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2010 Federal Tax Form 1040

2010 federal tax form 1040 Publication 54 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders IntroductionOrdering forms and publications. 2010 federal tax form 1040 Tax questions. 2010 federal tax form 1040 Future Developments For the latest information about developments related to Publication 54, such as legislation enacted after it was published, go to www. 2010 federal tax form 1040 irs. 2010 federal tax form 1040 gov/pub54. 2010 federal tax form 1040 What's New Exclusion amount. 2010 federal tax form 1040  The maximum foreign earned income exclusion is adjusted annually for inflation. 2010 federal tax form 1040 For 2013, the maximum exclusion has increased to $97,600. 2010 federal tax form 1040 See Limit on Excludable Amount under Foreign Earned Income Exclusion in chapter 4. 2010 federal tax form 1040 Housing expenses — base amount. 2010 federal tax form 1040  The computation of the base housing amount (line 32 of Form 2555) is tied to the maximum foreign earned income exclusion. 2010 federal tax form 1040 The amount is 16 percent of the exclusion amount (computed on a daily basis), multiplied by the number of days in your qualifying period that fall within your 2013 tax year. 2010 federal tax form 1040 For 2013, this amount is $42. 2010 federal tax form 1040 78 per day ($15,616 per year). 2010 federal tax form 1040 See Housing Amount under Foreign Housing Exclusion and Deduction in chapter 4. 2010 federal tax form 1040 Housing expenses — maximum amount. 2010 federal tax form 1040  The amount of qualified housing expenses eligible for the housing exclusion and housing deduction has changed for some locations. 2010 federal tax form 1040 See Limit on housing expenses under Foreign Housing Exclusion and Deduction in chapter 4. 2010 federal tax form 1040 Filing requirements. 2010 federal tax form 1040  Generally, the amount of income you can receive before you must file an income tax return has increased. 2010 federal tax form 1040 These amounts are shown in chapter 1 under Filing Requirements . 2010 federal tax form 1040 Self-employment tax rate. 2010 federal tax form 1040  For 2013, the self-employment tax rate of 13. 2010 federal tax form 1040 3% has increased to 15. 2010 federal tax form 1040 3%. 2010 federal tax form 1040 The maximum amount of net earnings from self-employment that is subject to the social security part of the self-employment tax has increased to $113,700. 2010 federal tax form 1040 All net earnings are subject to the Medicare part of the tax. 2010 federal tax form 1040 For more information, see chapter 3. 2010 federal tax form 1040 IRA limitations for 2013. 2010 federal tax form 1040 . 2010 federal tax form 1040  The 2013 contribution limit to an IRA has increased to $5,500 ($6,500 if age 50 or older). 2010 federal tax form 1040 You may be able to take an IRA deduction if you were covered by a retirement plan and your 2013 modified adjusted gross income (AGI) is less than $69,000 ($115,000 if married filing jointly or a qualifying widow(er)). 2010 federal tax form 1040 If your spouse was covered by a retirement plan, but you were not, you may be able to take an IRA deduction if your 2013 modified AGI is less than $188,000. 2010 federal tax form 1040 See the Instructions for Form 1040 or the Instructions for Form 1040A for details and exceptions. 2010 federal tax form 1040 Reminders Figuring tax on income not excluded. 2010 federal tax form 1040  If you claim the foreign earned income exclusion, the housing exclusion, or both, you must figure the tax on your nonexcluded income using the tax rates that would have applied had you not claimed the exclusions. 2010 federal tax form 1040 See the Instructions for Form 1040 and complete the Foreign Earned Income Tax Worksheet to figure the amount of tax to enter on Form 1040, line 44. 2010 federal tax form 1040 If you must attach Form 6251 to your return, use the Foreign Earned Income Tax Worksheet provided in the Instructions for Form 6251. 2010 federal tax form 1040 Form 8938. 2010 federal tax form 1040  If you had foreign financial assets in 2013, you may have to file Form 8938 with your return. 2010 federal tax form 1040 See Form 8938 in chapter 1. 2010 federal tax form 1040 Change of address. 2010 federal tax form 1040  If you change your home mailing address, notify the Internal Revenue Service using Form 8822, Change of Address. 2010 federal tax form 1040 If you are changing your business address, use Form 8822-B, Change of Address or Responsible Party—Business. 2010 federal tax form 1040 Photographs of missing children. 2010 federal tax form 1040  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. 2010 federal tax form 1040 Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. 2010 federal tax form 1040 You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. 2010 federal tax form 1040 Introduction This publication discusses special tax rules for U. 2010 federal tax form 1040 S. 2010 federal tax form 1040 citizens and resident aliens who work abroad or who have income earned in foreign countries. 2010 federal tax form 1040 If you are a U. 2010 federal tax form 1040 S. 2010 federal tax form 1040 citizen or resident alien, your worldwide income generally is subject to U. 2010 federal tax form 1040 S. 2010 federal tax form 1040 income tax, regardless of where you are living. 2010 federal tax form 1040 Also, you are subject to the same income tax filing requirements that apply to U. 2010 federal tax form 1040 S. 2010 federal tax form 1040 citizens or resident aliens living in the United States. 2010 federal tax form 1040 Expatriation tax provisions apply to U. 2010 federal tax form 1040 S. 2010 federal tax form 1040 citizens who have renounced their citizenship and long-term residents who have ended their residency. 2010 federal tax form 1040 These provisions are discussed in chapter 4 of Publication 519, U. 2010 federal tax form 1040 S. 2010 federal tax form 1040 Tax Guide for Aliens. 2010 federal tax form 1040 Resident alien. 2010 federal tax form 1040   A resident alien is an individual who is not a citizen or national of the United States and who meets either the green card test or the substantial presence test for the calendar year. 2010 federal tax form 1040 Green card test. 2010 federal tax form 1040 You are a U. 2010 federal tax form 1040 S. 2010 federal tax form 1040 resident if you were a lawful permanent resident of the United States at any time during the calendar year. 2010 federal tax form 1040 This is known as the green card test because resident aliens hold immigrant visas (also known as green cards). 2010 federal tax form 1040 Substantial presence test. 2010 federal tax form 1040 You are considered a U. 2010 federal tax form 1040 S. 2010 federal tax form 1040 resident if you meet the substantial presence test for the calendar year. 2010 federal tax form 1040 To meet this test, you must be physically present in the United States on at least: 31 days during the current calendar year, and A total of 183 days during the current year and the 2 preceding years, counting all the days of physical presence in the current year, but only 1/3 the number of days of presence in the first preceding year, and only 1/6 the number of days in the second preceding year. 2010 federal tax form 1040 Example. 2010 federal tax form 1040 You were physically present in the United States on 120 days in each of the years 2011, 2012, and 2013. 2010 federal tax form 1040 To determine if you meet the substantial presence test for 2013, count the full 120 days of presence in 2013, 40 days in 2012 (1/3 of 120), and 20 days in 2011 (1/6 of 120). 2010 federal tax form 1040 Because the total for the 3-year period is 180 days, you are not considered a resident under the substantial presence test for 2013. 2010 federal tax form 1040   For more information on resident and nonresident status, the tests for residence, and the exceptions to them, see Publication 519. 2010 federal tax form 1040 Filing information. 2010 federal tax form 1040    Chapter 1 contains general filing information, such as: Whether you must file a U. 2010 federal tax form 1040 S. 2010 federal tax form 1040 tax return, When and where to file your return, How to report your income if it is paid in foreign currency, How to treat a nonresident alien spouse as a U. 2010 federal tax form 1040 S. 2010 federal tax form 1040 resident, and Whether you must pay estimated tax. 2010 federal tax form 1040 Withholding tax. 2010 federal tax form 1040    Chapter 2 discusses the withholding of income, social security, and Medicare taxes from the pay of U. 2010 federal tax form 1040 S. 2010 federal tax form 1040 citizens and resident aliens. 2010 federal tax form 1040 Self-employment tax. 2010 federal tax form 1040    Chapter 3 discusses who must pay self-employment tax. 2010 federal tax form 1040 Foreign earned income exclusion and housing exclusion and deduction. 2010 federal tax form 1040    Chapter 4 discusses income tax benefits that apply if you meet certain requirements while living abroad. 2010 federal tax form 1040 You may qualify to treat up to $97,600 of your income as not taxable by the United States. 2010 federal tax form 1040 You also may be able to either deduct part of your housing expenses from your income or treat a limited amount of income used for housing expenses as not taxable by the United States. 2010 federal tax form 1040 These benefits are called the foreign earned income exclusion and the foreign housing deduction and exclusion. 2010 federal tax form 1040   To qualify for either of the exclusions or the deduction, you must have a tax home in a foreign country and earn income from personal services performed in a foreign country. 2010 federal tax form 1040 These rules are explained in chapter 4. 2010 federal tax form 1040   If you are going to exclude or deduct your income as discussed above, you must file Form 2555, Foreign Earned Income, or Form 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion. 2010 federal tax form 1040 Exemptions, deductions, and credits. 2010 federal tax form 1040    Chapter 5 discusses exemptions, deductions, and credits you may be able to claim on your return. 2010 federal tax form 1040 These are generally the same as if you were living in the United States. 2010 federal tax form 1040 However, if you choose to exclude foreign earned income or housing amounts, you cannot deduct or exclude any item or take a credit for any item that is related to the amounts you exclude. 2010 federal tax form 1040 Among the topics discussed in chapter 5 are: Exemptions, Contributions to foreign organizations, Foreign moving expenses, Contributions to individual retirement arrangements (IRAs), and Foreign taxes. 2010 federal tax form 1040 Tax treaty benefits. 2010 federal tax form 1040    Chapter 6 discusses some benefits that are common to most tax treaties and explains how to get help if you think you are not receiving a treaty benefit to which you are entitled. 2010 federal tax form 1040 It also explains how to get copies of tax treaties. 2010 federal tax form 1040 How to get tax help. 2010 federal tax form 1040    Chapter 7 is an explanation of how to get information and assistance from the IRS. 2010 federal tax form 1040 Questions and answers. 2010 federal tax form 1040   Frequently asked questions and answers to those questions are presented in the back of the publication. 2010 federal tax form 1040 Comments and suggestions. 2010 federal tax form 1040   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. 2010 federal tax form 1040   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. 2010 federal tax form 1040 NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. 2010 federal tax form 1040 Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. 2010 federal tax form 1040   You can send us comments from www. 2010 federal tax form 1040 irs. 2010 federal tax form 1040 gov/formspubs/. 2010 federal tax form 1040 Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications. 2010 federal tax form 1040 ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. 2010 federal tax form 1040 Ordering forms and publications. 2010 federal tax form 1040   Visit www. 2010 federal tax form 1040 irs. 2010 federal tax form 1040 gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-829-3676, or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. 2010 federal tax form 1040 Internal Revenue Service 1201 N. 2010 federal tax form 1040 Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. 2010 federal tax form 1040   If you have a tax question, check the information available on IRS. 2010 federal tax form 1040 gov or call 1-800-TAX–FORM (1-800-829-1040). 2010 federal tax form 1040 We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. 2010 federal tax form 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Notice CP291, Page 1

 

Page Last Reviewed or Updated: 16-Jan-2014

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How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The 2010 Federal Tax Form 1040

2010 federal tax form 1040 27. 2010 federal tax form 1040   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. 2010 federal tax form 1040 Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. 2010 federal tax form 1040  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. 2010 federal tax form 1040 Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. 2010 federal tax form 1040 Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. 2010 federal tax form 1040 Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . 2010 federal tax form 1040 Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. 2010 federal tax form 1040 Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). 2010 federal tax form 1040 Vea el capítulo 28. 2010 federal tax form 1040 Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. 2010 federal tax form 1040 Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). 2010 federal tax form 1040 Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. 2010 federal tax form 1040 Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. 2010 federal tax form 1040 Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. 2010 federal tax form 1040 Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. 2010 federal tax form 1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. 2010 federal tax form 1040 Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. 2010 federal tax form 1040 Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. 2010 federal tax form 1040 Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. 2010 federal tax form 1040 No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 2010 federal tax form 1040 Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. 2010 federal tax form 1040 Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. 2010 federal tax form 1040 Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. 2010 federal tax form 1040 Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 2010 federal tax form 1040 Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. 2010 federal tax form 1040 Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo. 2010 federal tax form 1040 Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. 2010 federal tax form 1040 Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. 2010 federal tax form 1040 Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. 2010 federal tax form 1040 Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. 2010 federal tax form 1040 Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo. 2010 federal tax form 1040 Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. 2010 federal tax form 1040 Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. 2010 federal tax form 1040 Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. 2010 federal tax form 1040 Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. 2010 federal tax form 1040   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. 2010 federal tax form 1040 Estudios durante ausencia temporal. 2010 federal tax form 1040   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. 2010 federal tax form 1040 Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo. 2010 federal tax form 1040 Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. 2010 federal tax form 1040 Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. 2010 federal tax form 1040 Estudios durante ausencia indefinida. 2010 federal tax form 1040   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. 2010 federal tax form 1040 Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. 2010 federal tax form 1040 Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. 2010 federal tax form 1040 Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. 2010 federal tax form 1040 Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. 2010 federal tax form 1040 Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. 2010 federal tax form 1040 Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. 2010 federal tax form 1040 No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo 1. 2010 federal tax form 1040 Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. 2010 federal tax form 1040 Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. 2010 federal tax form 1040 Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. 2010 federal tax form 1040 Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo 2. 2010 federal tax form 1040 Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. 2010 federal tax form 1040 Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. 2010 federal tax form 1040 Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. 2010 federal tax form 1040 Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. 2010 federal tax form 1040 El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. 2010 federal tax form 1040 Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. 2010 federal tax form 1040 La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. 2010 federal tax form 1040 Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. 2010 federal tax form 1040 Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. 2010 federal tax form 1040 Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. 2010 federal tax form 1040 Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo 1. 2010 federal tax form 1040 La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. 2010 federal tax form 1040 Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. 2010 federal tax form 1040 Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. 2010 federal tax form 1040 No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. 2010 federal tax form 1040 De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. 2010 federal tax form 1040 Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. 2010 federal tax form 1040 El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 2010 federal tax form 1040 Figura 27–A. 2010 federal tax form 1040 ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. 2010 federal tax form 1040 Figura 27−A. 2010 federal tax form 1040 ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. 2010 federal tax form 1040 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. 2010 federal tax form 1040 Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2010 federal tax form 1040 Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo 3. 2010 federal tax form 1040 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. 2010 federal tax form 1040 Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2010 federal tax form 1040 Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo 4. 2010 federal tax form 1040 Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. 2010 federal tax form 1040 Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. 2010 federal tax form 1040 Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. 2010 federal tax form 1040 Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. 2010 federal tax form 1040 No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. 2010 federal tax form 1040 Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2010 federal tax form 1040 Licencia en un nuevo estado. 2010 federal tax form 1040   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. 2010 federal tax form 1040 Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. 2010 federal tax form 1040 Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. 2010 federal tax form 1040 Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. 2010 federal tax form 1040 Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo. 2010 federal tax form 1040 Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. 2010 federal tax form 1040 Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. 2010 federal tax form 1040 Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. 2010 federal tax form 1040 Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. 2010 federal tax form 1040 Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. 2010 federal tax form 1040 Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. 2010 federal tax form 1040 Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo 1. 2010 federal tax form 1040 Es contador. 2010 federal tax form 1040 Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. 2010 federal tax form 1040 Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. 2010 federal tax form 1040 Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo 2. 2010 federal tax form 1040 Es médico de medicina general. 2010 federal tax form 1040 Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. 2010 federal tax form 1040 El curso no lo capacita para una nueva profesión. 2010 federal tax form 1040 Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo 3. 2010 federal tax form 1040 Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. 2010 federal tax form 1040 El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. 2010 federal tax form 1040 La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. 2010 federal tax form 1040 Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. 2010 federal tax form 1040 Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. 2010 federal tax form 1040 Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. 2010 federal tax form 1040 Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. 2010 federal tax form 1040 Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. 2010 federal tax form 1040 Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. 2010 federal tax form 1040 Maestro a consejero académico. 2010 federal tax form 1040 Maestro a administrador escolar. 2010 federal tax form 1040 Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. 2010 federal tax form 1040 Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. 2010 federal tax form 1040 No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. 2010 federal tax form 1040 Gastos deducibles. 2010 federal tax form 1040   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. 2010 federal tax form 1040 Ciertos costos de transporte y viajes. 2010 federal tax form 1040 Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. 2010 federal tax form 1040 Gastos no deducibles. 2010 federal tax form 1040   No puede deducir sus gastos personales o de capital. 2010 federal tax form 1040 Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. 2010 federal tax form 1040 Esta cantidad es un gasto personal. 2010 federal tax form 1040 Reembolso no reclamado. 2010 federal tax form 1040   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo. 2010 federal tax form 1040 Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. 2010 federal tax form 1040 Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. 2010 federal tax form 1040 Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. 2010 federal tax form 1040 Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. 2010 federal tax form 1040 Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. 2010 federal tax form 1040 Asistencia temporal. 2010 federal tax form 1040   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. 2010 federal tax form 1040 Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. 2010 federal tax form 1040 Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. 2010 federal tax form 1040 Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. 2010 federal tax form 1040 Asistencia no temporal. 2010 federal tax form 1040   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. 2010 federal tax form 1040 No importa cuánto tiempo de hecho asista. 2010 federal tax form 1040 Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. 2010 federal tax form 1040 Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. 2010 federal tax form 1040 Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. 2010 federal tax form 1040 Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. 2010 federal tax form 1040 Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. 2010 federal tax form 1040 Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo 1. 2010 federal tax form 1040 Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. 2010 federal tax form 1040 Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. 2010 federal tax form 1040 Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. 2010 federal tax form 1040 Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo 2. 2010 federal tax form 1040 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. 2010 federal tax form 1040 Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo 3. 2010 federal tax form 1040 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. 2010 federal tax form 1040 Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo 4. 2010 federal tax form 1040 Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. 2010 federal tax form 1040 Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. 2010 federal tax form 1040 Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. 2010 federal tax form 1040 Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. 2010 federal tax form 1040 Uso de su automóvil. 2010 federal tax form 1040   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. 2010 federal tax form 1040 La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. 2010 federal tax form 1040 Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. 2010 federal tax form 1040 Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. 2010 federal tax form 1040 Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. 2010 federal tax form 1040 Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. 2010 federal tax form 1040 Para más información, vea el capítulo 26. 2010 federal tax form 1040 No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. 2010 federal tax form 1040 Viajes principalmente con fines personales. 2010 federal tax form 1040   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. 2010 federal tax form 1040 Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. 2010 federal tax form 1040   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. 2010 federal tax form 1040 Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. 2010 federal tax form 1040 Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo 1. 2010 federal tax form 1040 Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. 2010 federal tax form 1040 Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. 2010 federal tax form 1040 Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. 2010 federal tax form 1040 Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. 2010 federal tax form 1040 Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. 2010 federal tax form 1040 No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. 2010 federal tax form 1040 Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo 2. 2010 federal tax form 1040 Susana trabaja en Boston. 2010 federal tax form 1040 Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. 2010 federal tax form 1040 El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. 2010 federal tax form 1040 Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. 2010 federal tax form 1040 El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. 2010 federal tax form 1040 Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. 2010 federal tax form 1040 El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. 2010 federal tax form 1040 No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. 2010 federal tax form 1040 Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo 3. 2010 federal tax form 1040 David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. 2010 federal tax form 1040 El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. 2010 federal tax form 1040 Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. 2010 federal tax form 1040 Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. 2010 federal tax form 1040 David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. 2010 federal tax form 1040 Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. 2010 federal tax form 1040 Cruceros y congresos. 2010 federal tax form 1040   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. 2010 federal tax form 1040 Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. 2010 federal tax form 1040 Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. 2010 federal tax form 1040   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. 2010 federal tax form 1040 Límite del 50% del costo de comidas. 2010 federal tax form 1040   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. 2010 federal tax form 1040 No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. 2010 federal tax form 1040   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. 2010 federal tax form 1040 Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. 2010 federal tax form 1040 Ejemplo. 2010 federal tax form 1040 Usted es maestro de francés. 2010 federal tax form 1040 Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. 2010 federal tax form 1040 Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. 2010 federal tax form 1040 No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. 2010 federal tax form 1040 Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. 2010 federal tax form 1040 No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). 2010 federal tax form 1040 Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. 2010 federal tax form 1040 Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. 2010 federal tax form 1040 Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. 2010 federal tax form 1040 Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. 2010 federal tax form 1040 Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. 2010 federal tax form 1040 La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. 2010 federal tax form 1040 Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2010 federal tax form 1040   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. 2010 federal tax form 1040   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2010 federal tax form 1040 Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. 2010 federal tax form 1040 Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. 2010 federal tax form 1040 Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. 2010 federal tax form 1040 Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. 2010 federal tax form 1040 Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. 2010 federal tax form 1040 La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 2010 federal tax form 1040 Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). 2010 federal tax form 1040 Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. 2010 federal tax form 1040 Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. 2010 federal tax form 1040 Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. 2010 federal tax form 1040 Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. 2010 federal tax form 1040 Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. 2010 federal tax form 1040 Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 federal tax form 1040 (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). 2010 federal tax form 1040 Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. 2010 federal tax form 1040 Vea el capítulo 28. 2010 federal tax form 1040 Formulario 2106 o 2106-EZ. 2010 federal tax form 1040   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. 2010 federal tax form 1040 No se requiere el formulario. 2010 federal tax form 1040   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. 2010 federal tax form 1040   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 federal tax form 1040 (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). 2010 federal tax form 1040 Uso del Formulario 2106-EZ. 2010 federal tax form 1040   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. 2010 federal tax form 1040 Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. 2010 federal tax form 1040   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. 2010 federal tax form 1040 Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. 2010 federal tax form 1040 Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. 2010 federal tax form 1040 No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. 2010 federal tax form 1040 Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . 2010 federal tax form 1040 Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. 2010 federal tax form 1040 Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 federal tax form 1040 No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2010 federal tax form 1040 Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . 2010 federal tax form 1040 Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. 2010 federal tax form 1040 Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. 2010 federal tax form 1040 Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. 2010 federal tax form 1040 Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. 2010 federal tax form 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications