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Amend 2011 tax return free Publication 971 - Main Content Table of Contents How To Request ReliefException for agreements relating to TEFRA partnership proceedings. Amend 2011 tax return free The IRS Must Contact Your Spouse or Former Spouse Tax Court Review of Request Community Property LawsRelief for Married Persons Who Did Not File Joint Returns Innocent Spouse ReliefUnderstated Tax Erroneous Items Actual Knowledge or Reason To Know Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief Separation of Liability ReliefLimitations on Relief Equitable ReliefConditions for Getting Equitable Relief Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief RefundsProof Required Refunds Under Equitable Relief Limit on Amount of Refund Filled-in Form 8857 Flowcharts How To Request Relief File Form 8857 to ask the IRS for the types of relief discussed in this publication. Amend 2011 tax return free If you are requesting relief for more than three tax years, you must file an additional Form 8857. Amend 2011 tax return free The IRS will review your Form 8857 and let you know if you qualify. Amend 2011 tax return free A completed Form 8857 is shown later. Amend 2011 tax return free When to file Form 8857. Amend 2011 tax return free   You should file Form 8857 as soon as you become aware of a tax liability for which you believe only your spouse or former spouse should be held responsible. Amend 2011 tax return free The following are some of the ways you may become aware of such a liability. Amend 2011 tax return free The IRS is examining your tax return and proposing to increase your tax liability. Amend 2011 tax return free The IRS sends you a notice. Amend 2011 tax return free   You must file Form 8857 no later than two years after the date on which the IRS first attempted to collect the tax from you that occurs after July 22, 1998. Amend 2011 tax return free (But see the exceptions below for different filing deadlines that apply. Amend 2011 tax return free ) For this reason, do not delay filing because you do not have all the documentation. Amend 2011 tax return free   Collection activities that may start the 2-year period are: The IRS offset your income tax refund against an amount you owed on a joint return for another year and the IRS informed you about your right to file Form 8857. Amend 2011 tax return free The filing of a claim by the IRS in a court proceeding in which you were a party or the filing of a claim in a proceeding that involves your property. Amend 2011 tax return free This includes the filing of a proof of claim in a bankruptcy proceeding. Amend 2011 tax return free The filing of a suit by the United States against you to collect the joint liability. Amend 2011 tax return free The issuance of a section 6330 notice, which notifies you of the IRS' intent to levy and your right to a collection due process (CDP) hearing. Amend 2011 tax return free The collection-related notices include, but are not limited to, Letter 11 and Letter 1058. Amend 2011 tax return free Exception for equitable relief. Amend 2011 tax return free   On July 25, 2011, the IRS issued Notice 2011-70 (available at www. Amend 2011 tax return free irs. Amend 2011 tax return free gov/irb/2011-32_IRB/ar11. Amend 2011 tax return free html) expanding the amount of time to request equitable relief. Amend 2011 tax return free The amount of time to request equitable relief depends on whether you are seeking relief from a balance due, seeking a credit or refund, or both: Balance Due – Generally, you must file your request within the time period the IRS has to collect the tax. Amend 2011 tax return free Generally, the IRS has 10 years from the date the tax liability was assessed to collect the tax. Amend 2011 tax return free In certain cases, the 10-year period is suspended. Amend 2011 tax return free The amount of time the suspension is in effect will extend the time the IRS has to collect the tax. Amend 2011 tax return free See Pub. Amend 2011 tax return free 594, The IRS Collection Process, for details. Amend 2011 tax return free Credit or Refund – Generally, you must file your request within 3 years after the date the original return was filed or within 2 years after the date the tax was paid, whichever is later. Amend 2011 tax return free But you may have more time to file if you live in a federally declared disaster area or you are physically or mentally unable to manage your financial affairs. Amend 2011 tax return free See Pub. Amend 2011 tax return free 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund, for details. Amend 2011 tax return free Both a Balance Due and a Credit or Refund – If you are seeking a refund of amounts you paid and relief from a balance due over and above what you have paid, the time period for credit or refund will apply to any payments you have made, and the time period for collection of a balance due amount will apply to any unpaid liability. Amend 2011 tax return free Exception for relief based on community property laws. Amend 2011 tax return free   If you are requesting relief based on community property laws, a different filing deadline applies. Amend 2011 tax return free See Relief from liability arising from community property law discussed later under Community Property Laws . Amend 2011 tax return free Form 8857 filed by or on behalf of a decedent. Amend 2011 tax return free   An executor (including any other duly appointed representative) may pursue a Form 8857 filed during the decedent's lifetime. Amend 2011 tax return free An executor (including any other duly appointed representative) may also file Form 8857 as long as the decedent satisfied the eligibility requirements while alive. Amend 2011 tax return free For purposes of separation of liability relief (discussed later), the decedent's marital status is determined on the earlier of the date relief was requested or the date of death. Amend 2011 tax return free Situations in which you are not entitled to relief. Amend 2011 tax return free   You are not entitled to innocent spouse relief for any tax year to which the following situations apply. Amend 2011 tax return free In a final decision dated after July 22, 1998, a court considered whether to grant you relief from joint liability and decided not to do so. Amend 2011 tax return free In a final decision dated after July 22, 1998, a court did not consider whether to grant you relief from joint liability, but you meaningfully participated in the proceeding and could have asked for relief. Amend 2011 tax return free You entered into an offer in compromise with the IRS. Amend 2011 tax return free You entered into a closing agreement with the IRS that disposed of the same liability for which you want to seek relief. Amend 2011 tax return free Exception for agreements relating to TEFRA partnership proceedings. Amend 2011 tax return free   You may be entitled to relief, discussed in (4) earlier, if you entered into a closing agreement for both partnership items and nonpartnership items, while you were a party to a pending TEFRA partnership proceeding. Amend 2011 tax return free (TEFRA is an acronym that refers to the “Tax Equity and Fiscal Responsibility Act of 1982” that prescribed the tax treatment of partnership items. Amend 2011 tax return free ) You are not entitled to relief for the nonpartnership items, but you will be entitled to relief for the partnership items (if you otherwise qualify). Amend 2011 tax return free Transferee liability not affected by innocent spouse relief provisions. Amend 2011 tax return free   The innocent spouse relief provisions do not affect tax liabilities that arise under federal or state transferee liability or property laws. Amend 2011 tax return free Therefore, even if you are relieved of the tax liability under the innocent spouse relief provisions, you may remain liable for the unpaid tax, interest, and penalties to the extent provided by these laws. Amend 2011 tax return free Example. Amend 2011 tax return free Herb and Wanda timely filed their 2008 joint income tax return on April 15, 2009. Amend 2011 tax return free Herb died in March 2010, and the executor of Herb's will transferred all of the estate's assets to Wanda. Amend 2011 tax return free In August 2010, the IRS assessed a deficiency for the 2008 return. Amend 2011 tax return free The items causing the deficiency belong to Herb. Amend 2011 tax return free Wanda is relieved of the deficiency under the innocent spouse relief provisions, and Herb's estate remains solely liable for it. Amend 2011 tax return free However, the IRS may collect the deficiency from Wanda to the extent permitted under federal or state transferee liability or property laws. Amend 2011 tax return free The IRS Must Contact Your Spouse or Former Spouse By law, the IRS must contact your spouse or former spouse. Amend 2011 tax return free There are no exceptions, even for victims of spousal abuse or domestic violence. Amend 2011 tax return free We will inform your spouse or former spouse that you filed Form 8857 and will allow him or her to participate in the process. Amend 2011 tax return free If you are requesting relief from joint and several liability on a joint return, the IRS must also inform him or her of its preliminary and final determinations regarding your request for relief. Amend 2011 tax return free However, to protect your privacy, the IRS will not disclose your personal information (for example, your current name, address, phone number(s), information about your employer, your income or assets) or any other information that does not relate to making a determination about your request for relief from liability. Amend 2011 tax return free If you petition the Tax Court (explained below), your spouse or former spouse may see your personal information. Amend 2011 tax return free Tax Court Review of Request After you file Form 8857, you may be able to petition (ask) the United States Tax Court to review your request for relief in the following two situations. Amend 2011 tax return free The IRS sends you a final determination letter regarding your request for relief. Amend 2011 tax return free You do not receive a final determination letter from the IRS within six months from the date you filed Form 8857. Amend 2011 tax return free If you seek equitable relief for an underpaid tax, you will be able to get a Tax Court review of your request only if the tax arose or remained unpaid on or after December 20, 2006. Amend 2011 tax return free The United States Tax Court is an independent judicial body and is not part of the IRS. Amend 2011 tax return free You must file a petition with the United States Tax Court in order for it to review your request for relief. Amend 2011 tax return free You must file the petition no later than the 90th day after the date the IRS mails its final determination notice to you. Amend 2011 tax return free If you do not file a petition, or you file it late, the Tax Court cannot review your request for relief. Amend 2011 tax return free You can get a copy of the rules for filing a petition by writing to the Tax Court at the following address:    United States Tax Court 400 Second Street, NW Washington, DC 20217 Or you can visit the Tax Court's website at www. Amend 2011 tax return free ustaxcourt. Amend 2011 tax return free gov Community Property Laws You must generally follow community property laws when filing a tax return if you are married and live in a community property state. Amend 2011 tax return free Community property states are Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, and Wisconsin. Amend 2011 tax return free Generally, community property laws require you to allocate community income and expenses equally between both spouses. Amend 2011 tax return free However, community property laws are not taken into account in determining whether an item belongs to you or to your spouse (or former spouse) for purposes of requesting any relief from liability. Amend 2011 tax return free Relief for Married Persons Who Did Not File Joint Returns Married persons who live in community property states, but who did not file joint returns, have two ways to get relief. Amend 2011 tax return free Relief From Liability Arising From Community Property Law You are not responsible for the tax relating to an item of community income if all the following conditions exist. Amend 2011 tax return free You did not file a joint return for the tax year. Amend 2011 tax return free You did not include the item of community income in gross income. Amend 2011 tax return free The item of community income you did not include is one of the following: Wages, salaries, and other compensation your spouse (or former spouse) received for services he or she performed as an employee. Amend 2011 tax return free Income your spouse (or former spouse) derived from a trade or business he or she operated as a sole proprietor. Amend 2011 tax return free Your spouse's (or former spouse's) distributive share of partnership income. Amend 2011 tax return free Income from your spouse's (or former spouse's) separate property (other than income described in (a), (b), or (c)). Amend 2011 tax return free Use the appropriate community property law to determine what is separate property. Amend 2011 tax return free Any other income that belongs to your spouse (or former spouse) under community property law. Amend 2011 tax return free You establish that you did not know of, and had no reason to know of, that community income. Amend 2011 tax return free See  Actual Knowledge or Reason To Know , below. Amend 2011 tax return free Under all facts and circumstances, it would not be fair to include the item of community income in your gross income. Amend 2011 tax return free See Indications of unfairness for liability arising from community property law, later. Amend 2011 tax return free Actual knowledge or reason to know. Amend 2011 tax return free   You knew or had reason to know of an item of community income if: You actually knew of the item of community income, or A reasonable person in similar circumstances would have known of the item of community income. Amend 2011 tax return free Amount of community income unknown. Amend 2011 tax return free   If you are aware of the source of the item of community income or the income-producing activity, but are unaware of the specific amount, you are considered to know or have reason to know of the item of community income. Amend 2011 tax return free Not knowing the specific amount is not a basis for relief. Amend 2011 tax return free Reason to know. Amend 2011 tax return free   The IRS will consider all facts and circumstances in determining whether you had reason to know of an item of community income. Amend 2011 tax return free The facts and circumstances include: The nature of the item of community income and the amount of the item relative to other income items. Amend 2011 tax return free The financial situation of you and your spouse (or former spouse). Amend 2011 tax return free Your educational background and business experience. Amend 2011 tax return free Whether the item of community income represented a departure from a recurring pattern reflected in prior years' returns (for example, omitted income from an investment regularly reported on prior years' returns). Amend 2011 tax return free Indications of unfairness for liability arising from community property law. Amend 2011 tax return free   The IRS will consider all of the facts and circumstances of the case in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated tax due to the item of community income. Amend 2011 tax return free   The following are examples of factors the IRS will consider. Amend 2011 tax return free Whether you received a benefit, either directly or indirectly, from the omitted item of community income (defined below). Amend 2011 tax return free Whether your spouse (or former spouse) deserted you. Amend 2011 tax return free Whether you and your spouse have been divorced or separated. Amend 2011 tax return free  For other factors see Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief later. Amend 2011 tax return free Benefit from omitted item of community income. Amend 2011 tax return free   A benefit includes normal support, but does not include de minimis (small) amounts. Amend 2011 tax return free Evidence of a direct or indirect benefit may consist of transfers of property or rights to property, including transfers received several years after the filing of the return. Amend 2011 tax return free   For example, if you receive property, including life insurance proceeds, from your spouse (or former spouse) and the property is traceable to omitted items of community income attributable to your spouse (or former spouse), you are considered to have benefitted from those omitted items of community income. Amend 2011 tax return free Equitable Relief If you do not qualify for the relief described above and are now liable for an underpaid or understated tax you believe should be paid only by your spouse (or former spouse), you may request equitable relief (discussed later). Amend 2011 tax return free How and When To Request Relief You request relief by filing Form 8857, as discussed earlier. Amend 2011 tax return free Fill in Form 8857 according to the instructions. Amend 2011 tax return free For relief from liability arising from community property law, you must file Form 8857 no later than 6 months before the expiration of the period of limitations on assessment (including extensions) against your spouse for the tax year for which you are requesting relief. Amend 2011 tax return free However, if the IRS begins an examination of your return during that 6-month period, the latest time for requesting relief is 30 days after the date the IRS' initial contact letter to you. Amend 2011 tax return free The period of limitation on assessment is the amount of time, generally three years, that the IRS has from the date you filed the return to assess taxes that you owe. Amend 2011 tax return free Innocent Spouse Relief By requesting innocent spouse relief, you can be relieved of responsibility for paying tax, interest, and penalties if your spouse (or former spouse) improperly reported items or omitted items on your tax return. Amend 2011 tax return free Generally, the tax, interest, and penalties that qualify for relief can only be collected from your spouse (or former spouse). Amend 2011 tax return free However, you are jointly and individually responsible for any tax, interest, and penalties that do not qualify for relief. Amend 2011 tax return free The IRS can collect these amounts from either you or your spouse (or former spouse). Amend 2011 tax return free You must meet all of the following conditions to qualify for innocent spouse relief. Amend 2011 tax return free You filed a joint return. Amend 2011 tax return free There is an understated tax on the return that is due to erroneous items (defined later) of your spouse (or former spouse). Amend 2011 tax return free You can show that when you signed the joint return you did not know, and had no reason to know, that the understated tax existed (or the extent to which the understated tax existed). Amend 2011 tax return free See Actual Knowledge or Reason To Know, later. Amend 2011 tax return free Taking into account all the facts and circumstances, it would be unfair to hold you liable for the understated tax. Amend 2011 tax return free See Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief , later. Amend 2011 tax return free Innocent spouse relief will not be granted if the IRS proves that you and your spouse (or former spouse) transferred property to one another as part of a fraudulent scheme. Amend 2011 tax return free A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. Amend 2011 tax return free Understated Tax You have an understated tax if the IRS determined that your total tax should be more than the amount that was actually shown on your return. Amend 2011 tax return free Erroneous Items Erroneous items are either of the following. Amend 2011 tax return free Unreported income. Amend 2011 tax return free This is any gross income item received by your spouse (or former spouse) that is not reported. Amend 2011 tax return free Incorrect deduction, credit, or basis. Amend 2011 tax return free This is any improper deduction, credit, or property basis claimed by your spouse (or former spouse). Amend 2011 tax return free The following are examples of erroneous items. Amend 2011 tax return free The expense for which the deduction is taken was never paid or incurred. Amend 2011 tax return free For example, your spouse, a cash-basis taxpayer, deducted $10,000 of advertising expenses on Schedule C of your joint Form 1040, but never paid for any advertising. Amend 2011 tax return free The expense does not qualify as a deductible expense. Amend 2011 tax return free For example, your spouse claimed a business fee deduction of $10,000 that was for the payment of state fines. Amend 2011 tax return free Fines are not deductible. Amend 2011 tax return free No factual argument can be made to support the deductibility of the expense. Amend 2011 tax return free For example, your spouse claimed $4,000 for security costs related to a home office, which were actually veterinary and food costs for your family's two dogs. Amend 2011 tax return free Actual Knowledge or Reason To Know You knew or had reason to know of an understated tax if: You actually knew of the understated tax, or A reasonable person in similar circumstances would have known of the understated tax. Amend 2011 tax return free Actual knowledge. Amend 2011 tax return free   If you actually knew about an erroneous item that belongs to your spouse (or former spouse), the relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to that item. Amend 2011 tax return free You and your spouse (or former spouse) remain jointly liable for that part of the understated tax. Amend 2011 tax return free For information about the criteria for determining whether you actually knew about an erroneous item, see Actual Knowledge later under Separation of Liability Relief. Amend 2011 tax return free Reason to know. Amend 2011 tax return free   If you had reason to know about an erroneous item that belongs to your spouse (or former spouse), the relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to that item. Amend 2011 tax return free You and your spouse (or former spouse) remain jointly liable for that part of the understated tax. Amend 2011 tax return free   The IRS will consider all facts and circumstances in determining whether you had reason to know of an understated tax due to an erroneous item. Amend 2011 tax return free The facts and circumstances include: The nature of the erroneous item and the amount of the erroneous item relative to other items. Amend 2011 tax return free The financial situation of you and your spouse (or former spouse). Amend 2011 tax return free Your educational background and business experience. Amend 2011 tax return free The extent of your participation in the activity that resulted in the erroneous item. Amend 2011 tax return free Whether you failed to ask, at or before the time the return was signed, about items on the return or omitted from the return that a reasonable person would question. Amend 2011 tax return free Whether the erroneous item represented a departure from a recurring pattern reflected in prior years' returns (for example, omitted income from an investment regularly reported on prior years' returns). Amend 2011 tax return free Partial relief when a portion of erroneous item is unknown. Amend 2011 tax return free   You may qualify for partial relief if, at the time you filed your return, you had no knowledge or reason to know of only a portion of an erroneous item. Amend 2011 tax return free You will be relieved of the understated tax due to that portion of the item if all other requirements are met for that portion. Amend 2011 tax return free Example. Amend 2011 tax return free At the time you signed your joint return, you knew that your spouse did not report $5,000 of gambling winnings. Amend 2011 tax return free The IRS examined your tax return several months after you filed it and determined that your spouse's unreported gambling winnings were actually $25,000. Amend 2011 tax return free You established that you did not know about, and had no reason to know about, the additional $20,000 because of the way your spouse handled gambling winnings. Amend 2011 tax return free The understated tax due to the $20,000 will qualify for innocent spouse relief if you meet the other requirements. Amend 2011 tax return free The understated tax due to the $5,000 of gambling winnings you knew about will not qualify for relief. Amend 2011 tax return free Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief The IRS will consider all of the facts and circumstances of the case in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated tax. Amend 2011 tax return free The following are examples of factors the IRS will consider. Amend 2011 tax return free Whether you received a significant benefit (defined below), either directly or indirectly, from the understated tax. Amend 2011 tax return free Whether your spouse (or former spouse) deserted you. Amend 2011 tax return free Whether you and your spouse have been divorced or separated. Amend 2011 tax return free Whether you received a benefit on the return from the understated tax. Amend 2011 tax return free For other factors, see Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief later under Equitable Relief. Amend 2011 tax return free Significant benefit. Amend 2011 tax return free   A significant benefit is any benefit in excess of normal support. Amend 2011 tax return free Normal support depends on your particular circumstances. Amend 2011 tax return free Evidence of a direct or indirect benefit may consist of transfers of property or rights to property, including transfers that may be received several years after the year of the understated tax. Amend 2011 tax return free Example. Amend 2011 tax return free You receive money from your spouse that is beyond normal support. Amend 2011 tax return free The money can be traced to your spouse's lottery winnings that were not reported on your joint return. Amend 2011 tax return free You will be considered to have received a significant benefit from that income. Amend 2011 tax return free This is true even if your spouse gives you the money several years after he or she received it. Amend 2011 tax return free Separation of Liability Relief Under this type of relief, the understated tax (plus interest and penalties) on your joint return is allocated between you and your spouse (or former spouse). Amend 2011 tax return free The understated tax allocated to you is generally the amount you are responsible for. Amend 2011 tax return free This type of relief is available only for unpaid liabilities resulting from the understated tax. Amend 2011 tax return free Refunds are not allowed. Amend 2011 tax return free To request separation of liability relief, you must have filed a joint return and meet either of the following requirements at the time you file Form 8857. Amend 2011 tax return free You are no longer married to, or are legally separated from, the spouse with whom you filed the joint return for which you are requesting relief. Amend 2011 tax return free (Under this rule, you are no longer married if you are widowed. Amend 2011 tax return free ) You were not a member of the same household (explained below) as the spouse with whom you filed the joint return at any time during the 12-month per- iod ending on the date you file Form 8857. Amend 2011 tax return free Members of the same household. Amend 2011 tax return free   You and your spouse are not members of the same household if you are living apart and are estranged. Amend 2011 tax return free However, you and your spouse are considered members of the same household if any of the following conditions are met. Amend 2011 tax return free You and your spouse reside in the same dwelling. Amend 2011 tax return free You and your spouse reside in separate dwellings but are not estranged, and one of you is temporarily absent from the other's household as explained in (3) below. Amend 2011 tax return free Either spouse is temporarily absent from the household and it is reasonable to assume that the absent spouse will return to the household, and the household or a substantially equivalent household is maintained in anticipation of the absent spouse's return. Amend 2011 tax return free Examples of temporary absences include absence due to imprisonment, illness, business, vacation, military service, or education. Amend 2011 tax return free Burden of proof. Amend 2011 tax return free   You must be able to prove that you meet all of the requirements for separation of liability relief (except actual knowledge) and that you did not transfer property to avoid tax (discussed later). Amend 2011 tax return free You must also establish the basis for allocating the erroneous items. Amend 2011 tax return free Limitations on Relief Even if you meet the requirements discussed previously, separation of liability relief will not be granted in the following situations. Amend 2011 tax return free The IRS proves that you and your spouse (or former spouse) transferred assets to one another as part of a fraudulent scheme. Amend 2011 tax return free A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. Amend 2011 tax return free The IRS proves that at the time you signed your joint return, you had actual knowledge (explained below) of any erroneous items giving rise to the deficiency that were allocable to your spouse (or former spouse). Amend 2011 tax return free For the definition of erroneous items, see Erroneous Items earlier under Innocent Spouse Relief. Amend 2011 tax return free Your spouse (or former spouse) transferred property to you to avoid tax or the payment of tax. Amend 2011 tax return free See Transfers of Property To Avoid Tax , later. Amend 2011 tax return free Actual Knowledge The relief discussed here does not apply to any part of the understated tax due to your spouse's (or former spouse's) erroneous items of which you had actual knowledge. Amend 2011 tax return free You and your spouse (or former spouse) remain jointly and severally liable for this part of the understated tax. Amend 2011 tax return free If you had actual knowledge of only a portion of an erroneous item, the IRS will not grant relief for that portion of the item. Amend 2011 tax return free You had actual knowledge of an erroneous item if: You knew that an item of unreported income was received. Amend 2011 tax return free (This rule applies whether or not there was a receipt of cash. Amend 2011 tax return free ) You knew of the facts that made an incorrect deduction or credit unallowable. Amend 2011 tax return free For a false or inflated deduction, you knew that the expense was not incurred, or not incurred to the extent shown on the tax return. Amend 2011 tax return free Knowledge of the source of an erroneous item is not sufficient to establish actual knowledge. Amend 2011 tax return free Also, your actual knowledge may not be inferred when you merely had a reason to know of the erroneous item. Amend 2011 tax return free Similarly, the IRS does not have to establish that you knew of the source of an erroneous item in order to establish that you had actual knowledge of the item itself. Amend 2011 tax return free Your actual knowledge of the proper tax treatment of an erroneous item is not relevant for purposes of demonstrating that you had actual knowledge of that item. Amend 2011 tax return free Neither is your actual knowledge of how the erroneous item was treated on the tax return. Amend 2011 tax return free For example, if you knew that your spouse received dividend income, relief is not available for that income even if you did not know it was taxable. Amend 2011 tax return free Example. Amend 2011 tax return free Bill and Karen Green filed a joint return showing Karen's wages of $50,000 and Bill's self-employment income of $10,000. Amend 2011 tax return free The IRS audited their return and found that Bill did not report $20,000 of self-employment income. Amend 2011 tax return free The additional income resulted in a $6,000 understated tax, plus interest and penalties. Amend 2011 tax return free After obtaining a legal separation from Bill, Karen filed Form 8857 to request separation of liability relief. Amend 2011 tax return free The IRS proved that Karen actually knew about the $20,000 of additional income at the time she signed the joint return. Amend 2011 tax return free Bill is liable for all of the understated tax, interest, and penalties because all of it was due to his unreported income. Amend 2011 tax return free Karen is also liable for the understated tax, interest, and penalties due to the $20,000 of unreported income because she actually knew of the item. Amend 2011 tax return free The IRS can collect the entire $6,000 plus interest and penalties from either Karen or Bill because they are jointly and individually liable for it. Amend 2011 tax return free Factors supporting actual knowledge. Amend 2011 tax return free   The IRS may rely on all facts and circumstances in determining whether you actually knew of an erroneous item at the time you signed the return. Amend 2011 tax return free The following are examples of factors the IRS may use. Amend 2011 tax return free Whether you made a deliberate effort to avoid learning about the item in order to be shielded from liability. Amend 2011 tax return free Whether you and your spouse (or former spouse) jointly owned the property that resulted in the erroneous item. Amend 2011 tax return free Exception for spousal abuse or domestic violence. Amend 2011 tax return free   Even if you had actual knowledge, you may still qualify for relief if you establish that: You were the victim of spousal abuse or domestic violence before signing the return, and Because of that abuse, you did not challenge the treatment of any items on the return because you were afraid your spouse (or former spouse) would retaliate against you. Amend 2011 tax return free   If you establish that you signed your joint return under duress (threat of harm or other form of coercion), then it is not a joint return, and you are not liable for any tax shown on that return or any tax deficiency for that return. Amend 2011 tax return free However, you may be required to file a separate return for that tax year. Amend 2011 tax return free For more information about duress, see the instructions for Form 8857. Amend 2011 tax return free Transfers of Property To Avoid Tax If your spouse (or former spouse) transfers property (or the right to property) to you for the main purpose of avoiding tax or payment of tax, the tax liability allocated to you will be increased by the fair market value of the property on the date of the transfer. Amend 2011 tax return free The increase may not be more than the entire amount of the liability. Amend 2011 tax return free A transfer will be presumed to have as its main purpose the avoidance of tax or payment of tax if the transfer is made after the date that is 1 year before the date on which the IRS sent its first letter of proposed deficiency. Amend 2011 tax return free This presumption will not apply if: The transfer was made under a divorce decree, separate maintenance agreement, or a written instrument incident to such an agreement, or You establish that the transfer did not have as its main purpose the avoidance of tax or payment of tax. Amend 2011 tax return free If the presumption does not apply, but the IRS can establish that the purpose of the transfer was the avoidance of tax or payment of tax, the tax liability allocated to you will be increased as explained above. Amend 2011 tax return free Equitable Relief If you do not qualify for innocent spouse relief, separation of liability relief, or relief from liability arising from community property law, you may still be relieved of responsibility for tax, interest, and penalties through equitable relief. Amend 2011 tax return free Unlike innocent spouse relief or separation of liability relief, you can get equitable relief from an understated tax (defined earlier under Innocent Spouse Relief ) or an underpaid tax. Amend 2011 tax return free An underpaid tax is an amount of tax you properly reported on your return but you have not paid. Amend 2011 tax return free For example, your joint 2009 return shows that you and your spouse owed $5,000. Amend 2011 tax return free You paid $2,000 with the return. Amend 2011 tax return free You have an underpaid tax of $3,000. Amend 2011 tax return free Conditions for Getting Equitable Relief You may qualify for equitable relief if you meet all of the following conditions. Amend 2011 tax return free You are not eligible for innocent spouse relief, separation of liability relief, or relief from liability arising from community property law. Amend 2011 tax return free You have an understated tax or an underpaid tax. Amend 2011 tax return free You did not pay the tax. Amend 2011 tax return free However, see Refunds , later, for situations in which you are entitled to a refund of payments you made. Amend 2011 tax return free You establish that, taking into account all the facts and circumstances, it would be unfair to hold you liable for the understated or underpaid tax. Amend 2011 tax return free See Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief, later. Amend 2011 tax return free You and your spouse (or former spouse) did not transfer assets to one another as a part of a fraudulent scheme. Amend 2011 tax return free A fraudulent scheme includes a scheme to defraud the IRS or another third party, such as a creditor, former spouse, or business partner. Amend 2011 tax return free Your spouse (or former spouse) did not transfer property to you for the main purpose of avoiding tax or the payment of tax. Amend 2011 tax return free See Transfers of Property To Avoid Tax, earlier, under Separation of Liability Relief. Amend 2011 tax return free You did not file or fail to file your return with the intent to commit fraud. Amend 2011 tax return free The income tax liability from which you seek relief must be attributable to an item of the spouse (or former spouse) with whom you filed the joint return, unless one of the following exceptions applies: The item is attributable or partially attributable to you solely due to the operation of community property law. Amend 2011 tax return free If you meet this exception, that item will be considered attributable to your spouse (or former spouse) for purposes of equitable relief. Amend 2011 tax return free If the item is titled in your name, the item is presumed to be attributable to you. Amend 2011 tax return free However, you can rebut this presumption based on the facts and circumstances. Amend 2011 tax return free You did not know, and had no reason to know, that funds intended for the payment of tax were misappropriated by your spouse (or former spouse) for his or her benefit. Amend 2011 tax return free If you meet this exception, the IRS will consider granting equitable relief although the underpaid tax may be attributable in part or in full to your item, and only to the extent the funds intended for payment were taken by your spouse (or former spouse). Amend 2011 tax return free You establish that you were the victim of spousal abuse or domestic violence before signing the return, and that, as a result of the prior abuse, you did not challenge the treatment of any items on the return for fear of your spouse's (or former spouse's) retaliation. Amend 2011 tax return free If you meet this exception, relief will be considered although the understated tax or underpaid tax may be attributable in part or in full to your item. Amend 2011 tax return free Factors for Determining Whether To Grant Equitable Relief The IRS will consider all of the facts and circumstances in order to determine whether it is unfair to hold you responsible for the understated or underpaid tax. Amend 2011 tax return free The following are examples of factors that the IRS will consider to determine whether to grant equitable relief. Amend 2011 tax return free The IRS will consider all factors and weigh them appropriately. Amend 2011 tax return free Relevant Factors The following are examples of factors that may be relevant to whether the IRS will grant equitable relief. Amend 2011 tax return free Whether you are separated (whether legally or not) or divorced from your spouse. Amend 2011 tax return free A temporary absence, such as an absence due to imprisonment, illness, business, vacation, military service, or education, is not considered separation for this purpose. Amend 2011 tax return free A temporary absence is one where it is reasonable to assume that the absent spouse will return to the household, and the household or a substantially equivalent household is maintained in anticipation of the absent spouse's return. Amend 2011 tax return free Whether you would suffer a significant economic hardship if relief is not granted. Amend 2011 tax return free (In other words, you would not be able to pay your reasonable basic living expenses. Amend 2011 tax return free ) Whether you have a legal obligation under a divorce decree or agreement to pay the tax. Amend 2011 tax return free This factor will not weigh in favor of relief if you knew or had reason to know, when entering into the divorce decree or agreement, that your former spouse would not pay the income tax liability. Amend 2011 tax return free Whether you received a significant benefit (beyond normal support) from the underpaid tax or item causing the understated tax. Amend 2011 tax return free (For a definition of significant benefit, see Indications of Unfairness for Innocent Spouse Relief earlier. Amend 2011 tax return free ) Whether you have made a good faith effort to comply with federal income tax laws for the tax year for which you are requesting relief or the following years. Amend 2011 tax return free Whether you knew or had reason to know about the items causing the understated tax or that the tax would not be paid, as explained next. Amend 2011 tax return free Knowledge or reason to know. Amend 2011 tax return free   In the case of an underpaid tax, the IRS will consider whether you did not know and had no reason to know that your spouse (or former spouse) would not pay the income tax liability. Amend 2011 tax return free   In the case of an income tax liability that arose from an understated tax, the IRS will consider whether you did not know and had no reason to know of the item causing the understated tax. Amend 2011 tax return free Reason to know of the item giving rise to the understated tax will not be weighed more heavily than other factors. Amend 2011 tax return free Actual knowledge of the item giving rise to the understated tax, however, is a strong factor weighing against relief. Amend 2011 tax return free This strong factor may be overcome if the factors in favor of equitable relief are particularly compelling. Amend 2011 tax return free Reason to know. Amend 2011 tax return free   In determining whether you had reason to know, the IRS will consider your level of education, any deceit or evasiveness of your spouse (or former spouse), your degree of involvement in the activity generating the income tax liability, your involvement in business and household financial matters, your business or financial expertise, and any lavish or unusual expenditures compared with past spending levels. Amend 2011 tax return free Example. Amend 2011 tax return free You and your spouse filed a joint 2009 return. Amend 2011 tax return free That return showed you owed $10,000. Amend 2011 tax return free You had $5,000 of your own money and you took out a loan to pay the other $5,000. Amend 2011 tax return free You gave 2 checks for $5,000 each to your spouse to pay the $10,000 liability. Amend 2011 tax return free Without telling you, your spouse took the $5,000 loan and spent it on himself. Amend 2011 tax return free You and your spouse were divorced in 2010. Amend 2011 tax return free In addition, you had no knowledge or reason to know at the time you signed the return that the tax would not be paid. Amend 2011 tax return free These facts indicate to the IRS that it may be unfair to hold you liable for the $5,000 underpaid tax. Amend 2011 tax return free The IRS will consider these facts, together with all of the other facts and circumstances, to determine whether to grant you equitable relief from the $5,000 underpaid tax. Amend 2011 tax return free Factors Weighing in Favor of Equitable Relief The following are examples of factors that will weigh in favor of equitable relief, but will not weigh against equitable relief. Amend 2011 tax return free Whether your spouse (or former spouse) abused you. Amend 2011 tax return free Whether you were in poor mental or physical health on the date you signed the return or at the time you requested relief. Amend 2011 tax return free Refunds If you are granted relief, refunds are: Permitted under innocent spouse relief as explained later under Limit on Amount of Refund . Amend 2011 tax return free Not permitted under separation of liability relief. Amend 2011 tax return free Permitted in limited circumstances under equitable relief, as explained under Refunds Under Equitable Relief. Amend 2011 tax return free Proof Required The IRS will only refund payments you made with your own money. Amend 2011 tax return free However, you must provide proof that you made the payments with your own money. Amend 2011 tax return free Examples of proof are a copy of your bank statement or a canceled check. Amend 2011 tax return free No proof is required if your individual refund was used by the IRS to pay a tax you owed on a joint tax return for another year. Amend 2011 tax return free Refunds Under Equitable Relief In the following situations, you are eligible to receive a refund of certain payments you made. Amend 2011 tax return free Underpaid tax. Amend 2011 tax return free   If you are granted relief for an underpaid tax, you are eligible for a refund of separate payments that you made after July 22, 1998. Amend 2011 tax return free However, you are not eligible for refunds of payments made with the joint return, joint payments, or payments that your spouse (or former spouse) made. Amend 2011 tax return free For example, withholding tax and estimated tax payments cannot be refunded because they are considered made with the joint return. Amend 2011 tax return free   The amount of the refund is subject to the limit discussed later under Limit on Amount of Refund. Amend 2011 tax return free Understated tax. Amend 2011 tax return free   If you are granted relief for an understated tax, you are eligible for a refund of certain payments made under an installment agreement that you entered into with the IRS, if you have not defaulted on the installment agreement. Amend 2011 tax return free You are not in default if the IRS did not issue you a notice of default or take any action to end the installment agreement. Amend 2011 tax return free Only installment payments made after the date you filed Form 8857 are eligible for a refund. Amend 2011 tax return free   The amount of the refund is subject to the limit discussed next. Amend 2011 tax return free Limit on Amount of Refund The amount of your refund is limited. Amend 2011 tax return free Read the following chart to find out the limit. Amend 2011 tax return free IF you file Form 8857. Amend 2011 tax return free . Amend 2011 tax return free . Amend 2011 tax return free THEN the refund cannot be more than. Amend 2011 tax return free . Amend 2011 tax return free . Amend 2011 tax return free Within 3 years after filing your return The part of the tax paid within 3 years (plus any extension of time for filing your return) before you filed Form 8857. Amend 2011 tax return free After the 3-year period, but within 2 years from the time you paid the tax The tax you paid within 2 years immediately before you filed Form 8857. Amend 2011 tax return free Filled-in Form 8857 This part explains how Janie Boulder fills out Form 8857 to request innocent spouse relief. Amend 2011 tax return free Janie and Joe Boulder filed a joint tax return for 2007. Amend 2011 tax return free They claimed one dependency exemption for their son Michael. Amend 2011 tax return free Their return was adjusted by the IRS because Joe did not report a $5,000 award he won that year. Amend 2011 tax return free Janie did not know about the award when the return was filed. Amend 2011 tax return free They agreed to the adjustment but could not pay the additional amount due of $815 ($650 tax + $165 penalty and interest). Amend 2011 tax return free Janie and Joe were divorced on May 13, 2009. Amend 2011 tax return free In February 2010, Janie filed her 2009 federal income tax return as head of household. Amend 2011 tax return free She expected a refund of $1,203. Amend 2011 tax return free In May 2010, she received a notice informing her that the IRS had offset her refund against the $815 owed on her joint 2007 income tax return and that she had a right to file Form 8857. Amend 2011 tax return free Janie applies the conditions listed earlier under Innocent Spouse Relief to see if she qualifies for relief. Amend 2011 tax return free Janie meets the first and second conditions because the joint tax return they filed has an understated tax due to Joe's erroneous item. Amend 2011 tax return free Janie believes she meets the third condition. Amend 2011 tax return free She did not know about the award and had no reason to know about it because of the secretive way Joe conducted his financial affairs. Amend 2011 tax return free Janie believes she meets the fourth condition. Amend 2011 tax return free She believes it would be unfair to be held liable for the tax because she did not benefit from the award. Amend 2011 tax return free Joe spent it on personal items for his use only. Amend 2011 tax return free Because Janie believes she qualifies for innocent spouse relief, she first completes Part I of Form 8857 to determine if she should file the form. Amend 2011 tax return free In Part I, she makes all entries under the Tax Year 1 column because she is requesting relief for only one year. Amend 2011 tax return free Part I Line 1. Amend 2011 tax return free   She enters “2007” on line 1 because this is the tax year for which she is requesting relief. Amend 2011 tax return free Line 2. Amend 2011 tax return free   She checks the box because she wants a refund. Amend 2011 tax return free Note. Amend 2011 tax return free Because the IRS used her individual refund to pay the tax owed on the joint tax return, she does not need to provide proof of payment. Amend 2011 tax return free Line 3. Amend 2011 tax return free   She checks the “No” box because the IRS did not use her share of a joint refund to pay Joe's past-due debts. Amend 2011 tax return free Line 4. Amend 2011 tax return free   She checks the “Yes” box because she filed a joint tax return for tax year 2007. Amend 2011 tax return free Line 5. Amend 2011 tax return free   She skips this line because she checked the “Yes” box on line 4. Amend 2011 tax return free Part II Line 6. Amend 2011 tax return free   She enters her name, address, social security number, county, and best daytime phone number. Amend 2011 tax return free Part III Line 7. Amend 2011 tax return free   She enters Joe's name, address, social security number, and best daytime phone number. Amend 2011 tax return free Line 8. Amend 2011 tax return free   She checks the “divorced since” box and enters the date she was divorced as “05/13/2009. Amend 2011 tax return free ” She attaches a copy of her entire divorce decree (not Illustrated) to the form. Amend 2011 tax return free Line 9. Amend 2011 tax return free   She checks the box for “High school diploma, equivalent, or less,” because she had completed high school when her 2007 joint tax return was filed. Amend 2011 tax return free Line 10. Amend 2011 tax return free   She checks the “No” box because she was not a victim of spousal abuse or domestic violence. Amend 2011 tax return free Line 11. Amend 2011 tax return free   She checks the “No” box because neither she nor Joe incurred any large expenses during the year for which she wants relief. Amend 2011 tax return free Line 12. Amend 2011 tax return free   She checks the “Yes” box because she signed the 2007 joint tax return. Amend 2011 tax return free Line 13. Amend 2011 tax return free   She checks the “No” box because she did not have a mental or physical condition when the return was filed and does not have one now. Amend 2011 tax return free Part IV Line 14. Amend 2011 tax return free   Because she was not involved in preparing the return, she checks the box, “You were not involved in preparing the returns. Amend 2011 tax return free ” Line 15. Amend 2011 tax return free   She checks the box, “You did not know anything was incorrect or missing” because she did not know that Joe had received a $5,000 award. Amend 2011 tax return free She explains this in the space provided. Amend 2011 tax return free Line 16. Amend 2011 tax return free   She checks the box, “You knew that person had income” because she knew Joe had income from wages. Amend 2011 tax return free She also lists Joe's income. Amend 2011 tax return free Under “Type of Income” she enters “wages. Amend 2011 tax return free ” Under “Who paid it to that person,” she enters the name of Joe's employer, “Allied. Amend 2011 tax return free ” Under “Tax Year 1” she enters the amount of Joe's wages, “$40,000. Amend 2011 tax return free ” Because she is only requesting relief for one tax year, she leaves the entry spaces for “Tax Year 2” and “Tax Year 3” blank. Amend 2011 tax return free Line 17. Amend 2011 tax return free   She checks the “No” box because she did not know any amount was owed to the IRS when the 2007 return was signed. Amend 2011 tax return free Line 18. Amend 2011 tax return free   She checks the “No” box because, when the return was signed, she was not having financial problems. Amend 2011 tax return free Line 19. Amend 2011 tax return free   She checks the box, “You were not involved in handling money for the household” because Joe handled all the money for the household. Amend 2011 tax return free She provides additional information in the space provided. Amend 2011 tax return free Line 20. Amend 2011 tax return free   She checks the “No” box because Joe has never transferred money or property to her. Amend 2011 tax return free Part V Line 21. Amend 2011 tax return free   She enters the number “1” on both the line for “Adults” and the line for “Children” because her current household consists of herself and her son. Amend 2011 tax return free Line 22. Amend 2011 tax return free   She enters her average monthly income for her entire household. Amend 2011 tax return free Line 23. Amend 2011 tax return free   She lists her assets, which are $500 for the fair market value of a car, $450 in her checking account, and $100 in her savings account. Amend 2011 tax return free Signing and mailing Form 8857. Amend 2011 tax return free    Janie signs and dates the form. Amend 2011 tax return free She attaches the copy of her divorce decree (not illustrated) required by line 8. Amend 2011 tax return free Finally, she sends the form to the IRS address or fax number shown in the instructions for Form 8857. Amend 2011 tax return free This image is too large to be displayed in the current screen. Amend 2011 tax return free Please click the link to view the image. Amend 2011 tax return free Boulder's filled-in Form 8857 page 1 This image is too large to be displayed in the current screen. Amend 2011 tax return free Please click the link to view the image. Amend 2011 tax return free Boulder's filled-in Form 8857 page 2 This image is too large to be displayed in the current screen. Amend 2011 tax return free Please click the link to view the image. Amend 2011 tax return free Boulder's filled-in Form 8857 page 3 This image is too large to be displayed in the current screen. Amend 2011 tax return free Please click the link to view the image. Amend 2011 tax return free Boulder's filled-in Form 8857 page 4 Flowcharts The following flowcharts provide a quick way for determining whether you may qualify for relief. Amend 2011 tax return free But do not rely on these flowcharts alone. Amend 2011 tax return free Also read the earlier discussions. Amend 2011 tax return free Figure A. Amend 2011 tax return free Do You Qualify for Innocent Spouse Relief? Please click here for the text description of the image. Amend 2011 tax return free "Do You Qualify for Innocent Spouse Relief?" Figure B. Amend 2011 tax return free Do You Qualify for Separation of Liability Relief? Please click here for the text description of the image. Amend 2011 tax return free "Do You Qualify for Separation of Liability Relief?" Figure C. Amend 2011 tax return free Do You Qualify for Equitable Relief? This image is too large to be displayed in the current screen. Amend 2011 tax return free Please click the link to view the image. Amend 2011 tax return free "Do You Qualify for Equitable Relief?" Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Amend 2011 tax return free 32. Amend 2011 tax return free   Crédito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes Table of Contents Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Requisitos Para Reclamar el CréditoRequisitos de la Persona Calificada Requisito del Ingreso del Trabajo Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo Requisito de la Declaración Conjunta Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados Cómo Calcular el CréditoCómo Calcular el Total de los Gastos Relacionados con el Trabajo Límite del Ingreso del Trabajo Límite de Dinero Cantidad de Crédito Cómo Reclamar el CréditoCrédito tributario no reembolsable. Amend 2011 tax return free Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos Recordatorios Se necesita un Número de Identificación del Contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) para cada persona calificada. Amend 2011 tax return free  Tiene que incluir el nombre y el número de identificación del contribuyente (el cual suele ser el número de Seguro Social) de cada persona calificada en la línea 2 del Formulario 2441. Amend 2011 tax return free Vea Número de identificación del contribuyente , bajo Requisitos de la Persona Calificada , más adelante. Amend 2011 tax return free Podría verse obligado a pagar los impuestos sobre la nómina. Amend 2011 tax return free  Si le paga a alguien para que venga a cuidar de su dependiente o de su cónyuge en su casa, puede que a usted se le considere un empleador de empleados domésticos, que deba pagar impuestos sobre la nómina. Amend 2011 tax return free Por lo general, no se le considera un empleador de empleados domésticos si la persona que cuida de su dependiente o de su cónyuge lleva a cabo este servicio en su propio domicilio (él de dicha persona) o en su lugar de negocios. Amend 2011 tax return free Vea Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos , más adelante. Amend 2011 tax return free Introduction Este capítulo trata del crédito por gastos de cuidado de menores y dependientes y trata los siguientes temas: Los requisitos que uno tiene que reunir para reclamar el crédito. Amend 2011 tax return free Cómo calcular el crédito. Amend 2011 tax return free Cómo reclamar el crédito. Amend 2011 tax return free Impuestos sobre la nómina que usted podría verse obligado a pagar como empleador de empleados domésticos. Amend 2011 tax return free Quizás pueda reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes si le paga a alguien para que cuide a un dependiente menor de 13 años de edad, o a su cónyuge o dependiente incapacitado que no pueda cuidar de sí mismo. Amend 2011 tax return free El crédito puede ser hasta el 35% de sus gastos. Amend 2011 tax return free Para tener derecho al crédito, usted debe encontrarse obligado a pagar estos gastos para poder trabajar o buscar trabajo. Amend 2011 tax return free Este crédito no se debe confundir con el crédito tributario por hijos, el cual se describe en el capítulo 34. Amend 2011 tax return free Beneficios para el cuidado de dependientes. Amend 2011 tax return free   Si usted recibió de su empleador algún beneficio durante el año que era para el cuidado de dependientes, usted quizás pueda excluir de sus ingresos una parte o el total de dicho beneficio. Amend 2011 tax return free Tiene que completar la Parte III del Formulario 2441, antes de poder calcular la cantidad de su crédito. Amend 2011 tax return free Vea Beneficios para el Cuidado de Dependientes bajo Cómo Calcular el Crédito , más adelante. Amend 2011 tax return free Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 503 Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés 926 Household Employer's Tax Guide (Guía de impuestos para empleadores de empleados domésticos), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2441 Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés Anexo H (Formulario 1040) Household Employment Taxes (Impuestos sobre la nómina correspondiente a empleados domésticos), en inglés W-7(SP) Solicitud del Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos W-10 Dependent Care Provider's Identification and Certification (Identificación y certificación del proveedor del cuidado de dependientes), en inglés Requisitos Para Reclamar el Crédito Para poder reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, usted tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, pero no el Formulario 1040EZ y, además, cumplir todos los requisitos siguientes: El cuidado tiene que ser provisto a una, o más de una, persona calificada; la cual debe estar identificada en el Formulario 2441, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes), en inglés. Amend 2011 tax return free Vea más adelante Requisitos de la Persona Calificada . Amend 2011 tax return free Usted (y su cónyuge si presentan una declaración conjunta) tiene que haber recibido ingresos del trabajo durante el año. Amend 2011 tax return free Sin embargo, vea más adelante el tema Regla para cónyuge estudiante o cónyuge incapacitado para cuidar de sí mismo bajo Requisito del Ingreso del Trabajo. Amend 2011 tax return free Tiene que pagar gastos del cuidado de menores y dependientes para que usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) pueda trabajar o buscar trabajo. Amend 2011 tax return free Vea más adelante Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo . Amend 2011 tax return free Tiene que hacer los pagos por gastos del cuidado de menores y dependientes a alguien que ni usted ni su cónyuge puedan declarar como dependiente. Amend 2011 tax return free Si le hace pagos a su hijo, dicho hijo no puede ser su dependiente y éste tiene que tener 19 años de edad o más al final del año. Amend 2011 tax return free Los pagos no se le pueden hacer: A su cónyuge ni Al padre o madre de la persona calificada, si éste es su hijo y tiene menos de 13 años de edad. Amend 2011 tax return free Vea más adelante Pagos a Parientes o Dependientes bajo Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo . Amend 2011 tax return free Su estado civil para la declaración puede ser soltero, cabeza de familia, o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Amend 2011 tax return free Si está casado, debe presentar una declaración conjunta, a menos que le corresponda alguna excepción. Amend 2011 tax return free Vea Requisito de la Declaración Conjunta , más adelante. Amend 2011 tax return free Tiene que identificar en la declaración a la persona o institución que le proporciona los cuidados. Amend 2011 tax return free Vea más adelante, Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados . Amend 2011 tax return free Si excluye o deduce beneficios de un plan de beneficios para el cuidado de dependientes provisto para ese propósito, la cantidad total que excluya o deduzca tiene que ser menos de la cantidad límite de dólares por gastos calificados (por lo general, $3,000 si se trata de una persona calificada que recibió el cuidado, o $6,000 si el cuidado fue para dos o más personas calificadas). Amend 2011 tax return free Si el cuidado fue para dos o más personas calificadas, la cantidad que excluya o deduzca siempre será menos del límite de dólares, ya que la cantidad total que puede excluir o deducir está limitada a $5,000. Amend 2011 tax return free Vea Reducción del Límite de Dinero bajo Cómo Calcular el Crédito , más adelante. Amend 2011 tax return free Estos requisitos se presentan en la Figura 32–A y también se explican en detalle en este capítulo. Amend 2011 tax return free Requisitos de la Persona Calificada Los gastos del cuidado de menores y dependientes tienen que haberse incurrido por el cuidado de una o más personas calificadas. Amend 2011 tax return free Una persona calificada es: Un hijo calificado que es su dependiente y que tenía menos de 13 años de edad cuando se le prestó el cuidado (pero vea Hijo de padres divorciados o separados o que viven aparte , más adelante) Su cónyuge que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo y que vivió con usted por más de la mitad del año o Una persona que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma, vivió con usted por más de la mitad del año y: Era su dependiente o Hubiera sido su dependiente excepto que: recibió $3,900 o más de ingresos brutos, presentó una declaración conjunta o usted, o su cónyuge si presentaron una declaración conjunta, pudo ser declarado como dependiente en la declaración de impuestos del año 2013 de otra persona. Amend 2011 tax return free Definición de dependiente. Amend 2011 tax return free   Un dependiente es una persona, que no sea usted ni su cónyuge, por la cual puede declarar una exención. Amend 2011 tax return free Para ser su dependiente, una persona tiene que ser su hijo calificado (o su pariente calificado). Amend 2011 tax return free Hijo calificado. Amend 2011 tax return free   Para ser su hijo calificado, un hijo tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año y reunir otros requisitos. Amend 2011 tax return free Información adicional. Amend 2011 tax return free   Para más información sobre quién es su dependiente o hijo calificado, vea el capítulo 3. Amend 2011 tax return free Persona que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma. Amend 2011 tax return free   Las personas que no pueden vestirse, lavarse o alimentarse por sí solas debido a problemas físicos o mentales son consideradas incapacitadas para cuidar de sí mismas. Amend 2011 tax return free También se consideran incapacitadas para cuidar de sí mismas las personas que tienen que ser cuidadas en todo momento para impedir que se lastimen a sí mismas o a los demás. Amend 2011 tax return free Figura 32–A. Amend 2011 tax return free ¿Puede usted reclamar el Crédito? ¿Puede usted reclamar el crédito? Persona que reúne los requisitos por parte del año. Amend 2011 tax return free   Se determina si una persona reúne o no los requisitos a diario. Amend 2011 tax return free Por ejemplo, si la persona por la cual usted paga los gastos del cuidado de menores y dependientes deja de reunir los requisitos el 16 de septiembre, cuente sólo los gastos hasta el 15 de septiembre, inclusive. Amend 2011 tax return free Vea también Límite annual bajo Límite de Dinero , más adelante. Amend 2011 tax return free Nacimiento o fallecimiento de una persona que reúna los demás requisitos. Amend 2011 tax return free   Al determinar si una persona es persona calificada, se considera que una persona que nació o falleció en 2013 vivió con usted durante más de la mitad del año 2013 si su vivienda (la de usted) fue la vivienda de dicha persona más de la mitad del tiempo que estuvo viva en 2013. Amend 2011 tax return free Número de identificación del contribuyente. Amend 2011 tax return free   Tiene que incluir en su declaración el nombre y el número de identificación del contribuyente (generalmente es el número del Seguro Social) de la(s) persona(s) calificada(s). Amend 2011 tax return free Si no indica la información correcta en la declaración, el crédito podría ser reducido o denegado. Amend 2011 tax return free Número de identificación de contribuyente individual para extranjeros. Amend 2011 tax return free   Si la persona calificada es extranjero residente, o extranjero no residente que no tiene y no puede obtener un número del Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés), use el número de identificación de contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés) de esa persona. Amend 2011 tax return free El ITIN se anota en todo espacio donde se requiera que se escriba un SSN en una declaración de impuestos. Amend 2011 tax return free Para solicitar un ITIN, consulte el Formulario W-7(SP) (o el Formulario W-7, en inglés). Amend 2011 tax return free   El ITIN se utiliza solamente para propósitos tributarios. Amend 2011 tax return free El mismo no le da al portador el derecho de recibir beneficios del Seguro Social ni cambia el estado del portador en cuanto a empleo o estado migratorio, de acuerdo con las leyes de los Estados Unidos. Amend 2011 tax return free Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Amend 2011 tax return free   Si la persona calificada es un hijo que ha sido puesto a cargo de usted para adopción y para el cual usted no tiene un SSN, tiene que obtener un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés) para el hijo. Amend 2011 tax return free Presente el Formulario W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U. Amend 2011 tax return free S. Amend 2011 tax return free Adoptions (Solicitud de número de identificación del contribuyente para adopciones pendientes en los Estados Unidos), en inglés. Amend 2011 tax return free Hijo de padres divorciados o separados o que viven aparte. Amend 2011 tax return free   Aunque no pueda declarar a su hijo como dependiente, su hijo es tratado como su persona calificada si: El hijo tenía menos de 13 años de edad o estaba física o mentalmente incapacitado para cuidar de sí mismo, El hijo recibió más de la mitad de la manutención durante el año natural de parte de uno o ambos padres que son divorciados, o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, están separados conforme a un acuerdo de separación judicial escrito, o vivieron aparte en todo momento durante los últimos 6 meses del año natural, El hijo estuvo bajo la custodia de uno o ambos padres durante más de la mitad del año y Usted era el padre o madre que tuvo custodia. Amend 2011 tax return free   Se considera que el padre con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches en 2013 es el padre con custodia. Amend 2011 tax return free Si el hijo estaba con cada padre una cantidad igual de noches, el padre con custodia es aquél que tiene el ingreso bruto ajustado mayor. Amend 2011 tax return free Para más detalles e información sobre la excepción para padres que trabajan de noche, vea la Publicación 501, en inglés. Amend 2011 tax return free   El padre que no tiene custodia del hijo no puede tratarle a éste como su persona calificada, a pesar de que tenga derecho para reclamarle al hijo como dependiente conforme a las reglas especiales para hijos de padres divorciados o separados. Amend 2011 tax return free Requisito del Ingreso del Trabajo Para reclamar el crédito, usted (y su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) tiene que haber recibido ingreso del trabajo durante el año. Amend 2011 tax return free Ingreso del trabajo. Amend 2011 tax return free   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas, cualquier otra retribución tributable recibida como empleado, y los ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Amend 2011 tax return free Las pérdidas netas del empleo por cuenta propia reducen el ingreso del trabajo. Amend 2011 tax return free El ingreso del trabajo también incluye indemnizaciones por huelga y toda compensación por incapacidad que haya declarado como salario. Amend 2011 tax return free   Generalmente, sólo se incluye esa compensación que es tributable. Amend 2011 tax return free Sin embargo, uno puede elegir incluir paga por combate no sujeta a impuestos en el ingreso del trabajo. Amend 2011 tax return free Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. Amend 2011 tax return free (O sea, si uno de ustedes hace la elección, el otro también la puede hacer pero no es requerido). Amend 2011 tax return free Debería calcular el crédito de ambas maneras y hacer la elección si le da el mayor beneficio tributario. Amend 2011 tax return free Miembros de ciertas religiones opuestas al Seguro Social. Amend 2011 tax return free   Esas personas que son miembros de ciertas religiones que se oponen a participar en programas de la Ley del Seguro Social y que tienen un formulario aprobado por el IRS que excluya ciertos ingresos de los impuestos del Seguro Social y Medicare pueden tratar ciertos ingresos como si no fueran ingresos del trabajo, para este propósito. Amend 2011 tax return free Vea Earned Income Test (Requisito del ingreso del trabajo), en la Publicación 503, en inglés. Amend 2011 tax return free Ingreso no derivado del trabajo. Amend 2011 tax return free   El ingreso del trabajo no incluye: Pensiones y anualidades, Beneficios del Seguro Social ni beneficios de jubilación para empleados ferroviarios, Compensación del seguro obrero, Intereses ni dividendos, Compensación por desempleo, Becas de estudios ni becas de desarrollo profesional, salvo las que se declaren en el Formulario W-2 pagadas a usted por haber trabajado en la enseñanza o por algún otro servicio, Pagos por trabajo requerido por el bienestar social no sujetos a impuesto, Pagos de manutención para hijos menores que usted haya recibido, Ingreso de extranjeros no residentes no relacionado con una ocupación o negocio estadounidense, o Toda cantidad recibida por trabajo hecho mientras estaba recluido en una institución penal. Amend 2011 tax return free Regla para cónyuge estudiante o cónyuge que no es capaz de cuidar de sí mismo. Amend 2011 tax return free   Se considera que su cónyuge tiene ingreso del trabajo en cualquier mes en que el mismo: Sea estudiante a tiempo completo o No esté física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo. Amend 2011 tax return free Su cónyuge también tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. Amend 2011 tax return free   Si usted va a presentar una declaración conjunta, esta regla también es aplicable. Amend 2011 tax return free Usted puede ser tratado como si hubiera obtenido ingreso del trabajo por cualquier mes en el que es un estudiante a tiempo completo o no es capaz de cuidar de sí mismo. Amend 2011 tax return free   Calcule el ingreso del trabajo del cónyuge que no trabaja, descrito en los apartados (1) o (2) anteriores, tal como se indica más adelante en la sección titulada Límite del Ingreso del Trabajo . Amend 2011 tax return free   Esta regla es aplicable a un solo cónyuge durante cualquier mes del año. Amend 2011 tax return free Si, en el mismo mes, ni usted ni su cónyuge trabajan, pero son estudiantes a tiempo completo o no están física o mentalmente capaces de cuidar de sí mismos, se considera que solamente uno de ustedes ha recibido ingreso del trabajo en ese mes. Amend 2011 tax return free Estudiante a tiempo completo. Amend 2011 tax return free   Se considera que usted es estudiante a tiempo completo si se ha matriculado en una escuela por el número de horas o cursos que la misma considere asistencia a tiempo completo. Amend 2011 tax return free Tiene que haber sido estudiante a tiempo completo durante alguna parte de cada uno de un mínimo de 5 meses del año natural durante el año. Amend 2011 tax return free Dichos meses no tienen que ser consecutivos. Amend 2011 tax return free Escuela. Amend 2011 tax return free   El término “escuela” comprende escuelas secundarias, escuelas universitarias (colleges), universidades y escuelas técnicas, profesionales e industriales. Amend 2011 tax return free No se considera que un curso de capacitación en el empleo, escuela por correspondencia, ni escuelas por Internet sean escuelas, para este propósito. Amend 2011 tax return free Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo Los gastos de cuidado de menores y dependientes tienen que estar relacionados con el trabajo para que usted tenga derecho al crédito. Amend 2011 tax return free Los gastos se consideran relacionados con el trabajo solamente si se cumplen las dos condiciones siguientes: Le permiten a usted (y a su cónyuge si presentan una declaración conjunta) trabajar o buscar trabajo. Amend 2011 tax return free Son para el cuidado de una persona calificada. Amend 2011 tax return free Si Trabaja o Busca Trabajo Para ser relacionados con el trabajo, sus gastos tendrán que permitirle trabajar o buscar trabajo. Amend 2011 tax return free Si está casado, generalmente tanto usted como su cónyuge tienen que trabajar o estar buscando trabajo. Amend 2011 tax return free A un cónyuge se le considera empleado durante cualquier mes en que sea estudiante a tiempo completo o esté física o mentalmente incapaz de cuidar de sí mismo. Amend 2011 tax return free Puede trabajar para otra persona o por cuenta propia como dueño único o en sociedad colectiva. Amend 2011 tax return free Su empleo puede ser a tiempo completo o a tiempo parcial. Amend 2011 tax return free También se le considera empleado si está buscando trabajo activamente. Amend 2011 tax return free Sin embargo, si no encuentra empleo y no tiene ingreso del trabajo ese año, no puede reclamar este crédito. Amend 2011 tax return free Vea Requisito del Ingreso del Trabajo , anteriormente. Amend 2011 tax return free Un gasto no se considera relacionado con el trabajo simplemente porque incurrió en el mismo mientras estaba trabajando. Amend 2011 tax return free Su razón por incurrir en el gasto tiene que ser para permitirle a usted trabajar. Amend 2011 tax return free Son los hechos los que determinan si sus gastos son para permitirle trabajar o buscar trabajo. Amend 2011 tax return free Ejemplo 1. Amend 2011 tax return free El costo de una niñera mientras usted y su cónyuge salen a comer no suele ser un gasto relacionado con el trabajo. Amend 2011 tax return free Ejemplo 2. Amend 2011 tax return free Usted trabaja durante el día. Amend 2011 tax return free Su cónyuge trabaja por la noche y duerme por el día. Amend 2011 tax return free Usted paga por el cuidado de su hijo de 5 años de edad durante las horas en las que usted trabaja y su cónyuge duerme. Amend 2011 tax return free Estos gastos se consideran gastos de trabajo. Amend 2011 tax return free Trabajo voluntario. Amend 2011 tax return free    Para este propósito, a usted no se le considera empleado si hace trabajo voluntario no pagado o por un salario nominal. Amend 2011 tax return free Trabajo parte del año. Amend 2011 tax return free   Si trabaja o busca trabajo activamente durante solamente parte del período cubierto por los gastos, entonces tiene que calcular los gastos de cada día. Amend 2011 tax return free Por ejemplo, si trabaja todo el año y sus gastos de cuidado son de $250 al mes ($3,000 para el año), todos los gastos están relacionados con el trabajo. Amend 2011 tax return free Sin embargo, si trabaja o busca trabajo por sólo 2 meses y 15 días durante el año y paga gastos de $250 al mes, sus gastos relacionados con el trabajo se limitan a $625 (2 meses y medio x $250). Amend 2011 tax return free Ausencia temporal del trabajo. Amend 2011 tax return free   En caso de una ausencia temporal y breve del trabajo, como vacaciones o una enfermedad leve, no tiene que calcular los gastos por cada día, si le resulta de todos modos necesario pagar por cuidados durante ese período. Amend 2011 tax return free En vez de eso, puede calcular el crédito incluyendo los gastos que pagó durante el período de ausencia. Amend 2011 tax return free   Una ausencia de 2 semanas o menos se considera una ausencia temporal y breve. Amend 2011 tax return free Una ausencia de más de 2 semanas podría considerarse una ausencia temporal y breve, según las circunstancias. Amend 2011 tax return free Ejemplo. Amend 2011 tax return free Para poder trabajar, usted paga a una niñera para que cuide de su hijo de 2 años e hija de 4 años de edad. Amend 2011 tax return free Usted se enferma y falta al trabajo 4 meses, pero recibe compensación por enfermedad. Amend 2011 tax return free Sigue pagando a la niñera por cuidar de sus hijos mientras está enferma. Amend 2011 tax return free La ausencia no se considera temporal y breve y los gastos no se consideran gastos relacionados con el trabajo. Amend 2011 tax return free Trabajo a tiempo parcial. Amend 2011 tax return free   Si trabaja a tiempo parcial, normalmente tiene que calcular los gastos por cada día. Amend 2011 tax return free No obstante, si tiene que pagar por cuidados semanal o mensualmente, o de algún otro modo que incluya días trabajados y no trabajados, puede calcular el crédito incluyendo los gastos que pagó por los días no trabajados. Amend 2011 tax return free Todo día en el que trabaje por lo menos 1 hora se considera día de trabajo. Amend 2011 tax return free Ejemplo 1. Amend 2011 tax return free Trabaja 3 días a la semana. Amend 2011 tax return free Mientras trabaja, le cuidan a su hijo de 6 años de edad en un centro de cuidados para dependientes, que cumple todos los reglamentos estatales y locales. Amend 2011 tax return free El centro cobra a tasas de $150 por cualesquiera 3 días de la semana o $250 por 5 días a la semana. Amend 2011 tax return free A su hijo le cuidan en el centro 5 días a la semana. Amend 2011 tax return free Los gastos relacionados con el trabajo se limitan a $150 a la semana. Amend 2011 tax return free Ejemplo 2. Amend 2011 tax return free Los hechos son los mismos del Ejemplo 1 salvo que el centro no brinda la opción de pagar por solo 3 días. Amend 2011 tax return free El cargo semanal completo de $250 podría ser un gasto relacionado con el trabajo. Amend 2011 tax return free Cuidado de una Persona Calificada Para tener gastos que se consideran relacionados con el trabajo, tiene que haber incurrido en los mismos para proveer cuidados a una persona calificada. Amend 2011 tax return free No se le requiere escoger la manera más barata de proveer dichos cuidados. Amend 2011 tax return free El costo de un proveedor de cuidados remunerado podría ser un gasto por cuidar de una persona calificada aun si se pudiera haber conseguido otro proveedor de cuidados sin costo alguno. Amend 2011 tax return free Se considera que los gastos son para el cuidado de una persona calificada sólo si el motivo prinicipal de dichos gastos es el bienestar y la protección de esa persona. Amend 2011 tax return free Los gastos para servicios domésticos reúnen los requisitos si una parte de dichos servicios es el cuidado de personas calificadas. Amend 2011 tax return free Vea Servicios domésticos , más adelante. Amend 2011 tax return free Gastos que no son por cuidados. Amend 2011 tax return free   Los gastos para el cuidado no incluyen cantidades que pague por concepto de comida, alojamiento, ropa, educación y entretenimiento. Amend 2011 tax return free Sin embargo, puede incluir cantidades pequeñas pagadas por estos artículos si las mismas están relacionadas con el costo del cuidado de la persona calificada, y no se pueden separar de dicho costo. Amend 2011 tax return free   Pagos de pensión para hijos menores no son de cuidado y no reúne los requisitos del crédito. Amend 2011 tax return free Educación. Amend 2011 tax return free   Los gastos incurridos por un niño que está en una guardería infantil, un parvulario o programas similares para niños que estén por debajo del nivel de kindergarten, se consideran gastos de cuidado. Amend 2011 tax return free Los gastos para la asistencia al kindergarten o para grados superiores no se consideran gastos de cuidado. Amend 2011 tax return free No use estos gastos para calcular el crédito. Amend 2011 tax return free   Sin embargo, los gastos de cuidado del niño antes o después de la escuela si asiste al kindergarten o a un grado superior podrían considerarse gastos por cuidado de dependientes. Amend 2011 tax return free   Las clases de verano y programas de clases particulares no se consideran cuidado de dependientes. Amend 2011 tax return free Ejemplo 1. Amend 2011 tax return free Usted lleva a su hijo de 3 años de edad a una guardería infantil que provee almuerzo y actividades educativas como parte de su servicio de cuidado para niños de edad preescolar. Amend 2011 tax return free El almuerzo y las actividades educativas están relacionados con el cuidado de su hijo y el costo de los mismos no se puede separar del costo del cuidado. Amend 2011 tax return free Puede incluir el costo total cuando calcule el crédito. Amend 2011 tax return free Ejemplo 2. Amend 2011 tax return free Usted inscribe a su hijo de 10 años de edad en una escuela de internado para poder trabajar a tiempo completo. Amend 2011 tax return free Sólo la parte del gasto de la escuela de internado que corresponde al cuidado de su hijo se considera un gasto relacionado con el trabajo. Amend 2011 tax return free Puede incluir esa parte del gasto al calcular su crédito, si la misma se puede separar del costo de educación. Amend 2011 tax return free No puede incluir parte alguna de la cantidad que usted pague a la escuela por la educación de su hijo. Amend 2011 tax return free Cuidado fuera de su domicilio. Amend 2011 tax return free   Puede incluir el costo del cuidado provisto fuera de su domicilio si dicho cuidado es para un dependiente que tenga menos de 13 años de edad o alguna otra persona calificada que habitualmente pasa por lo menos 8 horas al día en la casa de usted. Amend 2011 tax return free Centro de cuidado para dependientes. Amend 2011 tax return free   Puede incluir el costo de cuidados provistos fuera de su domicilio por un centro de cuidados para dependientes sólo si el centro cumple con todas las reglas o normas locales y estatales correspondientes a estos centros. Amend 2011 tax return free   Un centro de cuidados para dependientes es un lugar que provee cuidados a más de 6 personas (que no sean personas que vivan allí) y recibe una compensación, pago o subvención por proveer servicios para cualquiera de esas personas, aun cuando el centro no tenga fines de lucro. Amend 2011 tax return free Campamento. Amend 2011 tax return free   El costo de mandar a su hijo a un campamento en el que pase la noche no se considera un gasto relacionado con el trabajo. Amend 2011 tax return free El costo de mandar a su hijo a un campamento de día podría ser un gasto relacionado con el trabajo, aunque el campamento se especialice en una actividad específica, como computadoras o fútbol. Amend 2011 tax return free Transporte. Amend 2011 tax return free   Si un proveedor de cuidados lleva a una persona calificada desde o hasta el lugar de cuidado, se considera que dicho transporte es gasto de cuidado de la persona calificada. Amend 2011 tax return free Esto incluye transporte en autobús, metro, taxi o auto privado. Amend 2011 tax return free Sin embargo, el transporte que no sea proporcionado por un proveedor de cuidados no se considera gasto de cuidado de la persona calificada. Amend 2011 tax return free Además, si usted paga el costo del transporte de la persona que provee el cuidado para que venga a su casa, dicho gasto no se considera gasto de cuidado de la persona calificada. Amend 2011 tax return free Cargos y depósitos. Amend 2011 tax return free   Los cargos pagados a una agencia para obtener servicios de un proveedor de cuidados, los depósitos pagados a una agencia o parvulario, los cargos de solicitud y otros gastos indirectos se consideran gastos relacionados con el trabajo si uno tiene que pagarlos para recibir los cuidados, aun si no se pagan directamente por dichos cuidados. Amend 2011 tax return free Sin embargo, un depósito al que haya perdido el derecho no se considera gasto de cuidado de una persona calificada si de hecho no se provee dicho cuidado. Amend 2011 tax return free Ejemplo 1. Amend 2011 tax return free Pagó un cargo a una agencia para recibir los servicios de la niñera que cuida a su hija de 2 años de edad mientras usted trabaja. Amend 2011 tax return free El cargo que usted pagó se considera un gasto relacionado con el trabajo. Amend 2011 tax return free Ejemplo 2. Amend 2011 tax return free Pagó un depósito a un parvulario para reservar una plaza para su hijo de 3 años de edad. Amend 2011 tax return free Después, envió su hijo a otro parvulario y por lo tanto perdió el derecho al depósito. Amend 2011 tax return free El depósito al que ya no tiene derecho no es gasto por cuidados que de hecho se proveyeron y por lo tanto no se considera un gasto relacionado con el trabajo. Amend 2011 tax return free Servicios domésticos. Amend 2011 tax return free   Los gastos que usted paga por servicios domésticos reúnen los requisitos como gastos relacionados con el trabajo si los mismos son, por lo menos en parte, para el bienestar y la protección de la persona calificada. Amend 2011 tax return free   Se considera que esos servicios domésticos son servicios comunes y habituales, provistos en su casa y alrededor de la misma, que sean necesarios para mantener la casa. Amend 2011 tax return free Los mismos incluyen servicios de un ama de casa, criada, o cocinero. Amend 2011 tax return free Sin embargo, los servicios domésticos no incluyen un chófer, camarero o jardinero. Amend 2011 tax return free Vea Household Services (Servicios Domésticos), en la Publicación 503, en inglés, para más información. Amend 2011 tax return free   En este capítulo, el término ama de casa se refiere a cualquier empleado doméstico cuyos servicios incluyan el cuidado de una persona calificada. Amend 2011 tax return free Impuestos pagados sobre el salario. Amend 2011 tax return free   Los impuestos pagados sobre el salario por servicios del cuidado de menores y dependientes calificados son gastos relacionados con el trabajo. Amend 2011 tax return free Vea Impuestos sobre la nómina para Empleadores de Empleados Domésticos , más adelante. Amend 2011 tax return free Pagos a Parientes o Dependientes Usted puede incluir pagos relacionados con el trabajo que usted hizo a sus parientes que no son sus dependientes, aun si los mismos viven en su vivienda. Amend 2011 tax return free Sin embargo, no incluya ninguna cantidad que pague a: Un dependiente por quien usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) pueda declarar una exención, Un hijo suyo que tuviera menos de 19 años de edad al final del año, aun si no es dependiente suyo, Una persona que fuera su cónyuge en cualquier momento del año ni Al padre o a la madre de la persona calificada si es hijo de usted y tiene menos de 13 años de edad. Amend 2011 tax return free Requisito de la Declaración Conjunta Por regla general, las parejas casadas tienen que presentar una declaración conjunta para poder reclamar el crédito. Amend 2011 tax return free Sin embargo, si usted está legalmente separado de su cónyuge o no vive con su cónyuge, quizás pueda presentar una declaración por separado y aún reclamar el crédito. Amend 2011 tax return free Si está legalmente separado. Amend 2011 tax return free   Si está legalmente separado de su cónyuge conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, no se le considera casado. Amend 2011 tax return free Podría tener derecho a reclamar el crédito en su declaración utilizando el estado civil de cabeza de familia. Amend 2011 tax return free Casados que viven aparte. Amend 2011 tax return free   No se le considera casado y tendrá derecho al crédito si reúne todas las condiciones siguientes: Presenta una declaración separada de su cónyuge. Amend 2011 tax return free Su vivienda es la vivienda de una persona calificada durante más de la mitad del año. Amend 2011 tax return free Usted paga más de la mitad del costo de mantener su hogar durante el año. Amend 2011 tax return free Su cónyuge no vive en el hogar de usted durante los últimos 6 meses del año. Amend 2011 tax return free Gastos de mantenimiento de la vivienda. Amend 2011 tax return free   Los gastos de mantenimiento de la vivienda suelen incluir impuestos sobre la propiedad, intereses hipotecarios, alquiler, cargos por servicios públicos, reparaciones en la vivienda, seguros para la vivienda, y alimentos consumidos en la vivienda. Amend 2011 tax return free   Los gastos de mantenimiento de la vivienda no incluyen pagos por ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida, transporte ni capital hipotecario. Amend 2011 tax return free   Tampoco incluyen la compra, mejoras permanentes ni reemplazo de propiedad. Amend 2011 tax return free Por ejemplo, usted no puede incluir los gastos de reemplazar un calentador de agua. Amend 2011 tax return free Sin embargo, sí puede incluir los gastos de reparar un calentador de agua. Amend 2011 tax return free Fallecimiento del cónyuge. Amend 2011 tax return free   Si su cónyuge fallece durante el año y usted no se vuelve a casar antes del final del año, por lo general, debe presentar una declaración conjunta para poder reclamar el crédito. Amend 2011 tax return free Si se vuelve a casar antes del final del año, puede reclamar el crédito en la declaración de su cónyuge fallecido. Amend 2011 tax return free Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados Tiene que identificar a todas las personas u organizaciones que provean cuidados para su hijo o dependiente. Amend 2011 tax return free Use la Parte I del Formulario 2441 para mostrar la información. Amend 2011 tax return free Si no tiene proveedores de cuidados y presenta el Formulario 2441 sólo para declarar ingresos tributables en la Parte III, anote “none” (ninguno) en la columna (a) de la línea 1. Amend 2011 tax return free Información que se necesita. Amend 2011 tax return free   Para identificar al proveedor del cuidado, tiene que dar la siguiente información sobre el proveedor: Nombre, Dirección y Número de identificación del contribuyente. Amend 2011 tax return free   Si el proveedor del cuidado es una persona física, el número de identificación del contribuyente es su número de Seguro Social o su número de identificación del contribuyente individual. Amend 2011 tax return free Si el proveedor del cuidado es una organización, entonces es su número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés). Amend 2011 tax return free   No tiene que mostrar el número de identificación del contribuyente si el proveedor del cuidado es una organización exenta de impuestos (tal como una iglesia o escuela). Amend 2011 tax return free En este caso, escriba “Tax-Exempt” (Exento de impuestos) en el espacio donde el Formulario 2441 pide el número. Amend 2011 tax return free   Si no puede proveer toda la información o si dicha información es incorrecta, tiene que demostrar que usted actuó con debida diligencia (de la cual se habla más adelante) al tratar de facilitar la información necesaria. Amend 2011 tax return free Cómo obtener la información. Amend 2011 tax return free   Puede usar el Formulario W-10 para solicitar la información requerida del proveedor de cuidados. Amend 2011 tax return free Si no usa el Formulario W-10, puede obtener la información de una de las fuentes de información indicadas en las instrucciones del Formulario W-10, incluyendo: Una copia de la tarjeta del Seguro Social del proveedor, Una copia completada del Formulario W-4(SP) (o el Formulario W-4, en inglés) del proveedor de cuidados si éste es su empleado doméstico, Una copia del informe proporcionado por su empleador, si el proveedor es el plan de cuidado de dependientes de su empleador o Una carta o factura del proveedor si la información se muestra en ella. Amend 2011 tax return free    Debería mantener esta información como documentación de su historial tributario. Amend 2011 tax return free No envíe el Formulario W-10 (ni otros documentos que contengan esta información) al Servicio de Impuestos Internos (Internal Revenue Service). Amend 2011 tax return free Debida diligencia. Amend 2011 tax return free   Si la información acerca del proveedor de cuidados que usted proporcione es incorrecta o incompleta, es posible que no se le permita reclamar el crédito. Amend 2011 tax return free Sin embargo, si usted puede demostrar haber actuado con debida diligencia al tratar de dar la información, todavía podrá reclamar el crédito. Amend 2011 tax return free   Puede demostrar debida diligencia obteniendo y manteniendo un Formulario W-10 completado del proveedor o una de las fuentes de información enumeradas anteriormente. Amend 2011 tax return free Los proveedores de cuidados pueden ser sancionados si no le proporcionan esta información a usted, o si proporcionan información incorrecta. Amend 2011 tax return free Negativa del proveedor a dar información. Amend 2011 tax return free   Si el proveedor se niega a darle la información de identificación, usted debería declarar la información que tenga disponible (tal como el nombre y dirección) en el Formulario 2441. Amend 2011 tax return free Escriba “See Attached Statement” (Vea aclaración adjunta) en las columnas que piden la información que no tenga. Amend 2011 tax return free Luego adjunte una aclaración que explique que le solicitó la información al proveedor de cuidados, pero que el mismo no le dio la información. Amend 2011 tax return free Asegúrese de anotar su nombre y número de Seguro Social en la aclaración. Amend 2011 tax return free Dicha aclaración mostrará que usted actuó con debida diligencia al tratar de dar la información necesaria. Amend 2011 tax return free Ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero. Amend 2011 tax return free   Si vive en el extranjero, es posible que su proveedor de cuidados no tenga, y que no esté obligado a conseguir, un número de identificación del contribuyente de los EE. Amend 2011 tax return free UU. Amend 2011 tax return free (por ejemplo, un número de Seguro Social o número de identificación del empleador). Amend 2011 tax return free De ser así, escriba “LAFCP” (siglas en inglés que significan Living Abroad Foreign Care Provider (Proveedor de cuidados extranjero que vive en el extranjero)) en el espacio correspondiente al número de identificación del contribuyente perteneciente al proveedor de cuidados. Amend 2011 tax return free Cómo Calcular el Crédito Su crédito es un porcentaje de sus gastos relacionados con el trabajo. Amend 2011 tax return free Sus gastos están sujetos al límite del ingreso del trabajo y al límite de dinero. Amend 2011 tax return free El porcentaje se basa en su ingreso bruto ajustado. Amend 2011 tax return free Cómo Calcular el Total de los Gastos Relacionados con el Trabajo Para calcular su crédito por gastos relacionados con el trabajo del año 2013, sume sólo aquellos gastos pagados hasta el 31 de diciembre del año 2013. Amend 2011 tax return free Gastos pagados por adelantado en un año anterior. Amend 2011 tax return free   Si paga por algún servicio antes de que se provea de hecho, podrá usar los gastos pagados por adelantado solamente en el año en que el cuidado fue recibido. Amend 2011 tax return free Declare los gastos en el año posterior como si de hecho fueran pagados en ese año posterior. Amend 2011 tax return free Gastos no pagados hasta el año siguiente. Amend 2011 tax return free   No cuente los gastos ocasionados en el año 2012 que usted pagó en el año 2013 como gastos relacionados con el trabajo en el año 2013. Amend 2011 tax return free Quizás pueda reclamar un crédito adicional por dichos gastos en su declaración de impuestos del año 2013, pero tiene que calcularlo por separado. Amend 2011 tax return free Vea Payments for prior year's expenses (Pagos por gastos del año anterior), bajo Amount of Credit (Cantidad del crédito) en la Publicación 503, en inglés. Amend 2011 tax return free    Si incurrió en gastos en el año 2013 que no pagó hasta el año 2014, no los puede incluir cuando calcule el crédito del año 2013. Amend 2011 tax return free Quizás pueda reclamar un crédito por esa cantidad en la declaración de impuestos del año 2014. Amend 2011 tax return free Gastos reembolsados. Amend 2011 tax return free   Si una agencia estatal de servicios sociales le paga una cantidad no tributable para reembolsarle algunos de sus gastos por el cuidado de su hijo o dependiente, no puede considerar esos gastos como gastos relacionados con el trabajo. Amend 2011 tax return free Ejemplo. Amend 2011 tax return free Usted pagó $3,000 en gastos relacionados con el trabajo. Amend 2011 tax return free Una agencia estatal de servicios sociales le reembolsa $2,000. Amend 2011 tax return free Puede usar sólamente $1,000 para calcular el crédito. Amend 2011 tax return free Gastos médicos. Amend 2011 tax return free   Algunos gastos por el cuidado de personas calificadas que no puedan cuidarse de sí mismas podrían reunir los requisitos para considerarse como gastos relacionados con el trabajo y también como gastos médicos. Amend 2011 tax return free Puede usarlos de la manera que prefiera, pero no puede usar los mismos gastos para reclamar un crédito y también para declarar una deducción por gastos médicos. Amend 2011 tax return free   Si usa estos gastos para calcular el crédito y son mayores que el límite del ingreso del trabajo o el límite de dinero, los cuales se explican más adelante, puede añadir a los gastos médicos la parte que excede del límite. Amend 2011 tax return free Sin embargo, si usa el total de sus gastos para calcular la deducción de sus gastos médicos, no puede usar ninguna parte de los mismos para calcular el crédito. Amend 2011 tax return free    Las cantidades que han sido excluidas de sus ingresos conforme al plan de cuidados de dependientes de su empleador no se pueden usar para declarar una deducción por gastos médicos. Amend 2011 tax return free Beneficios para el Cuidado de Dependientes Si recibe beneficios para el cuidado de dependientes, el límite de dinero para propósitos del crédito podría ser disminuido. Amend 2011 tax return free Vea más adelante Reducción del Límite de Dinero . Amend 2011 tax return free No obstante, aun si no puede reclamar el crédito, quizás pueda declarar una exclusión o deducción por los beneficios para el cuidado de dependientes. Amend 2011 tax return free Beneficios para el cuidado de dependientes. Amend 2011 tax return free   Los beneficios para el cuidado de dependientes incluyen: Cantidades que su empleador le pague directamente a usted o directamente al proveedor de cuidados por el cuidado de su persona calificada mientras usted trabaje, El valor justo de mercado del cuidado en una guardería provista o financiada por su empleador y Aportaciones hechas por usted antes de la tasación de impuestos a una cuenta de gastos flexible para el cuidado de dependientes. Amend 2011 tax return free Puede ser que su sueldo haya sido reducido para pagar esos beneficios. Amend 2011 tax return free Si recibió beneficios como empleado, éstos deberían estar anotados en el recuadro 10 de su Formulario W-2. Amend 2011 tax return free Vea Informe del empleado , más adelante. Amend 2011 tax return free Los beneficios que usted recibió como socio deberían estar anotados en el recuadro 13 de su Anexo K-1 (Formulario 1065) con el código O. Amend 2011 tax return free Anote la cantidad de dichos beneficios en la línea 12 de la Parte III del Formulario 2441. Amend 2011 tax return free Exclusión o deducción. Amend 2011 tax return free   Si su empleador provee beneficios para el cuidado de dependientes, conforme a un plan calificado, tal vez pueda excluir estos beneficios de sus ingresos. Amend 2011 tax return free Su empleador le puede decir si su plan de beneficios reúne los requisitos. Amend 2011 tax return free Para declarar la exclusión, tiene que llenar la Parte III del Formulario 2441. Amend 2011 tax return free No puede usar el Formulario 1040EZ. Amend 2011 tax return free   Si trabaja por cuenta propia y recibe beneficios de un plan calificado de beneficios para el cuidado de dependientes, se le considera empleador y empleado a la vez. Amend 2011 tax return free Por lo tanto, no se le permite una exclusión del salario, sino una deducción en la línea 14 del Anexo C (Formulario 1040), en la línea 19 ó 28 del Anexo E (Formulario 1040), o en la línea 15 del Anexo F (Formulario 1040). Amend 2011 tax return free Para declarar la deducción, tiene que usar el Formulario 2441. Amend 2011 tax return free   La cantidad que se puede excluir o deducir se limita a la que sea menor entre las siguientes: La cantidad total de beneficios para el cuidado de dependientes que usted recibió durante el año, La cantidad total de gastos calificados en los que usted incurrió durante el año, Su ingreso del trabajo, El ingreso del trabajo de su cónyuge o $5,000 ($2,500 si son casados que presentan la declaración por separado). Amend 2011 tax return free La definición del ingreso del trabajo para fines de la exclusión o deducción es igual a la definición que se usa para calcular el crédito, salvo que el ingreso del trabajo para fines de la exclusión o deducción no incluye los beneficios para el cuidado de dependientes recibidos por usted. Amend 2011 tax return free Vea Límite del Ingreso del Trabajo, más adelante. Amend 2011 tax return free    Cuando está calculando su exclusión o deducción, usted puede elegir incluir en su ingreso del trabajo lo que ha ganado por concepto de pago por combate no sujeto a impuestos. Amend 2011 tax return free Tiene esta opción aun si usted elige no incluir esos pagos en su ingreso del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo o el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Amend 2011 tax return free Informe del empleado. Amend 2011 tax return free   Su empleador tiene que entregarle a usted un Formulario W-2 (o informe parecido) que muestre en el recuadro 10 la cantidad total de los beneficios para el cuidado de dependientes que le fueron provistos a usted durante el año conforme a un plan calificado. Amend 2011 tax return free Su empleador también incluirá en sus salarios, anotados en el recuadro 1 de su Formulario W-2, todos los beneficios para el cuidado de dependientes que exceden de los $5,000. Amend 2011 tax return free Efecto de la exclusión sobre el crédito. Amend 2011 tax return free   Si excluye de sus ingresos los beneficios para el cuidado de dependientes, la cantidad de los beneficios excluidos: No se incluye en sus gastos relacionados con el trabajo y Reduce el límite de dinero, explicado más adelante. Amend 2011 tax return free Límite del Ingreso del Trabajo La cantidad de los gastos relacionados con el trabajo que usted puede utilizar para calcular su crédito no puede exceder: Del importe de su ingreso del trabajo del año, si está soltero al final del año ni Del que sea menor entre su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el año, si están casados al final del año. Amend 2011 tax return free El ingreso del trabajo se define bajo Requisito del Ingreso del Trabajo , anteriormente. Amend 2011 tax return free En el caso del punto (2) anterior, utilice el total del ingreso del trabajo de su cónyuge durante todo el año, aunque estuviera casado solamente durante una parte del año. Amend 2011 tax return free Cónyuge separado. Amend 2011 tax return free   Si está legalmente separado o casado y no vive con su cónyuge (tal como se describe anteriormente bajo Requisito de la Declaración Conjunta ), a usted no se le considera casado para propósitos del límite del ingreso del trabajo. Amend 2011 tax return free Use solamente su propio ingreso al calcular el límite del ingreso del trabajo. Amend 2011 tax return free Cónyuge sobreviviente. Amend 2011 tax return free   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta como cónyuge sobreviviente, puede, pero no está obligado a, tomar en cuenta el ingreso del trabajo de su cónyuge fallecido durante el año. Amend 2011 tax return free Leyes de los bienes gananciales. Amend 2011 tax return free   Debe hacer caso omiso de las leyes de los bienes gananciales al calcular el ingreso del trabajo para este crédito. Amend 2011 tax return free Si usted o cónyuge es estudiante o no puede cuidar de sí mismo. Amend 2011 tax return free   Si su cónyuge es estudiante a tiempo completo o no puede cuidar de sí mismo, se considera que tiene ingreso del trabajo. Amend 2011 tax return free Se considera que su ingreso del trabajo mensual es de por lo menos $250 si hay una persona calificada en la vivienda de usted, o de por lo menos $500 si hay dos o más personas en su vivienda. Amend 2011 tax return free Si su cónyuge trabaja. Amend 2011 tax return free   Si su cónyuge trabaja durante ese mes, utilice $250 (o $500) o el ingreso del trabajo real de él o ella para ese mes, lo que sea mayor. Amend 2011 tax return free Si su cónyuge reúne los requisitos por una parte de un mes. Amend 2011 tax return free    Si su cónyuge es estudiante a tiempo completo o no puede cuidar de sí mismo sólo por una parte del mes, la cantidad entera de $250 (o $500) todavía corresponde para ese mes. Amend 2011 tax return free Usted es estudiante o no puede cuidar de sí mismo. Amend 2011 tax return free   También corresponden estas reglas si usted es estudiante o no puede cuidar de sí mismo y presenta una declaración conjunta. Amend 2011 tax return free Por cada mes o parte del mes que sea un estudiante o que no pueda cuidar de sí mismo, se considera que su ingreso del trabajo es por lo menos $250 (o $500). Amend 2011 tax return free Si también trabaja durante ese mes, use la cantidad mayor de $250 (o $500) o su cantidad real de ingreso del trabajo para ese mes. Amend 2011 tax return free Si ambos cónyuges reúnen los requisitos. Amend 2011 tax return free   Si, en el mismo mes, tanto usted como su cónyuge son estudiantes a tiempo completo o no pueden cuidar de sí mismos, se puede considerar que sólo un cónyuge tiene este ingreso del trabajo de $250 (o $500) para ese mes. Amend 2011 tax return free Límite de Dinero Existe un límite en la cantidad de gastos relacionados con el trabajo que se puede usar para calcular el crédito. Amend 2011 tax return free El límite es $3,000 en el caso de una persona calificada, o $6,000 en el caso de dos o más personas calificadas. Amend 2011 tax return free Si pagó gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de dos o más personas calificadas, el límite aplicable es de $6,000. Amend 2011 tax return free No hay necesidad de dividir dicho límite de $6,000 por igual entre ellas. Amend 2011 tax return free Por ejemplo, si sus gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de una persona calificada son de $3,200 y los gastos relacionados con el trabajo por otra persona calificada son de $2,800, puede utilizar el total, $6,000, al calcular el crédito. Amend 2011 tax return free Límite anual. Amend 2011 tax return free   El límite de dinero es un límite anual. Amend 2011 tax return free La cantidad del límite de dinero se mantiene igual, sin importar cuánto tiempo durante el año tenga en su residencia a una persona calificada. Amend 2011 tax return free Utilice el límite de $3,000 si pagó gastos relacionados con el trabajo para una persona calificada en algún momento del año. Amend 2011 tax return free Utilice el límite de $6,000 si pagó gastos relacionados con el trabajo para más de una persona calificada en algún momento del año. Amend 2011 tax return free Reducción del Límite de Dinero Si recibió beneficios para el cuidado de dependientes que usted excluye o deduce de sus ingresos, tiene que restar esa cantidad del límite de dinero que le corresponde. Amend 2011 tax return free La reducción del límite de dinero se calcula en la Parte III del Formulario 2441. Amend 2011 tax return free Vea la sección anterior, Beneficios para el Cuidado de Dependientes , para información sobre cómo excluir o deducir estos beneficios. Amend 2011 tax return free Ejemplo 1. Amend 2011 tax return free Jorge es viudo, tiene un hijo y gana $24,000 al año. Amend 2011 tax return free Paga gastos relacionados con el trabajo de $2,900 por el cuidado de su hijo de 4 años de edad. Amend 2011 tax return free Jorge reúne los requisitos para reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Amend 2011 tax return free Su empleador paga $1,000 adicionales, conforme a un plan de beneficios para el cuidado de dependientes. Amend 2011 tax return free Estos $1,000 se excluyen de los ingresos de Jorge. Amend 2011 tax return free Aunque el límite de dinero para sus gastos relacionados con el trabajo es de $3,000 (una persona calificada), Jorge calcula su crédito basándose solamente en $2,000 de los $2,900 que pagó por gastos relacionados con el trabajo. Amend 2011 tax return free Ésto se debe a que su límite de dinero se ha reducido como se muestra a continuación:   Reducción del Límite de Dinero de Jorge 1) Máximo de gastos permitidos para una persona calificada $3,000 2) Menos: Los beneficios para el cuidado de dependientes que Jorge excluye de sus ingresos −1,000 3) Reducción del límite de dinero sobre los gastos que Jorge puede utilizar para el crédito $2,000 Ejemplo 2. Amend 2011 tax return free Ronaldo está casado y tanto él como su esposa trabajan. Amend 2011 tax return free Cada uno tiene ingreso del trabajo superior a $6,000. Amend 2011 tax return free Ellos tienen dos hijos, Anita y Antonio, de 2 y 4 años. Amend 2011 tax return free Sus hijos asisten a un centro de cuidados para niños durante el día, el cual es controlado por el estado, y con licencia expedida por el mismo. Amend 2011 tax return free Ronaldo tuvo $6,000 en gastos relacionados con su trabajo en el año. Amend 2011 tax return free El empleador de Ronaldo ofrece un programa de ayuda para el cuidado de dependientes como parte de su plan cafeteria, el cual permite que los empleados efectúen aportaciones a un plan de gastos flexibles para el cuidado de dependientes (Dependent care flexible spending arrangement) antes de que se tasen impuestos sobre las mismas. Amend 2011 tax return free Como parte de este programa, Ronaldo ha elegido tomar la exclusión máxima de $5,000 de su salario para pagar los gastos del cuidado de dependientes. Amend 2011 tax return free Aunque el límite de dinero para los gastos relacionados con el trabajo es de $6,000 (para dos o más personas calificadas), Ronaldo calcula su crédito usando sólo $1,000 de los $6,000 que pagó por concepto de gastos relacionados con el trabajo. Amend 2011 tax return free Esto se debe a la reducción de su límite de dinero, explicada a continuación. Amend 2011 tax return free   Reducción del Límite de Dinero de Ronaldo 1) Máximo de gastos permitidos para dos personas calificadas $6,000 2) Menos: Los beneficios para el cuidado de dependientes elegidos del plan “cafetería” ofrecido por su empleador, y excluidos del ingreso de Ronaldo −5,000 3) Reducción del límite de dinero sobre los gastos que Ronaldo puede utilizar para el crédito $1,000 Cantidad de Crédito Para determinar la cantidad de su crédito, multiplique sus gastos relacionados con el trabajo (después de aplicar el límite del ingreso del trabajo y el límite de dinero) por el porcentaje correspondiente. Amend 2011 tax return free Este porcentaje depende del ingreso bruto ajustado, como se refleja en la línea 38 del Formulario 1040 o la línea 22 del Formulario 1040A. Amend 2011 tax return free La tabla siguiente muestra el porcentaje que deberá usar basado en el ingreso bruto ajustado:   SI su ingreso bruto ajustado es: ENTONCES el       Más de   Pero no más de   porcentaje es:       $0   $15,000   35%       15,000   17,000   34%       17,000   19,000   33%       19,000   21,000   32%       21,000   23,000   31%       23,000   25,000   30%       25,000   27,000   29%       27,000   29,000   28%       29,000   31,000   27%       31,000   33,000   26%       33,000   35,000   25%       35,000   37,000   24%       37,000   39,000   23%       39,000   41,000   22%       41,000   43,000   21%       43,000   No hay límite   20%   Cómo Reclamar el Crédito Para reclamar el crédito, puede presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Amend 2011 tax return free No puede reclamar el crédito en el Formulario 1040EZ. Amend 2011 tax return free Formulario 1040 ó 1040A. Amend 2011 tax return free   Tiene que completar el Formulario 2441 y adjuntar el mismo a su Formulario 1040 ó 1040A. Amend 2011 tax return free Anote la cantidad del crédito en la línea 48 del Formulario 1040 o la línea 29 del Formulario 1040A. Amend 2011 tax return free Límite de crédito. Amend 2011 tax return free   En la mayoría de los casos, la cantidad de crédito que puede reclamar se limita a la cantidad de su impuesto. Amend 2011 tax return free Para más información vea las Instrucciones del Formulario 2441. Amend 2011 tax return free Crédito tributario no reembolsable. Amend 2011 tax return free   No puede obtener un reembolso por parte alguna del crédito que supere este límite. Amend 2011 tax return free Mantenimiento de documentación. Amend 2011 tax return free Usted debería mantener datos y registros de los gastos relacionados con el trabajo. Amend 2011 tax return free Además, si su dependiente o cónyuge no puede cuidar de sí mismo, los datos y registros que mantiene deben indicar tanto la forma como la duración de la incapacidad. Amend 2011 tax return free Otros datos y documentos que debería mantener para respaldar su solicitud de crédito se describen anteriormente bajo Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados . Amend 2011 tax return free Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos Si le paga a alguien para que venga a su hogar y cuide a su dependiente o a su cónyuge, es posible que se le considere un empleador de empleados domésticos. Amend 2011 tax return free Si es empleador de empleados domésticos, necesitará obtener un número de identificación del empleador (EIN) y quizás tenga que pagar impuestos sobre la nómina. Amend 2011 tax return free Si las personas que trabajan en la residencia de usted son empleados autónomos, es decir, trabajan por cuenta propia, usted no es responsable de ninguno de los impuestos que se explican en esta sección. Amend 2011 tax return free Las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados domésticos. Amend 2011 tax return free Por lo general, usted no es empleador de empleados domésticos si la persona que cuida a su dependiente o cónyuge presta el servicio de cuidados en su propia residencia o lugar de negocio. Amend 2011 tax return free Si usa una agencia de empleo que tiene control sobre la clase de trabajo que realiza una niñera o acompañante que trabaja en la vivienda de usted, y sobre la manera en que se realiza el mismo, aquella persona no es su empleado. Amend 2011 tax return free Dicho control podría incluir proveer reglas de conducta y aspecto personal y exigir la entrega de informes con regularidad. Amend 2011 tax return free Si ese es el caso, usted no tiene que pagar impuestos sobre la nómina. Amend 2011 tax return free Sin embargo, si una agencia sólo le entrega una lista de niñeros o niñeras y usted contrata a uno de los que encontró en esa lista y paga directamente al mismo por sus servicios, dicha persona podría ser su empleado. Amend 2011 tax return free Si tiene un empleado doméstico usted podría estar sujeto a: Los impuestos del Seguro Social y Medicare, El impuesto federal sobre el desempleo y La retención del impuesto federal sobre el ingreso. Amend 2011 tax return free Los impuestos del Seguro Social y Medicare, por lo general, son retenidos de la paga de los empleados, y los empleadores pagan una cantidad igual. Amend 2011 tax return free El impuesto federal para el desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) lo paga solamente el empleador y son pagos por desempleo a empleados que hayan perdido su trabajo. Amend 2011 tax return free El impuesto federal sobre el ingreso se retiene del sueldo total del empleado si él le pide que lo haga y usted está de acuerdo. Amend 2011 tax return free Para más información sobre las responsabilidades tributarias de un empleador doméstico, vea la Publicación 926 y el Anexo H (Formulario 1040), en inglés, y las instrucciones correspondientes. Amend 2011 tax return free Impuestos estatales sobre la nómina. Amend 2011 tax return free   Es posible que también tenga que pagar el impuesto estatal de desempleo. Amend 2011 tax return free Póngase en contacto con su oficina de impuestos estatales para el desempleo a fin de obtener más información. Amend 2011 tax return free También debería averiguar si necesita pagar o cobrar otros impuestos estatales sobre la nómina o tener seguro de compensación al trabajador. Amend 2011 tax return free Para una lista de agencias de impuestos estatales de desempleo, vísite el sitio web del U. Amend 2011 tax return free S. Amend 2011 tax return free Department of Labor (Departamento del Trabajo). Amend 2011 tax return free Un enlace a este sitio web está en la Publicación 926, en inglés, o lo puede buscar en línea. Amend 2011 tax return free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications