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Did i file 2011 taxes 19. Did i file 2011 taxes   Ajustes Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Deducción por Intereses sobre Préstamos de EstudiosDefinición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios ¿Puede Reclamar la Deducción? ¿Cuánto Puede Deducir? ¿Cómo Calcular la Deducción? Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares¿Puede Reclamar la Deducción? Gastos que Califican Estudiante que Reúne los Requisitos Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Cuánto se Puede Deducir Gastos del Educador Introduction Este capítulo trata de ajustes relacionados con la educación que puede deducir al calcular el ingreso bruto ajustado. Did i file 2011 taxes Este capítulo incluye información sobre la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, la deducción de matrículas y cuotas escolares y la deducción por gastos del educador. Did i file 2011 taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios Por lo general, los intereses personales que pague, salvo ciertos intereses hipotecarios, no son deducibles en la declaración de impuestos. Did i file 2011 taxes No obstante, si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés) es menos de $75,000 ($155,000 si presenta una declaración conjunta), se permite una deducción especial por los intereses pagados sobre préstamos de estudios (también conocidos como préstamos educativos) utilizados para enseñanza superior. Did i file 2011 taxes Para la mayoría de los contribuyentes, el MAGI es el ingreso bruto ajustado en la declaración de impuestos federales sobre el ingreso antes de restar deducción alguna por intereses sobre préstamos de estudios. Did i file 2011 taxes Esta deducción puede reducir la cantidad de su ingreso sujeto a impuestos hasta un máximo de $2,500 en el año 2013. Did i file 2011 taxes La Tabla 19-1 resume características de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios. Did i file 2011 taxes Tabla 19-1. Did i file 2011 taxes Resumen de la Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios No se base únicamente en esta tabla. Did i file 2011 taxes Consulte el texto para más detalles. Did i file 2011 taxes Característica Descripción Beneficio máximo Puede reducir su ingreso tributable hasta un máximo de $2,500. Did i file 2011 taxes Requisitos para obtener un préstamo Su préstamo de estudios: •  tiene que haber sido obtenido sólo para pagar gastos de estudios calificados y   • no puede ser de un pariente ni puede haberse hecho conforme a un plan calificado provisto por su empleador. Did i file 2011 taxes Requisitos para estudiantes El estudiante tiene que: • ser usted, su cónyuge o su dependiente y   • estar matriculado por lo menos a tiempo parcial en un programa que lleve a obtener un título, certificación o cualquier otra credencial educacional en una institución educativa que reúne los requisitos. Did i file 2011 taxes Plazo de la deducción Puede deducir intereses pagados durante el período que quede del préstamo de estudios. Did i file 2011 taxes Eliminación gradual por fases La cantidad a deducir depende del nivel de ingresos. Did i file 2011 taxes Definición de los Intereses sobre Préstamos de Estudios Los “intereses sobre préstamos de estudios” son intereses que usted pagó durante el año sobre un préstamo de estudios calificado. Did i file 2011 taxes Incluyen tanto pagos de intereses obligatorios como pagos de intereses voluntarios. Did i file 2011 taxes Préstamo de estudios calificado Éste es un préstamo que se obtuvo únicamente para pagar gastos de estudios calificados (definidos más adelante) que fueran: Para usted, su cónyuge o una persona que fue dependiente de usted (según se define en el capítulo 3) cuando obtuvo el préstamo; Pagados o incurridos dentro de un plazo razonable antes o después de que obtuviera el préstamo y Para estudios provistos durante un período académico cuando un estudiante reúne los requisitos. Did i file 2011 taxes Los préstamos de las siguientes fuentes no son préstamos de estudios calificados: Un pariente. Did i file 2011 taxes Un plan calificado proporcionado por un empleador. Did i file 2011 taxes Excepciones. Did i file 2011 taxes   Para propósitos de la deducción de intereses sobre un préstamo de estudios, las siguientes excepciones corresponden a las reglas generales para dependientes: Una persona puede ser su dependiente aunque usted mismo sea el dependiente de otro contribuyente. Did i file 2011 taxes Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona presente una declaración conjunta con un cónyuge. Did i file 2011 taxes Una persona puede ser su dependiente aunque dicha persona tuviera un ingreso bruto ese año que fuera igual o superior a la cantidad de exención para el año ($3,900 para el año 2013). Did i file 2011 taxes Plazo razonable. Did i file 2011 taxes   Los gastos de estudios calificados se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable, antes o después de obtener el préstamo, si se pagan con fondos de préstamos de estudios que son parte de un programa federal de préstamos de estudios postsecundarios. Did i file 2011 taxes   Aun si no se pagan con fondos de dicho tipo de préstamo, los gastos se consideran pagados u ocasionados dentro de un plazo razonable si se reúnen los dos siguientes requisitos: Los gastos se relacionan con un período académico específico. Did i file 2011 taxes Los fondos del préstamo se desembolsan dentro de un período que comience 90 días antes del período académico y termine 90 días después del fin de dicho período. Did i file 2011 taxes   Si ninguna de las situaciones indicadas anteriormente le corresponde, el plazo razonable se determina basándose en todos los hechos y circunstancias pertinentes. Did i file 2011 taxes Período académico. Did i file 2011 taxes   Un período académico incluye un semestre, trimestre, un cuatrimestre del año escolar u otro período de estudios (tal como un curso escolar de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. Did i file 2011 taxes En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos, sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar un período académico. Did i file 2011 taxes Estudiante que reúne los requisitos. Did i file 2011 taxes   Es un estudiante que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo en un programa para obtener una licenciatura, un certificado u otro título educativo reconocido. Did i file 2011 taxes Matriculado por lo menos a medio tiempo. Did i file 2011 taxes   Un estudiante se considera que estaba matriculado por lo menos a medio tiempo si estaba tomando al menos la mitad de los cursos normales a tiempo completo de su programa de estudios. Did i file 2011 taxes   Cada institución de enseñanza superior que reúna los requisitos establece lo que se considera la mitad de la carga académica habitual para ser estudiante a tiempo completo. Did i file 2011 taxes No obstante, este estándar establecido no puede ser inferior a cualquiera que haya establecido el Departamento de Educación de los Estados Unidos conforme a la Higher Education Act (Ley de Enseñanza Superior) de 1965. Did i file 2011 taxes Pariente. Did i file 2011 taxes   No puede deducir intereses sobre un préstamo que obtenga de un pariente. Did i file 2011 taxes Los parientes incluyen: Su cónyuge; Sus hermanos y hermanas; Sus medios hermanos y medias hermanas; Sus antecesores (padres, abuelos, etc. Did i file 2011 taxes ); Sus descendientes en línea directa (hijos, nietos, etc. Did i file 2011 taxes ) y Ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Did i file 2011 taxes Plan calificado proporcionado por un empleador. Did i file 2011 taxes   No puede deducir intereses sobre un préstamo conforme a un plan calificado proporcionado por un empleador o bajo un contrato comprado conforme a tal plan. Did i file 2011 taxes Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, estos gastos son el total del costo de asistir a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos, incluyendo instituciones para estudios de posgrado. Did i file 2011 taxes Incluyen cantidades pagadas por los siguientes conceptos: Matrícula y cuotas escolares. Did i file 2011 taxes Alojamiento y comida. Did i file 2011 taxes Libros, materiales y equipo. Did i file 2011 taxes Otros gastos necesarios (tales como los de transporte). Did i file 2011 taxes Los gastos de alojamiento y comida reúnen los requisitos sólo en la medida en que no sobrepasen las siguientes cantidades: La asignación para alojamiento y comida, según lo determine la institución de enseñanza superior correspondiente, que se incluyó en los gastos de asistencia a dicha institución (para propósitos de ayuda financiera federal) durante un período académico específico y alojamiento del estudiante, o Si es mayor, la cantidad exacta cobrada si el estudiante vive en alojamiento que sea propiedad de la institución de enseñanza superior que reúna los requisitos o sea operado por la misma. Did i file 2011 taxes Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. Did i file 2011 taxes   Una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos es todo colegio universitario, universidad, escuelas de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior todas con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Did i file 2011 taxes Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Did i file 2011 taxes   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de asistencia financiera al estudiante (Federal Student Aid (FSA, por sus siglas en inglés)) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Did i file 2011 taxes   Para propósitos de la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos incluye también una institución que administre un programa de estudiantes practicantes o de residencia para recibir un título universitario o un certificado de una institución de enseñanza superior, un hospital o un centro de atención médica que ofrezca capacitación de posgrado. Did i file 2011 taxes   Una institución de enseñanza superior tiene que reunir los criterios establecidos en el párrafo anterior solamente durante el (los) período(s) académico(s) para el (los) cual(es) se incurrió el préstamo de estudios. Did i file 2011 taxes La posibilidad de deducir los intereses sobre el préstamo no se ve afectada si la institución deja de reunir los requisitos más tarde. Did i file 2011 taxes    La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Did i file 2011 taxes Ajustes tributarios a gastos de estudios calificados. Did i file 2011 taxes   Tiene que reducir sus gastos de estudios calificados por ciertos artículos exentos de impuestos (tales como la parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional)). Did i file 2011 taxes Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más detalles. Did i file 2011 taxes Incluya estas Partidas como Intereses Además de los intereses simples sobre el préstamo, ciertos costos originarios del préstamo, intereses capitalizados, intereses sobre líneas de crédito rotativas e intereses sobre préstamos de estudios refinanciados pueden ser intereses sobre préstamos de estudios si se reúnen todos los demás requisitos. Did i file 2011 taxes Costo originario del préstamo. Did i file 2011 taxes   Normalmente, esto es un cargo que el prestamista cobra solamente una vez, al hacer un préstamo. Did i file 2011 taxes Para ser deducible como intereses, dicho cargo tiene que ser por el uso de dinero en vez de bienes o servicios (como cargos por compromisos o costos de tramitación) proporcionados por el prestamista. Did i file 2011 taxes Un costo originario del préstamo tratado como intereses se acumula a lo largo del plazo del préstamo. Did i file 2011 taxes Intereses capitalizados. Did i file 2011 taxes    Son intereses por pagar sobre un préstamo de estudios que el prestamista añade al saldo pendiente del capital del préstamo. Did i file 2011 taxes Intereses sobre líneas de crédito rotativas. Did i file 2011 taxes   Estos intereses, los cuales incluyen interés sobre deudas de tarjetas de crédito, es interés sobre préstamos de estudios si el prestatario usa la línea de crédito (tarjeta de crédito) sólo para pagar gastos de estudios calificados. Did i file 2011 taxes Vea Gastos de Estudios Calificados , anteriormente. Did i file 2011 taxes Intereses sobre préstamos de estudios refinanciados. Did i file 2011 taxes   Incluyen intereses sobre lo siguiente: Préstamos consolidados —préstamos que se usan para refinanciar más de un préstamo de estudios del mismo prestatario y Préstamos conjuntos —dos o más préstamos del mismo prestatario que son tratados como un solo préstamo tanto por el prestamista como por el prestatario. Did i file 2011 taxes Si refinancia un préstamo de estudios calificado por más del préstamo original y usa la cantidad adicional para algún propósito que no sea gastos de estudios calificados, no puede deducir los intereses pagados sobre el préstamo refinanciado. Did i file 2011 taxes Pagos de intereses voluntarios. Did i file 2011 taxes   Son pagos hechos sobre un préstamo de estudios calificado durante un período en el que los pagos de intereses no son obligatorios, por ejemplo, si al prestatario se le ha concedido un aplazamiento o si todavía no han empezado los reintegros del préstamo. Did i file 2011 taxes No Incluya estas Partidas como Intereses No puede reclamar una deducción de intereses sobre préstamos de estudios por: Intereses que pagó sobre un préstamo si, según las condiciones del mismo, usted no está obligado legalmente a hacer pagos de intereses. Did i file 2011 taxes Costos originarios del préstamo pagados por propiedad o servicios proporcionados por el prestamista, tales como cargos por compromiso o costos de tramitación. Did i file 2011 taxes Intereses que pagó sobre un préstamo en la medida en que los pagos hayan sido hechos a través de su participación en el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa para Reintegros de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud), conocido también como el “ NHSC Loan Repayment Program ” (Programa para Reintegros de Préstamos del NHSC) o a través de otros programas de asistencia para el reintegro de préstamos. Did i file 2011 taxes Para más información, vea Student Loan Repayment Assistance (Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios) en el capítulo 5 de la Publicación 970, en inglés. Did i file 2011 taxes ¿Puede Reclamar la Deducción? Normalmente, puede reclamar la deducción si se cumplen todos los requisitos siguientes: Su estado civil para efectos de la declaración es cualquier estado civil excepto casado que presenta su declaración por separado. Did i file 2011 taxes Nadie más reclama una exención por usted en su declaración de impuestos. Did i file 2011 taxes Está obligado por ley a pagar intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Did i file 2011 taxes Usted pagó intereses sobre un préstamo de estudios calificado. Did i file 2011 taxes Intereses pagados por otros. Did i file 2011 taxes   Si usted es la persona legalmente obligada a pagar intereses y otra persona los paga por usted, a usted se le trata como si hubiese recibido el pago de la otra persona y, a su vez, hubiese pagado los intereses. Did i file 2011 taxes Vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Did i file 2011 taxes No se Permite Beneficio Doble No puede deducir como intereses sobre un préstamo de estudios una cantidad que sea deducible conforme a alguna otra disposición de la ley tributaria (por ejemplo, intereses hipotecarios). Did i file 2011 taxes ¿Cuánto Puede Deducir? Su deducción por intereses sobre préstamos de estudios para el año 2013 es normalmente la cantidad que sea menor entre: $2,500 o Los intereses que usted pagó en el año 2013. Did i file 2011 taxes Sin embargo, la cantidad determinada anteriormente se reduce paulatinamente si su MAGI está entre $60,000 y $75,000 ($125,000 y $155,000 si presenta una declaración conjunta). Did i file 2011 taxes No puede tomar una deducción por intereses sobre préstamos de estudios si su MAGI es $75,000 o más ($155,000 o más si presenta una declaración conjunta). Did i file 2011 taxes Para más detalles sobre cómo calcular su MAGI, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Did i file 2011 taxes ¿Cómo Calcular la Deducción? Para calcular la deducción, se suele usar la Student Loan Interest Deduction Worksheet (Hoja de trabajo de la deducción de intereses sobre préstamos de estudios), de las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Did i file 2011 taxes No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563, o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, tiene que llenar la Hoja de Trabajo 4-1 del capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Did i file 2011 taxes Para ayudarle a calcular la deducción por intereses sobre préstamos de estudios, debe recibir el Formulario 1098-E, Student Loan Interest Statement (Declaración de intereses sobre préstamos de estudios), en inglés. Did i file 2011 taxes Generalmente, una institución (como un banco o una agencia gubernamental) que recibió pagos de intereses de $600 o más durante el año 2013 sobre uno o más préstamos de estudios calificados tiene que enviarle el Formulario 1098-E (o documento sustitutivo aceptable) a cada prestatario a más tardar el 31 de enero del año 2014. Did i file 2011 taxes Para los préstamos de estudios calificados que se obtuvieron antes del 1 de septiembre de 2004, la institución está obligada a anotar en el Formulario 1098-E solamente los pagos de intereses establecidos. Did i file 2011 taxes Puede ser que otros pagos de intereses, tales como ciertos costos originarios del préstamo e intereses capitalizados, no aparezcan en el formulario que usted reciba. Did i file 2011 taxes No obstante, si paga intereses calificados que no se incluyen en el Formulario 1098-E, también puede deducir esas cantidades. Did i file 2011 taxes Para información sobre cómo dividir pagos de intereses y pagos de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 970, en inglés. Did i file 2011 taxes Para reclamar la deducción, anote la cantidad permisible en la línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A. Did i file 2011 taxes Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares Quizás pueda deducir los gastos de estudios calificados que haya pagado durante el año para usted, su cónyuge o dependiente(s). Did i file 2011 taxes No puede reclamar esta deducción si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado o si otra persona puede reclamar una exención por usted como dependiente en la declaración de impuestos de él o ella. Did i file 2011 taxes Los gastos calificados tienen que ser por educación superior, tal como se explica más adelante en Gastos que Califican . Did i file 2011 taxes La deducción por matrícula y cuotas escolares puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuesto por hasta $4,000. Did i file 2011 taxes La Tabla 19-2 resume las características de la deducción por matrícula y cuotas escolares. Did i file 2011 taxes Quizás pueda tomar un crédito por sus gastos de estudios en lugar de una deducción. Did i file 2011 taxes Puede escoger la opción que le proporcione una cantidad de impuesto menor. Did i file 2011 taxes Vea el capítulo 35, Créditos Tributarios por Estudios , para saber detalles sobre los créditos. Did i file 2011 taxes ¿Puede Reclamar la Deducción? Las siguientes reglas le pueden ayudar a determinar si puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares. Did i file 2011 taxes Quién Puede Reclamar la Deducción La deducción por matrícula y gastos de estudios normalmente se puede reclamar si usted cumple los tres siguientes requisitos: Pagó gastos de educación superior calificados en 2013 para los períodos académicos que comienzan en 2013 y los que comienzan en los primeros tres meses de 2014. Did i file 2011 taxes Pagó los gastos de estudios de un estudiante que reúne los requisitos. Did i file 2011 taxes El estudiante que cumple los requisitos es usted mismo, su cónyuge o dependiente por el cual reclama una exención (que se define en el capítulo 3) en su declaración de impuestos. Did i file 2011 taxes Los gastos de estudios calificados se definen bajo Gastos que Califican . Did i file 2011 taxes La definición de “estudiantes que reúnen los requisitos” se puede ver más adelante bajo Estudiante que Reúne los Requisitos . Did i file 2011 taxes Quién No Puede Reclamar la Deducción No puede reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares si le corresponde cualquiera de las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración de impuestos es casado que presenta por separado. Did i file 2011 taxes Otra persona puede reclamar una exención por usted en la declaración de impuestos de él o ella. Did i file 2011 taxes Usted no puede tomar la deducción aun si la otra persona de hecho no reclama la exención. Did i file 2011 taxes Su MAGI es mayor que $80,000 ($160,000 si presenta una declaración conjunta). Did i file 2011 taxes Usted (o su cónyuge) era un extranjero no residente en cualquier momento durante el año 2013 y dicho extranjero no residente no optó por ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios. Did i file 2011 taxes Puede leer más información sobre extranjeros no residentes en la Publicación 519, U. Did i file 2011 taxes S. Did i file 2011 taxes Tax Guide for Aliens (Guía tributaria para extranjeros), en inglés. Did i file 2011 taxes Usted o cualquier otra persona puede reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje en el año 2013 en lo que concierne a los gastos del estudiante por el cual se pagaron gastos de estudios calificados. Did i file 2011 taxes No obstante, el recibir un crédito por parte de su estado no lo descalifica de reclamar una deducción por matrícula y cuotas. Did i file 2011 taxes Tabla 19-2. Did i file 2011 taxes Resumen de las Características de la Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Did i file 2011 taxes Consulte el texto de este capítulo para más detalles. Did i file 2011 taxes Pregunta Respuesta ¿Cuál es la cantidad máxima del beneficio? Usted puede reducir la cantidad de sus ingresos sujetos a impuestos por hasta $4,000. Did i file 2011 taxes ¿Dónde se toma la deducción? Se toma como ajuste a los ingresos en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A. Did i file 2011 taxes ¿Para quién tienen que ser pagados los gastos? Un estudiante que está matriculado en una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos quien es: usted, su cónyuge o su dependiente por el cual reclama una exención. Did i file 2011 taxes ¿Qué matrícula y cuotas escolares son deducibles? La matrícula y cuotas escolares requeridas para matricularse o para asistir a una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos, pero que no incluyen gastos personales, de manutención ni gastos de familia, tales como alojamiento y comida. Did i file 2011 taxes Gastos que Califican La deducción por matrícula y cuotas escolares se basa en los gastos de estudios calificados que paga por usted mismo, su cónyuge o por un dependiente por el cual usted reclama una exención en su declaración de impuestos. Did i file 2011 taxes La deducción normalmente se permite por gastos de estudios calificados que fueron pagados en el año 2013 relacionados con la matriculación en una institución de educación superior durante el año 2013 o por un período académico (que se definió anteriormente bajo Deducción por Intereses sobre Préstamos de Estudios ) comenzando en 2013 o en los primeros 3 meses de 2014. Did i file 2011 taxes Pagos hechos con fondos de un préstamo. Did i file 2011 taxes   Puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que pagó con los fondos de un préstamo. Did i file 2011 taxes Utilice los gastos para calcular la deducción para el año en que se pagaron los gastos, no para el año en que se liquidó el préstamo. Did i file 2011 taxes Trate los pagos del préstamo que fueron enviados directamente a la institución de educación como si hubieran sido pagados en la fecha en que dicha institución abona la cuenta del estudiante. Did i file 2011 taxes Estudiante que se da de baja de su(s) clase(s). Did i file 2011 taxes   Usted puede reclamar una deducción por matrícula y cuotas escolares en base de gastos de estudios calificados que no se reembolsan cuando un estudiante se da de baja (retira) de su(s) clase(s). Did i file 2011 taxes Gastos de Estudios Calificados Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, los gastos de estudios calificados son la matrícula y ciertos gastos relacionados que son requisitos para la matriculación o asistencia en una institución de educación superior que reúne los requisitos. Did i file 2011 taxes Institución de educación que reúne los requisitos. Did i file 2011 taxes   Una “institución de educación superior que reúne los requisitos” es cualquier colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante, administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. Did i file 2011 taxes Incluye prácticamente a casi todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas y sin fines de lucro así como las privadas con fines de lucro. Did i file 2011 taxes La institución de educación superior deberá poder indicarle si la misma reúne los requisitos. Did i file 2011 taxes   Ciertas instituciones de educación ubicadas fuera de los Estados Unidos participan también en los programas de FSA del Departamento de Educación de los Estados Unidos. Did i file 2011 taxes Período académico. Did i file 2011 taxes   Un período académico abarca un semestre, trimestre, un cuatrimestre o cualquier otro período de estudios según lo determine de manera razonable una institución de educación que reúne los requisitos. Did i file 2011 taxes Si una institución de educación que reúne los requisitos no tiene períodos académicos sino horas de crédito, cada período de pago se puede considerar como un período académico. Did i file 2011 taxes Gastos relacionados. Did i file 2011 taxes   Las cuotas correspondientes a las actividades escolares y los gastos incurridos por los textos, útiles y equipo escolares se incluyen en los gastos de estudios calificados únicamente si las cuotas y gastos tienen que ser pagados a la institución como requisito de la matriculación o asistencia en dicha institución. Did i file 2011 taxes Gastos pagados por adelantado. Did i file 2011 taxes   Gastos de estudios calificados pagados en el año 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014, sólo se pueden utilizar para calcular la deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Did i file 2011 taxes Vea Período académico, anteriormente. Did i file 2011 taxes Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo de la deducción por matrícula y cuotas escolares sólo para 2013, únicamente si reúne todos los otros requisitos. Did i file 2011 taxes No puede utilizar cantidad alguna que pagó en 2012 ó 2014 para calcular los gastos de estudios calificados que utiliza para el cálculo de su deducción por matrícula y cuotas escolares de 2013. Did i file 2011 taxes No Se Permite Beneficio Doble No se le permite deducir lo siguiente: Los gastos de estudios calificados que usted deduce conforme a cualquier otra disposición de la ley, como, por ejemplo, un gasto de negocios. Did i file 2011 taxes Los gastos de estudios calificados de un estudiante en su declaración de impuestos si usted o cualquier otra persona reclama un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses o un crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante en el mismo año. Did i file 2011 taxes Los gastos de estudios calificados que se utilizaron para calcular la parte libre de impuestos de una distribución proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA, por sus siglas en inglés) o de un programa de matrículas calificado (QTP, por sus siglas en inglés). Did i file 2011 taxes En el caso de un QTP, esto corresponde sólo a la cantidad de ganancias exentas de impuesto que fueron distribuidas, no a la recuperación de las contribuciones hechas al programa. Did i file 2011 taxes Vea los temas titulados Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte sujeta a impuesto de una distribución) del capítulo 7 (Coverdell Education Savings Account (ESA) (Cuenta Coverdell de ahorros para la educación (ESA)) y del capítulo 8 (Qualified Tuition Progam (QTP)) (Programa de matrícula calificado (QTP)), de la Publicación 970, en inglés. Did i file 2011 taxes Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con intereses exentos de impuestos provenientes de un bono de ahorros de los Estados Unidos (Formulario 8815, en inglés). Did i file 2011 taxes Vea Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad libre de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Did i file 2011 taxes Los gastos de estudios calificados que han sido pagados con ayuda económica para los estudios que estén exentos de impuestos, tales como becas de estudios, subvenciones o ayuda económica para los estudios provista por el empleador. Did i file 2011 taxes Vea a continuación el tema titulado Ajustes a los gastos de estudios calificados. Did i file 2011 taxes Ajustes a los gastos de estudios calificados. Did i file 2011 taxes   Para cada estudiante, se tienen que reducir los gastos de estudios calificados pagados por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. Did i file 2011 taxes El resultado es el ajuste a los gastos de estudios calificados por cada estudiante. Did i file 2011 taxes Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Did i file 2011 taxes   Por la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que recibió en 2013, tiene que reducir los gastos de estudios calificados para cada período académico por la cantidad de la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos de dicho período. Did i file 2011 taxes Vea Período académico, anteriormente. Did i file 2011 taxes   Dicha asistencia incluye: La parte libre de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional), incluidas las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970); La parte libre de impuestos de toda ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970); Ayuda económica para estudios ofrecida a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970) y Todo otro pago exento de impuestos (que no sean regalos o herencias) que se recibe en concepto de ayuda para estudios. Did i file 2011 taxes   Por lo general, todas las becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) son tratadas como una ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. Did i file 2011 taxes Sin embargo, una beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) no será tratada como asistencia exenta de impuestos al punto de que es incluida como ingreso bruto (si tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año que reciba la beca de estudios o para investigación (becas de desarrollo profesional) si uno de estos dos puntos aplica: La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de educación calificados), de la Publicación 970, en inglés. Did i file 2011 taxes La beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional) (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. Did i file 2011 taxes    Podría aumentar el valor combinado de la deducción por matrícula y cuotas escolares y cierta ayuda económica para los estudios si incluye alguna parte o toda la ayuda económica para los estudios en sus ingresos en el año en que recibió dicha ayuda. Did i file 2011 taxes Para detalles, vea Adjustments to Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Did i file 2011 taxes   Cierta ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser considerada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagó en 2013. Did i file 2011 taxes La ayuda económica para los estudios exenta de impuestos incluye toda ayuda económica para los estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otra persona ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matriculación en una institución educativa calificada durante 2013). Did i file 2011 taxes   Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Did i file 2011 taxes Si la ayuda económica para los estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después de que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. Did i file 2011 taxes Reembolsos. Did i file 2011 taxes   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir los ajustes a los gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que reintegre parte o el total del reembolso en su ingreso bruto para el año en que recibe el reembolso. Did i file 2011 taxes Vea el capítulo 6 de la Publicación 970 para obtener más información. Did i file 2011 taxes Alguna ayuda económica para los estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. Did i file 2011 taxes Vea Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos, anteriormente. Did i file 2011 taxes Reembolsos recibidos en 2013. Did i file 2011 taxes   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y restando todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución educativa que reúne los requisitos durante 2013. Did i file 2011 taxes Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Did i file 2011 taxes   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reduzca la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. Did i file 2011 taxes Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. Did i file 2011 taxes   Si recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, puede ser que tenga que incluir parte o todo el reembolso en su ingreso bruto del año en que recibió el reembolso. Did i file 2011 taxes Vea el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés, para más información. Did i file 2011 taxes Coordinación con cuentas Coverdell de ahorros para la educación y programas calificados de matrícula. Did i file 2011 taxes   Debe reducir sus gastos de estudios calificados por los gastos de estudios calificados utilizados para calcular la exclusión del ingreso bruto de (a) los intereses recibidos bajo un programa de bonos de ahorro educativos o (b) cualquier distribución desde una cuenta Coverdell de ahorros para la educación o programa calificado de matrícula (QTP, por sus siglas en inglés). Did i file 2011 taxes Para un programa QTP, esto se aplica solamente a la cantidad exenta de impuestos que fueron distribuidos, no a la recuperación de contribuciones al programa. Did i file 2011 taxes Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. Did i file 2011 taxes   No reduzca los gastos de estudios calificados por las cantidades pagadas con fondos que el estudiante ha recibido por concepto de: Pagos por prestar servicios, como salarios, Un préstamo, Un regalo, Una herencia o Un retiro de fondos de una cuenta de ahorros personal del estudiante. Did i file 2011 taxes   No reduzca los gastos de estudios calificados por cantidades de becas de estudios o becas de investigación (becas de desarrollo profesional) que se declaran como ingresos en la declaración de impuestos del estudiante en las siguientes circunstancias: El uso de dinero se restringe, por los términos de la beca de estudios o beca de investigación (becas de desarrollo profesional), a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados. Did i file 2011 taxes El uso de dinero no se restringe. Did i file 2011 taxes Gastos que no Califican Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas en concepto de: Seguros; Gastos médicos (incluidas las cuotas del seguro médico escolar ofrecido por la institución); Alojamiento y comida; Transporte o Gastos personales, de manutención o relacionados a la familia que sean semejantes. Did i file 2011 taxes Esto corresponde aun si se tienen que pagar dichas cantidades a la institución como requisito de matriculación o asistencia. Did i file 2011 taxes Deportes, juegos, pasatiempos y cursos que no ofrecen créditos académicos. Did i file 2011 taxes   Normalmente, los gastos de estudios calificados no incluyen gastos que corresponden a un curso de enseñanza u otro curso educativo en que se desempeñen deportes, juegos, pasatiempos o un curso que no ofrece créditos académicos. Did i file 2011 taxes No obstante, si el curso de enseñanza u otro curso educativo es parte del programa de estudios del estudiante para obtener una licenciatura u otro título educativo reconocido, los gastos entonces sí pueden calificar. Did i file 2011 taxes Cuotas íntegras o en conjunto. Did i file 2011 taxes   Algunas instituciones de educación superior que reúnen los requisitos combinan o consolidan todas sus cuotas para un período académico en una sola cantidad. Did i file 2011 taxes Si no recibe, o no tiene acceso a un estado de cuentas o asignación que muestra cuánto pagó usted en concepto de gastos de estudios calificados y cuánto pagó en concepto de gastos personales, como los que se mencionaron anteriormente, comuníquese con la institución. Did i file 2011 taxes La institución tiene la obligación de redactar ese estado de cuentas o asignación y de proveerle a usted información sobre la cantidad que usted pagó (o que se le facturó) por los gastos de estudios calificados en el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Did i file 2011 taxes Vea el tema Cómo se Calcula la Deducción , más adelante, para mayor información sobre el Formulario 1098-T. Did i file 2011 taxes Estudiante que Reúne los Requisitos Para propósitos de la deducción por matrícula y cuotas escolares, un “estudiante que reúne los requisitos” es aquél que está matriculado en uno o más cursos en una institución de educación superior que reúne los requisitos (que se definió anteriormente). Did i file 2011 taxes Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente Para poder reclamar la deducción por matrícula y cuotas escolares de un dependiente, usted tiene, normalmente, que: Haber pagado los gastos y Reclamar una exención de dependiente por el estudiante. Did i file 2011 taxes La Tabla 19-3 resume quién puede reclamar la deducción. Did i file 2011 taxes Cuánto se Puede Deducir La cantidad máxima por concepto de matrícula y cuotas escolares para 2013 es $4,000, $2,000 o $0, dependiendo de la cantidad de su MAGI. Did i file 2011 taxes Para detalles sobre el cálculo de su MAGI, vea el capítulo 6 de la Publicación 970. Did i file 2011 taxes Cómo se Calcula la Deducción Calcule la deducción utilizando el Formulario 8917, Tuition and Fees Deduction (Deducción por matrícula y cuotas), en inglés. Did i file 2011 taxes Para ayudarle a calcular su deducción por matrícula y cuotas escolares, debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés. Did i file 2011 taxes Por lo general, una institución de educación superior que reúne los requisitos (como un colegio universitario o universidad) tiene que enviarle el Formulario 1098-T (o una declaración sustitutiva similar y aceptable) a cada estudiante matriculado para el 31 de enero de 2014. Did i file 2011 taxes Para reclamar la deducción, anote la cantidad permitida en la línea 34 del Formulario 1040 o en la línea 19 del Formulario 1040A, y adjunte el Formulario 8917 que ha completado debidamente. Did i file 2011 taxes Tabla 19-3. Did i file 2011 taxes Quién Puede Reclamar los Gastos de un Dependiente No se base únicamente en lo que aparece en esta tabla. Did i file 2011 taxes Consulte Who can claim a Dependent's Expenses (Quién puede reclamar los gastos de un dependiente), en el capítulo 6 de la Publicación 970, en inglés. Did i file 2011 taxes SI su dependiente es un estudiante que reúne los requisitos y usted . Did i file 2011 taxes . Did i file 2011 taxes . Did i file 2011 taxes Y. Did i file 2011 taxes . Did i file 2011 taxes . Did i file 2011 taxes ENTONCES. Did i file 2011 taxes . Did i file 2011 taxes . Did i file 2011 taxes reclama una exención por su dependiente usted paga todos los gastos de estudios calificados de su dependiente sólo usted puede deducir los gastos de estudios calificados que usted pagó. Did i file 2011 taxes Su dependiente no puede tomar la deducción. Did i file 2011 taxes reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Did i file 2011 taxes no reclama una exención por su dependiente usted pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Did i file 2011 taxes no reclama una exención por su dependiente su dependiente pagó todos los gastos de estudios calificados a nadie se le permite tomar la deducción. Did i file 2011 taxes Gastos del Educador Si usted fue un educador que reúne los requisitos en el año 2013, puede deducir en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A, hasta $250 por concepto de gastos calificados que usted pagó en 2013. Did i file 2011 taxes Si usted y su cónyuge están presentando una declaración de impuestos conjunta y si ambos de ustedes son educadores que reúnen los requisitos, la cantidad máxima que pueden deducir es $500. Did i file 2011 taxes No obstante eso, ningún cónyuge puede deducir más de $250 en gastos calificados que él o ella ha pagado en la línea 23 del Formulario 1040 o en la línea 16 del Formulario 1040A. Did i file 2011 taxes Usted quizás pueda deducir gastos que son mayores del límite de $250 (o $500) en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Did i file 2011 taxes Educador que reúne los requisitos. Did i file 2011 taxes   Un “educador que reúne los requisitos” es un maestro de primaria, instructor, consejero, director o ayudante, de kínder (jardín de infancia) hasta doceavo grado, que ha trabajado por lo menos 900 horas durante el año escolar. Did i file 2011 taxes Gastos calificados. Did i file 2011 taxes   En los gastos calificados se incluyen los gastos ordinarios (normales) y necesarios que se han pagado por libros, útiles, equipo (incluyendo equipo, programas y servicios para la computadora) y otros suministros y materiales que se utilizan en el aula. Did i file 2011 taxes Un “gasto ordinario” es aquél que es común y aceptado en el campo educativo. Did i file 2011 taxes Un “gasto necesario” es uno que es útil y apropiado en el desempeño de su profesión de educador. Did i file 2011 taxes Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Did i file 2011 taxes   Los gastos calificados no incluyen los gastos por enseñanza impartida en el hogar ni por artículos para cursos de salud o de educación física que no se usan en el desempeño del deporte. Did i file 2011 taxes   Usted tiene que restar de sus gastos calificados las siguientes cantidades: Intereses de bonos de ahorros de los Estados Unidos de la serie EE y de la serie I que pueden excluirse de los ingresos y que provienen del Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Did i file 2011 taxes S. Did i file 2011 taxes Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses de las series EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Did i file 2011 taxes Vea el tema titulado Figuring the Tax-Free Amount (Cálculo de la cantidad exenta de impuestos), en el capítulo 10 de la Publicación 970, en inglés. Did i file 2011 taxes Distribuciones o ganancias provenientes de un programa de matrícula calificado que no están sujetas a impuestos. Did i file 2011 taxes Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 8 de la Publicación 970. Did i file 2011 taxes Una distribución de ganancias no sujeta a impuestos proveniente de una cuenta Coverdell de ahorros para la educación. Did i file 2011 taxes Vea el tema titulado Figuring the Taxable Portion of a Distribution (Cálculo de la parte de una distribución sujeta a impuestos), en el capítulo 7 de la Publicación 970. Did i file 2011 taxes Todo reembolso de dichos gastos que haya recibido y del cual no se le haya informado en el recuadro 1 del Formulario W-2. Did i file 2011 taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Did I File 2011 Taxes

Did i file 2011 taxes 5. Did i file 2011 taxes   Taxes Table of Contents What's New Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: When To Deduct Taxes Real Estate TaxesSeparate elections. Did i file 2011 taxes Making the election. Did i file 2011 taxes Form 3115. Did i file 2011 taxes Income TaxesAccrual of contested income taxes. Did i file 2011 taxes Employment Taxes Other TaxesAdditional Medicare Tax. Did i file 2011 taxes What's New Additional Medicare Tax. Did i file 2011 taxes  Beginning in 2013, you must withhold a 0. Did i file 2011 taxes 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Did i file 2011 taxes Also, self-employed individuals may be required to pay Additional Medicare Tax on self-employment income. Did i file 2011 taxes See Employment Taxes , and Self-employment tax , later. Did i file 2011 taxes Introduction You can deduct various federal, state, local, and foreign taxes directly attributable to your trade or business as business expenses. Did i file 2011 taxes You cannot deduct federal income taxes, estate and gift taxes, or state inheritance, legacy, and succession taxes. Did i file 2011 taxes Topics - This chapter discusses: When to deduct taxes Real estate taxes Income taxes Employment taxes Other taxes Useful Items - You may want to see: Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide 334 Tax Guide for Small Business 510 Excise Taxes 538 Accounting Periods and Methods 551 Basis of Assets Form (and Instructions) Sch A (Form 1040) Itemized Deductions Sch SE (Form 1040) Self-Employment Tax 3115 Application for Change in Accounting Method 8959 Additional Medicare Tax See chapter 12 for information about getting publications and forms. Did i file 2011 taxes When To Deduct Taxes Generally, you can only deduct taxes in the year you pay them. Did i file 2011 taxes This applies whether you use the cash method or an accrual method of accounting. Did i file 2011 taxes Under an accrual method, you can deduct a tax before you pay it if you meet the exception for recurring items discussed under Economic Performance in Publication 538. Did i file 2011 taxes You can also elect to ratably accrue real estate taxes as discussed later under Real Estate Taxes . Did i file 2011 taxes Limit on accrual of taxes. Did i file 2011 taxes   A taxing jurisdiction can require the use of a date for accruing taxes that is earlier than the date it originally required. Did i file 2011 taxes However, if you use an accrual method, and can deduct the tax before you pay it, use the original accrual date for the year of change and all future years to determine when you can deduct the tax. Did i file 2011 taxes Example. Did i file 2011 taxes Your state imposes a tax on personal property used in a trade or business conducted in the state. Did i file 2011 taxes This tax is assessed and becomes a lien as of July 1 (accrual date). Did i file 2011 taxes In 2013, the state changed the assessment and lien dates from July 1, 2014, to December 31, 2013, for property tax year 2014. Did i file 2011 taxes Use the original accrual date (July 1, 2014) to determine when you can deduct the tax. Did i file 2011 taxes You must also use the July 1 accrual date for all future years to determine when you can deduct the tax. Did i file 2011 taxes Uniform capitalization rules. Did i file 2011 taxes   Uniform capitalization rules apply to certain taxpayers who produce real property or tangible personal property for use in a trade or business or for sale to customers. Did i file 2011 taxes They also apply to certain taxpayers who acquire property for resale. Did i file 2011 taxes Under these rules, you either include certain costs in inventory or capitalize certain expenses related to the property, such as taxes. Did i file 2011 taxes For more information, see chapter 1. Did i file 2011 taxes Carrying charges. Did i file 2011 taxes   Carrying charges include taxes you pay to carry or develop real estate or to carry, transport, or install personal property. Did i file 2011 taxes You can elect to capitalize carrying charges not subject to the uniform capitalization rules if they are otherwise deductible. Did i file 2011 taxes For more information, see chapter 7. Did i file 2011 taxes Refunds of taxes. Did i file 2011 taxes   If you receive a refund for any taxes you deducted in an earlier year, include the refund in income to the extent the deduction reduced your federal income tax in the earlier year. Did i file 2011 taxes For more information, see Recovery of amount deducted (tax benefit rule) in chapter 1. Did i file 2011 taxes    You must include in income any interest you receive on tax refunds. Did i file 2011 taxes Real Estate Taxes Deductible real estate taxes are any state, local, or foreign taxes on real estate levied for the general public welfare. Did i file 2011 taxes The taxing authority must base the taxes on the assessed value of the real estate and charge them uniformly against all property under its jurisdiction. Did i file 2011 taxes Deductible real estate taxes generally do not include taxes charged for local benefits and improvements that increase the value of the property. Did i file 2011 taxes See Taxes for local benefits , later. Did i file 2011 taxes If you use an accrual method, you generally cannot accrue real estate taxes until you pay them to the government authority. Did i file 2011 taxes However, you can elect to ratably accrue the taxes during the year. Did i file 2011 taxes See Electing to ratably accrue , later. Did i file 2011 taxes Taxes for local benefits. Did i file 2011 taxes   Generally, you cannot deduct taxes charged for local benefits and improvements that tend to increase the value of your property. Did i file 2011 taxes These include assessments for streets, sidewalks, water mains, sewer lines, and public parking facilities. Did i file 2011 taxes You should increase the basis of your property by the amount of the assessment. Did i file 2011 taxes   You can deduct taxes for these local benefits only if the taxes are for maintenance, repairs, or interest charges related to those benefits. Did i file 2011 taxes If part of the tax is for maintenance, repairs, or interest, you must be able to show how much of the tax is for these expenses to claim a deduction for that part of the tax. Did i file 2011 taxes Example. Did i file 2011 taxes To improve downtown commercial business, Waterfront City converted a downtown business area street into an enclosed pedestrian mall. Did i file 2011 taxes The city assessed the full cost of construction, financed with 10-year bonds, against the affected properties. Did i file 2011 taxes The city is paying the principal and interest with the annual payments made by the property owners. Did i file 2011 taxes The assessments for construction costs are not deductible as taxes or as business expenses, but are depreciable capital expenses. Did i file 2011 taxes The part of the payments used to pay the interest charges on the bonds is deductible as taxes. Did i file 2011 taxes Charges for services. Did i file 2011 taxes   Water bills, sewerage, and other service charges assessed against your business property are not real estate taxes, but are deductible as business expenses. Did i file 2011 taxes Purchase or sale of real estate. Did i file 2011 taxes   If real estate is sold, the real estate taxes must be allocated between the buyer and the seller. Did i file 2011 taxes   The buyer and seller must allocate the real estate taxes according to the number of days in the real property tax year (the period to which the tax imposed relates) that each owned the property. Did i file 2011 taxes Treat the seller as paying the taxes up to but not including the date of sale. Did i file 2011 taxes Treat the buyer as paying the taxes beginning with the date of sale. Did i file 2011 taxes You can usually find this information on the settlement statement you received at closing. Did i file 2011 taxes   If you (the seller) use an accrual method and have not elected to ratably accrue real estate taxes, you are considered to have accrued your part of the tax on the date you sell the property. Did i file 2011 taxes Example. Did i file 2011 taxes Alberto Verde, a calendar year accrual method taxpayer, owns real estate in Olmo County. Did i file 2011 taxes He has not elected to ratably accrue property taxes. Did i file 2011 taxes November 30 of each year is the assessment and lien date for the current real property tax year, which is the calendar year. Did i file 2011 taxes He sold the property on June 30, 2013. Did i file 2011 taxes Under his accounting method he would not be able to claim a deduction for the taxes because the sale occurred before November 30. Did i file 2011 taxes He is treated as having accrued his part of the tax, 181/366  (January 1–June 29), on June 30, and he can deduct it for 2013. Did i file 2011 taxes Electing to ratably accrue. Did i file 2011 taxes   If you use an accrual method, you can elect to accrue real estate tax related to a definite period ratably over that period. Did i file 2011 taxes Example. Did i file 2011 taxes Juan Sanchez is a calendar year taxpayer who uses an accrual method. Did i file 2011 taxes His real estate taxes for the real property tax year, July 1, 2013, to June 30, 2014, are $1,200. Did i file 2011 taxes July 1 is the assessment and lien date. Did i file 2011 taxes If Juan elects to ratably accrue the taxes, $600 will accrue in 2013 ($1,200 × 6/12, July 1–December 31) and the balance will accrue in 2014. Did i file 2011 taxes Separate elections. Did i file 2011 taxes   You can elect to ratably accrue the taxes for each separate trade or business and for nonbusiness activities if you account for them separately. Did i file 2011 taxes Once you elect to ratably accrue real estate taxes, you must use that method unless you get permission from the IRS to change. Did i file 2011 taxes See Form 3115 , later. Did i file 2011 taxes Making the election. Did i file 2011 taxes   If you elect to ratably accrue the taxes for the first year in which you incur real estate taxes, attach a statement to your income tax return for that year. Did i file 2011 taxes The statement should show all the following items. Did i file 2011 taxes The trades or businesses to which the election applies and the accounting method or methods used. Did i file 2011 taxes The period to which the taxes relate. Did i file 2011 taxes The computation of the real estate tax deduction for that first year. Did i file 2011 taxes   Generally, you must file your return by the due date (including extensions). Did i file 2011 taxes However, if you timely filed your return for the year without electing to ratably accrue, you can still make the election by filing an amended return within 6 months after the due date of the return (excluding extensions). Did i file 2011 taxes Attach the statement to the amended return and write “Filed pursuant to section 301. Did i file 2011 taxes 9100-2” on the statement. Did i file 2011 taxes File the amended return at the same address where you filed the original return. Did i file 2011 taxes Form 3115. Did i file 2011 taxes    If you elect to ratably accrue real estate taxes for a year after the first year in which you incur real estate taxes, or if you want to revoke your election to ratably accrue real estate taxes, file Form 3115. Did i file 2011 taxes For more information, including applicable time frames for filing, see the Instructions for Form 3115. Did i file 2011 taxes Note. Did i file 2011 taxes If you are filing an application for a change in accounting method filed after January 9, 2011, for a year of change ending after April 29, 2010, see Revenue Procedure 2011-14, 2011-4 I. Did i file 2011 taxes R. Did i file 2011 taxes B. Did i file 2011 taxes 330, as modified and clarified by Revenue Procedure 2012-19, 2012-14 I. Did i file 2011 taxes R. Did i file 2011 taxes B. Did i file 2011 taxes 689, and Revenue Procedure 2012-20, 2012-14 I. Did i file 2011 taxes R. Did i file 2011 taxes B. Did i file 2011 taxes 700, or any successor. Did i file 2011 taxes Revenue Procedure 2011-14 is available at  www. Did i file 2011 taxes irs. Did i file 2011 taxes gov/irb/2011-04IRB/ar08. Did i file 2011 taxes html. Did i file 2011 taxes Income Taxes This section discusses federal, state, local, and foreign income taxes. Did i file 2011 taxes Federal income taxes. Did i file 2011 taxes   You cannot deduct federal income taxes. Did i file 2011 taxes State and local income taxes. Did i file 2011 taxes   A corporation or partnership can deduct state and local income taxes imposed on the corporation or partnership as business expenses. Did i file 2011 taxes An individual can deduct state and local income taxes only as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040). Did i file 2011 taxes   However, an individual can deduct a state tax on gross income (as distinguished from net income) directly attributable to a trade or business as a business expense. Did i file 2011 taxes Accrual of contested income taxes. Did i file 2011 taxes   If you use an accrual method, and you contest a state or local income tax liability, you must accrue and deduct any contested amount in the tax year in which the liability is finally determined. Did i file 2011 taxes   If additional state or local income taxes for a prior year are assessed in a later year, you can deduct the taxes in the year in which they were originally imposed (the prior year) if the tax liability is not contested. Did i file 2011 taxes You cannot deduct them in the year in which the liability is finally determined. Did i file 2011 taxes    The filing of an income tax return is not considered a contest and, in the absence of an overt act of protest, you can deduct the tax in the prior year. Did i file 2011 taxes Also, you can deduct any additional taxes in the prior year if you do not show some affirmative evidence of denial of the liability. Did i file 2011 taxes   However, if you consistently deduct additional assessments in the year they are paid or finally determined (including those for which there was no contest), you must continue to do so. Did i file 2011 taxes You cannot take a deduction in the earlier year unless you receive permission to change your method of accounting. Did i file 2011 taxes For more information on accounting methods, see When Can I Deduct an Expense in chapter 1. Did i file 2011 taxes Foreign income taxes. Did i file 2011 taxes   Generally, you can take either a deduction or a credit for income taxes imposed on you by a foreign country or a U. Did i file 2011 taxes S. Did i file 2011 taxes possession. Did i file 2011 taxes However, an individual cannot take a deduction or credit for foreign income taxes paid on income that is exempt from U. Did i file 2011 taxes S. Did i file 2011 taxes tax under the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion. Did i file 2011 taxes For information on these exclusions, see Publication 54, Tax Guide for U. Did i file 2011 taxes S. Did i file 2011 taxes Citizens and Resident Aliens Abroad. Did i file 2011 taxes For information on the foreign tax credit, see Publication 514, Foreign Tax Credit for Individuals. Did i file 2011 taxes Employment Taxes If you have employees, you must withhold various taxes from your employees' pay. Did i file 2011 taxes Most employers must withhold their employees' share of social security, Medicare taxes, and Additional Medicare Tax (if applicable) along with state and federal income taxes. Did i file 2011 taxes You may also need to pay certain employment taxes from your own funds. Did i file 2011 taxes These include your share of social security and Medicare taxes as an employer, along with unemployment taxes. Did i file 2011 taxes Note. Did i file 2011 taxes Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Did i file 2011 taxes There is no employer share of Additional Medicare Tax. Did i file 2011 taxes Your deduction for wages paid is not reduced by the social security and Medicare taxes, Additional Medicare Tax, and income taxes you withhold from your employees. Did i file 2011 taxes You can deduct the employment taxes you must pay from your own funds as taxes. Did i file 2011 taxes Example. Did i file 2011 taxes You pay your employee $18,000 a year. Did i file 2011 taxes However, after you withhold various taxes, your employee receives $14,500. Did i file 2011 taxes You also pay an additional $1,500 in employment taxes. Did i file 2011 taxes You should deduct the full $18,000 as wages. Did i file 2011 taxes You can deduct the $1,500 you pay from your own funds as taxes. Did i file 2011 taxes For more information on employment taxes, see Publication 15 (Circular E). Did i file 2011 taxes Unemployment fund taxes. Did i file 2011 taxes   As an employer, you may have to make payments to a state unemployment compensation fund or to a state disability benefit fund. Did i file 2011 taxes Deduct these payments as taxes. Did i file 2011 taxes Other Taxes The following are other taxes you can deduct if you incur them in the ordinary course of your trade or business. Did i file 2011 taxes Excise taxes. Did i file 2011 taxes   Generally, you can deduct as a business expense all excise taxes that are ordinary and necessary expenses of carrying on your trade or business. Did i file 2011 taxes However, see Fuel taxes , later. Did i file 2011 taxes   For more information on excise taxes, see Publication 510. Did i file 2011 taxes Franchise taxes. Did i file 2011 taxes   You can deduct corporate franchise taxes as a business expense. Did i file 2011 taxes Fuel taxes. Did i file 2011 taxes   Generally, taxes on gasoline, diesel fuel, and other motor fuels that you use in your business are included as part of the cost of the fuel. Did i file 2011 taxes Do not deduct these taxes as a separate item. Did i file 2011 taxes   You may be entitled to a credit or refund for federal excise tax you paid on fuels used for certain purposes. Did i file 2011 taxes For more information, see Publication 510. Did i file 2011 taxes Occupational taxes. Did i file 2011 taxes   You can deduct as a business expense an occupational tax charged at a flat rate by a locality for the privilege of working or conducting a business in the locality. Did i file 2011 taxes Personal property tax. Did i file 2011 taxes   You can deduct any tax imposed by a state or local government on personal property used in your trade or business. Did i file 2011 taxes Sales tax. Did i file 2011 taxes   Treat any sales tax you pay on a service or on the purchase or use of property as part of the cost of the service or property. Did i file 2011 taxes If the service or the cost or use of the property is a deductible business expense, you can deduct the tax as part of that service or cost. Did i file 2011 taxes If the property is merchandise bought for resale, the sales tax is part of the cost of the merchandise. Did i file 2011 taxes If the property is depreciable, add the sales tax to the basis for depreciation. Did i file 2011 taxes For more information on basis, see Publication 551. Did i file 2011 taxes    Do not deduct state and local sales taxes imposed on the buyer that you must collect and pay over to the state or local government. Did i file 2011 taxes Also, do not include these taxes in gross receipts or sales. Did i file 2011 taxes Self-employment tax. Did i file 2011 taxes   You can deduct part of your self-employment tax as a business expense in figuring your adjusted gross income. Did i file 2011 taxes This deduction only affects your income tax. Did i file 2011 taxes It does not affect your net earnings from self-employment or your self-employment tax. Did i file 2011 taxes   To deduct the tax, enter on Form 1040, line 27, the amount shown on the Deduction for one-half of self-employment tax line of Schedule SE (Form 1040). Did i file 2011 taxes   For more information on self-employment tax, see Publication 334. Did i file 2011 taxes Additional Medicare Tax. Did i file 2011 taxes   Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax on self-employment income. Did i file 2011 taxes See Form 8959 and the Instructions for Form 8959 for more information on the Additional Medicare Tax. Did i file 2011 taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications