2011 federal taxes Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. File 2011 federal taxes Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. File 2011 federal taxes   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. File 2011 federal taxes Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. File 2011 federal taxes   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. File 2011 federal taxes El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. File 2011 federal taxes El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. File 2011 federal taxes Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. File 2011 federal taxes Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. File 2011 federal taxes   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. File 2011 federal taxes Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. File 2011 federal taxes Reembolso de intereses hipotecarios. File 2011 federal taxes    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. File 2011 federal taxes No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. File 2011 federal taxes Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. File 2011 federal taxes Intereses sobre la recuperación. File 2011 federal taxes   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. File 2011 federal taxes Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. File 2011 federal taxes Recuperación y gastos en el mismo año. File 2011 federal taxes   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. File 2011 federal taxes Recuperación de 2 años o más. File 2011 federal taxes   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. File 2011 federal taxes Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. File 2011 federal taxes Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. File 2011 federal taxes Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. File 2011 federal taxes Dónde hacer la declaración. File 2011 federal taxes   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. File 2011 federal taxes No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. File 2011 federal taxes Límite de deducción estándar. File 2011 federal taxes   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. File 2011 federal taxes Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). File 2011 federal taxes Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. File 2011 federal taxes Ejemplo. File 2011 federal taxes Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. File 2011 federal taxes Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. File 2011 federal taxes Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. File 2011 federal taxes En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. File 2011 federal taxes La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. File 2011 federal taxes El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. File 2011 federal taxes Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. File 2011 federal taxes Deducción estándar para años anteriores. File 2011 federal taxes   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. File 2011 federal taxes Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. File 2011 federal taxes Ejemplo. File 2011 federal taxes Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. File 2011 federal taxes Sus deducciones detalladas fueron $12,350. File 2011 federal taxes La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. File 2011 federal taxes En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. File 2011 federal taxes Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. File 2011 federal taxes Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. File 2011 federal taxes Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). File 2011 federal taxes Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. File 2011 federal taxes   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. File 2011 federal taxes La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. File 2011 federal taxes Ejemplo. File 2011 federal taxes En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. File 2011 federal taxes De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. File 2011 federal taxes 5% de sus ingresos brutos ajustados. File 2011 federal taxes Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. File 2011 federal taxes En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. File 2011 federal taxes La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. File 2011 federal taxes Otras recuperaciones. File 2011 federal taxes   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. File 2011 federal taxes Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. File 2011 federal taxes En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. File 2011 federal taxes Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. File 2011 federal taxes Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. File 2011 federal taxes    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). File 2011 federal taxes Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. File 2011 federal taxes Cómo declarar ingresos no comerciales. File 2011 federal taxes   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. File 2011 federal taxes Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. File 2011 federal taxes Cómo declarar gastos no comerciales. File 2011 federal taxes   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. File 2011 federal taxes También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. File 2011 federal taxes   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. File 2011 federal taxes Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . File 2011 federal taxes Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. File 2011 federal taxes O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. File 2011 federal taxes Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. File 2011 federal taxes Tipo de deducción. File 2011 federal taxes   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. File 2011 federal taxes Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. File 2011 federal taxes Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). File 2011 federal taxes Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). File 2011 federal taxes Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). File 2011 federal taxes Beneficios del Seguro Social reintegrados. File 2011 federal taxes   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. File 2011 federal taxes Reintegro de $3,000 o menos. File 2011 federal taxes   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. File 2011 federal taxes Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). File 2011 federal taxes Reintegro superior a $3,000. File 2011 federal taxes   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). File 2011 federal taxes Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. File 2011 federal taxes Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. File 2011 federal taxes Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. File 2011 federal taxes Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. File 2011 federal taxes Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. File 2011 federal taxes Cada instancia de reintegro no se considera por separado. File 2011 federal taxes Método 1. File 2011 federal taxes   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. File 2011 federal taxes Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). File 2011 federal taxes Método 2. File 2011 federal taxes   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. File 2011 federal taxes Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. File 2011 federal taxes Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. File 2011 federal taxes Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. File 2011 federal taxes Éste es el crédito. File 2011 federal taxes Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). File 2011 federal taxes   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. File 2011 federal taxes Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. File 2011 federal taxes R. File 2011 federal taxes C. File 2011 federal taxes 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. File 2011 federal taxes   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. File 2011 federal taxes Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. File 2011 federal taxes   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. File 2011 federal taxes Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. File 2011 federal taxes Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. File 2011 federal taxes Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. File 2011 federal taxes Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. File 2011 federal taxes   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. File 2011 federal taxes Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. File 2011 federal taxes Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. File 2011 federal taxes S. File 2011 federal taxes Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. File 2011 federal taxes Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. File 2011 federal taxes Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. File 2011 federal taxes En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). File 2011 federal taxes Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. File 2011 federal taxes , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). File 2011 federal taxes Derechos de autor y patentes. File 2011 federal taxes   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. File 2011 federal taxes Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. File 2011 federal taxes Propiedades de petróleo, gas y minerales. File 2011 federal taxes   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. File 2011 federal taxes Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. File 2011 federal taxes , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. File 2011 federal taxes Agotamiento. File 2011 federal taxes   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. File 2011 federal taxes Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. File 2011 federal taxes Carbón y mineral de hierro. File 2011 federal taxes   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. File 2011 federal taxes Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. File 2011 federal taxes Venta de participación de bienes. File 2011 federal taxes   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. File 2011 federal taxes En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). File 2011 federal taxes Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. File 2011 federal taxes   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. File 2011 federal taxes Parte de una futura producción vendida. File 2011 federal taxes   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. File 2011 federal taxes No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. File 2011 federal taxes   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. File 2011 federal taxes Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. File 2011 federal taxes Compensación por desempleo. File 2011 federal taxes    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. File 2011 federal taxes Debe recibir un Formulario 1099-G. File 2011 federal taxes En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. File 2011 federal taxes En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. File 2011 federal taxes Tipos de compensación por desempleo. File 2011 federal taxes   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. File 2011 federal taxes Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. File 2011 federal taxes Beneficios del seguro estatal por desempleo. File 2011 federal taxes Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. File 2011 federal taxes Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. File 2011 federal taxes (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. File 2011 federal taxes Consulte el capítulo 5 para obtener más información). File 2011 federal taxes Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). File 2011 federal taxes Ayuda para el desempleo según la Robert T. File 2011 federal taxes Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. File 2011 federal taxes Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). File 2011 federal taxes Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). File 2011 federal taxes Programa gubernamental. File 2011 federal taxes   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. File 2011 federal taxes Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. File 2011 federal taxes Reintegro de compensación por desempleo. File 2011 federal taxes   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. File 2011 federal taxes En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. File 2011 federal taxes Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. File 2011 federal taxes Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. File 2011 federal taxes Retención de impuestos. File 2011 federal taxes   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. File 2011 federal taxes Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. File 2011 federal taxes Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. File 2011 federal taxes    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. File 2011 federal taxes Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. File 2011 federal taxes Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . File 2011 federal taxes Beneficios suplementarios de desempleo. File 2011 federal taxes   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. File 2011 federal taxes Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. File 2011 federal taxes Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. File 2011 federal taxes Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. File 2011 federal taxes Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. File 2011 federal taxes Reintegro de beneficios. File 2011 federal taxes   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. File 2011 federal taxes Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. File 2011 federal taxes Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. File 2011 federal taxes   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. File 2011 federal taxes (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). File 2011 federal taxes Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. File 2011 federal taxes Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. File 2011 federal taxes Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. File 2011 federal taxes Fondo privado de desempleo. File 2011 federal taxes   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. File 2011 federal taxes Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. File 2011 federal taxes Pagos por un sindicato. File 2011 federal taxes   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. File 2011 federal taxes No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. File 2011 federal taxes Salario anual garantizado. File 2011 federal taxes   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. File 2011 federal taxes Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. File 2011 federal taxes Empleados estatales. File 2011 federal taxes   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. File 2011 federal taxes Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. File 2011 federal taxes Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. File 2011 federal taxes Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. File 2011 federal taxes Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. File 2011 federal taxes No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. File 2011 federal taxes En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. File 2011 federal taxes Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. File 2011 federal taxes   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. File 2011 federal taxes El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. File 2011 federal taxes Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. File 2011 federal taxes Personas incapacitadas. File 2011 federal taxes   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. File 2011 federal taxes Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. File 2011 federal taxes Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. File 2011 federal taxes Subvenciones de asistencia en caso de desastre. File 2011 federal taxes    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. File 2011 federal taxes Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. File 2011 federal taxes Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. File 2011 federal taxes No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. File 2011 federal taxes Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. File 2011 federal taxes Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. File 2011 federal taxes Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. File 2011 federal taxes Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . File 2011 federal taxes Pagos de asistencia en caso de desastres. File 2011 federal taxes   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. File 2011 federal taxes Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. File 2011 federal taxes Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. File 2011 federal taxes La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. File 2011 federal taxes   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. File 2011 federal taxes   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. File 2011 federal taxes Pagos para la mitigación de desastres. File 2011 federal taxes   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. File 2011 federal taxes Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. File 2011 federal taxes Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. File 2011 federal taxes Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. File 2011 federal taxes Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. File 2011 federal taxes Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). File 2011 federal taxes   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. File 2011 federal taxes Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). File 2011 federal taxes   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. File 2011 federal taxes Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. File 2011 federal taxes   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. File 2011 federal taxes Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. File 2011 federal taxes Medicare. File 2011 federal taxes   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. File 2011 federal taxes Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). File 2011 federal taxes Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). File 2011 federal taxes   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. File 2011 federal taxes Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. File 2011 federal taxes Programa de Nutrición para Ancianos. File 2011 federal taxes    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. File 2011 federal taxes Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. File 2011 federal taxes Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. File 2011 federal taxes   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. File 2011 federal taxes Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. File 2011 federal taxes Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee
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File 2011 federal taxes 7. File 2011 federal taxes   Costs You Can Deduct or Capitalize Table of Contents What's New Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Carrying Charges Research and Experimental CostsProduct. File 2011 federal taxes Costs not included. File 2011 federal taxes Intangible Drilling Costs Exploration CostsPartnerships and S corporations. File 2011 federal taxes Development Costs Circulation Costs Business Start-Up and Organizational Costs Reforestation Costs Retired Asset Removal Costs Barrier Removal CostsOther barrier removals. File 2011 federal taxes Film and Television Production Costs What's New Film and television productions costs. File 2011 federal taxes  The election to expense film and television production costs does not apply to productions that begin after December 31, 2013. File 2011 federal taxes See Film and Television Production Costs , later. File 2011 federal taxes Introduction This chapter discusses costs you can elect to deduct or capitalize. File 2011 federal taxes You generally deduct a cost as a current business expense by subtracting it from your income in either the year you incur it or the year you pay it. File 2011 federal taxes If you capitalize a cost, you may be able to recover it over a period of years through periodic deductions for amortization, depletion, or depreciation. File 2011 federal taxes When you capitalize a cost, you add it to the basis of property to which it relates. File 2011 federal taxes A partnership, corporation, estate, or trust makes the election to deduct or capitalize the costs discussed in this chapter except for exploration costs for mineral deposits. File 2011 federal taxes Each individual partner, shareholder, or beneficiary elects whether to deduct or capitalize exploration costs. File 2011 federal taxes You may be subject to the alternative minimum tax (AMT) if you deduct research and experimental, intangible drilling, exploration, development, circulation, or business organizational costs. File 2011 federal taxes For more information on the alternative minimum tax, see the instructions for the following forms. File 2011 federal taxes Form 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals. File 2011 federal taxes Form 4626, Alternative Minimum Tax—Corporations. File 2011 federal taxes Topics - This chapter discusses: Carrying charges Research and experimental costs Intangible drilling costs Exploration costs Development costs Circulation costs Qualified disaster expenses Business start-up and organizational costs Reforestation costs Retired asset removal costs Barrier removal costs Film and television production costs Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets Form (and Instructions) 3468 Investment Credit 8826 Disabled Access Credit See chapter 12 for information about getting publications and forms. File 2011 federal taxes Carrying Charges Carrying charges include the taxes and interest you pay to carry or develop real property or to carry, transport, or install personal property. File 2011 federal taxes Certain carrying charges must be capitalized under the uniform capitalization rules. File 2011 federal taxes (For information on capitalization of interest, see chapter 4 . File 2011 federal taxes ) You can elect to capitalize carrying charges not subject to the uniform capitalization rules, but only if they are otherwise deductible. File 2011 federal taxes You can elect to capitalize carrying charges separately for each project you have and for each type of carrying charge. File 2011 federal taxes For unimproved and unproductive real property, your election is good for only 1 year. File 2011 federal taxes You must decide whether to capitalize carrying charges each year the property remains unimproved and unproductive. File 2011 federal taxes For other real property, your election to capitalize carrying charges remains in effect until construction or development is completed. File 2011 federal taxes For personal property, your election is effective until the date you install or first use it, whichever is later. File 2011 federal taxes How to make the election. File 2011 federal taxes   To make the election to capitalize a carrying charge, attach a statement to your original tax return for the year the election is to be effective indicating which charges you are electing to capitalize. File 2011 federal taxes However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). File 2011 federal taxes Attach the statement to the amended return and write “Filed pursuant to section 301. File 2011 federal taxes 9100-2” on the statement. File 2011 federal taxes File the amended return at the same address you filed the original return. File 2011 federal taxes Research and Experimental Costs The costs of research and experimentation are generally capital expenses. File 2011 federal taxes However, you can elect to deduct these costs as a current business expense. File 2011 federal taxes Your election to deduct these costs is binding for the year it is made and for all later years unless you get IRS approval to make a change. File 2011 federal taxes If you meet certain requirements, you may elect to defer and amortize research and experimental costs. File 2011 federal taxes For information on electing to defer and amortize these costs, see Research and Experimental Costs in chapter 8. File 2011 federal taxes Research and experimental costs defined. File 2011 federal taxes   Research and experimental costs are reasonable costs you incur in your trade or business for activities intended to provide information that would eliminate uncertainty about the development or improvement of a product. File 2011 federal taxes Uncertainty exists if the information available to you does not establish how to develop or improve a product or the appropriate design of a product. File 2011 federal taxes Whether costs qualify as research and experimental costs depends on the nature of the activity to which the costs relate rather than on the nature of the product or improvement being developed or the level of technological advancement. File 2011 federal taxes      The costs of obtaining a patent, including attorneys' fees paid or incurred in making and perfecting a patent application, are research and experimental costs. File 2011 federal taxes However, costs paid or incurred to obtain another's patent are not research and experimental costs. File 2011 federal taxes Product. File 2011 federal taxes   The term “product” includes any of the following items. File 2011 federal taxes Formula. File 2011 federal taxes Invention. File 2011 federal taxes Patent. File 2011 federal taxes Pilot model. File 2011 federal taxes Process. File 2011 federal taxes Technique. File 2011 federal taxes Property similar to the items listed above. File 2011 federal taxes It also includes products used by you in your trade or business or held for sale, lease, or license. File 2011 federal taxes Costs not included. File 2011 federal taxes   Research and experimental costs do not include expenses for any of the following activities. File 2011 federal taxes Advertising or promotions. File 2011 federal taxes Consumer surveys. File 2011 federal taxes Efficiency surveys. File 2011 federal taxes Management studies. File 2011 federal taxes Quality control testing. File 2011 federal taxes Research in connection with literary, historical, or similar projects. File 2011 federal taxes The acquisition of another's patent, model, production, or process. File 2011 federal taxes When and how to elect. File 2011 federal taxes   You make the election to deduct research and experimental costs by deducting them on your tax return for the year in which you first pay or incur research and experimental costs. File 2011 federal taxes If you do not make the election to deduct research and experimental costs in the first year in which you pay or incur the costs, you can deduct the costs in a later year only with approval from the IRS. File 2011 federal taxes Deducting or Amortizing Research and Experimentation Costs IF you . File 2011 federal taxes . File 2011 federal taxes . File 2011 federal taxes THEN . File 2011 federal taxes . File 2011 federal taxes . File 2011 federal taxes Elect to deduct research and experimental costs as a current business expense Deduct all research and experimental costs in the first year you pay or incur the costs and all later years. File 2011 federal taxes Do not deduct research and experimental costs as a current business expense If you meet the requirements, amortize them over at least 60 months, starting with the month you first receive an economic benefit from the research. File 2011 federal taxes See Research and Experimental Costs in chapter 8. File 2011 federal taxes Research credit. File 2011 federal taxes   If you pay or incur qualified research expenses, you may be able to take the research credit. File 2011 federal taxes For more information see Form 6765, Credit for Increasing Research Activities and its instructions. File 2011 federal taxes Intangible Drilling Costs The costs of developing oil, gas, or geothermal wells are ordinarily capital expenditures. File 2011 federal taxes You can usually recover them through depreciation or depletion. File 2011 federal taxes However, you can elect to deduct intangible drilling costs (IDCs) as a current business expense. File 2011 federal taxes These are certain drilling and development costs for wells in the United States in which you hold an operating or working interest. File 2011 federal taxes You can deduct only costs for drilling or preparing a well for the production of oil, gas, or geothermal steam or hot water. File 2011 federal taxes You can elect to deduct only the costs of items with no salvage value. File 2011 federal taxes These include wages, fuel, repairs, hauling, and supplies related to drilling wells and preparing them for production. File 2011 federal taxes Your cost for any drilling or development work done by contractors under any form of contract is also an IDC. File 2011 federal taxes However, see Amounts paid to contractor that must be capitalized , later. File 2011 federal taxes You can also elect to deduct the cost of drilling exploratory bore holes to determine the location and delineation of offshore hydrocarbon deposits if the shaft is capable of conducting hydrocarbons to the surface on completion. File 2011 federal taxes It does not matter whether there is any intent to produce hydrocarbons. File 2011 federal taxes If you do not elect to deduct your IDCs as a current business expense, you can elect to deduct them over the 60-month period beginning with the month they were paid or incurred. File 2011 federal taxes Amounts paid to contractor that must be capitalized. File 2011 federal taxes   Amounts paid to a contractor must be capitalized if they are either: Amounts properly allocable to the cost of depreciable property, or Amounts paid only out of production or proceeds from production if these amounts are depletable income to the recipient. File 2011 federal taxes How to make the election. File 2011 federal taxes   You elect to deduct IDCs as a current business expense by taking the deduction on your income tax return for the first tax year you have eligible costs. File 2011 federal taxes No formal statement is required. File 2011 federal taxes If you file Schedule C (Form 1040), enter these costs under “Other expenses. File 2011 federal taxes ”   For oil and gas wells, your election is binding for the year it is made and for all later years. File 2011 federal taxes For geothermal wells, your election can be revoked by the filing of an amended return on which you do not take the deduction. File 2011 federal taxes You can file the amended return for the year up to the normal time of expiration for filing a claim for credit or refund, generally, within 3 years after the date you filed the original return or within 2 years after the date you paid the tax, whichever is later. File 2011 federal taxes Energy credit for costs of geothermal wells. File 2011 federal taxes   If you capitalize the drilling and development costs of geothermal wells that you place in service during the tax year, you may be able to claim a business energy credit. File 2011 federal taxes See the Instructions for Form 3468 for more information. File 2011 federal taxes Nonproductive well. File 2011 federal taxes   If you capitalize your IDCs, you have another option if the well is nonproductive. File 2011 federal taxes You can deduct the IDCs of the nonproductive well as an ordinary loss. File 2011 federal taxes You must indicate and clearly state your election on your tax return for the year the well is completed. File 2011 federal taxes Once made, the election for oil and gas wells is binding for all later years. File 2011 federal taxes You can revoke your election for a geothermal well by filing an amended return that does not claim the loss. File 2011 federal taxes Costs incurred outside the United States. File 2011 federal taxes   You cannot deduct as a current business expense all the IDCs paid or incurred for an oil, gas, or geothermal well located outside the United States. File 2011 federal taxes However, you can elect to include the costs in the adjusted basis of the well to figure depletion or depreciation. File 2011 federal taxes If you do not make this election, you can deduct the costs over the 10-year period beginning with the tax year in which you paid or incurred them. File 2011 federal taxes These rules do not apply to a nonproductive well. File 2011 federal taxes Exploration Costs The costs of determining the existence, location, extent, or quality of any mineral deposit are ordinarily capital expenditures if the costs lead to the development of a mine. File 2011 federal taxes You recover these costs through depletion as the mineral is removed from the ground. File 2011 federal taxes However, you can elect to deduct domestic exploration costs paid or incurred before the beginning of the development stage of the mine (except those for oil and gas wells). File 2011 federal taxes How to make the election. File 2011 federal taxes   You elect to deduct exploration costs by taking the deduction on your income tax return, or on an amended income tax return, for the first tax year for which you wish to deduct the costs paid or incurred during the tax year. File 2011 federal taxes Your return must adequately describe and identify each property or mine, and clearly state how much is being deducted for each one. File 2011 federal taxes The election applies to the tax year you make this election and all later tax years. File 2011 federal taxes Partnerships and S corporations. File 2011 federal taxes   Each partner, not the partnership, elects whether to capitalize or to deduct that partner's share of exploration costs. File 2011 federal taxes Each shareholder, not the S corporation, elects whether to capitalize or to deduct that shareholder's share of exploration costs. File 2011 federal taxes Reduced corporate deductions for exploration costs. File 2011 federal taxes   A corporation (other than an S corporation) can deduct only 70% of its domestic exploration costs. File 2011 federal taxes It must capitalize the remaining 30% of costs and amortize them over the 60-month period starting with the month the exploration costs are paid or incurred. File 2011 federal taxes A corporation may also elect to capitalize and amortize mining exploration costs over a 10-year period. File 2011 federal taxes For more information on this method of amortization, see Internal Revenue Code section 59(e). File 2011 federal taxes   The 30% the corporation capitalizes cannot be added to its basis in the property to figure cost depletion. File 2011 federal taxes However, the amount amortized is treated as additional depreciation and is subject to recapture as ordinary income on a disposition of the property. File 2011 federal taxes See Section 1250 Property under Depreciation Recapture in chapter 3 of Publication 544. File 2011 federal taxes   These rules also apply to the deduction of development costs by corporations. File 2011 federal taxes See Development Costs , later. File 2011 federal taxes Recapture of exploration expenses. File 2011 federal taxes   When your mine reaches the producing stage, you must recapture any exploration costs you elected to deduct. File 2011 federal taxes Use either of the following methods. File 2011 federal taxes Method 1—Include the deducted costs in gross income for the tax year the mine reaches the producing stage. File 2011 federal taxes Your election must be clearly indicated on the return. File 2011 federal taxes Increase your adjusted basis in the mine by the amount included in income. File 2011 federal taxes Generally, you must elect this recapture method by the due date (including extensions) of your return. File 2011 federal taxes However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). File 2011 federal taxes Make the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. File 2011 federal taxes 9100-2” on the form where you are including the income. File 2011 federal taxes File the amended return at the same address you filed the original return. File 2011 federal taxes Method 2—Do not claim any depletion deduction for the tax year the mine reaches the producing stage and any later tax years until the depletion you would have deducted equals the exploration costs you deducted. File 2011 federal taxes   You also must recapture deducted exploration costs if you receive a bonus or royalty from mine property before it reaches the producing stage. File 2011 federal taxes Do not claim any depletion deduction for the tax year you receive the bonus or royalty and any later tax years until the depletion you would have deducted equals the exploration costs you deducted. File 2011 federal taxes   Generally, if you dispose of the mine before you have fully recaptured the exploration costs you deducted, recapture the balance by treating all or part of your gain as ordinary income. File 2011 federal taxes Under these circumstances, you generally treat as ordinary income all of your gain if it is less than your adjusted exploration costs with respect to the mine. File 2011 federal taxes If your gain is more than your adjusted exploration costs, treat as ordinary income only a part of your gain, up to the amount of your adjusted exploration costs. File 2011 federal taxes Foreign exploration costs. File 2011 federal taxes   If you pay or incur exploration costs for a mine or other natural deposit located outside the United States, you cannot deduct all the costs in the current year. File 2011 federal taxes You can elect to include the costs (other than for an oil, gas, or geothermal well) in the adjusted basis of the mineral property to figure cost depletion. File 2011 federal taxes (Cost depletion is discussed in chapter 9 . File 2011 federal taxes ) If you do not make this election, you must deduct the costs over the 10-year period beginning with the tax year in which you pay or incur them. File 2011 federal taxes These rules also apply to foreign development costs. File 2011 federal taxes Development Costs You can deduct costs paid or incurred during the tax year for developing a mine or any other natural deposit (other than an oil or gas well) located in the United States. File 2011 federal taxes These costs must be paid or incurred after the discovery of ores or minerals in commercially marketable quantities. File 2011 federal taxes Development costs also include depreciation on improvements used in the development of ores or minerals and costs incurred for you by a contractor. File 2011 federal taxes Development costs do not include the costs for the acquisition or improvement of depreciable property. File 2011 federal taxes Instead of deducting development costs in the year paid or incurred, you can elect to treat the cost as deferred expenses and deduct them ratably as the units of produced ores or minerals benefited by the expenses are sold. File 2011 federal taxes This election applies each tax year to expenses paid or incurred in that year. File 2011 federal taxes Once made, the election is binding for the year and cannot be revoked for any reason. File 2011 federal taxes How to make the election. File 2011 federal taxes   The election to deduct development costs ratably as the ores or minerals are sold must be made for each mine or other natural deposit by a clear indication on your return or by a statement filed with the IRS office where you file your return. File 2011 federal taxes Generally, you must make the election by the due date of the return (including extensions). File 2011 federal taxes However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). File 2011 federal taxes Clearly indicate the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. File 2011 federal taxes 9100-2. File 2011 federal taxes ” File the amended return at the same address you filed the original return. File 2011 federal taxes Foreign development costs. File 2011 federal taxes   The rules discussed earlier for foreign exploration costs apply to foreign development costs. File 2011 federal taxes Reduced corporate deductions for development costs. File 2011 federal taxes   The rules discussed earlier for reduced corporate deductions for exploration costs also apply to corporate deductions for development costs. File 2011 federal taxes Circulation Costs A publisher can deduct as a current business expense the costs of establishing, maintaining, or increasing the circulation of a newspaper, magazine, or other periodical. File 2011 federal taxes For example, a publisher can deduct the cost of hiring extra employees for a limited time to get new subscriptions through telephone calls. File 2011 federal taxes Circulation costs are deductible even if they normally would be capitalized. File 2011 federal taxes This rule does not apply to the following costs that must be capitalized. File 2011 federal taxes The purchase of land or depreciable property. File 2011 federal taxes The acquisition of circulation through the purchase of any part of the business of another publisher of a newspaper, magazine, or other periodical, including the purchase of another publisher's list of subscribers. File 2011 federal taxes Other treatment of circulation costs. File 2011 federal taxes   If you do not want to deduct circulation costs as a current business expense, you can elect one of the following ways to recover these costs. File 2011 federal taxes Capitalize all circulation costs that are properly chargeable to a capital account (see chapter 1 ). File 2011 federal taxes Amortize circulation costs over the 3-year period beginning with the tax year they were paid or incurred. File 2011 federal taxes How to make the election. File 2011 federal taxes   You elect to capitalize circulation costs by attaching a statement to your return for the first tax year the election applies. File 2011 federal taxes Your election is binding for the year it is made and for all later years, unless you get IRS approval to revoke it. File 2011 federal taxes Business Start-Up and Organizational Costs Business start-up and organizational costs are generally capital expenditures. File 2011 federal taxes However, you can elect to deduct up to $5,000 of business start-up and $5,000 of organizational costs paid or incurred after October 22, 2004. File 2011 federal taxes The $5,000 deduction is reduced by the amount your total start-up or organizational costs exceed $50,000. File 2011 federal taxes Any remaining costs must be amortized. File 2011 federal taxes For information about amortizing start-up and organizational costs, see chapter 8 . File 2011 federal taxes Start-up costs include any amounts paid or incurred in connection with creating an active trade or business or investigating the creation or acquisition of an active trade or business. File 2011 federal taxes Organizational costs include the costs of creating a corporation. File 2011 federal taxes For more information on start-up and organizational costs, see chapter 8 . File 2011 federal taxes How to make the election. File 2011 federal taxes   You elect to deduct the start-up or organizational costs by claiming the deduction on your income tax return (filed by the due date including extensions) for the tax year in which the active trade or business begins. File 2011 federal taxes However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). File 2011 federal taxes Clearly indicate the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. File 2011 federal taxes 9100-2. File 2011 federal taxes ” File the amended return at the same address you filed the original return. File 2011 federal taxes The election applies when computing taxable income for the current tax year and all subsequent years. File 2011 federal taxes Reforestation Costs Reforestation costs are generally capital expenditures. File 2011 federal taxes However, you can elect to deduct up to $10,000 ($5,000 if married filing separately; $0 for a trust) of qualifying reforestation costs paid or incurred after October 22, 2004, for each qualified timber property. File 2011 federal taxes The remaining costs can be amortized over an 84-month period. File 2011 federal taxes For information about amortizing reforestation costs, see chapter 8 . File 2011 federal taxes Qualifying reforestation costs are the direct costs of planting or seeding for forestation or reforestation. File 2011 federal taxes Qualified timber property is property that contains trees in significant commercial quantities. File 2011 federal taxes See chapter 8 for more information on qualifying reforestation costs and qualified timber property. File 2011 federal taxes If you elect to deduct qualified reforestation costs, create and maintain separate timber accounts for each qualified timber property and include all reforestation costs and the dates each was applied. File 2011 federal taxes Do not include this qualified timber property in any account (for example, depletion block) for which depletion is allowed. File 2011 federal taxes How to make the election. File 2011 federal taxes   You elect to deduct qualifying reforestation costs by claiming the deduction on your timely filed income tax return (including extensions) for the tax year the expenses were paid or incurred. File 2011 federal taxes If Form T (Timber), Forest Activities Schedule, is required, complete Part IV of Form T. File 2011 federal taxes If Form T is not required, attach a statement containing the following information for each qualified timber property for which an election is being made. File 2011 federal taxes The unique stand identification numbers. File 2011 federal taxes The total number of acres reforested during the tax year. File 2011 federal taxes The nature of the reforestation treatments. File 2011 federal taxes The total amounts of qualified reforestation expenditures eligible to be amortized or deducted. File 2011 federal taxes   If you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). File 2011 federal taxes Clearly indicate the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. File 2011 federal taxes 9100-2. File 2011 federal taxes ” File the amended return at the same address you filed the original return. File 2011 federal taxes The election applies when computing taxable income for the current tax year and all subsequent years. File 2011 federal taxes   For additional information on reforestation costs, see chapter 8 . File 2011 federal taxes Recapture. File 2011 federal taxes   This deduction may have to be recaptured as ordinary income under section 1245 when you sell or otherwise dispose of the property that would have received an addition to basis if you had not elected to deduct the expenditure. File 2011 federal taxes For more information on recapturing the deduction, see Depreciation Recapture in Publication 544. File 2011 federal taxes Retired Asset Removal Costs If you retire and remove a depreciable asset in connection with the installation or production of a replacement asset, you can deduct the costs of removing the retired asset. File 2011 federal taxes However, if you replace a component (part) of a depreciable asset, capitalize the removal costs if the replacement is an improvement and deduct the costs if the replacement is a repair. File 2011 federal taxes Barrier Removal Costs The cost of an improvement to a business asset is normally a capital expense. File 2011 federal taxes However, you can elect to deduct the costs of making a facility or public transportation vehicle more accessible to and usable by those who are disabled or elderly. File 2011 federal taxes You must own or lease the facility or vehicle for use in connection with your trade or business. File 2011 federal taxes A facility is all or any part of buildings, structures, equipment, roads, walks, parking lots, or similar real or personal property. File 2011 federal taxes A public transportation vehicle is a vehicle, such as a bus or railroad car, that provides transportation service to the public (including service for your customers, even if you are not in the business of providing transportation services). File 2011 federal taxes You cannot deduct any costs that you paid or incurred to completely renovate or build a facility or public transportation vehicle or to replace depreciable property in the normal course of business. File 2011 federal taxes Deduction limit. File 2011 federal taxes   The most you can deduct as a cost of removing barriers to the disabled and the elderly for any tax year is $15,000. File 2011 federal taxes However, you can add any costs over this limit to the basis of the property and depreciate these excess costs. File 2011 federal taxes Partners and partnerships. File 2011 federal taxes   The $15,000 limit applies to a partnership and also to each partner in the partnership. File 2011 federal taxes A partner can allocate the $15,000 limit in any manner among the partner's individually incurred costs and the partner's distributive share of partnership costs. File 2011 federal taxes If the partner cannot deduct the entire share of partnership costs, the partnership can add any costs not deducted to the basis of the improved property. File 2011 federal taxes   A partnership must be able to show that any amount added to basis was not deducted by the partner and that it was over a partner's $15,000 limit (as determined by the partner). File 2011 federal taxes If the partnership cannot show this, it is presumed that the partner was able to deduct the distributive share of the partnership's costs in full. File 2011 federal taxes Example. File 2011 federal taxes Emilio Azul's distributive share of ABC partnership's deductible expenses for the removal of architectural barriers was $14,000. File 2011 federal taxes Emilio had $12,000 of similar expenses in his sole proprietorship. File 2011 federal taxes He elected to deduct $7,000 of them. File 2011 federal taxes Emilio allocated the remaining $8,000 of the $15,000 limit to his share of ABC's expenses. File 2011 federal taxes Emilio can add the excess $5,000 of his own expenses to the basis of the property used in his business. File 2011 federal taxes Also, if ABC can show that Emilio could not deduct $6,000 ($14,000 – $8,000) of his share of the partnership's expenses because of how Emilio applied the limit, ABC can add $6,000 to the basis of its property. File 2011 federal taxes Qualification standards. File 2011 federal taxes   You can deduct your costs as a current expense only if the barrier removal meets the guidelines and requirements issued by the Architectural and Transportation Barriers Compliance Board under the Americans with Disabilities Act (ADA) of 1990. File 2011 federal taxes You can view the Americans with Disabilities Act at www. File 2011 federal taxes ada. File 2011 federal taxes gov/pubs/ada. File 2011 federal taxes htm. File 2011 federal taxes   The following is a list of some architectural barrier removal costs that can be deducted. File 2011 federal taxes Ground and floor surfaces. File 2011 federal taxes Walks. File 2011 federal taxes Parking lots. File 2011 federal taxes Ramps. File 2011 federal taxes Entrances. File 2011 federal taxes Doors and doorways. File 2011 federal taxes Stairs. File 2011 federal taxes Floors. File 2011 federal taxes Toilet rooms. File 2011 federal taxes Water fountains. File 2011 federal taxes Public telephones. File 2011 federal taxes Elevators. File 2011 federal taxes Controls. File 2011 federal taxes Signage. File 2011 federal taxes Alarms. File 2011 federal taxes Protruding objects. File 2011 federal taxes Symbols of accessibility. File 2011 federal taxes You can find the ADA guidelines and requirements for architectural barrier removal at www. File 2011 federal taxes usdoj. File 2011 federal taxes gov/crt/ada/reg3a. File 2011 federal taxes html. File 2011 federal taxes   The costs for removal of transportation barriers from rail facilities, buses, and rapid and light rail vehicles are deductible. File 2011 federal taxes You can find the guidelines and requirements for transportation barrier removal at www. File 2011 federal taxes fta. File 2011 federal taxes dot. File 2011 federal taxes gov. File 2011 federal taxes   Also, you can access the ADA website at www. File 2011 federal taxes ada. File 2011 federal taxes gov for additional information. File 2011 federal taxes Other barrier removals. File 2011 federal taxes   To be deductible, expenses of removing any barrier not covered by the above standards must meet all three of the following tests. File 2011 federal taxes The removed barrier must be a substantial barrier to access or use of a facility or public transportation vehicle by persons who have a disability or are elderly. File 2011 federal taxes The removed barrier must have been a barrier for at least one major group of persons who have a disability or are elderly (such as people who are blind, deaf, or wheelchair users). File 2011 federal taxes The barrier must be removed without creating any new barrier that significantly impairs access to or use of the facility or vehicle by a major group of persons who have a disability or are elderly. File 2011 federal taxes How to make the election. File 2011 federal taxes   If you elect to deduct your costs for removing barriers to the disabled or the elderly, claim the deduction on your income tax return (partnership return for partnerships) for the tax year the expenses were paid or incurred. File 2011 federal taxes Identify the deduction as a separate item. File 2011 federal taxes The election applies to all the qualifying costs you have during the year, up to the $15,000 limit. File 2011 federal taxes If you make this election, you must maintain adequate records to support your deduction. File 2011 federal taxes   For your election to be valid, you generally must file your return by its due date, including extensions. File 2011 federal taxes However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). File 2011 federal taxes Clearly indicate the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. File 2011 federal taxes 9100-2. File 2011 federal taxes ” File the amended return at the same address you filed the original return. File 2011 federal taxes Your election is irrevocable after the due date, including extensions, of your return. File 2011 federal taxes Disabled access credit. File 2011 federal taxes   If you make your business accessible to persons with disabilities and your business is an eligible small business, you may be able to claim the disabled access credit. File 2011 federal taxes If you choose to claim the credit, you must reduce the amount you deduct or capitalize by the amount of the credit. File 2011 federal taxes   For more information, see Form 8826, Disabled Access Credit. File 2011 federal taxes Film and Television Production Costs Film and television production costs are generally capital expenses. File 2011 federal taxes However, you can elect to deduct costs paid or incurred for certain productions commencing before January 1, 2014. File 2011 federal taxes For more information, see section 181 of the Internal Revenue Code and the related Treasury Regulations. File 2011 federal taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications