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2011 irs forms 1040 37. 2011 irs forms 1040   Other Credits Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Nonrefundable CreditsAdoption Credit Alternative Motor Vehicle Credit Alternative Fuel Vehicle Refueling Property Credit Credit to Holders of Tax Credit Bonds Foreign Tax Credit Mortgage Interest Credit Nonrefundable Credit for Prior Year Minimum Tax Plug-in Electric Drive Motor Vehicle Credit Residential Energy Credits Retirement Savings Contributions Credit (Saver's Credit) Refundable CreditsCredit for Tax on Undistributed Capital Gain Health Coverage Tax Credit Credit for Excess Social Security Tax or Railroad Retirement Tax Withheld What's New Adoption credit. 2011 irs forms 1040  The maximum adoption credit is $12,970 for 2013. 2011 irs forms 1040 See Adoption Credit . 2011 irs forms 1040 Plug-in electric vehicle credit. 2011 irs forms 1040  This credit has expired. 2011 irs forms 1040 Credit for prior year minimum tax. 2011 irs forms 1040  The refundable portion of the credit for prior year minimum tax has expired. 2011 irs forms 1040 Excess withholding of social security and railroad retirement tax. 2011 irs forms 1040  Social security tax and tier 1 railroad retirement (RRTA) tax were both withheld during 2013 at a rate of 6. 2011 irs forms 1040 2% of wages up to $113,700. 2011 irs forms 1040 If you worked for more than one employer and had too much social security or RRTA tax withheld during 2013, you may be entitled to a credit for the excess withholding. 2011 irs forms 1040 See Credit for Excess Social Security Tax or Railroad Retirement Tax Withheld . 2011 irs forms 1040 Introduction This chapter discusses the following nonrefundable credits. 2011 irs forms 1040 Adoption credit. 2011 irs forms 1040 Alternative motor vehicle credit. 2011 irs forms 1040 Alternative fuel vehicle refueling property credit. 2011 irs forms 1040 Credit to holders of tax credit bonds. 2011 irs forms 1040 Foreign tax credit. 2011 irs forms 1040 Mortgage interest credit. 2011 irs forms 1040 Nonrefundable credit for prior year minimum tax. 2011 irs forms 1040 Plug-in electric drive motor vehicle credit. 2011 irs forms 1040 Residential energy credits. 2011 irs forms 1040 Retirement savings contributions credit. 2011 irs forms 1040 This chapter also discusses the following refundable credits. 2011 irs forms 1040 Credit for tax on undistributed capital gain. 2011 irs forms 1040 Health coverage tax credit. 2011 irs forms 1040 Credit for excess social security tax or railroad retirement tax withheld. 2011 irs forms 1040 Several other credits are discussed in other chapters in this publication. 2011 irs forms 1040 Child and dependent care credit (chapter 32). 2011 irs forms 1040 Credit for the elderly or the disabled (chapter 33). 2011 irs forms 1040 Child tax credit (chapter 34). 2011 irs forms 1040 Education credits (chapter 35). 2011 irs forms 1040 Earned income credit (chapter 36). 2011 irs forms 1040 Nonrefundable credits. 2011 irs forms 1040   The first part of this chapter, Nonrefundable Credits , covers ten credits that you subtract from your tax. 2011 irs forms 1040 These credits may reduce your tax to zero. 2011 irs forms 1040 If these credits are more than your tax, the excess is not refunded to you. 2011 irs forms 1040 Refundable credits. 2011 irs forms 1040   The second part of this chapter, Refundable Credits , covers three credits that are treated as payments and are refundable to you. 2011 irs forms 1040 These credits are added to the federal income tax withheld and any estimated tax payments you made. 2011 irs forms 1040 If this total is more than your total tax, the excess will be refunded to you. 2011 irs forms 1040 Useful Items - You may want to see: Publication 502 Medical and Dental Expenses 514 Foreign Tax Credit for  Individuals 530 Tax Information for Homeowners 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) Form (and Instructions) 1116 Foreign Tax Credit 2439 Notice to Shareholder of Undistributed Long-Term Capital Gains 5695 Residential Energy Credits 8396 Mortgage Interest Credit 8801 Credit For Prior Year Minimum Tax — Individuals, Estates, and Trusts 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy 8839 Qualified Adoption Expenses 8880 Credit for Qualified Retirement Savings Contributions 8885 Health Coverage Tax Credit 8910 Alternative Motor Vehicle Credit 8911 Alternative Fuel Vehicle Refueling Property Credit 8912 Credit to Holders of Tax Credit Bonds 8936 Qualified Plug-in Electric Drive Motor Vehicle Credit Nonrefundable Credits The credits discussed in this part of the chapter can reduce your tax. 2011 irs forms 1040 However, if the total of these credits is more than your tax, the excess is not refunded to you. 2011 irs forms 1040 Adoption Credit You may be able to take a tax credit of up to $12,970 for qualified expenses paid to adopt an eligible child. 2011 irs forms 1040 The credit may be allowed for the adoption of a child with special needs even if you do not have any qualified expenses. 2011 irs forms 1040 If your modified adjusted gross income (AGI) is more than $194,580, your credit is reduced. 2011 irs forms 1040 If your modified AGI is $234,580 or more, you cannot take the credit. 2011 irs forms 1040 Qualified adoption expenses. 2011 irs forms 1040   Qualified adoption expenses are reasonable and necessary expenses directly related to, and whose principal purpose is for, the legal adoption of an eligible child. 2011 irs forms 1040 These expenses include: Adoption fees, Court costs, Attorney fees, Travel expenses (including amounts spent for meals and lodging) while away from home, and Re-adoption expenses to adopt a foreign child. 2011 irs forms 1040 Nonqualified expenses. 2011 irs forms 1040   Qualified adoption expenses do not include expenses: That violate state or federal law, For carrying out any surrogate parenting arrangement, For the adoption of your spouse's child, For which you received funds under any federal, state, or local program, Allowed as a credit or deduction under any other federal income tax rule, or Paid or reimbursed by your employer or any other person or organization. 2011 irs forms 1040 Eligible child. 2011 irs forms 1040   The term “eligible child” means any individual: Under 18 years old, or Physically or mentally incapable of caring for himself or herself. 2011 irs forms 1040 Child with special needs. 2011 irs forms 1040   An eligible child is a child with special needs if all three of the following apply. 2011 irs forms 1040 The child was a citizen or resident of the United States (including U. 2011 irs forms 1040 S. 2011 irs forms 1040 possessions) at the time the adoption process began. 2011 irs forms 1040 A state (including the District of Columbia) has determined that the child cannot or should not be returned to his or her parents' home. 2011 irs forms 1040 The state has determined that the child will not be adopted unless assistance is provided to the adoptive parents. 2011 irs forms 1040 Factors used by states to make this determination include: The child's ethnic background, The child's age, Whether the child is a member of a minority or sibling group, and Whether the child has a medical condition or a physical, mental, or emotional handicap. 2011 irs forms 1040 When to take the credit. 2011 irs forms 1040   Generally, until the adoption becomes final, you take the credit in the year after your qualified expenses were paid or incurred. 2011 irs forms 1040 If the adoption becomes final, you take the credit in the year your expenses were paid or incurred. 2011 irs forms 1040 See the Instructions for Form 8839 for more specific information on when to take the credit. 2011 irs forms 1040 Foreign child. 2011 irs forms 1040   If the child is not a U. 2011 irs forms 1040 S. 2011 irs forms 1040 citizen or resident at the time the adoption process began, you cannot take the credit unless the adoption becomes final. 2011 irs forms 1040 You treat all adoption expenses paid or incurred in years before the adoption becomes final as paid or incurred in the year it becomes final. 2011 irs forms 1040 How to take the credit. 2011 irs forms 1040   Figure your 2013 nonrefundable credit and any carryforward to 2014 on Form 8839 and attach it to your Form 1040. 2011 irs forms 1040 Include the credit in your total for Form 1040, line 53. 2011 irs forms 1040 Check box c and enter “8839” on the line next to that box. 2011 irs forms 1040 More information. 2011 irs forms 1040   For more information, see the Instructions for Form 8839. 2011 irs forms 1040 Alternative Motor Vehicle Credit You may be able to take this credit if you place a qualified fuel cell vehicle in service in 2013. 2011 irs forms 1040 Amount of credit. 2011 irs forms 1040   Generally, you can rely on the manufacturer's certification to the IRS that a specific make, model, and model year vehicle qualifies for the credit and the amount of the credit for which it qualifies. 2011 irs forms 1040 In the case of a foreign manufacturer, you generally can rely on its domestic distributor's certification to the IRS. 2011 irs forms 1040   Ordinarily the amount of the credit is 100% of the manufacturer's (or domestic distributor's) certification to the IRS of the maximum credit allowable. 2011 irs forms 1040 How to take the credit. 2011 irs forms 1040   To take the credit, you must complete Form 8910 and attach it to your Form 1040. 2011 irs forms 1040 Include the credit in your total for Form 1040, line 53. 2011 irs forms 1040 Check box c and enter “8910” on the line next to that box. 2011 irs forms 1040 More information. 2011 irs forms 1040   For more information on the credit, see the Instructions for Form 8910. 2011 irs forms 1040 Alternative Fuel Vehicle Refueling Property Credit You may be able to take a credit if you place qualified alternative fuel vehicle refueling property in service in 2013. 2011 irs forms 1040 Qualified alternative fuel vehicle refueling property. 2011 irs forms 1040   Qualified alternative fuel vehicle refueling property is any property (other than a building or its structural components) used for either of the following. 2011 irs forms 1040 To store or dispense alternative fuel into the fuel tank of a motor vehicle propelled by the fuel, but only if the storage or dispensing is at the point where the fuel is delivered into that tank. 2011 irs forms 1040 To recharge an electric vehicle, but only if the recharging property is located at the point where the vehicle is recharged. 2011 irs forms 1040   The following are alternative fuels. 2011 irs forms 1040 Any fuel at least 85% of the volume of which consists of one or more of the following: ethanol, natural gas, compressed natural gas, liquefied natural gas, liquefied petroleum gas, or hydrogen. 2011 irs forms 1040 Any mixture which consists of two or more of the following: biodiesel, diesel fuel, or kerosene, and at least 20% of the volume of which consists of biodiesel determined without regard to any kerosene. 2011 irs forms 1040 Electricity. 2011 irs forms 1040 Amount of the credit. 2011 irs forms 1040   For personal use property, the credit is generally the smaller of 30% of the property's cost or $1,000. 2011 irs forms 1040 For business use property, the credit is generally the smaller of 30% of the property's cost or $30,000. 2011 irs forms 1040 How to take the credit. 2011 irs forms 1040   To take the credit, you must complete Form 8911 and attach it to your Form 1040. 2011 irs forms 1040 Include the credit in your total for Form 1040, line 53. 2011 irs forms 1040 Check box c and enter “8911” on the line next to that box. 2011 irs forms 1040 More information. 2011 irs forms 1040   For more information on the credit, see the Form 8911 instructions. 2011 irs forms 1040 Credit to Holders of Tax Credit Bonds Tax credit bonds are bonds in which the holder receives a tax credit in lieu of some or all of the interest on the bond. 2011 irs forms 1040 You may be able to take a credit if you are a holder of one of the following bonds. 2011 irs forms 1040 Clean renewable energy bonds (issued before 2010). 2011 irs forms 1040 New clean renewable energy bonds. 2011 irs forms 1040 Qualified energy conservation bonds. 2011 irs forms 1040 Qualified school construction bonds. 2011 irs forms 1040 Qualified zone academy bonds. 2011 irs forms 1040 Build America bonds. 2011 irs forms 1040 In some instances, an issuer may elect to receive a credit for interest paid on the bond. 2011 irs forms 1040 If the issuer makes this election, you cannot also claim a credit. 2011 irs forms 1040 Interest income. 2011 irs forms 1040   The amount of any tax credit allowed (figured before applying tax liability limits) must be included as interest income on your tax return. 2011 irs forms 1040 How to take the credit. 2011 irs forms 1040   Complete Form 8912 and attach it to your Form 1040. 2011 irs forms 1040 Include the credit in your total for Form 1040, line 53. 2011 irs forms 1040 Check box c and enter “8912” on the line next to that box. 2011 irs forms 1040 More information. 2011 irs forms 1040   For more information, see the Instructions for Form 8912. 2011 irs forms 1040 Foreign Tax Credit You generally can choose to take income taxes you paid or accrued during the year to a foreign country or U. 2011 irs forms 1040 S. 2011 irs forms 1040 possession as a credit against your U. 2011 irs forms 1040 S. 2011 irs forms 1040 income tax. 2011 irs forms 1040 Or, you can deduct them as an itemized deduction (see chapter 22). 2011 irs forms 1040 You cannot take a credit (or deduction) for foreign income taxes paid on income that you exclude from U. 2011 irs forms 1040 S. 2011 irs forms 1040 tax under any of the following. 2011 irs forms 1040 Foreign earned income exclusion. 2011 irs forms 1040 Foreign housing exclusion. 2011 irs forms 1040 Income from Puerto Rico exempt from U. 2011 irs forms 1040 S. 2011 irs forms 1040 tax. 2011 irs forms 1040 Possession exclusion. 2011 irs forms 1040 Limit on the credit. 2011 irs forms 1040   Unless you can elect not to file Form 1116 (see Exception , later), your foreign tax credit cannot be more than your U. 2011 irs forms 1040 S. 2011 irs forms 1040 tax liability (Form 1040, line 44), multiplied by a fraction. 2011 irs forms 1040 The numerator of the fraction is your taxable income from sources outside the United States. 2011 irs forms 1040 The denominator is your total taxable income from U. 2011 irs forms 1040 S. 2011 irs forms 1040 and foreign sources. 2011 irs forms 1040 See Publication 514 for more information. 2011 irs forms 1040 How to take the credit. 2011 irs forms 1040   Complete Form 1116 and attach it to your Form 1040. 2011 irs forms 1040 Enter the credit on Form 1040, line 47. 2011 irs forms 1040 Exception. 2011 irs forms 1040   You do not have to complete Form 1116 to take the credit if all of the following apply. 2011 irs forms 1040 All of your gross foreign source income was from interest and dividends and all of that income and the foreign tax paid on it were reported to you on Form 1099-INT, Form 1099-DIV, or Schedule K-1 (or substitute statement). 2011 irs forms 1040 If you had dividend income from shares of stock, you held those shares for at least 16 days. 2011 irs forms 1040 You are not filing Form 4563 or excluding income from sources within Puerto Rico. 2011 irs forms 1040 The total of your foreign taxes was not more than $300 (not more than $600 if married filing jointly). 2011 irs forms 1040 All of your foreign taxes were: Legally owed and not eligible for a refund, and Paid to countries that are recognized by the United States and do not support terrorism. 2011 irs forms 1040 More information. 2011 irs forms 1040   For more information on the credit and these requirements, see the Instructions for Form 1116. 2011 irs forms 1040 Mortgage Interest Credit The mortgage interest credit is intended to help lower-income individuals own a home. 2011 irs forms 1040 If you qualify, you can take the credit each year for part of the home mortgage interest you pay. 2011 irs forms 1040 Who qualifies. 2011 irs forms 1040   You may be eligible for the credit if you were issued a qualified mortgage credit certificate (MCC) from your state or local government. 2011 irs forms 1040 Generally, an MCC is issued only in connection with a new mortgage for the purchase of your main home. 2011 irs forms 1040 Amount of credit. 2011 irs forms 1040   Figure your credit on Form 8396. 2011 irs forms 1040 If your mortgage loan amount is equal to (or smaller than) the certified indebtedness (loan) amount shown on your MCC, enter on Form 8396, line 1, all the interest you paid on your mortgage during the year. 2011 irs forms 1040   If your mortgage loan amount is larger than the certified indebtedness amount shown on your MCC, you can figure the credit on only part of the interest you paid. 2011 irs forms 1040 To find the amount to enter on line 1, multiply the total interest you paid during the year on your mortgage by the following fraction. 2011 irs forms 1040      Certified indebtedness amount on your MCC     Original amount of your mortgage   Limit based on credit rate. 2011 irs forms 1040   If the certificate credit rate is more than 20%, the credit you are allowed cannot be more than $2,000. 2011 irs forms 1040 If two or more persons (other than a married couple filing a joint return) hold an interest in the home to which the MCC relates, this $2,000 limit must be divided based on the interest held by each person. 2011 irs forms 1040 See Publication 530 for more information. 2011 irs forms 1040 Carryforward. 2011 irs forms 1040   Your credit (after applying the limit based on the credit rate) is also subject to a limit based on your tax that is figured using Form 8396. 2011 irs forms 1040 If your allowable credit is reduced because of this tax liability limit, you can carry forward the unused portion of the credit to the next 3 years or until used, whichever comes first. 2011 irs forms 1040   If you are subject to the $2,000 limit because your certificate credit rate is more than 20%, you cannot carry forward any amount more than $2,000 (or your share of the $2,000 if you must divide the credit). 2011 irs forms 1040 How to take the credit. 2011 irs forms 1040    Figure your 2013 credit and any carryforward to 2014 on Form 8396, and attach it to your Form 1040. 2011 irs forms 1040 Be sure to include any credit carryforward from 2010, 2011, and 2012. 2011 irs forms 1040   Include the credit in your total for Form 1040, line 53. 2011 irs forms 1040 Check box c and enter “8396” on the line next to that box. 2011 irs forms 1040 Reduced home mortgage interest deduction. 2011 irs forms 1040   If you itemize your deductions on Schedule A (Form 1040), you must reduce your home mortgage interest deduction by the amount of the mortgage interest credit shown on Form 8396, line 3. 2011 irs forms 1040 You must do this even if part of that amount is to be carried forward to 2014. 2011 irs forms 1040 For more information about the home mortgage interest deduction, see chapter 23. 2011 irs forms 1040 Recapture of federal mortgage subsidy. 2011 irs forms 1040   If you received an MCC with your mortgage loan, you may have to recapture (pay back) all or part of the benefit you received from that program. 2011 irs forms 1040 The recapture may be required if you sell or dispose of your home at a gain during the first 9 years after the date you closed your mortgage loan. 2011 irs forms 1040 See the Instructions for Form 8828 and chapter 15 for more information. 2011 irs forms 1040 More information. 2011 irs forms 1040   For more information on the credit, see the Form 8396 instructions. 2011 irs forms 1040 Nonrefundable Credit for Prior Year Minimum Tax The tax laws give special treatment to some kinds of income and allow special deductions and credits for some kinds of expenses. 2011 irs forms 1040 If you benefit from these laws, you may have to pay at least a minimum amount of tax in addition to any other tax on these items. 2011 irs forms 1040 This is called the alternative minimum tax. 2011 irs forms 1040 The special treatment of some items of income and expenses only allows you to postpone paying tax until a later year. 2011 irs forms 1040 If in prior years you paid alternative minimum tax because of these tax postponement items, you may be able to take a credit for prior year minimum tax against your current year's regular tax. 2011 irs forms 1040 You may be able to take a credit against your regular tax if for 2012 you had: An alternative minimum tax liability and adjustments or preferences other than exclusion items, A minimum tax credit that you are carrying forward to 2013, or An unallowed qualified electric vehicle credit. 2011 irs forms 1040 How to take the credit. 2011 irs forms 1040    Figure your 2013 nonrefundable credit (if any), and any carryforward to 2014 on Form 8801, and attach it to your Form 1040. 2011 irs forms 1040 Include the credit in your total for Form 1040, line 53, and check box b. 2011 irs forms 1040 You can carry forward any unused credit for prior year minimum tax to later years until it is completely used. 2011 irs forms 1040 More information. 2011 irs forms 1040   For more information on the credit, see the Instructions for Form 8801. 2011 irs forms 1040 Plug-in Electric Drive Motor Vehicle Credit You may be able to take this credit if you placed in service for business or personal use a qualified plug-in electric drive motor vehicle or a qualified two- or three-wheeled plug-in electric vehicle in 2013 and you meet some other requirements. 2011 irs forms 1040 Qualified plug-in electric drive motor vehicle. 2011 irs forms 1040   This is a new vehicle with at least four wheels that: Is propelled to a significant extent by an electric motor that draws electricity from a battery that has a capacity of not less than 4 kilowatt hours and is capable of being recharged from an external source of electricity, and Has a gross vehicle weight of less than 14,000 pounds. 2011 irs forms 1040 Qualified two- or three-wheeled plug-in electric vehicle. 2011 irs forms 1040   This is a new vehicle with two or three wheels that: Is capable of achieving a speed of 45 miles per hour or greater, Is propelled to a significant extent by an electric motor that draws electricity from a battery that has a capacity of not less than 2. 2011 irs forms 1040 5 kilowatt hours and is capable of being recharged from an external source of electricity, and Has a gross vehicle weight of less than 14,000 pounds. 2011 irs forms 1040 Certification and other requirements. 2011 irs forms 1040   Generally, you can rely on the manufacturer's (or, in the case of a foreign manufacturer, its domestic distributor's) certification to the IRS that a specific make, model, and model year vehicle qualifies for the credit and, if applicable, the amount of the credit for which it qualifies. 2011 irs forms 1040 However, if the IRS publishes an announcement that the certification for any specific make, model, and model year vehicle has been withdrawn, you cannot rely on the certification for such a vehicle purchased after the date of publication of the withdrawal announcement. 2011 irs forms 1040   The following requirements must also be met to qualify for the credit. 2011 irs forms 1040 You are the owner of the vehicle. 2011 irs forms 1040 If the vehicle is leased, only the lessor, and not the lessee, is entitled to the credit. 2011 irs forms 1040 You placed the vehicle in service during 2013. 2011 irs forms 1040 The vehicle is manufactured primarily for use on public streets, roads, and highways. 2011 irs forms 1040 The original use of the vehicle began with you. 2011 irs forms 1040 You acquired the vehicle for your use or to lease to others, and not for resale. 2011 irs forms 1040 In the case of the qualified two- or three-wheeled plug-in electric vehicle, the vehicle is acquired after 2011 and before 2014. 2011 irs forms 1040 You use the vehicle primarily in the United States. 2011 irs forms 1040 How to take the credit. 2011 irs forms 1040   To take the credit, you must complete Form 8936 and attach it to your Form 1040. 2011 irs forms 1040 Include the credit in your total for Form 1040, line 53. 2011 irs forms 1040 Check box c and enter “8936” on the line next to that box. 2011 irs forms 1040 More information. 2011 irs forms 1040   For more information on the credit, see the Form 8936 instructions. 2011 irs forms 1040 Residential Energy Credits You may be able to take one or both of the following credits if you made energy saving improvements to your home located in the United States in 2013. 2011 irs forms 1040 Nonbusiness energy property credit. 2011 irs forms 1040 Residential energy efficient property credit. 2011 irs forms 1040 If you are a member of a condominium management association for a condominium you own or a tenant-stockholder in a cooperative housing corporation, you are treated as having paid your proportionate share of any costs of the association or corporation for purposes of these credits. 2011 irs forms 1040 Nonbusiness energy property credit. 2011 irs forms 1040   You may be able to take a credit equal to the sum of: 10% of the amount paid or incurred for qualified energy efficiency improvements installed during 2013, and Any residential energy property costs paid or incurred in 2013. 2011 irs forms 1040   There is a lifetime limit of $500 for all years after 2005, of which only $200 can be for windows; $50 for any advanced main air circulating fan; $150 for any qualified natural gas, propane, or oil furnace or hot water boiler; and $300 for any item of energy efficient building property. 2011 irs forms 1040    If the total of nonbusiness energy property credits you have taken in previous years (after 2005) is more than $500, you cannot take this credit in 2013. 2011 irs forms 1040   Qualified energy efficiency improvements are the following improvements that are new, can be expected to remain in use at least 5 years, and meet certain requirements for energy efficiency. 2011 irs forms 1040 Any insulation material or system that is specifically and primarily designed to reduce heat loss or gain of a home. 2011 irs forms 1040 Exterior window (including skylights). 2011 irs forms 1040 Exterior doors. 2011 irs forms 1040 Any metal or asphalt roof that has appropriate pigmented coatings or cooling granules specifically and primarily designed to reduce heat gain of the home. 2011 irs forms 1040   Residential energy property is any of the following. 2011 irs forms 1040 Certain electric heat pump water heaters; electric heat pumps; central air conditioners; natural gas, propane, or oil water heater; and stoves that use biomass fuel. 2011 irs forms 1040 Qualified natural gas, propane, or oil furnaces; and qualified natural gas, propane, or oil hot water boilers. 2011 irs forms 1040 Certain advanced main air circulating fans used in natural gas, propane, or oil furnaces. 2011 irs forms 1040 Residential energy efficient property credit. 2011 irs forms 1040   You may be able to take a credit of 30% of your costs of qualified solar electric property, solar water heating property, fuel cell property, small wind energy property, and geothermal heat pump property. 2011 irs forms 1040 The credit amount for costs paid for qualified fuel cell property is limited to $500 for each one-half kilowatt of capacity of the property. 2011 irs forms 1040 Basis reduction. 2011 irs forms 1040   You must reduce the basis of your home by the amount of any credit allowed. 2011 irs forms 1040 How to take the credit. 2011 irs forms 1040   Complete Form 5695 and attach it to your Form 1040. 2011 irs forms 1040 Enter the credit on Form 1040, line 52. 2011 irs forms 1040 More information. 2011 irs forms 1040   For more information on these credits, see the Form 5695 instructions. 2011 irs forms 1040 Retirement Savings Contributions Credit (Saver's Credit) You may be able to take this credit if you, or your spouse if filing jointly, made: Contributions (other than rollover contributions) to a traditional or Roth IRA, Elective deferrals to a 401(k) or 403(b) plan (including designated Roth contributions) or to a governmental 457, SEP, or SIMPLE plan, Voluntary employee contributions to a qualified retirement plan (including the federal Thrift Savings Plan), or Contributions to a 501(c)(18)(D) plan. 2011 irs forms 1040 However, you cannot take the credit if either of the following applies. 2011 irs forms 1040 The amount on Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22, is more than $29,500 ($44,250 if head of household; $59,000 if married filing jointly). 2011 irs forms 1040 The person(s) who made the qualified contribution or elective deferral (a) was born after January 1, 1996, (b) is claimed as a dependent on someone else's 2013 tax return, or (c) was a student (defined next). 2011 irs forms 1040 Student. 2011 irs forms 1040   You were a student if during any part of 5 calendar months of 2013 you: Were enrolled as a full-time student at a school, or Took a full-time, on-farm training course given by a school or a state, county, or local government agency. 2011 irs forms 1040 School. 2011 irs forms 1040   A school includes a technical, trade, or mechanical school. 2011 irs forms 1040 It does not include an on-the-job training course, correspondence school, or school offering courses only through the Internet. 2011 irs forms 1040 How to take the credit. 2011 irs forms 1040   Figure the credit on Form 8880. 2011 irs forms 1040 Enter the credit on your Form 1040, line 50, or your Form 1040A, line 32, and attach Form 8880 to your return. 2011 irs forms 1040 More information. 2011 irs forms 1040   For more information on the credit, see the Form 8880 instructions. 2011 irs forms 1040 Refundable Credits The credits discussed in this part of the chapter are treated as payments of tax. 2011 irs forms 1040 If the total of these credits, withheld federal income tax, and estimated tax payments is more than your total tax, the excess can be refunded to you. 2011 irs forms 1040 Credit for Tax on Undistributed Capital Gain You must include in your income any amounts that regulated investment companies (commonly called mutual funds) or real estate investment trusts (REITs) allocated to you as capital gain distributions, even if you did not actually receive them. 2011 irs forms 1040 If the mutual fund or REIT paid a tax on the capital gain, you are allowed a credit for the tax since it is considered paid by you. 2011 irs forms 1040 The mutual fund or REIT will send you Form 2439 showing your share of the undistributed capital gains and the tax paid, if any. 2011 irs forms 1040 How to take the credit. 2011 irs forms 1040   To take the credit, attach Copy B of Form 2439 to your Form 1040. 2011 irs forms 1040 Include the amount from box 2 of your Form 2439 in the total for Form 1040, line 71, and check box a. 2011 irs forms 1040 More information. 2011 irs forms 1040   See Capital Gain Distributions in chapter 8 for more information on undistributed capital gains. 2011 irs forms 1040 Health Coverage Tax Credit You may be able to take this credit for any month in which all the following statements were true on the first day of the month. 2011 irs forms 1040 You were an eligible trade adjustment assistance (TAA) recipient, alternative TAA (ATAA) recipient, reemployment TAA (RTAA) recipient, or Pension Benefit Guaranty Corporation (PBGC) pension recipient (defined later); or you were a qualified family member of one of these individuals when the individual died or you finalized a divorce with one of these individuals. 2011 irs forms 1040 You and/or your family members were covered by a qualified health insurance plan for which you paid the entire premiums, or your portion of the premiums, directly to your health plan or to “U. 2011 irs forms 1040 S. 2011 irs forms 1040 Treasury–HCTC. 2011 irs forms 1040 ” You were not enrolled in Medicare Part A, B, or C, or you were enrolled in Medicare but your family member(s) qualified for the HCTC. 2011 irs forms 1040 You were not enrolled in Medicaid or the Children's Health Insurance Program (CHIP). 2011 irs forms 1040 You were not enrolled in the Federal Employees Health Benefits program (FEHBP) or eligible to receive benefits under the U. 2011 irs forms 1040 S. 2011 irs forms 1040 military health system (TRICARE). 2011 irs forms 1040 You were not imprisoned under federal, state, or local authority. 2011 irs forms 1040 Your employer did not pay 50% or more of the cost of coverage. 2011 irs forms 1040 You did not receive a 65% COBRA premium reduction from your former employer or COBRA administrator. 2011 irs forms 1040 But, you cannot take the credit if you can be claimed as a dependent on someone else's 2013 tax return. 2011 irs forms 1040 If you meet all of these conditions, you may be able to take a credit of up to 72. 2011 irs forms 1040 5% of the amount you paid directly to a qualified health plan for you and any qualifying family members. 2011 irs forms 1040 You cannot take the credit for insurance premiums on coverage that was actually paid for with a National Emergency Grant. 2011 irs forms 1040 The amount you paid for qualified health insurance coverage must be reduced by any Archer MSA and health savings account distributions used to pay for the coverage. 2011 irs forms 1040 You can take this credit on your tax return or have it paid on your behalf in advance to your insurance company. 2011 irs forms 1040 If the credit is paid on your behalf in advance, that amount will reduce the amount of the credit you can take on your tax return. 2011 irs forms 1040 TAA recipient. 2011 irs forms 1040   You were an eligible TAA recipient on the first day of the month if, for any day in that month or the prior month, you: Received a trade readjustment allowance, or Would have been entitled to receive such an allowance except that you had not exhausted all rights to any unemployment insurance (except additional compensation that is funded by a state and is not reimbursed from any federal funds) to which you were entitled (or would be entitled if you applied). 2011 irs forms 1040 Example. 2011 irs forms 1040 You received a trade adjustment allowance for January 2013. 2011 irs forms 1040 You were an eligible TAA recipient on the first day of January and February. 2011 irs forms 1040 Alternative TAA recipient. 2011 irs forms 1040   You were an eligible alternative TAA recipient on the first day of the month if, for that month or the prior month, you received benefits under an alternative trade adjustment assistance program for older workers established by the Department of Labor. 2011 irs forms 1040 Example. 2011 irs forms 1040 You received benefits under an alternative trade adjustment assistance program for older workers for October 2013. 2011 irs forms 1040 The program was established by the Department of Labor. 2011 irs forms 1040 You were an eligible alternative TAA recipient on the first day of October and November. 2011 irs forms 1040 RTAA recipient. 2011 irs forms 1040   You were an eligible RTAA recipient on the first day of the month if, for that month or the prior month, you received benefits under a reemployment trade adjustment assistance program for older workers established by the Department of Labor. 2011 irs forms 1040 PBGC pension recipient. 2011 irs forms 1040   You were an eligible PBGC pension recipient on the first day of the month, if both of the following apply. 2011 irs forms 1040 You were age 55 or older on the first day of the month. 2011 irs forms 1040 You received a benefit for that month paid by the PBGC under title IV of the Employee Retirement Income Security Act of 1974 (ERISA). 2011 irs forms 1040 If you received a lump-sum payment from the PBGC after August 5, 2002, you meet item (2) above for any month that you would have received a PBGC benefit if you had not received the lump-sum payment. 2011 irs forms 1040 How to take the credit. 2011 irs forms 1040   To take the credit, complete Form 8885 and attach it to your Form 1040. 2011 irs forms 1040 Include your credit in the total for Form 1040, line 71, and check box c. 2011 irs forms 1040   You must attach health insurance bills (or COBRA payment coupons) and proof of payment for any amounts you include on Form 8885, line 2. 2011 irs forms 1040 For details, see Publication 502 or Form 8885. 2011 irs forms 1040 More information. 2011 irs forms 1040   For definitions and special rules, including those relating to qualified health insurance plans, qualifying family members, the effect of certain life events, and employer-sponsored health insurance plans, see Publication 502 and the Form 8885 instructions. 2011 irs forms 1040 Credit for Excess Social Security Tax or Railroad Retirement Tax Withheld Most employers must withhold social security tax from your wages. 2011 irs forms 1040 If you work for a railroad employer, that employer must withhold tier 1 railroad retirement (RRTA) tax and tier 2 RRTA tax. 2011 irs forms 1040 If you worked for two or more employers in 2013, you may have had too much social security tax withheld from your pay. 2011 irs forms 1040 If one or more of those employers was a railroad employer, too much tier 1 RRTA tax may also have been withheld at the 6. 2011 irs forms 1040 2% rate. 2011 irs forms 1040 You can claim the excess social security or tier 1 RRTA tax as a credit against your income tax when you file your return. 2011 irs forms 1040 For the tier 1 RRTA tax, only use the portion of the tier 1 RRTA tax that was taxed at the 6. 2011 irs forms 1040 2% rate when figuring if excess tier 1 RRTA tax was withheld; do not include any portion of the tier 1 RRTA tax that was withheld at the Medicare tax rate (1. 2011 irs forms 1040 45%) or the Additional Medicare Tax rate (. 2011 irs forms 1040 9%). 2011 irs forms 1040 The following table shows the maximum amount of wages subject to tax and the maximum amount of tax that should have been withheld for 2013. 2011 irs forms 1040 Type of tax Maximum  wages subject to tax Maximum tax that should have been withheld Social security or RRTA tier 1 $113,700 $7,049. 2011 irs forms 1040 40 RRTA tier 2 $84,300 $3,709. 2011 irs forms 1040 20 All wages are subject to Medicare tax withholding. 2011 irs forms 1040   Use Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement, to claim a refund of excess tier 2 RRTA tax. 2011 irs forms 1040 Be sure to attach a copy of all of your W-2 forms. 2011 irs forms 1040 Use Worksheet 3-3 in Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, to help you figure the excess amount. 2011 irs forms 1040 Employer's error. 2011 irs forms 1040   If any one employer withheld too much social security or tier 1 RRTA tax, you cannot take the excess as a credit against your income tax. 2011 irs forms 1040 The employer should adjust the tax for you. 2011 irs forms 1040 If the employer does not adjust the overcollection, you can file a claim for refund using Form 843. 2011 irs forms 1040 Joint return. 2011 irs forms 1040   If you are filing a joint return, you cannot add the social security or tier 1 RRTA tax withheld from your spouse's wages to the amount withheld from your wages. 2011 irs forms 1040 Figure the withholding separately for you and your spouse to determine if either of you has excess withholding. 2011 irs forms 1040 How to figure the credit if you did not work for a railroad. 2011 irs forms 1040   If you did not work for a railroad during 2013, figure the credit as follows: 1. 2011 irs forms 1040 Add all social security tax withheld (but not more than $7,049. 2011 irs forms 1040 40 for each employer). 2011 irs forms 1040 Enter the total here   2. 2011 irs forms 1040 Enter any uncollected social security tax on tips or group-term life insurance included in the total on Form 1040, line 60, identified by “UT”   3. 2011 irs forms 1040 Add lines 1 and 2. 2011 irs forms 1040 If $7,049. 2011 irs forms 1040 40 or less, stop here. 2011 irs forms 1040 You cannot take  the credit   4. 2011 irs forms 1040 Social security tax limit 7,049. 2011 irs forms 1040 40 5. 2011 irs forms 1040 Credit. 2011 irs forms 1040 Subtract line 4 from line 3. 2011 irs forms 1040 Enter the result here and on Form 1040, line 69 (or Form 1040A, line 41) $ Example. 2011 irs forms 1040 You are married and file a joint return with your spouse who had no gross income in 2013. 2011 irs forms 1040 During 2013, you worked for the Brown Technology Company and earned $60,000 in wages. 2011 irs forms 1040 Social security tax of $3,720 was withheld. 2011 irs forms 1040 You also worked for another employer in 2013 and earned $55,000 in wages. 2011 irs forms 1040 $3,410 of social security tax was withheld from these wages. 2011 irs forms 1040 Because you worked for more than one employer and your total wages were more than $113,700, you can take a credit of $80. 2011 irs forms 1040 60 for the excess social security tax withheld. 2011 irs forms 1040 1. 2011 irs forms 1040 Add all social security tax withheld (but not more than $7,049. 2011 irs forms 1040 40 for each employer). 2011 irs forms 1040 Enter the total here $7,130. 2011 irs forms 1040 00 2. 2011 irs forms 1040 Enter any uncollected social security tax on tips or group-term life insurance included in the total on Form 1040, line 60, identified by “UT” -0- 3. 2011 irs forms 1040 Add lines 1 and 2. 2011 irs forms 1040 If $7,049. 2011 irs forms 1040 40 or less, stop here. 2011 irs forms 1040 You cannot take the credit 7,130. 2011 irs forms 1040 00 4. 2011 irs forms 1040 Social security tax limit 7,049. 2011 irs forms 1040 40 5. 2011 irs forms 1040 Credit. 2011 irs forms 1040 Subtract line 4 from line 3. 2011 irs forms 1040 Enter the result here and on Form 1040, line 69 (or Form 1040A, line 41) $80. 2011 irs forms 1040 60 How to figure the credit if you worked for a railroad. 2011 irs forms 1040   If you were a railroad employee at any time during 2013, figure the credit as follows: 1. 2011 irs forms 1040 Add all social security and tier 1 RRTA tax withheld at the 6. 2011 irs forms 1040 2% rate (but not more than $7,049. 2011 irs forms 1040 40 for each employer). 2011 irs forms 1040 Enter the total here   2. 2011 irs forms 1040 Enter any uncollected social security and tier 1 RRTA tax on tips or group-term life insurance included in the total on Form 1040, line 60, identified by “UT”   3. 2011 irs forms 1040 Add lines 1 and 2. 2011 irs forms 1040 If $7,049. 2011 irs forms 1040 40 or less, stop here. 2011 irs forms 1040 You cannot take  the credit   4. 2011 irs forms 1040 Social security and tier 1 RRTA  tax limit 7,049. 2011 irs forms 1040 40 5. 2011 irs forms 1040 Credit. 2011 irs forms 1040 Subtract line 4 from line 3. 2011 irs forms 1040 Enter the result here and on Form 1040, line 69 (or Form 1040A, line 41) $ How to take the credit. 2011 irs forms 1040   Enter the credit on Form 1040, line 69, or include it in the total for Form 1040A, line 41. 2011 irs forms 1040 More information. 2011 irs forms 1040   For more information on the credit, see Publication 505. 2011 irs forms 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Fourth of July Is Independence Day

The Fourth of July, or Independence Day, is a federal holiday that celebrates the adoption of the Declaration of Independence on July 4, 1776.


The 2011 Irs Forms 1040

2011 irs forms 1040 Publicación 4492(SP) - Main Contents Tabla de contenidos DefinicionesZona de Desastre del Huracán Katrina Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) Zona GO de Rita Zona de Desastre del Huracán Wilma Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Zona GO de Wilma Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias Incentivos por Contribuciones CaritativasSuspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas Pérdidas por Hechos Fortuitos y RobosPlazo para hacer la elección. 2011 irs forms 1040 Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Pérdidas Netas de Operación Las Cuentas IRA y Otros Planes de JubilaciónDefiniciones Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Préstamos Provenientes de Planes Calificados Alivio Tributario Adicional para Personas FísicasCrédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Mayor Deducción Conforme a la Sección 179 Crédito por Oportunidad de Trabajo Créditos por la Retención de Empleados Crédito por Vivienda del Huracán Katrina Costos de Reforestación Costos de Demolición y Limpieza Aumento del Crédito Tributario por Rehabilitación Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Definiciones En esta publicación se utilizarán las siguientes definiciones: Zona de Desastre del Huracán Katrina La zona de desastre del huracán Katrina abarca el área que el Presidente declaró zona mayor de desastre debido al huracán Katrina, antes del 14 de septiembre del 2005. 2011 irs forms 1040 La zona de desastre del huracán Katrina abarca los estados de Alabama, Florida, Louisiana y Mississippi en su totalidad. 2011 irs forms 1040 Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura El IRS ha designado una parte de la zona del huracán Katrina como zona de desastre con cobertura. 2011 irs forms 1040 La zona de desastre del huracán Katrina con cobertura abarca las siguientes áreas en cuatro estados distintos: Alabama. 2011 irs forms 1040   Los condados de Baldwin, Bibb, Choctaw, Clarke, Colbert, Cullman, Greene, Hale, Jefferson, Lamar, Lauderdale, Marengo, Marion, Mobile, Monroe, Perry, Pickens, Sumter, Tuscaloosa, Washington, Wilcox y Winston. 2011 irs forms 1040 Florida. 2011 irs forms 1040   Los condados de Bay, Broward, Collier, Escambia, Franklin, Gulf, Miami-Dade, Monroe, Okaloosa, Santa Rosa y Walton. 2011 irs forms 1040 Louisiana. 2011 irs forms 1040   Todas las parroquias. 2011 irs forms 1040 Mississippi. 2011 irs forms 1040   Todos los condados. 2011 irs forms 1040 Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) La Zona GO (también denominada zona central del desastre) abarca una parte de la zona de desastre ocasionada por el huracán Katrina que la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (conocida por sus siglas en inglés, FEMA) determinó ser elegible para recibir ayuda individual por sí sola o para recibir ambas ayuda individual y asistencia pública de parte del gobierno federal. 2011 irs forms 1040 La Zona GO incluye las siguientes áreas en tres estados distintos: Alabama. 2011 irs forms 1040   Los condados de Baldwin, Choctaw, Clarke, Greene, Hale, Marengo, Mobile, Pickens, Sumter, Tuscaloosa y Washington. 2011 irs forms 1040 Louisiana. 2011 irs forms 1040   Las parroquias de Acadia, Ascension, Assumption, Calcasieu, Cameron, East Baton Rouge, East Feliciana, Iberia, Iberville, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Orleans, Plaquemines, Pointe Coupee, St. 2011 irs forms 1040 Bernard, St. 2011 irs forms 1040 Charles, St. 2011 irs forms 1040 Helena, St. 2011 irs forms 1040 James, St. 2011 irs forms 1040 John the Baptist, St. 2011 irs forms 1040 Martin, St. 2011 irs forms 1040 Mary, St. 2011 irs forms 1040 Tammany, Tangipahoa, Terrebonne, Vermilion, Washington, West Baton Rouge y West Feliciana. 2011 irs forms 1040 Mississippi. 2011 irs forms 1040   Los condados de Adams, Amite, Attala, Choctaw, Claiborne, Clarke, Copiah, Covington, Forrest, Franklin, George, Greene, Hancock, Harrison, Hinds, Holmes, Humphreys, Jackson, Jasper, Jefferson, Jefferson Davis, Jones, Kemper, Lamar, Lauderdale, Lawrence, Leake, Lincoln, Lowndes, Madison, Marion, Neshoba, Newton, Noxubee, Oktibbeha, Pearl River, Perry, Pike, Rankin, Scott, Simpson, Smith, Stone, Walthall, Warren, Wayne, Wilkinson, Winston y Yazoo. 2011 irs forms 1040 Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) La zona de desastre del huracán Rita (también designada por el IRS como la zona de desastre de Rita con cobertura) abarca aquella que el Presidente declaró desastre mayor antes del 6 de octubre del 2005 debido al huracán Rita. 2011 irs forms 1040 La zona de desastre del huracán Rita con cobertura incluye los estados de Louisiana y Texas en su totalidad. 2011 irs forms 1040 Zona GO de Rita La Zona GO de Rita abarca la parte de la zona del huracán Rita que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. 2011 irs forms 1040 La Zona GO de Rita incluye las siguientes áreas en dos estados: Louisiana. 2011 irs forms 1040   Las parroquias de Acadia, Allen, Ascension, Beauregard, Calcasieu, Cameron, Evangeline, Iberia, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Plaquemines, Sabine, St. 2011 irs forms 1040 Landry, St. 2011 irs forms 1040 Martin, St. 2011 irs forms 1040 Mary, St. 2011 irs forms 1040 Tammany, Terrebonne, Vermilion, Vernon y West Baton Rouge. 2011 irs forms 1040 Texas. 2011 irs forms 1040   Los condados de Angelina, Brazoria, Chambers, Fort Bend, Galveston, Hardin, Harris, Jasper, Jefferson, Liberty, Montgomery, Nacogdoches, Newton, Orange, Polk, Sabine, San Augustine, San Jacinto, Shelby, Trinity, Tyler y Walker. 2011 irs forms 1040 Zona de Desastre del Huracán Wilma La zona de desastre del huracán Wilma abarca aquella zona que el Presidente declaró como desastre mayor antes del 14 de noviembre del 2005 debido al huracán Wilma. 2011 irs forms 1040 La zona de desastre del huracán Wilma abarca el estado de Florida en su totalidad. 2011 irs forms 1040 Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Una parte de la zona de desastre del huracán Wilma ha sido designada por el IRS como zona de desastre de Wilma con cobertura. 2011 irs forms 1040 La zona de desastre del huracán Wilma con cobertura incluye los siguientes condados: Florida. 2011 irs forms 1040   Brevard, Broward, Charlotte, Collier, DeSoto, Glades, Hardee, Hendry, Highlands, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Osceola, Palm Beach, Polk, St. 2011 irs forms 1040 Lucie y Sarasota. 2011 irs forms 1040 Zona GO de Wilma La Zona GO de Wilma abarca la parte de la zona del huracán Wilma que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. 2011 irs forms 1040 La Zona GO de Wilma incluye los siguientes condados: Florida. 2011 irs forms 1040   Brevard, Broward, Collier, Glades, Hendry, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Palm Beach y St. 2011 irs forms 1040 Lucie. 2011 irs forms 1040 Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias El IRS ha extendido las fechas de vencimiento aplicables para presentar la declaración de impuestos, el pago de impuestos y para efectuar ciertos trámites que tengan fecha de vencimiento hasta el 28 de febrero del 2006, en el caso de contribuyentes que se vieron afectados por los huracanes Katrina, Rita o Wilma. 2011 irs forms 1040 La prórroga es aplicable a fechas de vencimiento (fechas de vencimiento originales o prorrogadas) que ocurren durante los períodos siguientes: Después del 28 de agosto del 2005 (23 de agosto del 2005 para los contribuyentes afectados en Florida) y antes del 28 de febrero del 2006 para contribuyentes afectados por el huracán Katrina. 2011 irs forms 1040 Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Rita. 2011 irs forms 1040 Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Wilma. 2011 irs forms 1040 Contribuyentes afectados. 2011 irs forms 1040   Los contribuyentes afectados elegibles para obtener una prórroga son los siguientes: Cualquier persona cuyo hogar principal está ubicado en una zona de desastre con cobertura. 2011 irs forms 1040 Cualquier entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentra en una zona de desastre con cobertura. 2011 irs forms 1040 Cualquier individuo, entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuya documentación o registros necesarios para cumplir una determinada fecha de vencimiento prorrogada se encuentran en una zona de desastre con cobertura o cuyo(a) preparador(a) de impuestos tiene su oficina en dicha zona. 2011 irs forms 1040 El hogar principal o lugar principal de trabajo no necesariamente tiene que estar ubicado en la zona con cobertura. 2011 irs forms 1040 Cualquier persona que haya visitado un condado o parroquia en la zona de desastre con cobertura del huracán Katrina o Rita que haya sufrido lesiones o haya perecido (y el caudal hereditario de una persona que haya perecido) como consecuencia del huracán o sus daños posteriores. 2011 irs forms 1040 Cualquier herencia o fideicomiso cuyos registros necesarios para cumplir con una fecha de vencimiento de presentación o pago se encuentran en una zona de desastre con cobertura. 2011 irs forms 1040 Por lo general, cualquier persona que haya trabajado en las actividades de socorro dentro de una zona de desastre con cobertura. 2011 irs forms 1040 Sin embargo, un(a) empleado(a) que realiza tareas de socorro en la zona de desastre de Wilma no es considerado(a) un(a) contribuyente afectado(a), a menos que él o ella esté afiliado(a) con un organismo gubernamental o filantrópico reconocido dedicado a ayudar en dichas actividades de socorro. 2011 irs forms 1040 El o la cónyuge de un(a) contribuyente afectado(a), únicamente en lo que respecta a una declaración conjunta de impuestos. 2011 irs forms 1040   A fin de asegurar un procesamiento correcto de la documentación, los contribuyentes afectados deben escribir la designación del desastre pertinente con tinta roja en la parte superior de cualesquier formas o documentos que presenten ante el IRS (por ejemplo: “Hurricane Katrina” (Huracán Katrina)). 2011 irs forms 1040 Los contribuyentes afectados también pueden identificarse ante el personal del IRS o hacer preguntas relacionadas con el huracán llamando a la línea especial de emergencia en caso de desastres del IRS: 1-866-562-5227. 2011 irs forms 1040 Actos prorrogados. 2011 irs forms 1040   Se han prorrogado las fechas de vencimiento para llevar a cabo lo siguiente: Presentación de declaraciones de impuestos sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. 2011 irs forms 1040 Pago de cualquier impuesto sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. 2011 irs forms 1040 Esto también incluye el pago de impuestos estimados. 2011 irs forms 1040 Hacer ciertas aportaciones, distribuciones, contribuciones a las que se les ha dado un carácter diferente al que tenían o la reinversión que se hace a, o desde, un plan de jubilación calificado. 2011 irs forms 1040 Presentar ciertas peticiones ante el Tribunal Tributario. 2011 irs forms 1040 Presentar una reclamación de crédito o reembolso por cualquier impuesto. 2011 irs forms 1040 Entablar una demanda sobre alguna reclamación de crédito o reembolso. 2011 irs forms 1040 Ciertos otros actos que se describen en el Revenue Procedure 2005-27 (Procedimientos de Impuestos Internos 2005-27). 2011 irs forms 1040 Puede encontrar estos procedimientos en la página 1050 del Internal Revenue Bulletin 2005-20 (Boletín de Impuestos Internos 2005-20) en www. 2011 irs forms 1040 irs. 2011 irs forms 1040 gov/pub/irs-irbs/irb05-20. 2011 irs forms 1040 pdf. 2011 irs forms 1040 Condonación de interés y multas. 2011 irs forms 1040   El IRS pudiera condonar el interés y las multas sobre cualquier impuesto sobre el ingreso, herencia, donaciones, nómina o artículos de uso y consumo que no se ha pagado en su totalidad durante el plazo de una prórroga. 2011 irs forms 1040 Incentivos por Contribuciones Caritativas Suspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Individuos. 2011 irs forms 1040   Las contribuciones calificadas no están sujetas al límite general sobre deducciones detalladas o al límite del 50% del ingreso bruto ajustado (conocido por sus siglas en inglés, AGI). 2011 irs forms 1040 Una contribución calificada es una contribución caritativa que se ha pagado en efectivo o con cheque después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006, a una organización con un límite del 50% (fuera de ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)) si usted opta por dejar que el límite del 50% no sea aplicable a estas contribuciones. 2011 irs forms 1040   Su deducción por contribuciones calificadas está limitada a su ingreso bruto ajustado (AGI) menos su deducción por las demás aportaciones caritativas. 2011 irs forms 1040 Puede traspasar al año siguiente cualquier contribución que no haya podido deducir en el 2005 debido a este límite. 2011 irs forms 1040 En el año 2006, use la cantidad traspasada de sus contribuciones calificadas que no haya usado como traspaso de contribuciones sujetas al límite del 50%. 2011 irs forms 1040 Excepción. 2011 irs forms 1040   Las contribuciones calificadas no incluyen a una contribución hecha a un fondo o cuenta separados para el(la) cual usted (o cualquier persona a quien usted nombre o designe) tenga o espere tener privilegios de asesoría relacionados con las distribuciones o inversiones basadas en su contribución. 2011 irs forms 1040 Sociedades anónimas. 2011 irs forms 1040   Una sociedad anónima puede elegir deducir contribuciones calificadas en efectivo independientemente del límite del 10% sobre el ingreso tributable, si las contribuciones se efectuaron después del 27 de agosto del 2005 pero antes del 1 de enero del 2006 a una organización caritativa calificada (sin incluir ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)), para ayudar en las tareas de socorro del huracán Katrina, Rita o Wilma. 2011 irs forms 1040 La deducción de la sociedad anónima por estas contribuciones calificadas se limita al 100% del ingreso tributable (tal como se modificó para el límite del 10%) menos la deducción de dicha sociedad anónima por el resto de sus contribuciones caritativas. 2011 irs forms 1040 Cualquier contribución calificada que sobrepase ese límite podrá traspasarse a los próximos 5 años, sujeta al límite del 10%. 2011 irs forms 1040 Socios colectivos y accionistas. 2011 irs forms 1040   Cada socio(a) de una sociedad colectiva y cada accionista de una sociedad anónima de tipo "S" elige por separado no aplicar el límite correspondiente. 2011 irs forms 1040 Más información. 2011 irs forms 1040   Para obtener mayor información, vea la Publicación 526, Charitable Contributions (Contribuciones Caritativas) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. 2011 irs forms 1040 La Publicación 526 incluye una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar su deducción si es que hay algún límite que sea aplicable a sus contribuciones caritativas. 2011 irs forms 1040 Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos A continuación se indican las tasas estándar por milla especiales que entraron en vigencia en el 2005 y 2006 para cubrir el costo del uso de su automóvil con fines caritativos que estén únicamente relacionados con el huracán Katrina. 2011 irs forms 1040 29 centavos por milla durante el período del 25 al 31 de agosto del 2005. 2011 irs forms 1040 34 centavos por milla durante el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. 2011 irs forms 1040 32 centavos por milla durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. 2011 irs forms 1040 Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Usted puede excluir de su ingreso cantidades de dinero que reciba como reembolso de millas por usar un automóvil de pasajeros privado a fin de beneficiar a una organización caritativa calificada que proporciona servicios de socorro relacionados con el huracán Katrina durante el período del 25 de agosto del 2005 al 31 de diciembre del 2006. 2011 irs forms 1040 No puede reclamar una deducción o crédito por cantidades que reciba como reembolso de millas recorridas. 2011 irs forms 1040 Usted debe mantener documentadas las millas recorridas, la hora, el lugar (o uso) y propósito del uso de esas millas. 2011 irs forms 1040 La cantidad que puede excluir del ingreso no puede ser mayor a la tasa estándar por milla para fines laborales (que se muestra a continuación) por gastos en los que incurrió durante los siguientes períodos: 40. 2011 irs forms 1040 5 centavos por milla para el período del 25 al 31 de agosto del 2005. 2011 irs forms 1040 48. 2011 irs forms 1040 5 centavos por milla para el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. 2011 irs forms 1040 44. 2011 irs forms 1040 5 centavos por milla para el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. 2011 irs forms 1040 Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Cualquier contribuyente que trabaje en un oficio o negocio que es elegible para reclamar una deducción por la contribución de un inventario de “alimentos evidentemente nutritivos” a una organización caritativa calificada descrita en la sección 501(c)(3) (a excepción de fundaciones privadas de carácter no operacional) después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006. 2011 irs forms 1040 Los “alimentos evidentemente nutritivos” son aquellos que reúnen las normas de calidad y contenido de etiquetas que imponen las leyes y reglamentos federales, estatales y locales, aunque es posible que los alimentos no estén listos para la comercialización debido a su apariencia, punto de maduración, frescura, categoría, tamaño, excedente u otras condiciones. 2011 irs forms 1040 La deducción es equivalente al menor de uno de los siguientes: La base de los alimentos donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera obtenido si dichos alimentos se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los alimentos donados. 2011 irs forms 1040 El(La) contribuyente debe recibir una certificación de parte del donatario que establezca lo siguiente: Que los alimentos donados se relacionan con la finalidad o la función de la base para exención del donatario conforme a la sección 501(c)(3) y han de usarse únicamente para fines de cuidado de personas enfermas, necesitadas o niños de corta edad y Que los alimentos no se proporcionaron a cambio de dinero, de otra propiedad o servicios algunos. 2011 irs forms 1040 En el caso de un(a) contribuyente que no sea una sociedad anónima de tipo "C", la deducción se limita al 10% del ingreso total neto del(la) contribuyente de todas las actividades comerciales o empresariales de las cuales se efectuaron las contribuciones (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). 2011 irs forms 1040 Por ejemplo, si un(a) contribuyente es un(a) empresario(a) por cuenta propia, un(a) accionista de una sociedad anónima de tipo "S" y además es socio(a) de una sociedad colectiva y cada una de estas entidades efectuó una contribución de inventario de alimentos evidentemente nutritivos, la deducción del(la) contribuyente está limitada al 10% del ingreso total neto de su empresa por cuenta propia, sociedad anónima de tipo "S" y sociedad colectiva (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). 2011 irs forms 1040 Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas A una sociedad anónima (que no sea una sociedad anónima de tipo "S") se le pudiera permitir tomar una deducción caritativa por alguna contribución calificada de libros que haya efectuado después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006 a una escuela pública que: Imparte una educación primaria o secundaria (kinder hasta el grado número 12, inclusive) y Normalmente mantiene un profesorado docente y un programa de estudios normal y cuenta con estudiantes que asisten al lugar donde las actividades educativas se realizan de manera habitual. 2011 irs forms 1040 La deducción es equivalente al menor de una de las siguientes: La base de los libros donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera realizado si dichos libros donados se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los libros donados. 2011 irs forms 1040 La sociedad anónima debe recibir certificación por escrito de la escuela que establezca que los libros donados son adecuados para los programas educativos que imparte la institución y que se utilizarán para esos programas. 2011 irs forms 1040 Pérdidas por Hechos Fortuitos y Robos Los siguientes párrafos explican los cambios realizados a las pérdidas por hechos fortuitos y robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. 2011 irs forms 1040 Para mayor información, vea la Publicación 547(SP), en español. 2011 irs forms 1040 Límites sobre las pérdidas personales por hechos fortuitos o robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. 2011 irs forms 1040   Las siguientes pérdidas de bienes de uso personal no están sujetas a los límites del 100% o del 10% del ingreso bruto ajustado: Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Katrina después del 24 de agosto del 2005 y que fueron causadas por el huracán Katrina. 2011 irs forms 1040 Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Rita después del 22 de septiembre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Rita. 2011 irs forms 1040 Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Wilma después del 22 de octubre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Wilma. 2011 irs forms 1040 Las pérdidas calificadas incluyen aquellas por inundaciones u otros hechos fortuitos y por robo que se hayan originado en la zona de desastre del huracán y que fueron provocadas por éste. 2011 irs forms 1040 Instrucciones especiales para personas que eligen reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robos a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma para el 2004. 2011 irs forms 1040   Las pérdidas por hechos fortuitos y robos por lo general se deducen sólo en el año en el cual el hecho fortuito ocurrió o se descubrió el robo. 2011 irs forms 1040 Sin embargo, los huracanes Katrina, Rita y Wilma son desastres declarados por el Presidente. 2011 irs forms 1040 Por lo tanto, en su declaración de impuestos del año anterior, puede elegir deducir las pérdidas que sufrió debido a estos huracanes. 2011 irs forms 1040 Si decide hacerlo, utilice las instrucciones siguientes para llenar sus formas. 2011 irs forms 1040   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 cuyas únicas pérdidas por hecho fortuito o robo de sus bienes personales que incluyeron en esa declaración fueron ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma deben anotar lo siguiente en la parte superior de la Forma 1040 ó 1040X: “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma”. 2011 irs forms 1040 También han de completar y adjuntar la Forma 4684, en inglés y escribir “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma” en la línea de puntos junto a la línea 11 y anote -0- en las líneas 11 y 17. 2011 irs forms 1040   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 y que también hayan sufrido una pérdida de sus bienes personales por hecho fortuito o robo no relacionada con los huracanes Katrina, Rita o Wilma, no deben tomar en cuenta la precaución para otros contribuyentes que aparece por encima de la línea 13, la cual estipula que se use una sola Forma 4684, sino que deben completar las líneas de la 13 a la 18 en dos Formas 4684, en inglés. 2011 irs forms 1040 La Forma 1040 ó 1040X y la primera Forma 4684 deben prepararse como se explica anteriormente sólo para pérdidas provocadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. 2011 irs forms 1040 La segunda Forma 4684 debe ser preparada de la manera acostumbrada para todas las ganancias y para aquellas pérdidas que no sean relacionadas con el huracán Katrina, Rita o Wilma. 2011 irs forms 1040 Si ambas Formas 4684 muestran una pérdida en la línea 18, deben incorporar las pérdidas combinadas de esa línea en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040). 2011 irs forms 1040 Si en la segunda Forma 4684 hay alguna ganancia en la línea 15, no tome en cuenta las instrucciones de anotar dicha ganancia en el Anexo D (Forma 1040) sino que anote en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040) el excedente de la pérdida de la primera Forma 4684 sobre la ganancia proveniente de la línea 15 de la segunda Forma 4684. 2011 irs forms 1040 Plazo para hacer la elección. 2011 irs forms 1040   Usted debe hacer la elección de reclamar su pérdida por hecho fortuito o robo en el 2004, en la fecha más tardía de entre las siguientes: La fecha de vencimiento (sin prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2005. 2011 irs forms 1040 La fecha de vencimiento (con prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2004. 2011 irs forms 1040 Ejemplo 1. 2011 irs forms 1040 Ejemplo. 2011 irs forms 1040 Si usted es un(a) contribuyente de año calendario, tiene hasta el 17 de abril del 2006 para enmendar su declaración de impuestos del 2004, si desea reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robo que haya ocurrido durante el 2005. 2011 irs forms 1040 Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Por lo general, una conversión involuntaria ocurre cuando los bienes han sido dañados, destruidos, robados, incautados (confiscados), requisados o expropiados (condenados) y usted recibe otros bienes o dinero en pago, como por ejemplo, una indemnización que recibió del seguro o una indemnización por expropiación (condenación). 2011 irs forms 1040 Por lo general, no es necesario que declare una ganancia (si la existe) si reemplaza la propiedad dentro de 2 años (4 años en el caso de un hogar principal ubicado en una zona de desastre declarada por el Presidente). 2011 irs forms 1040 Sin embargo, si los bienes fueron convertidos involuntariamente después del 24 de agosto del 2005 debido al huracán Katrina, se aplicará un plazo de reposición de 5 años si la mayor parte del uso de los bienes de reposición se encuentra en la zona de desastre del huracán Katrina. 2011 irs forms 1040 Para obtener mayor información, vea las Instrucciones para la Forma 4684, en inglés. 2011 irs forms 1040 Pérdidas Netas de Operación Pérdida calificada en una Zona GO. 2011 irs forms 1040   Por lo general, usted puede traspasar una pérdida neta de operación (conocida por sus siglas en inglés, NOL) a los 2 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. 2011 irs forms 1040 Sin embargo, la porción de una NOL que es una pérdida calificada de la Zona GO puede traspasarse a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. 2011 irs forms 1040 Asimismo, el límite del 90% sobre la deducción por el impuesto alternativo del NOL (conocido por sus siglas en inglés, ATNOLD) no aplica a dicha porción de ATNOLD. 2011 irs forms 1040   Una pérdida calificada de la Zona GO es la menor de una de las siguientes: La pérdida neta de operación (NOL) en exceso de ese año sobre una pérdida de responsabilidad específica de ese año a la cual aplica un traspaso de 10 años. 2011 irs forms 1040 El total de las siguientes deducciones (hasta el punto en que se tomen en consideración al calcular la NOL para ese año tributario): Pérdida calificada por hechos fortuitos de la Zona GO (según se define a continuación), Los gastos de mudanza que se hayan pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, por emplear a una persona cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la Zona GO antes del 28 de agosto del 2005 y que no pudo permanecer en esa vivienda a causa del huracán Katrina y cuya ubicación laboral principal (después de esa mudanza) se encuentra en la Zona GO, Gastos temporales de vivienda que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, para albergar a empleados del(la) contribuyente cuya ubicación laboral principal se encontraba en la Zona GO, La depreciación o amortización permisible para cualquier propiedad de la Zona GO por el año en que fue puesta en servicio (aún si decidió no reclamar el descuento por depreciación especial de la Zona GO para dicha propiedad en esa zona) y Gastos de reparación (incluyendo aquellos para la remoción de escombros) que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008 por cualquier daño que haya causado el huracán Katrina a la propiedad ubicada en la Zona GO. 2011 irs forms 1040 Pérdida por hechos fortuitos calificada en una Zona GO. 2011 irs forms 1040   Una pérdida por hechos fortuitos calificada por hechos fortuitos en la Zona GO es cualquier pérdida de propiedad deducible bajo la sección 1231 que se encuentra ubicada en la Zona GO si dicha pérdida fue ocasionada por el huracán Katrina. 2011 irs forms 1040 Para estos fines, la cantidad de la pérdida se reduce a partir de cualquier ganancia reconocida de una conversión involuntaria de propiedad ubicada en la Zona GO a causa del huracán Katrina. 2011 irs forms 1040 Esa pérdida que se consideró al calcular su pérdida calificada para la Zona GO no reúne las condiciones necesarias para la opción de ser considerada pérdida ocurrida durante el año tributario previo. 2011 irs forms 1040 Traspaso a 5 años de NOL por ciertas pérdidas en actividades madereras. 2011 irs forms 1040   Por lo general, usted puede traspasar una parte de una pérdida neta de operación (NOL) debida al ingreso y a las deducciones atribuibles a una actividad agrícola a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha pérdida. 2011 irs forms 1040 Usted puede tratar el ingreso y las deducciones atribuibles a propiedad maderera calificada como atribuibles a una empresa agrícola si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO Rita o la Zona GO Wilma y el ingreso y deducciones son asignables a la parte de su año tributario posterior a la fecha siguiente que corresponda: El 27 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO. 2011 irs forms 1040 El 22 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO). 2011 irs forms 1040 El 22 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita). 2011 irs forms 1040   Estas reglas no serán aplicables después del 2006. 2011 irs forms 1040   Sin embargo, estas reglas sólo serán aplicables a un productor maderero que cumpla con lo siguiente: Tiene propiedad de producción maderera calificada (según se define en la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de Negocio), en inglés) en la fecha correspondiente a continuación: El 28 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, El 23 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO) o El 23 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita); No sea una sociedad anónima con transacción pública de acciones en un mercado de valores establecido; No sea un fideicomiso para la inversión en bienes inmuebles; No sea dueño(a) de más de 500 acres de propiedad de actividad maderera calificada en las fechas anteriores que correspondan. 2011 irs forms 1040 Más información. 2011 irs forms 1040   Para obtener mayor información sobre las pérdidas netas de operación, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (Pérdidas Netas de Operación) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. 2011 irs forms 1040 Las Cuentas IRA y Otros Planes de Jubilación Nuevas reglas permiten retiros de dinero favorecidos por los impuestos, pagos de reintegro y préstamos de ciertos planes de jubilación para aquellos contribuyentes que sufrieron pérdidas económicas como consecuencia del huracán Katrina, Rita o Wilma. 2011 irs forms 1040 Definiciones Distribución calificada por motivos del huracán. 2011 irs forms 1040   La distribución calificada por motivos de un huracán es cualquier distribución que haya recibido de un plan si lo siguiente es aplicable: La distribución se efectuó en las siguientes fechas: Después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Katrina; Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Rita o Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Wilma. 2011 irs forms 1040 Su hogar principal se encontraba ubicado en una zona de desastre del huracán que aparece a continuación en la fecha determinada como se indica: El 28 de agosto del 2005 para la zona de desastre del huracán Katrina. 2011 irs forms 1040 El 23 de septiembre del 2005 para la zona de desastre del huracán Rita. 2011 irs forms 1040 El 23 de octubre del 2005 para la zona de desastre del huracán Wilma. 2011 irs forms 1040 Usted sostuvo una pérdida económica debido al huracán Katrina, Rita o Wilma y su hogar principal se encontraba en esa zona de desastre en la fecha indicada en la sección 2) anterior. 2011 irs forms 1040 Algunos ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limita a: La pérdida, el daño o la destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otras causas; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de medios de manutención (sostenimiento) propia debido a desempleo temporal o despidos permanentes. 2011 irs forms 1040   Si son aplicables las secciones de la 1) a la 3), por lo general, usted puede designar cualquier distribución (incluyendo los pagos periódicos y distribuciones mínimas requeridas) de un plan de jubilación elegible, independientemente de si esa distribución se efectuó a cuenta del huracán Katrina, Rita o Wilma. 2011 irs forms 1040 Las distribuciones calificadas del huracán son permitidas sin tomar en cuenta la necesidad o cantidad real de su pérdida económica. 2011 irs forms 1040   El total de sus distribuciones calificadas de todos los planes está limitada a $100,000. 2011 irs forms 1040 Si tiene distribuciones que superan los $100,000 a través de más de una clase de plan, como por ejemplo, un plan 401(k) y una cuenta IRA, usted puede asignar el límite de $100,000 entre esos planes según prefiera. 2011 irs forms 1040   Una reducción o compensación del balance de su cuenta (después del 24 de agosto del 2005 en el caso de Katrina; después del 22 de septiembre del 2005 en el caso de Rita; o después del 22 de octubre del 2005 para Wilma) en un plan de jubilación elegible para poder pagar un préstamo también puede designarse como distribución calificada por motivos del huracán. 2011 irs forms 1040 Plan de jubilación elegible. 2011 irs forms 1040   Un plan de jubilación elegible puede ser cualquiera de los siguientes: Un plan calificado de pensión, de participación en las ganancias o de participación (bonificación) en acciones (incluyendo un plan 401(k)). 2011 irs forms 1040 Un plan de anualidad calificado. 2011 irs forms 1040 Un contrato de anualidad con abrigo tributario. 2011 irs forms 1040 Un plan de compensación diferida gubernamental bajo la sección 457. 2011 irs forms 1040 Una cuenta IRA de tipo SEP, SIMPLE o Roth. 2011 irs forms 1040 Hogar principal. 2011 irs forms 1040   Por lo general, su hogar principal es el lugar donde usted vive la mayor parte del tiempo. 2011 irs forms 1040 Una ausencia temporal debido a circunstancias especiales, tales como una enfermedad, educación, negocios, servicio militar, evacuación o vacaciones no cambiará su lugar principal de residencia u hogar principal. 2011 irs forms 1040 Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Las distribuciones calificadas por motivo de un huracán se incluyen en el ingreso en cantidades iguales durante un período de tres años. 2011 irs forms 1040 Sin embargo, si así lo elige, puede incluir el total de la distribución en su ingreso para el año en que la recibió. 2011 irs forms 1040 Las distribuciones calificadas por motivos del huracán no están sujetas al impuesto del 10% adicional (o el impuesto del 25% adicional en el caso de ciertas distribuciones de una cuenta SIMPLE IRA) sobre distribuciones tempranas provenientes de planes de jubilación calificados (incluyendo a cuentas IRA). 2011 irs forms 1040 Sin embargo, cualquier distribución que usted reciba en exceso del límite de distribución calificado de $100,000 por motivos de un huracán puede estar sujeta al impuesto adicional sobre las distribuciones tempranas. 2011 irs forms 1040 Para obtener más información, vea la Forma 8915, Qualified Hurricane Retirement Plan Distributions and Repayments (Distribuciones y Devoluciones (Reintegros) de Pagos Calificados de Planes de Jubilación a Causa de un Huracán), en inglés. 2011 irs forms 1040 Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Si así lo escoge, por lo general, puede reintegrar cualquier porción de una distribución calificada hecha como consecuencia de un huracán que es elegible para ser reinvertida libre de impuestos en un plan de jubilación elegible. 2011 irs forms 1040 Asimismo, también puede reintegrar una distribución calificada por motivo de un huracán proveniente de un plan de jubilación que se haya efectuado a causa de una situación grave (infortunio). 2011 irs forms 1040 Sin embargo, para averiguar más sobre las distribuciones calificadas hechas como consecuencia de un huracán que no puede reintegrar, vea, Excepciones, a continuación. 2011 irs forms 1040 Usted tiene tres años a partir del día siguiente a la fecha en que recibió la distribución para reintegrarla. 2011 irs forms 1040 Las cantidades que usted reintegra se consideran una reinversión calificada y no se incluyen en su ingreso. 2011 irs forms 1040 Del mismo modo, para propósitos de la limitación de realizar una sola reinversión por año que tienen las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considera una reinversión calificada. 2011 irs forms 1040 Para obtener mayor información sobre cómo declarar los reintegros, vea la Forma 8915, en inglés. 2011 irs forms 1040 Excepciones. 2011 irs forms 1040   Usted no puede reintegrar los siguientes tipos de distribuciones: Distribuciones calificadas debido al huracán que haya recibido como beneficiario(a) (que no sea un(a) cónyuge sobreviviente). 2011 irs forms 1040 Distribuciones mínimas requeridas. 2011 irs forms 1040 Pagos periódicos (que no sean de aquellos de una cuenta IRA) que son para: Un período de 10 años o más, Su vida o su expectativa de vida o El período de vida conjunta o expectativas de vida conjunta para usted y su beneficiario(a). 2011 irs forms 1040 Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Si recibe una distribución calificada para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma, usted puede hacer los reintegros de esa distribución antes del 1 de marzo del 2006 a un plan de jubilación elegible después del 24 de agosto del 2005 (Katrina); después del 22 de septiembre del 2005 (Rita); o después del 22 de octubre del 2005 (Wilma). 2011 irs forms 1040 Para estos propósitos, un plan de jubilación elegible es aquel plan, anualidad o cuenta IRA en el cual se puede efectuar una reinversión. 2011 irs forms 1040 Para que una distribución sea calificada, ésta debe cumplir con los requisitos siguientes: La distribución es una distribución hecha como consecuencia de una situación grave (infortunio) de un plan 401(k), de un contrato de anualidad con abrigo tributario o la distribución de una cuenta IRA para una persona que por primera vez compra una vivienda. 2011 irs forms 1040 La distribución se recibió en el año 2005 después del 28 de febrero y antes de las siguientes fechas: El 29 de agosto en el caso del huracán Katrina. 2011 irs forms 1040 El 24 de septiembre en el caso del huracán Rita. 2011 irs forms 1040 El 24 de octubre en el caso del huracán Wilma. 2011 irs forms 1040 La distribución se iba a utilizar para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma que no fue adquirido o construido debido a estos huracanes. 2011 irs forms 1040 Las cantidades que se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 se considerarán reinversión calificada y no se incluirán en el ingreso. 2011 irs forms 1040 Del mismo modo, y para propósitos de la limitación de una sola reinversión por año que corresponde a las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considerará reinversión calificada. 2011 irs forms 1040 Las distribuciones calificadas que no se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 pueden estar sujetas a impuestos para el 2005 y al impuesto del 10% adicional sobre las distribuciones tempranas (o al impuesto del 25% adicional en el caso de ciertos planes de cuentas SIMPLE IRA). 2011 irs forms 1040 Usted debe presentar la Forma 8915, en inglés, si recibió alguna distribución calificada que haya reintegrado, en su totalidad o en parte, antes del 1 de marzo del 2006. 2011 irs forms 1040 Préstamos Provenientes de Planes Calificados Los siguientes beneficios se encuentran disponibles para personas calificadas: Aumentos a los límites de distribución que se tratan como préstamos de planes provistos por el(la) patrono(a) o empleador(a). 2011 irs forms 1040 Una suspensión de un año para pagos que vencen sobre préstamos a través de algún plan. 2011 irs forms 1040 Persona calificada. 2011 irs forms 1040   Usted es una persona calificada si son aplicables cualesquiera de las siguientes condiciones: El 28 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. 2011 irs forms 1040 El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. 2011 irs forms 1040 El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. 2011 irs forms 1040 Ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. 2011 irs forms 1040 Límites sobre los préstamos de planes. 2011 irs forms 1040   El límite de $50,000 para distribuciones que se consideran préstamos de un plan se ha aumentado a $100,000. 2011 irs forms 1040 Además, el límite basado en el 50% de sus beneficios acumulados protegidos se ha aumentado al 100% de dichos beneficios. 2011 irs forms 1040 Los límites más altos son únicamente aplicables a préstamos recibidos durante el siguiente período: Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina, el período comenzó el 24 de septiembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. 2011 irs forms 1040 Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita o Wilma, el período comenzó el 21 de diciembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. 2011 irs forms 1040 Si usted es una persona calificada según las condiciones para el caso del huracán Katrina y según otro huracán, utilice el período basado en el huracán Katrina. 2011 irs forms 1040 Suspensión de un año de los pagos de préstamos. 2011 irs forms 1040   El(La) administrador(a) de un plan puede suspender por un año los pagos de préstamos de aquel plan con vencimiento antes del 2007. 2011 irs forms 1040 Para calificar para esta suspensión, la fecha de vencimiento de cualquier pago de esos préstamos debe ocurrir durante el período que comienza: El 25 de agosto del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina. 2011 irs forms 1040 El 23 de septiembre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita. 2011 irs forms 1040 El 23 de octubre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Wilma. 2011 irs forms 1040 Si es una persona calificada por motivo de más de un huracán, utilice el período con la fecha de inicio más temprana. 2011 irs forms 1040 Alivio Tributario Adicional para Personas Físicas Crédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Usted puede elegir usar su ingreso del trabajo del 2004 para calcular su crédito por ingreso del trabajo (conocido por sus siglas en inglés, EIC) del 2005 y el crédito tributario adicional por hijos si cumple con lo siguiente: Su ingreso del trabajo del 2005 es menor a su ingreso del trabajo del 2004 y Por lo menos una de las siguientes aseveraciones es cierta: El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO). 2011 irs forms 1040 El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Katrina. 2011 irs forms 1040 El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Rita. 2011 irs forms 1040 El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Rita. 2011 irs forms 1040 El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Wilma. 2011 irs forms 1040 El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y usted tuvo que abandonar esa vivienda por causa del huracán Wilma. 2011 irs forms 1040 Ingreso del trabajo. 2011 irs forms 1040   Para propósitos de esta elección, su ingreso del trabajo tanto para el EIC como para el crédito tributario adicional por hijos es la cantidad de ingreso del trabajo que se utiliza para calcular su EIC, aún si no reclamó el EIC y aun cuando esa cantidad sea distinta a su ingreso del trabajo para el crédito tributario adicional por hijos. 2011 irs forms 1040 Si está reclamando sólo el crédito tributario adicional por hijos, usted debe calcular la cantidad de su ingreso del trabajo para propósitos del EIC a fin de determinar si es elegible para hacer la elección y determinar la cantidad del crédito. 2011 irs forms 1040 Declaraciones conjuntas. 2011 irs forms 1040   Si presenta una declaración de impuestos conjuntamente con su cónyuge, usted califica para hacer esta elección aún si sólo un(a) cónyuge satisface los requisitos. 2011 irs forms 1040 Si hace esta elección, su ingreso del trabajo del 2004 es la suma de su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el 2004. 2011 irs forms 1040 Cómo hacer la elección. 2011 irs forms 1040   Si decide usar su ingreso del trabajo del 2004, esta elección es aplicable para calcular su EIC y su crédito tributario adicional por hijos. 2011 irs forms 1040 Sin embargo, puede elegir este último crédito aún si no ha elegido reclamar el EIC. 2011 irs forms 1040   Si elige usar su ingreso del trabajo del 2004, esto puede aumentar o disminuir su EIC. 2011 irs forms 1040 Siga los siguientes pasos para decidir si va a hacer esa elección o no: Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004. 2011 irs forms 1040 Calcule su crédito tributario adicional por hijos del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004 para propósitos del EIC. 2011 irs forms 1040 Sume los resultados de (1) y (2). 2011 irs forms 1040 Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2005. 2011 irs forms 1040 Calcule su crédito tributario adicional por hijos utilizando su ingreso del trabajo del 2005 para propósitos del crédito tributario adicional por hijos. 2011 irs forms 1040 Sume los resultados de (4) y (5). 2011 irs forms 1040 Compare los resultados de los números (3) y (6). 2011 irs forms 1040 Si la cantidad de (3) es mayor que la de (6), será a beneficio suyo hacer esta elección. 2011 irs forms 1040 Si la cantidad de (3) es igual o menor que la de (6), no le ayudará hacer esta elección. 2011 irs forms 1040   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el EIC, escriba “PYEI” y la cantidad de su ingreso del trabajo del 2004 sobre la línea de puntos junto a la línea 66a de la Forma 1040, en la línea directamente al lado de la línea 41a de la Forma 1040A o en el espacio a la izquierda de la línea 8a de la Forma 1040EZ. 2011 irs forms 1040   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el crédito tributario adicional por hijos, anote su ingreso del trabajo del 2004 para fines del EIC (aún si no reclamó el EIC) en la línea 4a de la Forma 8812, Additional Child Tax Credit (Crédito Tributario Adicional por Hijos), en inglés y marque el encasillado correspondiente en esa línea. 2011 irs forms 1040   Debido a que la Forma 8812 se publicó antes de que entrara en vigencia la legislación de la Zona GO, las instrucciones se refieren únicamente a personas cuyo hogar principal estaba en la zona de desastre del huracán Katrina. 2011 irs forms 1040 Cuando llene la línea 4a de la Forma 8812, utilice las reglas anteriores para poder determinar si es elegible para hacer esa elección (en lugar de las instrucciones de la Forma 8812). 2011 irs forms 1040 Cómo obtener la información de su declaración de impuestos para el 2004. 2011 irs forms 1040   Si usted no tiene los registros de sus impuestos del 2004, puede obtener la cantidad de ingreso del trabajo que se usó para calcular su EIC del 2004 llamando al número 1-866-562-5227. 2011 irs forms 1040 También puede obtener esta información en el cibersitio del IRS en www. 2011 irs forms 1040 irs. 2011 irs forms 1040 gov. 2011 irs forms 1040   Si prefiere calcular usted mismo(a) su ingreso del trabajo para el 2004, copias o apógrafos de sus declaraciones de impuestos presentadas y procesadas le pueden servir para reconstruir sus registros tributarios. 2011 irs forms 1040 Vea, Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos, en la página 19. 2011 irs forms 1040 Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Es posible que pueda reclamar una exención adicional de $500 por cada persona desamparada a causa del huracán Katrina y que usted haya albergado en su hogar principal. 2011 irs forms 1040 Puede reclamar esta exención adicional en la nueva Forma 8914, Exemption Amount for Taxpayers Housing Individuals Displaced by Hurricane Katrina (Cantidad de la Exención para Contribuyentes dando Alojamiento a Personas Desplazadas por el Huracán Katrina), disponible en inglés. 2011 irs forms 1040 La cantidad de la exención adicional es permisible una vez por contribuyente en el caso de una persona determinada en el año 2005 ó 2006, pero no en ambos años. 2011 irs forms 1040 La cantidad de la exención adicional máxima que usted puede reclamar por todas las personas desamparadas es de $2,000 ($1,000 si es casado(a) que presenta por separado). 2011 irs forms 1040 La cantidad de la exención adicional que reclame por personas desamparadas en el 2005 reducirá el máximo de $2,000 para el 2006. 2011 irs forms 1040 Si dos o más contribuyentes viven en el mismo hogar, sólo uno(a) de ellos puede reclamar la exención adicional por una persona desamparada a quien haya albergado. 2011 irs forms 1040 Si es casado(a) que presenta por separado, sólo un(a) cónyuge puede pedir esa exención adicional por una persona determinada que haya sido desamparada. 2011 irs forms 1040 Para que a usted se le pueda considerar que proporcionó vivienda, tiene que tener un interés legal en el hogar principal (es decir, que usted sea el(la) dueño(a) o que alquile). 2011 irs forms 1040 Para calificar como una persona desamparada, la persona: Debe haber tenido su hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina el 28 de agosto del 2005 y debe haber quedado desamparado(a) (sin hogar). 2011 irs forms 1040 Si el hogar principal del individuo se encontraba fuera de la zona central del desastre, ese hogar debe haber sufrido daños por el huracán Katrina o la persona debe haber sido evacuada de esa vivienda debido al huracán Katrina, Se le debió haber provisto vivienda en su hogar principal durante un período de por lo menos 60 días consecutivos que concluya durante el año tributario para el cual se reclama la exención y No puede ser su cónyuge o dependiente. 2011 irs forms 1040 Usted no puede reclamar la exención adicional si recibe alquiler (u otra cantidad) de cualquier fuente por alojamiento. 2011 irs forms 1040 Se le permite recibir pagos o reembolsos que no estén relacionados con los costos normales de vivienda, entre ellos: Alimentos, ropa o artículos personales que consume o usa la persona desamparada. 2011 irs forms 1040 Reembolso por el costo de cualquier llamada de larga distancia que haya hecho la persona desamparada. 2011 irs forms 1040 Reembolso por el costo de la gasolina de su automóvil si la persona desamparada lo utilizó. 2011 irs forms 1040 Sin embargo, no puede reclamar la exención adicional si recibió un reembolso por los gastos adicionales de calefacción, electricidad o agua utilizada por esa persona desamparada. 2011 irs forms 1040 Asimismo, usted debe declarar en la Forma 8914, en inglés, el número de seguro social o número de identificación del contribuyente de la persona a quien usted dio alojamiento para poder reclamar una exención adicional. 2011 irs forms 1040 Para obtener más información, vea la Forma 8914, en inglés. 2011 irs forms 1040 Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Los créditos por enseñanza superior se han ampliado para cualquier año tributario que comience en el 2005 ó 2006 en el caso de aquellos estudiantes que asisten a una institución educacional elegible ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (estudiantes de GOZ). 2011 irs forms 1040 El crédito Hope para un(a) estudiante de GOZ se aumenta al 100% de los primeros $2,000 en gastos calificados de educación y al 50% de los $2,000 siguientes en gastos calificados de educación, para lograr un crédito máximo de $3,000 por estudiante. 2011 irs forms 1040 La tasa del crédito perpetuo (vitalicio) por aprendizaje en el caso de un(a) estudiante de GOZ se aumenta del 20% al 40%. 2011 irs forms 1040 También se ha ampliado la definición de gastos calificados de educación para un(a) estudiante de GOZ. 2011 irs forms 1040 Además de la matrícula y los cargos que se requieren para que el(la) estudiante se matricule o asista a una institución educacional elegible, los gastos educativos calificados para un(a) estudiante de GOZ incluirán lo siguiente: Libros, materiales y equipo requeridos para la matrícula o la asistencia a una institución educacional elegible. 2011 irs forms 1040 En el caso de un(a) estudiante con necesidades especiales, los gastos que sean necesarios para la matrícula o asistencia de la persona a una institución de educación elegible. 2011 irs forms 1040 Para un(a) estudiante que asiste por lo menos a tiempo parcial, los costos razonables de alojamiento y gastos relacionados, pero sólo en la medida en que los costos no excedan la cantidad mayor de las siguientes dos cantidades: La asignación para alojamiento y gastos relacionados de un(a) estudiante, según la determine la institución educacional elegible, que se incluyó en los costos de asistencia a clases (para propósitos de ayuda financiera federal) para un período académico determinado y los arreglos de alojamiento particulares del(la) estudiante. 2011 irs forms 1040 La cantidad real que se cobra si el(la) estudiante reside en un dormitorio propiedad de la institución educacional elegible o en un dormitorio administrado por dicha institución. 2011 irs forms 1040 Tendrá que comunicarse con la institución educacional elegible para saber cuáles son los costos calificados de alojamiento y gastos relacionados. 2011 irs forms 1040 Para obtener más información, vea la Forma 8863, Education Credits (Hope and Lifetime Learning Credits) (Créditos por Enseñanza Superior (Crédito Hope y Crédito Perpetuo (Vitalicio) por Aprendizaje)), en inglés. 2011 irs forms 1040 Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Por lo general, si usted financió su hogar a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuesto o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que recuperar todo o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o de otro modo se deshaga de su vivienda. 2011 irs forms 1040 Sin embargo, no tendrá que recuperar beneficio alguno si su préstamo hipotecario estaba calificado para mejoras del hogar no superiores a los $15,000. 2011 irs forms 1040 Esta cantidad se aumentará a $150,000 si el préstamo se otorgó antes del año 2011 y se usó para los siguientes fines: Reparaciones debidas a daños ocasionados por el huracán Katrina a una residencia dentro de la zona de desastre de dicho huracán o Cambios, reparaciones o mejoras a una residencia existente ocupada por su dueño(a) que se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO de Rita o la Zona GO de Wilma. 2011 irs forms 1040 Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Por lo general, el pago de deudas no empresariales realizado después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 (tales como las hipotecas), se excluyen del ingreso de aquellas personas cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina el 25 de agosto del 2005. 2011 irs forms 1040 Si el hogar principal de la persona estaba fuera de la zona central del desastre, la persona también debe haber tenido pérdida económica a causa del huracán Katrina. 2011 irs forms 1040 Entre los ejemplos de pérdida económica se incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. 2011 irs forms 1040 Esta ayuda no aplica a cualquier deuda asegurada por bienes inmuebles ubicados fuera de la zona de desastre del huracán Katrina. 2011 irs forms 1040 Es posible que también tenga que reducir ciertos atributos tributarios por la cantidad excluida. 2011 irs forms 1040 Para obtener mayor información al respecto, vea la Forma 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis of Adjustment) (Reducción de Atributos Tributarios Debida a la Cancelación de Endeudamiento (y el Ajuste a la Base bajo la Sección 1082)), en inglés. 2011 irs forms 1040 Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Conforme a la Gulf Opportunity Zone Act of 2005 (Ley de la Zona de Oportunidad del Golfo del 2005), el IRS puede adaptar las leyes de impuestos internos para asegurar que los contribuyentes no pierdan alguna deducción o crédito o tengan un cambio en su estado civil para efectos de la declaración a causa de alguna reubicación temporal debida al huracán Katrina, Rita o Wilma. 2011 irs forms 1040 Sin embargo, cualquier ajuste de este tipo debe asegurar que un individuo no sea considerado para los mismos beneficios tributarios a través de más de un(a) contribuyente. 2011 irs forms 1040 El IRS ha ejercido esta autoridad de la manera siguiente: Al determinar si usted proporcionó más de la mitad del costo de la manutención (sostenimiento) de un hogar, puede excluir del total de los costos del hogar cualquier asistencia que haya recibido del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. 2011 irs forms 1040 Al determinar si proporcionó más de la mitad del sostenimiento de una persona, usted puede no tomar en cuenta cualquier ayuda del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. 2011 irs forms 1040 Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 25 de agosto del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Katrina, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Katrina. 2011 irs forms 1040 Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de septiembre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Rita, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Rita. 2011 irs forms 1040 Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de octubre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Wilma, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Wilma. 2011 irs forms 1040 Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Usted puede usar una asignación (descuento) especial por depreciación de una propiedad ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (definida más adelante) que haya comenzado a usar después del 27 de agosto del 2005. 2011 irs forms 1040 Esta asignación (descuento) representa una deducción adicional del 50% de la base depreciable de dicha propiedad (después de haber aplicado una deducción bajo la sección 179 y antes de calcular su deducción por depreciación normal). 2011 irs forms 1040 La asignación (descuento) especial es aplicable únicamente para el primer año en que la propiedad se comenzó a utilizar. 2011 irs forms 1040 La asignación (descuento) se puede deducir tanto para el impuesto normal como para el impuesto alternativo mínimo (conocido por sus siglas en inglés, AMT). 2011 irs forms 1040 No se requiere un ajuste del AMT para cualquier depreciación que aparezca en la base restante de la propiedad. 2011 irs forms 1040 Usted puede elegir por no deducir la asignación (el descuento) especial por depreciación en la Zona GO de alguna propiedad que esté calificada. 2011 irs forms 1040 Si elige hacer esto para cualquier propiedad, entonces esto será aplicable a toda propiedad que se encuentre en la misma categoría y que haya comenzado a usar durante el año. 2011 irs forms 1040 Propiedad calificada de la Zona GO. 2011 irs forms 1040   La propiedad que califica para la asignación (el descuento) especial por depreciación de la Zona GO incluye a las siguientes: Propiedad tangible depreciada conforme al sistema acelerado y modificado de recuperación de costos (conocido por sus siglas en inglés, MACRS) con un período de recuperación de 20 años o menos. 2011 irs forms 1040 Propiedad de servicios de agua potable. 2011 irs forms 1040 Programas de computación que se encuentran a disponibilidad inmediata para la compra del público en general, que están sujetos a una licencia no exclusiva y que no se hayan modificado considerablemente. 2011 irs forms 1040 (El costo de algunos programas de computación se trata como parte del costo de la maquinaria (hardware) y es depreciado conforme al sistema MACRS). 2011 irs forms 1040 Propiedad calificada para mejoras con fines de arrendamiento. 2011 irs forms 1040 Bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler. 2011 irs forms 1040   Para mayor información, vea la Publicación 946, How to Depreciate Property (Cómo Depreciar los Bienes), en inglés. 2011 irs forms 1040 Otras pruebas con las que se debe cumplir. 2011 irs forms 1040   Para calificar como bienes de la Zona GO, dichos bienes también deben satisfacer las pruebas siguientes: Usted debe haber adquirido la propiedad, a través de la compra, después del 27 de agosto del 2005, pero sólo si no existía un contrato obligatorio por escrito vigente para esa adquisición antes del 28 de agosto del 2005. 2011 irs forms 1040 La propiedad se debe haber comenzado a usar antes del 2008 (2009 en el caso de bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler). 2011 irs forms 1040 Substancialmente todo el uso de la propiedad debe ocurrir en la Zona GO y durante actividades comerciales y empresariales en operación en la Zona GO. 2011 irs forms 1040 Usted debe ser quien utiliza por primera vez los bienes o propiedad en la Zona GO después del 27 de agosto del 2005. 2011 irs forms 1040 Los bienes usados pueden calificar como propiedad de la Zona GO si no han sido usados previamente en la Zona GO. 2011 irs forms 1040 Asimismo, los gastos de capital adicionales en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 con el fin de reacondicionar o reconstruir su propiedad satisfacen la prueba de uso original si fue usted quien comenzó a usar orginalmente esa propiedad en la Zona GO. 2011 irs forms 1040 Propiedad excluida (sin cobertura). 2011 irs forms 1040   La propiedad calificada de la Zona GO no incluye las situaciones siguientes: Propiedad que se requiere ser depreciada utilizando el sistema alternativo de depreciación (conocido por sus siglas en inglés, ADS). 2011 irs forms 1040 Cualquier parte de una propiedad que sea financiada con las ganancias de una obligación exenta de impuesto conforme a la sección 103. 2011 irs forms 1040 Propiedad por la cual reclama una deducción por revitalización comercial. 2011 irs forms 1040 Cualquier propiedad utilizada en conexión con cualquier centro de golf, club campestre, salón de masajes, establecimiento de baños de belleza y establecimientos de bronceado o cualesquier establecimientos, privados o comerciales, cuya actividad comercial principal sea la venta de bebidas alcohólicas para el consumo fuera de los locales. 2011 irs forms 1040 Cualquier propiedad para las apuestas de juego o de carreras de animales (según se define más adelante). 2011 irs forms 1040 Propiedad dentro de la misma categoría que aquella por la cual optó por no reclamar una asignación (descuento) especial por depreciación de la Zona GO. 2011 irs forms 1040   Una propiedad o bien dedicado a las apuestas o a las carreras de animales se define como: Cualquier equipo, mueble, programa de computación u otros bienes utilizados directamente en actividades de juego con apuestas, carreras de animales o para ver dichas carreras en un estableci