Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

1099x

Free Online State Tax FilingAmended 1040 FormEz Tax Form 2012Irs 2011 Taxes OnlineFill Out 1040ez2011 1040H&r Block State Tax Fee2012 Free Taxes OnlineIrs Tax Forms For 20122013 Form 1040xTax Software 1040nrTaxact 1040xFree Taxes FilingH & R Block Tax EstimatorCan I File 2012 Taxes In 2013Turbotax 2011 FreePrintable 1040 FormH And R Block Free Tax1040nr TurbotaxHr Block State TaxesFree Tax E File2011 Tax 1040 FormCan You File 2012 Taxes NowEz1040H & R Block Online FilingFreetaxusa 2011Irs Gov OrgIncome Tax 2012 FormsWww Irs Gov ComCalif State Taxes WebsiteFiling Amended Tax Return 2011Filing Taxes For 2012 LateTaxes Late1040ez Tax Form 2010Turbo Tax 2010 2011Tax AmendedFile State And Federal Taxes Online Free2011 State Tax FormFree State TaxIrs Form 1040a

1099x

1099x Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. 1099x UU. 1099x durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. 1099x Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. 1099x Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. 1099x Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. 1099x Ingreso bruto ajustado (AGI). 1099x   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. 1099x   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x No necesita leer el resto de la publicación. 1099x Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. 1099x Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. 1099x No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. 1099x Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. 1099x Bienes gananciales. 1099x   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. 1099x Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. 1099x Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). 1099x Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. 1099x (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). 1099x Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. 1099x Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. 1099x Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. 1099x S. 1099x Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x Ciudadano de los Estados Unidos. 1099x   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. 1099x Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). 1099x   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. 1099x El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. 1099x   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x Otro número de identificación del contribuyente. 1099x    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). 1099x Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). 1099x Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). 1099x   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). 1099x Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). 1099x   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. 1099x Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. 1099x socialsecurity. 1099x gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. 1099x Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. 1099x   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. 1099x Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. 1099x S. 1099x Individual Income Tax Return, en inglés). 1099x Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). 1099x Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 1099x Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. 1099x Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. 1099x Su cónyuge no vivió con usted. 1099x   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. 1099x En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. 1099x Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. 1099x Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. 1099x En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. 1099x Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. 1099x S. 1099x Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. 1099x Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). 1099x Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. 1099x Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. 1099x Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. 1099x Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 1099x S. 1099x Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. 1099x Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. 1099x Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. 1099x Formulario 1040EZ. 1099x   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. 1099x Formulario 1040A. 1099x   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. 1099x Formulario 1040. 1099x   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. 1099x    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. 1099x Intereses y Dividendos         1. 1099x Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. 1099x 1. 1099x   2. 1099x Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. 1099x 2. 1099x   3. 1099x Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. 1099x 3. 1099x   4. 1099x Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. 1099x (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). 1099x 4. 1099x   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. 1099x Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. 1099x Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. 1099x 5. 1099x       6. 1099x Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. 1099x Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. 1099x (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). 1099x 6. 1099x       7. 1099x Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. 1099x (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). 1099x 7. 1099x   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. 1099x Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. 1099x 8. 1099x       9. 1099x Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. 1099x       10. 1099x Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. 1099x (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). 1099x 10. 1099x   Actividades Pasivas         11. 1099x Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. 1099x (g)), 34a (col. 1099x (d)), o 40 del Anexo E). 1099x  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. 1099x 11. 1099x       12. 1099x Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. 1099x (f)), 34b (col. 1099x (c)) o 40 del Anexo E). 1099x Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. 1099x 12. 1099x       13. 1099x Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. 1099x (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). 1099x 13. 1099x   14. 1099x Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. 1099x Anote la suma total. 1099x Éste es su ingreso de inversiones. 1099x 14. 1099x   15. 1099x ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. 1099x Usted no puede reclamar el crédito. 1099x  ❑ No. 1099x Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). 1099x       Instrucciones para las líneas 11 y 12. 1099x Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. 1099x Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. 1099x Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. 1099x Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). 1099x Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. 1099x     1. 1099x Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. 1099x 1. 1099x   2. 1099x Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. 1099x 2. 1099x   3. 1099x Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. 1099x 3. 1099x   4. 1099x Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. 1099x 4. 1099x   5. 1099x Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. 1099x 5. 1099x   6. 1099x Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. 1099x 6. 1099x   7. 1099x Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. 1099x Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). 1099x 7. 1099x   8. 1099x Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. 1099x 8. 1099x   9. 1099x Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. 1099x 9. 1099x   10. 1099x Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. 1099x Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. 1099x 10. 1099x     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). 1099x     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. 1099x Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). 1099x Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. 1099x Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. 1099x Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. 1099x En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. 1099x 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. 1099x Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. 1099x Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. 1099x Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. 1099x Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. 1099x El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. 1099x Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. 1099x Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. 1099x La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). 1099x La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. 1099x Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. 1099x Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. 1099x Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. 1099x Salarios, sueldos y propinas. 1099x    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1099x Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). 1099x Opción de incluir la paga no tributable por combate. 1099x   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. 1099x La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. 1099x Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. 1099x Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. 1099x Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. 1099x   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. 1099x Vivienda de un ministro de una orden religiosa. 1099x   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. 1099x Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). 1099x Empleado estatutario. 1099x   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. 1099x Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). 1099x Beneficios sindicales por huelga. 1099x   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. 1099x Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. 1099x Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. 1099x Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x Formulario 4361. 1099x   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. 1099x Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. 1099x Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. 1099x Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. 1099x Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. 1099x Formulario 4029. 1099x   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. 1099x Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. 1099x Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. 1099x Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. 1099x La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. 1099x Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. 1099x Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. 1099x Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1099x Pagos del seguro por incapacidad. 1099x   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. 1099x No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. 1099x Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. 1099x Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. 1099x No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. 1099x Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. 1099x   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. 1099x Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). 1099x Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. 1099x   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. 1099x Bienes gananciales. 1099x   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. 1099x Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. 1099x Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. 1099x Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. 1099x   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. 1099x Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. 1099x Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. 1099x Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. 1099x Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). 1099x   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x Paga militar no tributable. 1099x   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). 1099x Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. 1099x    Paga por combate. 1099x Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. 1099x Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. 1099x Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. 1099x Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. 1099x Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. 1099x (No puede presentar el Formulario 1040EZ). 1099x Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. 1099x Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. 1099x Ningún hijo calificado. 1099x   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. 1099x Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. 1099x Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. 1099x Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. 1099x Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. 1099x Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. 1099x Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). 1099x Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. 1099x Hijo adoptivo. 1099x   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. 1099x El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. 1099x Hijo de crianza. 1099x   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. 1099x (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. 1099x También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. 1099x Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). 1099x Ejemplo. 1099x Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. 1099x Diana es su hija de crianza. 1099x Figura 1. 1099x Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. 1099x Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. 1099x Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. 1099x Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. 1099x Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. 1099x A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. 1099x Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. 1099x Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. 1099x Su hermano no está incapacitado. 1099x Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. 1099x Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. 1099x Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. 1099x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. 1099x Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. 1099x Definición de estudiante. 1099x   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. 1099x   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. 1099x   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. 1099x Definición de escuela. 1099x   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. 1099x Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x Estudiantes de escuela secundaria vocacional. 1099x   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. 1099x Total y permanentemente incapacitado. 1099x   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. 1099x Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. 1099x Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. 1099x Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. 1099x Estados Unidos. 1099x   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. 1099x No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. 1099x Albergues para personas sin hogar. 1099x   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. 1099x No necesita vivir en un hogar tradicional. 1099x Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. 1099x Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. 1099x   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. 1099x Servicio activo prolongado. 1099x   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. 1099x Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. 1099x Nacimiento o fallecimiento de un hijo. 1099x   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. 1099x Ausencias temporales. 1099x   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. 1099x Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. 1099x Hijo secuestrado. 1099x   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. 1099x Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. 1099x Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. 1099x Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. 1099x   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. 1099x Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. 1099x Excepción. 1099x   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. 1099x Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. 1099x Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. 1099x Él ganó $25,000 en ingreso ese año. 1099x La pareja presenta una declaración conjunta. 1099x Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. 1099x Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. 1099x Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. 1099x No tienen hijos. 1099x Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. 1099x Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. 1099x La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. 1099x Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). 1099x Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. 1099x Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. 1099x Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. 1099x La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. 1099x Hijo casado. 1099x   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. 1099x    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. 1099x Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. 1099x   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. 1099x Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. 1099x No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. 1099x El crédito tributario por hijos. 1099x El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. 1099x El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1099x La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. 1099x El crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. 1099x En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. 1099x La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. 1099x Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. 1099x Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. 1099x Reglas del desempate. 1099x   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. 1099x Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. 1099x Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. 1099x Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. 1099x Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. 1099x Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. 1099x Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. 1099x Vea el Ejemplo 8. 1099x   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. 1099x Vea los Ejemplos 1 a 13. 1099x   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. 1099x Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. 1099x Vea los Ejemplos 6 y 7. 1099x Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. 1099x Ejemplos. 1099x   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. 1099x Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. 1099x Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. 1099x Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. 1099x Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. 1099x El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. 1099x El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. 1099x El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. 1099x Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. 1099x Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). 1099x Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. 1099x Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). 1099x Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. 1099x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. 1099x Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. 1099x Sólo usted puede reclamarlo. 1099x Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. 1099x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. 1099x En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. 1099x El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. 1099x Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. 1099x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. 1099x Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. 1099x No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. 1099x Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. 1099x Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. 1099x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. 1099x Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. 1099x Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. 1099x Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 1099x Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. 1099x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. 1099x Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. 1099x Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . 1099x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. 1099x No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. 1099x Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. 1099x Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. 1099x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. 1099x Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. 1099x Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. 1099x Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. 1099x Ejemplo 9: padres separados. 1099x Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. 1099x En agosto y septiembre, José vivió con usted. 1099x Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. 1099x José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. 1099x Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. 1099x Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. 1099x Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. 1099x Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. 1099x Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1099x Vea el Requisito 3. 1099x Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. 1099x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. 1099x En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. 1099x Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. 1099x Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). 1099x Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1099x Vea el Requisito 3. 1099x Ejemplo 11: padres no casados. 1099x Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. 1099x Usted y el padre de su hijo no están casados. 1099x Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. 1099x Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. 1099x Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. 1099x El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. 1099x Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. 1099x Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. 1099x Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. 1099x En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. 1099x Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. 1099x Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). 1099x Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. 1099x Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. 1099x Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. 1099x Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. 1099x El AGI de su madre fue $15,000. 1099x Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. 1099x Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). 1099x Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. 1099x Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. 1099x Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. 1099x Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). 1099x   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. 1099x El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. 1099x El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. 1099x Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. 1099x Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. 1099x Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. 1099x Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. 1099x Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. 1099x Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). 1099x   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. 1099x Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. 1099x Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. 1099x Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. 1099x Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. 1099x Su AGI es $10,000. 1099x El AGI de su madre es $25,000. 1099x El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. 1099x Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. 1099x Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. 1099x Usted y
Print - Click this link to Print this page

Privacy Impact Assessments - PIA

The IRS conducts a PIA on information systems that collect personally identifiable information. Performing Privacy Impact Assessments ensures that:

  • the public is aware of the information we collect about them;
  • any impact these systems have on personal privacy is adequately addressed; and,
  • we collect only enough personal information to administer our programs, and no more.

In addition, PIAs confirm that we use the information for the purpose intended; that the information remains timely and accurate; and that it is protected while we have it and that we hold it only for as long as we need it.

As indicated by "XXXXX" some of these documents are edited, or redacted. We have withheld information that, if released might harm our systems, compromise law enforcement efforts or, jeopardize competitive business interests.

PIAs are available in either HTML or PDF format. If no link is provided, then the PIA is not yet available. (See text below the listing for additional information.)


Full Title

Acronym

 
A
Accounts Management Service AMS

Alaska Permanent Fund Dividend

AKPFD
Appeals Centralized Database System ACDS
Appeals Customer Service ACuServ
Appeals Customer Satisfaction Survey ACSS
Audit Information Management System Reference AIMS-R
Audit Information Management System Related Reports AIMS-RR
Automated Collection System ACS

Automated Computational Tool

ACT

AIMS Computer Information System

A-CIS

Automated Electronic Fingerprinting

AEF
Automated Freedom of Information Act AFOIA

Automated Insolvency System

AIS

Automated Lien System

ALS-Entity

Automated Manual Assessments AMA
Automated Non Master File ANMF
Automated Offer In Compromise

AOIC

Automated Quarterly Excise Tax Listing, Milestone 4B AQETL
Automated Substitute for Returns (ASFR) System ASFR

Automated Substitute for Return A6020(b)

A6020-B
Automated Trust Fund Recovery Application ATFR
Automated Under Reporter AUR

Automated Under Reporter Inv. Strategy Database

AURISD

B
Bank Discrepancy Application  
Bank Secrecy Act Dun & Bradstreet Project and Automated Internet Research Process BSA-D&B AIRP
Big Data Analytics BDA
Bulkdata Electronic File Transfer System BEFT
Business Master File BMF
Business Master File Document Specific BDOCSPEC
Business Master File Case Creation Nonfiler Indentification Process BMF CCNIP
Business Master File-Individual Master File Notices Milestone 4B BMFIMMFNOT
Business Master File On-Line/Employee Plans Master File On-Line BMFOL/EMFOL
Business Objects Enterprise BOE
C

Certified Transcripts

CERTS

CFO/ARDI Audit Management System  
Chapter Three Withholding CTW
Chief Counsel System Domain CC-1
Combined Annual Wage Reporting CAWR
Compliance Data Environment, Release 3 CDEr3

Compliance Data Warehouse

CDW
Compliance Research Information System CRIS

Compliance Research Initiative Tracking System

CRITS
Contact Analytics CA
Contact Recording for Taxpayer Assistance Centers CR-TAC
Control Data Analysis CDA-PCD
Corporate Data Initiative CDI
Correspondence Examination Automation Support CEAS
Counsel Automated System Environment CASE
Counsel Litigation Support Project CLSP
CASE Management Information System CASE-MIS
CASE Tax Litigation – Counsel Automated Tracking System CASE-TLCATS
Criminal Investigation - 1 General Support System CI–1 GSS
Criminal Investigation – 2 General Support System CI-2 GSS

Criminal Investigation Management Information System, integrated with, Asset Forfeiture Tracking and Retrieval

CIMIS-AFTRAK

Custodial Audit Support Tracking System CASTS
Customer Account Data Engine CADE2
Customer Account Data Engine 2 - Database CADE - 2 DB
Customer Self Service Voice Response Unit CSS-VRU
 
D

Department of Labor Standards Enforcement

DLSE
Dependent Data Base DDb
Dun & Bradstreet Full Service Restaurants Database DB FSRDB
 
E
eAuthentication3 eAuth
e-Services, Release 3.0, Version 1.0  
eBay/PayPal Law Enforcement eRequest System LERS
Elections by Foreign Corporations  
Electronic Disclosure Information Management System
Electronic Faxic Fax
EDIMS
Electronic Faxic Fax e-FAX

Electronic Federal Payment Posting System

EFPPS
Electronic Filing of 94xXML Returns 94xXML

Electronic Filing System

ELF-R
Electronic Filing Automated Report System EARS

Electronic Fraud Detection System

EFDS
Electronic Installment Agreement eIA

Electronic Management System

EMS

Electronic MFTRA

E-MFTRA

Electronic Tax Administration Marketing Database

ETA-MDB
Electronic Tax Administration Research & Analysis System ETARAS
Electronic Tax Law Assistance System ETLA
Embedded Quality Review System EQRS
Embedded Quality Review System – Campus EQRS-C
Embedded Quality Review System Field EQRS-F
Employee Plans Audit Information Management System DPTE
Employee Plans/Exempt Organizations/Government Entities Audit Information Management System Report Processing System EARP

Employee Plans Master File

EPMF

Employee Protection System EPS
Enforcement Revenue Information System ERIS
Employee Plans/Exempt Organizations Determination System EDS
Enterprise Forensics & eDiscovery EnCase
Enterprise Informatica Platform EIP
e-Postcard Public Disclosure Application  
e-Trak Civil Rights Division e-Track CRD

e-Trak Communications and Correspondence System Module

e-Trak C&C
e-Trak Non-Resident Filing e-Trak NRF
e-Trak Veterans Employment Tracking System e-Trak VETS
e-Trak Voluntary Disclosure Program e-Trak VDP
e-Trak Whistleblower Office e-Trak WO

Error Resolution System

ERS
Estate/Inheritance and Gift Non-Filer and Underreporter EGNFUR
Examination Desktop Support System EDSS
Examination Operational Automation Database EOAD

Examination Returns Control System

ERCS

Excise Files Information Retrieval System ExFIRS
Exempt Organization Entity EOE
Exempt Organizations Extracts EXEMPTORG

Excise Files Information Retrieval System

ExFIRS

Exempt Orgs & Govt Entities Audit System DEXP
 
F
Facebook: IRS Recruitment Page  
Facilitated Self-Assistance Research Project FSRP
Federal Student Aid – Datashare FSA-D

Federal Tax Deposit

FTD
Federal Payment Levy Program FPLP
Federal/State Fed/State
Federal Unemployment Tax Act FUTA

Filing Information Returns Electronically

FIRE

Financial Management Information System FMIS
Foreign Account Tax Compliance Act – Foreign Finance Institution Registration FATCA–FFIR
Fraud Inventory Management System FIMS
Fresh Start – Failure to Pay Penalty Relief, FTP Penalty Relief FTP
 
G

Generalized Mainline Framework

GMF
Generalized Unpostable Framework GUF
Global High Wealth Industry Workload Services Database GHW
Grant Solutions GS
 
H
Headquarters Employee Plans Inventory Control HQEP

Health Coverage Tax Credit

HCTC

HQEO System HQEO
 
I
Individual Master File IMF
Individual Taxpayer Burden Surveys ITBS
Individual Taxpayer Identification Number Real-Time System ITIN-RTS
Informant Claims Examination ICE
Information Reporting and Document Matching IRDM
Information Return Master File IRMF
Information Returns Processing IRP
Information Returns Processing Paper Documents IRPPD
Integrated Collection System ICS

Integrated Data Retrieval System

IDRS

Integrated Financial System IFS
Integrated Production Model IPM

Integrated Submission and Remittance Processing System

ISRP

Intelligent Business Solutions Advanced Research Lab (IBS ARL)

IBS-ARL

International Passport Program Office

IPOP

International National Standard Application

INTL-NSA
Inventory Delivery System IDS

Investigative Scanning & Document Management

ISDM

IRS.gov Public Website

 
IRS2Go IRS2Go

Issue Based Management Information System

IBMIS

Issue Management System Integration IMSI
 
J  
Joint Operations Center National Data Center JOC-NDC
 
K
 
L
Letter & Information Network User-fee System LINUS
Link & Learn Taxes Automated Certification Tracking  
LMSB Decision Support & Data Capture System LMSB DCS
Large and Midsize Business 1446–6 International Database LMSB 1446-6
LMSB Workload Identification System LWIS
Low Income Taxpayer Clinic LITC
 
M
Mail Labels and Media Support MLMS
Making Work Pay MPW

Management Information System Data Warehouse

MISDW

Microfilm Replacement System MRS
Minister Waivers Min Waiv
Modernized e-File MeF
Modernized e-File Application Excise Tax for e-File MeF-ETEC
Modernized Enterprise Data Reporting MEDR
Modernized Internet Employer Identification Number Mod IEIN
Modified EP/EO Determination System MEDS
 
N
National Account Profile NAP

National Research Program

NRP

Nationwide Tax Forums Customer Satisfaction Surveys Database NTF-CSSD
Nationwide Tax Forum Online Feedback Form NTFO
Notice Conversion NC
Notice Delivery System NDS
Notice Prints Processing (NPP) CY 2012, Release/Milestone 4B NPP
Notice Review Processing System NRPS
 
O
Office of Tax Shelter Analysis Database OTSA

Offshore Credit Card Program

OCCP

On-Line Notice Review OLNR
Online Payment Agreement OPA
 
P
Payer Master File PMF
Payment Tracer PT
Photocopy Refunds Program PHOREF
Political Action Committee/Political Organization Filing and Disclosure PAC527/POFD
Public Information Officers Database PioNeer
 

Q

 

Qualifying Therapeutic Discovery Grant/Credit Program Project

QTDG/CPP
 
R
Recruitment Tracking System R-TRAK
Remittance Processing System RPS

Remittance Processing System - Pre-Mainline

RPS-PM
Remittance Strategy for Paper Check Conversion RS-PCC
Remittance Transaction Research RTR

Report Generation Software

RGS
Reporting Compliance Case Management System RCCMS
Return Preparer Database RPD
Return Review Program RRP
Return Review Program – Transition State RRP
Returns Inventory and Classification System-Compliance Decision Analytics RICS-CDA
Returns Inventory & Classification System RICS

Risk Based Scoring System Version 2.0

RBSS
 
S

Selection and Workload Classification Component

SWC-C1

Service Center Recognition Image Processing System

SCRIPS
Short Term Transcript ST-TRA
SPEC Total Relationship Management SPECTRM
Specialist Referral System SRS-2

SS-8 Integrated Case Processing System

SS8ICP
Standard IDRS Access Tier II SIA
Standard Corporate Files On-Line (CFOL) Access Protocol SCAP
State Income Tax Levy Program SITLP
Statistics of Income Distributed Processing System SOI-DPS
System Advocacy Management System, Release II SAMS-II
 
T
Tax Exempt/Exempt Government Entities Rulings and Agreements Control TRAC
Tax Forms & Pubs Oracle Program Tracking System TFPOPTS
Tax Return Database TRDB
Taxpayer Advocate Service Customer Survey  
Taxpayer Advocate Service Integrated System TASIS
Taxpayer Advocate Service Management Information System TAMIS
Tax Professional Preparer Tax Identification Number System PTIN-TPPS
Third Party Contact TPC
Title 31 Non-Banking Financial Institution Database  
 
U
U.S. Residency Certification US-CERT
 
V
 
W

Web-Based Employee Technical Time System

WebETS
Web Currency & Banking Retrieval System WebCBRS
Where's My Refund WMR
Withholding Compliance System   WHCS
   
Y  

YK1 Readiness

 

YK1

For questions regarding disclosure procedures or to request IRS records and documents, you may contact:

IRS Headquarters Disclosure Office
OS:P:GLD:D
1111 Constitution Avenue, N.W .
Washington, DC 20224

For questions regarding the Privacy Impact Assessment process at the IRS:

Director, Office of Privacy
Internal Revenue Service
Room 7050 OS:P:PIP
1111 Constitution Ave. NW
Washington, DC 20224

Are you having trouble viewing or downloading PDF files?

Page Last Reviewed or Updated: 24-Mar-2014

The 1099x

1099x 4. 1099x   Figuring Depreciation Under MACRS Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies? Which Property Class Applies Under GDS?Rent-to-own dealer. 1099x Rent-to-own contract. 1099x What Is the Placed in Service Date? What Is the Basis for Depreciation? Which Recovery Period Applies?Recovery Periods Under GDS Recovery Periods Under ADS Additions and Improvements Which Convention Applies? Which Depreciation Method Applies?Depreciation Methods for Farm Property Electing a Different Method How Is the Depreciation Deduction Figured?Using the MACRS Percentage Tables Figuring the Deduction Without Using the Tables Figuring the Deduction for Property Acquired in a Nontaxable Exchange Figuring the Deduction for a Short Tax Year How Do You Use General Asset Accounts?Grouping Property Figuring Depreciation for a GAA Disposing of GAA Property Terminating GAA Treatment Electing To Use a GAA When Do You Recapture MACRS Depreciation? Introduction The Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) is used to recover the basis of most business and investment property placed in service after 1986. 1099x MACRS consists of two depreciation systems, the General Depreciation System (GDS) and the Alternative Depreciation System (ADS). 1099x Generally, these systems provide different methods and recovery periods to use in figuring depreciation deductions. 1099x To be sure you can use MACRS to figure depreciation for your property, see What Method Can You Use To Depreciate Your Property in chapter 1. 1099x This chapter explains how to determine which MACRS depreciation system applies to your property. 1099x It also discusses other information you need to know before you can figure depreciation under MACRS. 1099x This information includes the property's recovery class, placed in service date, and basis, as well as the applicable recovery period, convention, and depreciation method. 1099x It explains how to use this information to figure your depreciation deduction and how to use a general asset account to depreciate a group of properties. 1099x Finally, it explains when and how to recapture MACRS depreciation. 1099x Useful Items - You may want to see: Publication 225 Farmer's Tax Guide 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car  Expenses 544 Sales and Other Dispositions of Assets 551 Basis of Assets 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) Form (and Instructions) 2106 Employee Business Expenses 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses 4562 Depreciation and Amortization See chapter 6 for information about getting publications and forms. 1099x Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies? Your use of either the General Depreciation System (GDS) or the Alternative Depreciation System (ADS) to depreciate property under MACRS determines what depreciation method and recovery period you use. 1099x You generally must use GDS unless you are specifically required by law to use ADS or you elect to use ADS. 1099x If you placed your property in service in 2013, complete Part III of Form 4562 to report depreciation using MACRS. 1099x Complete section B of Part III to report depreciation using GDS, and complete section C of Part III to report depreciation using ADS. 1099x If you placed your property in service before 2013 and are required to file Form 4562, report depreciation using either GDS or ADS on line 17 in Part III. 1099x Required use of ADS. 1099x   You must use ADS for the following property. 1099x Listed property used 50% or less in a qualified business use. 1099x See chapter 5 for information on listed property. 1099x Any tangible property used predominantly outside the United States during the year. 1099x Any tax-exempt use property. 1099x Any tax-exempt bond-financed property. 1099x All property used predominantly in a farming business and placed in service in any tax year during which an election not to apply the uniform capitalization rules to certain farming costs is in effect. 1099x Any property imported from a foreign country for which an Executive Order is in effect because the country maintains trade restrictions or engages in other discriminatory acts. 1099x If you are required to use ADS to depreciate your property, you cannot claim any special depreciation allowance (discussed in chapter 3) for the property. 1099x Electing ADS. 1099x   Although your property may qualify for GDS, you can elect to use ADS. 1099x The election generally must cover all property in the same property class that you placed in service during the year. 1099x However, the election for residential rental property and nonresidential real property can be made on a property-by-property basis. 1099x Once you make this election, you can never revoke it. 1099x   You make the election by completing line 20 in Part III of Form 4562. 1099x Which Property Class Applies Under GDS? The following is a list of the nine property classifications under GDS and examples of the types of property included in each class. 1099x These property classes are also listed under column (a) in section B, Part III, of Form 4562. 1099x For detailed information on property classes, see Appendix B, Table of Class Lives and Recovery Periods, in this publication. 1099x 3-year property. 1099x Tractor units for over-the-road use. 1099x Any race horse over 2 years old when placed in service. 1099x (All race horses placed in service after December 31, 2008, and before January 1, 2014, are deemed to be 3-year property, regardless of age. 1099x ) Any other horse (other than a race horse) over 12 years old when placed in service. 1099x Qualified rent-to-own property (defined later). 1099x 5-year property. 1099x Automobiles, taxis, buses, and trucks. 1099x Computers and peripheral equipment. 1099x Office machinery (such as typewriters, calculators, and copiers). 1099x Any property used in research and experimentation. 1099x Breeding cattle and dairy cattle. 1099x Appliances, carpets, furniture, etc. 1099x , used in a residential rental real estate activity. 1099x Certain geothermal, solar, and wind energy property. 1099x 7-year property. 1099x Office furniture and fixtures (such as desks, files, and safes). 1099x Agricultural machinery and equipment. 1099x Any property that does not have a class life and has not been designated by law as being in any other class. 1099x Certain motorsports entertainment complex property (defined later) placed in service before January 1, 2014. 1099x Any natural gas gathering line placed in service after April 11, 2005. 1099x See Natural gas gathering line and electric transmission property , later. 1099x 10-year property. 1099x Vessels, barges, tugs, and similar water transportation equipment. 1099x Any single purpose agricultural or horticultural structure. 1099x Any tree or vine bearing fruits or nuts. 1099x Qualified small electric meter and qualified smart electric grid system (defined later) placed in service on or after October 3, 2008. 1099x 15-year property. 1099x Certain improvements made directly to land or added to it (such as shrubbery, fences, roads, sidewalks, and bridges). 1099x Any retail motor fuels outlet (defined later), such as a convenience store. 1099x Any municipal wastewater treatment plant. 1099x Any qualified leasehold improvement property (defined later) placed in service before January 1, 2014. 1099x Any qualified restaurant property (defined later) placed in service before January 1, 2014. 1099x Initial clearing and grading land improvements for gas utility property. 1099x Electric transmission property (that is section 1245 property) used in the transmission at 69 or more kilovolts of electricity placed in service after April 11, 2005. 1099x See Natural gas gathering line and electric transmission property , later. 1099x Any natural gas distribution line placed in service after April 11, 2005 and before January 1, 2011. 1099x Any qualified retail improvement property placed in service before January 1, 2014. 1099x 20-year property. 1099x Farm buildings (other than single purpose agricultural or horticultural structures). 1099x Municipal sewers not classified as 25-year property. 1099x Initial clearing and grading land improvements for electric utility transmission and distribution plants. 1099x 25-year property. 1099x This class is water utility property, which is either of the following. 1099x Property that is an integral part of the gathering, treatment, or commercial distribution of water, and that, without regard to this provision, would be 20-year property. 1099x Municipal sewers other than property placed in service under a binding contract in effect at all times since June 9, 1996. 1099x Residential rental property. 1099x This is any building or structure, such as a rental home (including a mobile home), if 80% or more of its gross rental income for the tax year is from dwelling units. 1099x A dwelling unit is a house or apartment used to provide living accommodations in a building or structure. 1099x It does not include a unit in a hotel, motel, or other establishment where more than half the units are used on a transient basis. 1099x If you occupy any part of the building or structure for personal use, its gross rental income includes the fair rental value of the part you occupy. 1099x Nonresidential real property. 1099x This is section 1250 property, such as an office building, store, or warehouse, that is neither residential rental property nor property with a class life of less than 27. 1099x 5 years. 1099x Qualified rent-to-own property. 1099x   Qualified rent-to-own property is property held by a rent-to-own dealer for purposes of being subject to a rent-to-own contract. 1099x It is tangible personal property generally used in the home for personal use. 1099x It includes computers and peripheral equipment, televisions, videocassette recorders, stereos, camcorders, appliances, furniture, washing machines and dryers, refrigerators, and other similar consumer durable property. 1099x Consumer durable property does not include real property, aircraft, boats, motor vehicles, or trailers. 1099x   If some of the property you rent to others under a rent-to-own agreement is of a type that may be used by the renters for either personal or business purposes, you still can treat this property as qualified property as long as it does not represent a significant portion of your leasing property. 1099x However, if this dual-use property does represent a significant portion of your leasing property, you must prove that this property is qualified rent-to-own property. 1099x Rent-to-own dealer. 1099x   You are a rent-to-own dealer if you meet all the following requirements. 1099x You regularly enter into rent-to-own contracts (defined below) in the ordinary course of your business for the use of consumer property. 1099x A substantial portion of these contracts end with the customer returning the property before making all the payments required to transfer ownership. 1099x The property is tangible personal property of a type generally used within the home for personal use. 1099x Rent-to-own contract. 1099x   This is any lease for the use of consumer property between a rent-to-own dealer and a customer who is an individual which— Is titled “Rent-to-Own Agreement,” “Lease Agreement with Ownership Option,” or other similar language. 1099x Provides a beginning date and a maximum period of time, not to exceed 156 weeks or 36 months from the beginning date, for which the contract can be in effect (including renewals or options to extend). 1099x Provides for regular periodic (weekly or monthly) payments that can be either level or decreasing. 1099x If the payments are decreasing, no payment can be less than 40% of the largest payment. 1099x Provides for total payments that generally exceed the normal retail price of the property plus interest. 1099x Provides for total payments that do not exceed $10,000 for each item of property. 1099x Provides that the customer has no legal obligation to make all payments outlined in the contract and that, at the end of each weekly or monthly payment period, the customer can either continue to use the property by making the next payment or return the property in good working order with no further obligations and no entitlement to a return of any prior payments. 1099x Provides that legal title to the property remains with the rent-to-own dealer until the customer makes either all the required payments or the early purchase payments required under the contract to acquire legal title. 1099x Provides that the customer has no right to sell, sublease, mortgage, pawn, pledge, or otherwise dispose of the property until all contract payments have been made. 1099x Motorsports entertainment complex. 1099x   This is a racing track facility permanently situated on land that hosts one or more racing events for automobiles, trucks, or motorcycles during the 36-month period after the first day of the month in which the facility is placed in service. 1099x The events must be open to the public for the price of admission. 1099x Qualified smart electric grid system. 1099x   A qualified smart electric grid system means any smart grid property used as part of a system for electric distribution grid communications, monitoring, and management placed in service after October 3, 2008, by a taxpayer who is a supplier of electrical energy or a provider of electrical energy services. 1099x Smart grid property includes electronics and related equipment that is capable of: Sensing, collecting, and monitoring data of or from all portions of a utility's electric distribution grid, Providing real-time, two-way communications to monitor or to manage the grid, and Providing real-time analysis of an event prediction based on collected data that can be used to provide electric distribution system reliability, quality, and performance. 1099x Retail motor fuels outlet. 1099x   Real property is a retail motor fuels outlet if it is used to a substantial extent in the retail marketing of petroleum or petroleum products (whether or not it is also used to sell food or other convenience items) and meets any one of the following three tests. 1099x It is not larger than 1,400 square feet. 1099x 50% or more of the gross revenues generated from the property are derived from petroleum sales. 1099x 50% or more of the floor space in the property is devoted to petroleum marketing sales. 1099x A retail motor fuels outlet does not include any facility related to petroleum and natural gas trunk pipelines. 1099x Qualified leasehold improvement property. 1099x    Generally, this is any improvement to an interior part of a building (placed in service before January 1, 2014) that is nonresidential real property, provided all of the requirements discussed in chapter 3 under Qualified leasehold improvement property are met. 1099x   In addition, an improvement made by the lessor does not qualify as qualified leasehold improvement property to any subsequent owner unless it is acquired from the original lessor by reason of the lessor's death or in any of the following types of transactions. 1099x A transaction to which section 381(a) applies, A mere change in the form of conducting the trade or business so long as the property is retained in the trade or business as qualified leasehold improvement property and the taxpayer retains a substantial interest in the trade or business, A like-kind exchange, involuntary conversion, or reacquisition of real property to the extent that the basis in the property represents the carryover basis, or Certain nonrecognition transactions to the extent that your basis in the property is determined by reference to the transferor's or distributor's basis in the property. 1099x Examples include the following. 1099x A complete liquidation of a subsidiary. 1099x A transfer to a corporation controlled by the transferor. 1099x An exchange of property by a corporation solely for stock or securities in another corporation in a reorganization. 1099x Qualified restaurant property. 1099x   Qualified restaurant property is any section 1250 property that is a building placed in service after December 31, 2008, and before January 1, 2014. 1099x Also, more than 50% of the building's square footage must be devoted to preparation of meals and seating for on-premises consumption of prepared meals. 1099x Qualified smart electric meter. 1099x   A qualified smart electric meter is any time-based meter and related communication equipment which is placed in service by a supplier of electric energy or a provider of electric energy services and which is capable of being used by you as part of a system that: Measures and records electricity usage data on a time-differentiated basis in at least 24 separate time segments per day; Provides for the exchange of information between the supplier or provider and the customer's smart electric meter in support of time-based rates or other forms of demand response; Provides data to the supplier or provider so that the supplier or provider can provide energy usage information to customers electronically, and Provides all commercial and residential customers of such supplier or provider with net metering. 1099x Net metering means allowing a customer a credit, if any, as complies with applicable federal and state laws and regulations for providing electricity to the supplier or provider. 1099x Natural gas gathering line and electric transmission property. 1099x   Any natural gas gathering line placed in service after April 11, 2005, is treated as 7-year property, and electric transmission property (that is section 1245 property) used in the transmission at 69 or more kilovolts of electricity and any natural gas distribution line placed in service after April 11, 2005, are treated as 15-year property, if the following requirements are met. 1099x The original use of the property must have begun with you after April 11, 2005. 1099x Original use means the first use to which the property is put, whether or not by you. 1099x Therefore, property used by any person before April 12, 2005, is not original use. 1099x Original use includes additional capital expenditures you incurred to recondition or rebuild your property. 1099x However, original use does not include the cost of reconditioned or rebuilt property you acquired. 1099x Property containing used parts will not be treated as reconditioned or rebuilt if the cost of the used parts is not more than 20% of the total cost of the property. 1099x The property must not be placed in service under a binding contract in effect before April 12, 2005. 1099x The property must not be self-constructed property (property you manufacture, construct, or produce for your own use), if you began the manufacture, construction, or production of the property before April 12, 2005. 1099x Property that is manufactured, constructed, or produced for your use by another person under a written binding contract entered into by you or a related party before the manufacture, construction, or production of the property is considered to be manufactured, constructed, or produced by you. 1099x What Is the Placed in Service Date? You begin to claim depreciation when your property is placed in service for either use in a trade or business or the production of income. 1099x The placed in service date for your property is the date the property is ready and available for a specific use. 1099x It is therefore not necessarily the date it is first used. 1099x If you converted property held for personal use to use in a trade or business or for the production of income, treat the property as being placed in service on the conversion date. 1099x See Placed in Service under When Does Depreciation Begin and End in chapter 1 for examples illustrating when property is placed in service. 1099x What Is the Basis for Depreciation? The basis for depreciation of MACRS property is the property's cost or other basis multiplied by the percentage of business/investment use. 1099x For a discussion of business/investment use, see Partial business or investment use under Property Used in Your Business or Income-Producing Activity in chapter 1 . 1099x Reduce that amount by any credits and deductions allocable to the property. 1099x The following are examples of some credits and deductions that reduce basis. 1099x Any deduction for section 179 property. 1099x Any deduction under section 179B of the Internal Revenue Code for capital costs to comply with Environmental Protection Agency sulfur regulations. 1099x Any deduction under section 179C of the Internal Revenue Code for certain qualified refinery property placed in service after August 8, 2005, and before January 1, 2014. 1099x Any deduction under section 179D of the Internal Revenue Code for certain energy efficient commercial building property placed in service after December 31, 2005, and before January 1, 2014. 1099x Any deduction under section 179E of the Internal Revenue Code for qualified advanced mine safety equipment property placed in service after December 20, 2006, and before January 1, 2014 . 1099x Any deduction for removal of barriers to the disabled and the elderly. 1099x Any disabled access credit, enhanced oil recovery credit, and credit for employer-provided childcare facilities and services. 1099x Any special depreciation allowance. 1099x Basis adjustment for investment credit property under section 50(c) of the Internal Revenue Code. 1099x For additional credits and deductions that affect basis, see section 1016 of the Internal Revenue Code. 1099x Enter the basis for depreciation under column (c) in Part III of Form 4562. 1099x For information about how to determine the cost or other basis of property, see What Is the Basis of Your Depreciable Property in chapter 1 . 1099x Which Recovery Period Applies? The recovery period of property is the number of years over which you recover its cost or other basis. 1099x It is determined based on the depreciation system (GDS or ADS) used. 1099x Recovery Periods Under GDS Under GDS, property that is not qualified Indian reservation property is depreciated over one of the following recovery periods. 1099x Property Class Recovery Period 3-year property   3 years 1   5-year property   5 years     7-year property   7 years     10-year property   10 years     15-year property   15 years 2   20-year property   20 years     25-year property   25 years 3   Residential rental property   27. 1099x 5 years     Nonresidential real property   39 years 4   15 years for qualified rent-to-own property placed in service before August 6, 1997. 1099x 239 years for property that is a retail motor fuels outlet placed in service before August 20, 1996 (31. 1099x 5 years if placed in service before May 13, 1993), unless you elected to depreciate it over 15 years. 1099x 320 years for property placed in service before June 13, 1996, or under a binding contract in effect before June 10, 1996. 1099x 431. 1099x 5 years for property placed in service before May 13, 1993 (or before January 1, 1994, if the purchase or construction of the property is under a binding contract in effect before May 13, 1993, or if construction began before May 13, 1993). 1099x The GDS recovery periods for property not listed above can be found in Appendix B, Table of Class Lives and Recovery Periods. 1099x Residential rental property and nonresidential real property are defined earlier under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies. 1099x Enter the appropriate recovery period on Form 4562 under column (d) in section B of Part III, unless already shown (for 25-year property, residential rental property, and nonresidential real property). 1099x Office in the home. 1099x   If your home is a personal-use single family residence and you begin to use part of your home as an office, depreciate that part of your home as nonresidential real property over 39 years (31. 1099x 5 years if you began using it for business before May 13, 1993). 1099x However, if your home is an apartment in an apartment building that you own and the building is residential rental property as defined earlier under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , depreciate the part used as an office as residential rental property over 27. 1099x 5 years. 1099x See Publication 587 for a discussion of the tests you must meet to claim expenses, including depreciation, for the business use of your home. 1099x Home changed to rental use. 1099x   If you begin to rent a home that was your personal home before 1987, you depreciate it as residential rental property over 27. 1099x 5 years. 1099x Indian Reservation Property The recovery periods for qualified property you placed in service on an Indian reservation after 1993 and before 2014 are shorter than those listed earlier. 1099x The following table shows these shorter recovery periods. 1099x Property Class Recovery  Period 3-year property 2 years 5-year property 3 years 7-year property 4 years 10-year property 6 years 15-year property 9 years 20-year property 12 years Nonresidential real property 22 years Nonresidential real property is defined earlier under Which Property Class Applies Under GDS . 1099x Use this chart to find the correct percentage table to use for qualified Indian reservation property. 1099x IF your recovery period is: THEN use the following table in Appendix A: 2 years A-21 3 years A-1, A-2, A-3, A-4, or A-5 4 years A-22 6 years A-23 9 years A-14, A-15, A-16, A-17, or A-18 12 years A-14, A-15, A-16, A-17, or A-18 22 years A-24 Qualified property. 1099x   Property eligible for the shorter recovery periods are 3-, 5-, 7-, 10-, 15-, and 20-year property and nonresidential real property. 1099x You must use this property predominantly in the active conduct of a trade or business within an Indian reservation. 1099x The rental of real property that is located on an Indian reservation is treated as the active conduct of a trade or business within an Indian reservation. 1099x   The following property is not qualified property. 1099x Property used or located outside an Indian reservation on a regular basis, other than qualified infrastructure property. 1099x Property acquired directly or indirectly from a related person. 1099x Property placed in service for purposes of conducting or housing class I, II, or III gaming activities. 1099x These activities are defined in section 4 of the Indian Regulatory Act (25 U. 1099x S. 1099x C. 1099x 2703). 1099x Any property you must depreciate under ADS. 1099x Determine whether property is qualified without regard to the election to use ADS and after applying the special rules for listed property not used predominantly for qualified business use (discussed in chapter 5). 1099x Qualified infrastructure property. 1099x   Item (1) above does not apply to qualified infrastructure property located outside the reservation that is used to connect with qualified infrastructure property within the reservation. 1099x Qualified infrastructure property is property that meets all the following rules. 1099x It is qualified property, as defined earlier, except that it is outside the reservation. 1099x It benefits the tribal infrastructure. 1099x It is available to the general public. 1099x It is placed in service in connection with the active conduct of a trade or business within a reservation. 1099x Infrastructure property includes, but is not limited to, roads, power lines, water systems, railroad spurs, and communications facilities. 1099x Related person. 1099x   For purposes of item (2) above, see Related persons in the discussion on property owned or used in 1986 under What Method Can You Use To Depreciate Your Property in chapter 1 for a description of related persons. 1099x Indian reservation. 1099x   The term Indian reservation means a reservation as defined in section 3(d) of the Indian Financing Act of 1974 (25 U. 1099x S. 1099x C. 1099x 1452(d)) or section 4(10) of the Indian Child Welfare Act of 1978 (25 U. 1099x S. 1099x C. 1099x 1903(10)). 1099x Section 3(d) of the Indian Financing Act of 1974 defines reservation to include former Indian reservations in Oklahoma. 1099x For a definition of the term “former Indian reservations in Oklahoma,” see Notice 98-45 in Internal Revenue Bulletin 1998-35. 1099x Recovery Periods Under ADS The recovery periods for most property generally are longer under ADS than they are under GDS. 1099x The following table shows some of the ADS recovery periods. 1099x Property Recovery  Period Rent-to-own property 4 years Automobiles and light duty trucks 5 years Computers and peripheral equipment 5 years High technology telephone station equipment installed on customer premises 5 years High technology medical equipment 5 years Personal property with no class life 12 years Natural gas gathering lines 14 years Single purpose agricultural and horticultural structures 15 years Any tree or vine bearing fruit or nuts 20 years Initial clearing and grading land  improvements for gas utility property 20 years Initial clearing and grading land  improvements for electric utility  transmission and distribution plants 25 years Electric transmission property used in the transmission at 69 or more kilovolts of electricity 30 years Natural gas distribution lines 35 years Any qualified leasehold improvement property 39 years Any qualified restaurant property 39 years Nonresidential real property 40 years Residential rental property 40 years Section 1245 real property not listed in Appendix B 40 years Railroad grading and tunnel bore 50 years The ADS recovery periods for property not listed above can be found in the tables in Appendix B. 1099x Rent-to-own property, qualified leasehold improvement property, qualified restaurant property, residential rental property, and nonresidential real property are defined earlier under Which Property Class Applies Under GDS . 1099x Tax-exempt use property subject to a lease. 1099x   The ADS recovery period for any property leased under a lease agreement to a tax-exempt organization, governmental unit, or foreign person or entity (other than a partnership) cannot be less than 125% of the lease term. 1099x Additions and Improvements An addition or improvement you make to depreciable property is treated as separate depreciable property. 1099x See How Do You Treat Repairs and Improvements in chapter 1 for a definition of improvements. 1099x Its property class and recovery period are the same as those that would apply to the original property if you had placed it in service at the same time you placed the addition or improvement in service. 1099x The recovery period begins on the later of the following dates. 1099x The date you place the addition or improvement in service. 1099x The date you place in service the property to which you made the addition or improvement. 1099x If the improvement you make is qualified leasehold improvement property, qualified restaurant property, or qualified retail improvement property, the GDS recovery period is 15 years (39 years under ADS). 1099x Example. 1099x You own a rental home that you have been renting out since 1981. 1099x If you put an addition on the home and place the addition in service this year, you would use MACRS to figure your depreciation deduction for the addition. 1099x Under GDS, the property class for the addition is residential rental property and its recovery period is 27. 1099x 5 years because the home to which the addition is made would be residential rental property if you had placed it in service this year. 1099x Which Convention Applies? Under MACRS, averaging conventions establish when the recovery period begins and ends. 1099x The convention you use determines the number of months for which you can claim depreciation in the year you place property in service and in the year you dispose of the property. 1099x The mid-month convention. 1099x   Use this convention for nonresidential real property, residential rental property, and any railroad grading or tunnel bore. 1099x   Under this convention, you treat all property placed in service or disposed of during a month as placed in service or disposed of at the midpoint of the month. 1099x This means that a one-half month of depreciation is allowed for the month the property is placed in service or disposed of. 1099x   Your use of the mid-month convention is indicated by the “MM” already shown under column (e) in Part III of Form 4562. 1099x The mid-quarter convention. 1099x   Use this convention if the mid-month convention does not apply and the total depreciable bases of MACRS property you placed in service during the last 3 months of the tax year (excluding nonresidential real property, residential rental property, any railroad grading or tunnel bore, property placed in service and disposed of in the same year, and property that is being depreciated under a method other than MACRS) are more than 40% of the total depreciable bases of all MACRS property you placed in service during the entire year. 1099x   Under this convention, you treat all property placed in service or disposed of during any quarter of the tax year as placed in service or disposed of at the midpoint of that quarter. 1099x This means that 1½ months of depreciation is allowed for the quarter the property is placed in service or disposed of. 1099x   If you use this convention, enter “MQ” under column (e) in Part III of Form 4562. 1099x    For purposes of determining whether the mid-quarter convention applies, the depreciable basis of property you placed in service during the tax year reflects the reduction in basis for amounts expensed under section 179 and the part of the basis of property attributable to personal use. 1099x However, it does not reflect any reduction in basis for any special depreciation allowance. 1099x The half-year convention. 1099x   Use this convention if neither the mid-quarter convention nor the mid-month convention applies. 1099x   Under this convention, you treat all property placed in service or disposed of during a tax year as placed in service or disposed of at the midpoint of the year. 1099x This means that a one-half year of depreciation is allowed for the year the property is placed in service or disposed of. 1099x   If you use this convention, enter “HY” under column (e) in Part III of Form 4562. 1099x Which Depreciation Method Applies? MACRS provides three depreciation methods under GDS and one depreciation method under ADS. 1099x The 200% declining balance method over a GDS recovery period. 1099x The 150% declining balance method over a GDS recovery period. 1099x The straight line method over a GDS recovery period. 1099x The straight line method over an ADS recovery period. 1099x For property placed in service before 1999, you could have elected the 150% declining balance method using the ADS recovery periods for certain property classes. 1099x If you made this election, continue to use the same method and recovery period for that property. 1099x Table 4–1 lists the types of property you can depreciate under each method. 1099x It also gives a brief explanation of the method, including any benefits that may apply. 1099x Depreciation Methods for Farm Property If you place personal property in service in a farming business after 1988, you generally must depreciate it under GDS using the 150% declining balance method unless you are a farmer who must depreciate the property under ADS using the straight line method or you elect to depreciate the property under GDS or ADS using the straight line method. 1099x You can depreciate real property using the straight line method under either GDS or ADS. 1099x Fruit or nut trees and vines. 1099x   Depreciate trees and vines bearing fruit or nuts under GDS using the straight line method over a recovery period of 10 years. 1099x ADS required for some farmers. 1099x   If you elect not to apply the uniform capitalization rules to any plant produced in your farming business, you must use ADS. 1099x You must use ADS for all property you place in service in any year the election is in effect. 1099x See the regulations under section 263A of the Internal Revenue Code for information on the uniform capitalization rules that apply to farm property. 1099x Electing a Different Method As shown in Table 4–1 , you can elect a different method for depreciation for certain types of property. 1099x You must make the election by the due date of the return (including extensions) for the year you placed the property in service. 1099x However, if you timely filed your return for the year without making the election, you still can make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). 1099x Attach the election to the amended return and write “Filed pursuant to section 301. 1099x 9100-2” on the election statement. 1099x File the amended return at the same address you filed the original return. 1099x Once you make the election, you cannot change it. 1099x If you elect to use a different method for one item in a property class, you must apply the same method to all property in that class placed in service during the year of the election. 1099x However, you can make the election on a property-by-property basis for nonresidential real and residential rental property. 1099x 150% election. 1099x   Instead of using the 200% declining balance method over the GDS recovery period for nonfarm property in the 3-, 5-, 7-, and 10-year property classes, you can elect to use the 150% declining balance method. 1099x Make the election by entering “150 DB” under column (f) in Part III of Form 4562. 1099x Straight line election. 1099x   Instead of using either the 200% or 150% declining balance methods over the GDS recovery period, you can elect to use the straight line method over the GDS recovery period. 1099x Make the election by entering  “S/L” under column (f) in Part III of Form 4562. 1099x Election of ADS. 1099x   As explained earlier under Which Depreciation System (GDS or ADS) Applies , you can elect to use ADS even though your property may come under GDS. 1099x ADS uses the straight line method of depreciation over fixed ADS recovery periods. 1099x Most ADS recovery periods are listed in Appendix B, or see the table under Recovery Periods Under ADS , earlier. 1099x   Make the election by completing line 20 in Part III of Form 4562. 1099x Farm property. 1099x   Instead of using the 150% declining balance method over a GDS recovery period for property you use in a farming business (other than real property), you can elect to depreciate it using either of the following methods. 1099x The straight line method over a GDS recovery period. 1099x The straight line method over an ADS recovery period. 1099x Table 4-1. 1099x Depreciation Methods Note. 1099x The declining balance method is abbreviated as DB and the straight line method is abbreviated as SL. 1099x Method Type of Property Benefit GDS using 200% DB • Nonfarm 3-, 5-, 7-, and 10-year property • Provides a greater deduction during the earlier recovery years • Changes to SL when that method provides an equal or greater deduction GDS using 150% DB • All farm property (except real property) • All 15- and 20-year property (except qualified leasehold improvement property, qualified restaurant property, and qualified retail improvement property placed in service before January 1, 2014) • Nonfarm 3-, 5-, 7-, and 10-year property • Provides a greater deduction during the earlier recovery years • Changes to SL when that method provides an equal or greater deduction1 GDS using SL • Nonresidential real property • Qualified leasehold improvement property placed in service before January 1, 2014 • Qualified restaurant property placed in service before January 1, 2014 • Qualified retail improvement property placed in service before January 1, 2014 • Residential rental property • Trees or vines bearing fruit or nuts • Water utility property • All 3-, 5-, 7-, 10-, 15-, and 20-year property2 • Property for which you elected section 168(k)(4) • Provides for equal yearly deductions (except for the first and last years) ADS using SL • Listed property used 50% or less for business • Property used predominantly outside the U. 1099x S. 1099x  • Tax-exempt property • Tax-exempt bond-financed property • Farm property used when an election not to apply the uniform capitalization rules is in effect • Imported property3 • Any property for which you elect to use this method4 • Provides for equal yearly deductions (except for the first and last years) 1The MACRS percentage tables in Appendix A have the switch to the straight line method built into their rates 2See section 168(b)(5) of the Internal Revenue Code. 1099x 3See section 168(g)(6) of the Internal Revenue Code 4See section 168(g)(7) of the Internal Revenue Code How Is the Depreciation Deduction Figured? To figure your depreciation deduction under MACRS, you first determine the depreciation system, property class, placed in service date, basis amount, recovery period, convention, and depreciation method that applies to your property. 1099x Then, you are ready to figure your depreciation deduction. 1099x You can figure it using a percentage table provided by the IRS, or you can figure it yourself without using the table. 1099x Using the MACRS Percentage Tables To help you figure your deduction under MACRS, the IRS has established percentage tables that incorporate the applicable convention and depreciation method. 1099x These percentage tables are in Appendix A near the end of this publication. 1099x Which table to use. 1099x    Appendix A contains the MACRS Percentage Table Guide, which is designed to help you locate the correct percentage table to use for depreciating your property. 1099x The percentage tables immediately follow the guide. 1099x Rules Covering the Use of the Tables The following rules cover the use of the percentage tables. 1099x You must apply the rates in the percentage tables to your property's unadjusted basis. 1099x You cannot use the percentage tables for a short tax year. 1099x See Figuring the Deduction for a Short Tax Year, later, for information on the short tax year rules. 1099x Once you start using the percentage tables for any item of property, you generally must continue to use them for the entire recovery period of the property. 1099x You must stop using the tables if you adjust the basis of the property for any reason other than— Depreciation allowed or allowable, or An addition or improvement to that property that is depreciated as a separate item of property. 1099x Basis adjustments other than those made due to the items listed in (4) include an increase in basis for the recapture of a clean-fuel deduction or credit and a reduction in basis for a casualty loss. 1099x Basis adjustment due to recapture of clean-fuel vehicle deduction or credit. 1099x   If you increase the basis of your property because of the recapture of part or all of a deduction for clean-fuel vehicles or the credit for clean-fuel vehicle refueling property placed in service before January 1, 2006, you cannot continue to use the percentage tables. 1099x For the year of the adjustment and the remaining recovery period, you must figure the depreciation deduction yourself using the property's adjusted basis at the end of the year. 1099x See Figuring the Deduction Without Using the Tables, later. 1099x Basis adjustment due to casualty loss. 1099x   If you reduce the basis of your property because of a casualty, you cannot continue to use the percentage tables. 1099x For the year of the adjustment and the remaining recovery period, you must figure the depreciation yourself using the property's adjusted basis at the end of the year. 1099x See Figuring the Deduction Without Using the Tables, later. 1099x Example. 1099x On October 26, 2012, Sandra Elm, a calendar year taxpayer, bought and placed in service in her business a new item of 7-year property. 1099x It cost $39,000 and she elected a section 179 deduction of $24,000. 1099x She also took a special depreciation allowance of $7,500 [50% of $15,000 ($39,000 − $24,000)]. 1099x Her unadjusted basis after the section 179 deduction and special depreciation allowance was $7,500 ($15,000 − $7,500). 1099x She figured her MACRS depreciation deduction using the percentage tables. 1099x For 2012, her MACRS depreciation deduction was $268. 1099x In July 2013, the property was vandalized and Sandra had a deductible casualty loss of $3,000. 1099x She must adjust the property's basis for the casualty loss, so she can no longer use the percentage tables. 1099x Her adjusted basis at the end of 2013, before figuring her 2013 depreciation, is $4,232. 1099x She figures that amount by subtracting the 2012 MACRS depreciation of $268 and the casualty loss of $3,000 from the unadjusted basis of $7,500. 1099x She must now figure her depreciation for 2013 without using the percentage tables. 1099x Figuring the Unadjusted Basis of Your Property You must apply the table rates to your property's unadjusted basis each year of the recovery period. 1099x Unadjusted basis is the same basis amount you would use to figure gain on a sale, but you figure it without reducing your original basis by any MACRS depreciation taken in earlier years. 1099x However, you do reduce your original basis by other amounts, including the following. 1099x Any amortization taken on the property. 1099x Any section 179 deduction claimed. 1099x Any special depreciation allowance taken on the property. 1099x For business property you purchase during the year, the unadjusted basis is its cost minus these and other applicable adjustments. 1099x If you trade property, your unadjusted basis in the property received is the cash paid plus the adjusted basis of the property traded minus these adjustments. 1099x MACRS Worksheet You can use this worksheet to help you figure your depreciation deduction using the percentage tables. 1099x Use a separate worksheet for each item of property. 1099x Then, use the information from this worksheet to prepare Form 4562. 1099x Do not use this worksheet for automobiles. 1099x Use the Depreciation Worksheet for Passenger Automobiles in chapter 5. 1099x MACRS Worksheet Part I   1. 1099x MACRS system (GDS or ADS)   2. 1099x Property class   3. 1099x Date placed in service   4. 1099x Recovery period   5. 1099x Method and convention   6. 1099x Depreciation rate (from tables)   Part II   7. 1099x Cost or other basis* $     8. 1099x Business/investment use   %   9. 1099x Multiply line 7 by line 8   $ 10. 1099x Total claimed for section 179 deduction and other items   $ 11. 1099x Subtract line 10 from line 9. 1099x This is your tentative basis for depreciation   $ 12. 1099x Multiply line 11 by . 1099x 50 if the 50% special depreciation allowance applies. 1099x This is your special depreciation allowance. 1099x Enter -0- if this is not the year you placed the property in service, the property is not qualified property, or you elected not to claim a special allowance   $ 13. 1099x Subtract line 12 from line 11. 1099x This is your basis for depreciation     14. 1099x Depreciation rate (from line 6)     15. 1099x Multiply line 13 by line 14. 1099x This is your MACRS depreciation deduction   $ *If real estate, do not include cost (basis) of land. 1099x The following example shows how to figure your MACRS depreciation deduction using the percentage tables and the MACRS worksheet. 1099x Example. 1099x You bought office furniture (7-year property) for $10,000 and placed it in service on August 11, 2013. 1099x You use the furniture only for business. 1099x This is the only property you placed in service this year. 1099x You did not elect a section 179 deduction and the property is not qualified property for purposes of claiming a special depreciation allowance so your property's unadjusted basis is its cost, $10,000. 1099x You use GDS and the half-year convention to figure your depreciation. 1099x You refer to the MACRS Percentage Table Guide in Appendix A and find that you should use Table A-1. 1099x Multiply your property's unadjusted basis each year by the percentage for 7-year property given in Table A-1. 1099x You figure your depreciation deduction using the MACRS worksheet as follows. 1099x MACRS Worksheet Part I 1. 1099x MACRS system (GDS or ADS) GDS 2. 1099x Property class 7-year 3. 1099x Date placed in service 8/11/13 4. 1099x Recovery period 7-Year 5. 1099x Method and convention 200%DB/Half-Year 6. 1099x Depreciation rate (from tables) . 1099x 1429 Part II 7. 1099x Cost or other basis* $10,000     8. 1099x Business/investment use 100 %   9. 1099x Multiply line 7 by line 8   $10,000 10. 1099x Total claimed for section 179 deduction and other items   -0- 11. 1099x Subtract line 10 from line 9. 1099x This is your tentative basis for depreciation   $10,000 12. 1099x Multiply line 11 by . 1099x 50 if the 50% special depreciation allowance applies. 1099x This is your special depreciation allowance. 1099x Enter -0- if this is not the year you placed the property in service, the property is not qualified property, or you elected not to claim a special allowance   -0- 13. 1099x Subtract line 12 from line 11. 1099x This is your basis for depreciation   $10,000 14. 1099x Depreciation rate (from line 6)   . 1099x 1429 15. 1099x Multiply line 13 by line 14. 1099x This is your MACRS depreciation deduction   $1,429 *If real estate, do not include cost (basis) of land. 1099x If there are no adjustments to the basis of the property other than depreciation, your depreciation deduction for each subsequent year of the recovery period will be as follows. 1099x Year   Basis Percentage Deduction 2014 $ 10,000 24. 1099x 49%   $2,449   2015   10,000 17. 1099x 49   1,749   2016   10,000 12. 1099x 49   1,249   2017   10,000 8. 1099x 93   893   2018   10,000 8. 1099x 92   892   2019   10,000 8. 1099x 93   893   2020   10,000 4. 1099x 46   446   Examples The following examples are provided to show you how to use the percentage tables. 1099x In both examples, assume the following. 1099x You use the property only for business. 1099x You use the calendar year as your tax year. 1099x You use GDS for all the properties. 1099x Example 1. 1099x You bought a building and land for $120,000 and placed it in service on March 8. 1099x The sales contract showed that the building cost $100,000 and the land cost $20,000. 1099x It is nonresidential real property. 1099x The building's unadjusted basis is its original cost, $100,000. 1099x You refer to the MACRS Percentage Table Guide in Appendix A and find that you should use Table A-7a. 1099x March is the third month of your tax year, so multiply the building's unadjusted basis, $100,000, by the percentages for the third month in Table A-7a. 1099x Your depreciation deduction for each of the first 3 years is as follows: Year   Basis Percentage Deduction 1st $ 100,000 2. 1099x 033%   $2,033   2nd   100,000 2. 1099x 564   2,564   3rd   100,000 2. 1099x 564   2,564   Example 2. 1099x During the year, you bought a machine (7-year property) for $4,000, office furniture (7-year property) for $1,000, and a computer (5-year property) for $5,000. 1099x You placed the machine in service in January, the furniture in September, and the computer in October. 1099x You do not elect a section 179 deduction and none of these items is qualified property for purposes of claiming a special depreciation allowance. 1099x You placed property in service during the last 3 months of the year, so you must first determine if you have to use the mid-quarter convention. 1099x The total bases of all property you placed in service during the year is $10,000. 1099x The $5,000 basis of the computer, which you placed in service during the last 3 months (the fourth quarter) of your tax year, is more than 40% of the total bases of all property ($10,000) you placed in service during the year. 1099x Therefore, you must use the mid-quarter convention for all three items. 1099x You refer to the MACRS Percentage Table Guide in Appendix A to determine which table you should use under the mid-quarter convention. 1099x The machine is 7-year property placed in service in the first quarter, so you use Table A-2. 1099x The furniture is 7-year property placed in service in the third quarter, so you use Table A-4. 1099x Finally, because the computer is 5-year property placed in service in the fourth quarter, you use Table A-6. 1099x Knowing what table to use for each property, you figure the depreciation for the first 2 years as follows. 1099x Year Property Basis Percentage Deduction 1st Machine $4,000 25. 1099x 00 $1,000   2nd Machine 4,000 21. 1099x 43 857   1st Furniture 1,000 10. 1099x 71 107   2nd Furniture 1,000 25. 1099x 51 255   1st Computer 5,000 5. 1099x 00 250   2nd Computer 5,000 38. 1099x 00 1,900   Sale or Other Disposition Before the Recovery Period Ends If you sell or otherwise dispose of your property before the end of its recovery period, your depreciation deduction for the year of the disposition will be only part of the depreciation amount for the full year. 1099x You have disposed of your property if you have permanently withdrawn it from use in your business or income-producing activity because of its sale, exchange, retirement, abandonment, involuntary conversion, or destruction. 1099x After you figure the full-year depreciation amount, figure the deductible part using the convention that applies to the property. 1099x Half-year convention used. 1099x   For property for which you used a half-year convention, the depreciation deduction for the year of the disposition is half the depreciation determined for the full year. 1099x Mid-quarter convention used. 1099x   For property for which you used the mid-quarter convention, figure your depreciation deduction for the year of the disposition by multiplying a full year of depreciation by the percentage listed below for the quarter in which you disposed of the property. 1099x Quarter Percentage First 12. 1099x 5% Second 37. 1099x 5 Third 62. 1099x 5 Fourth 87. 1099x 5 Example. 1099x On December 2, 2010, you placed in service an item of 5-year property costing $10,000. 1099x You did not claim a section 179 deduction and the property does not qualify for a special depreciation allowance. 1099x Your unadjusted basis for the property was $10,000. 1099x You used the mid-quarter convention because this was the only item of business property you placed in service in 2010 and it was placed in service during the last 3 months of your tax year. 1099x Your property is in the 5-year property class, so you used Table A-5 to figure your depreciation deduction. 1099x Your deductions for 2010, 2011, and 2012 were $500 (5% of $10,000), $3,800 (38% of $10,000), and $2,280 (22. 1099x 80% of $10,000). 1099x You disposed of the property on April 6, 2013. 1099x To determine your depreciation deduction for 2013, first figure the deduction for the full year. 1099x This is $1,368 (13. 1099x 68% of $10,000). 1099x April is in the second quarter of the year, so you multiply $1,368 by 37. 1099x 5% to get your depreciation deduction of $513 for 2013. 1099x Mid-month convention used. 1099x   If you dispose of residential rental or nonresidential real property, figure your depreciation deduction for the year of the disposition by multiplying a full year of depreciation by a fraction. 1099x The numerator of the fraction is the number of months (including partial months) in the year that the property is considered in service. 1099x The denominator is 12. 1099x Example. 1099x On July 2, 2011, you purchased and placed in service residential rental property. 1099x The property cost $100,000, not including the cost of land. 1099x You used Table A-6 to figure your MACRS depreciation for this property. 1099x You sold the property on March 2, 2013. 1099x You file your tax return based on the calendar year. 1099x A full year of depreciation for 2013 is $3,636. 1099x This is $100,000 multiplied by . 1099x 03636 (the percentage for the seventh month of the third recovery year) from Table A-6 . 1099x You then apply the mid-month convention for the 2½ months of use in 2013. 1099x Treat the month of disposition as one-half month of use. 1099x Multiply $3,636 by the fraction, 2. 1099x 5 over 12, to get your 2013 depreciation deduction of $757. 1099x 50. 1099x Figuring the Deduction Without Using the Tables Instead of using the rates in the percentage tables to figure your depreciation deduction, you can figure it yourself. 1099x Before making the computation each year, you must reduce your adjusted basis in the property by the depreciation claimed the previous year. 1099x Figuring MACRS deductions without using the tables generally will result in a slightly different amount than using the tables. 1099x Declining Balance Method When using a declining balance method, you apply the same depreciation rate each year to the adjusted basis of your property. 1099x You must use the applicable convention for the first tax year and you must switch to the straight line method beginning in the first year for which it will give an equal or greater deduction. 1099x The straight line method is explained later. 1099x You figure depreciation for the year you place property in service as follows. 1099x Multiply your adjusted basis in the property by the declining balance rate. 1099x Apply the applicable convention. 1099x You figure depreciation for all other years (before the year you switch to the straight line method) as follows. 1099x Reduce your adjusted basis in the property by the depreciation allowed or allowable in earlier years. 1099x Multiply this new adjusted basis by the same declining balance rate used in earlier years. 1099x If you dispose of property before the end of its recovery period, see Using the Applicable Convention, later, for information on how to figure depreciation for the year you dispose of it. 1099x Figuring depreciation under the declining balance method and switching to the straight line method is illustrated in Example 1 , later, under Examples. 1099x Declining balance rate. 1099x   You figure your declining balance rate by dividing the specified declining balance percentage (150% or 200% changed to a decimal) by the number of years in the property's recovery period. 1099x For example, for 3-year property depreciated using the 200% declining balance method, divide 2. 1099x 00 (200%) by 3 to get 0. 1099x 6667, or a 66. 1099x 67% declining balance rate. 1099x For 15-year property depreciated using the 150% declining balance method, divide 1. 1099x 50 (150%) by 15 to get 0. 1099x 10, or a 10% declining balance rate. 1099x   The following table shows the declining balance rate for each property class and the first year for which the straight line method gives an equal or greater deduction. 1099x Property Class Method Declining Balance Rate Year 3-year 200% DB 66. 1099x 667% 3rd 5-year 200% DB 40. 1099x 0 4th 7-year 200% DB 28. 1099x 571 5th 10-year 200% DB 20. 1099x 0 7th 15-year 150% DB 10. 1099x 0 7th 20-year 150% DB 7. 1099x 5 9th Straight Line Method When using the straight line method, you apply a different depreciation rate each year to the adjusted basis of your property. 1099x You must use the applicable convention in the year you place the property in service and the year you dispose of the property. 1099x You figure depreciation for the year you place property in service as follows. 1099x Multiply your adjusted basis in the property by the straight line rate. 1099x Apply the applicable convention. 1099x You figure depreciation for all other years (including the year you switch from the declining balance method to the straight line method) as follows. 1099x Reduce your adjusted basis in the property by the depreciation allowed or allowable in earlier years (under any method). 1099x Determine the depreciation rate for the year. 1099x Multiply the adjusted basis figured in (1) by the depreciation rate figured in (2). 1099x If you dispose of property before the end of its recovery period, see Using the Applicable Convention , later, for information on how to figure depreciation for the year you dispose of it. 1099x Straight line rate. 1099x   You determine the straight line depreciation rate for any tax year by dividing the number 1 by the years remaining in the recovery period at the beginning of that year. 1099x When figuring the number of years remaining, you must take into account the convention used in the year you placed the property in service. 1099x If the number of years remaining is less than 1, the depreciation rate for that tax year is 1. 1099x 0 (100%). 1099x Using the Applicable Convention The applicable convention (discussed earlier under Which Convention Applies ) affects how you figure your depreciation deduction for the year you place your property in service and for the year you dispose of it. 1099x It determines how much of the recovery period remains at the beginning of each year, so it also affects the depreciation rate for property you depreciate under the straight line method. 1099x See Straight line rate in the previous discussion. 1099x Use the applicable convention as explained in the following discussions. 1099x Half-year convention. 1099x   If this convention applies, you deduct a half-year of depreciation for the first year and the last year that you depreciate the property. 1099x You deduct a full year of depreciation for any other year during the recovery period. 1099x   Figure your depreciation deduction for the year you place the property in service by dividing the depreciation for a full year by 2. 1099x If you dispose of the property before the end of the recovery period, figure your depreciation deduction for the year of the disposition the same way. 1099x If you hold the property for the entire recovery period, your depreciation deduction for the year that includes the final 6 months of the recovery period is the amount of your unrecovered basis in the property. 1099x Mid-quarter convention. 1099x   If this convention applies, the depreciation you can deduct for the first year you depreciate the property depends on the quarter in which you place the property in service. 1099x   A quarter of a full 12-month tax year is a period of 3 months. 1099x The first quarter in a year begins on the first day of the tax year. 1099x The second quarter begins on the first day of the fourth month of the tax year. 1099x The third quarter begins on the first day of the seventh month of the tax year. 1099x The fourth quarter begins on the first day of the tenth month of the tax year. 1099x A calendar year is divided into the following quarters. 1099x Quarter Months First January, February, March Second April, May, June Third July, August, September Fourth October, November, December   Figure your depreciation deduction for the year you place the property in service by multiplying the depreciation for a full year by the percentage listed below for the quarter you place the property in service. 1099x Quarter Percentage First 87. 1099x 5% Second 62. 1099x 5 Third 37. 1099x 5 Fourth 12. 1099x 5   If you dispose of the property before the end of the recovery period, figure your depreciation deduction for the year of the disposition by multiplying a full year of depreciation by the percentage listed below for the quarter you dispose of the property. 1099x Quarter Percentage First 12. 1099x 5% Second 37. 1099x 5 Third 62. 1099x 5 Fourth 87. 1099x 5   If you hold the property for the entire recovery period, your depreciation deduction for the year that includes the final quarter of the recovery period is the amount of your unrecovered basis in the property. 1099x Mid-month convention. 1099x   If this convention applies, the depreciation you can deduct for the first year that you depreciate the property depends on the month in which you place the property in service. 1099x Figure your depreciation deduction for the year you place the property in service by multiplying the depreciation for a full year by a fraction. 1099x The numerator of the fraction is the number of full months in the year that the property is in service plus ½ (or 0. 1099x 5). 1099x The denominator is 12. 1099x   If you dispose of the property before the end of the recovery period, figure your depreciation deduction for the year of the disposition the same way. 1099x If you hold the property for the entire recovery period, your depreciation deduction for the year that includes the final month of the recovery period is the amount of your unrecovered basis in the property. 1099x Example. 1099x You use the calendar year and place nonresidential real property in service in August. 1099x The property is in service 4 full months (September, October, November, and December). 1099x Your numerator is 4. 1099x 5 (4 full months plus 0. 1099x 5). 1099x You multiply the depreciation for a full year by 4. 1099x 5/12, or 0. 1099x 375. 1099x Examples The following examples show how to figure depreciation under MACRS without using the percentage tables. 1099x Figures are rounded for purposes of the examples. 1099x Assume for all the examples that you use a calendar year as your tax year. 1099x Example 1—200% DB method and half-year convention. 1099x In February, you placed in service depreciable property with a 5-year recovery period and a basis of $1,000. 1099x You do not elect to take the section 179 deduction and the property does not qualify for a special depreciation allowance. 1099x You use GDS and the 200% declining balance (DB) method to figure your depreciation. 1099x When the straight line (SL) method results in an equal or larger deduction, you switch to the SL method. 1099x You did not place any property in service in the last 3 months of the year, so you must use the half-year convention. 1099x First year. 1099x You figure the depreciation rate under the 200% DB method by dividing 2 (200%) by 5 (the number of years in the recovery period). 1099x The result is 40%. 1099x You multiply the adjusted basis of the property ($1,000) by the 40% DB rate. 1099x You apply the half-year convention by dividing the result ($400) by 2. 1099x Depreciation for the first year under the 200% DB method is $200. 1099x You figure the depreciation rate under the straight line (SL) method by dividing 1 by 5, the number of years in the recovery period. 1099x The result is 20%. 1099x You multiply the adjusted basis of the property ($1,000) by the 20% SL rate. 1099x You apply the half-year convention by dividing the result ($200) by 2. 1099x Depreciation for the first year under the SL method is $100. 1099x The DB method provides a larger deduction, so you deduct the $200 figured under the 200% DB method. 1099x Second year. 1099x You reduce the adjusted basis ($1,000) by the depreciation claimed in the first year ($200). 1099x You multiply the result ($800) by the DB rate (40%). 1099x Depreciation for the second year under the 200% DB method is $320. 1099x You figure the SL depreciation rate by dividing 1 by 4. 1099x 5, the number of years remaining in the recovery period. 1099x (Based on the half-year convention, you used only half a year of the recovery period in the first year. 1099x ) You multiply the reduced adjusted basis ($800) by the result (22. 1099x 22%). 1099x Depreciation under the SL method for the second year is $178. 1099x The DB method provides a larger deduction, so you deduct the $320 figured under the 200% DB method. 1099x Third year. 1099x You reduce the adjusted basis ($800) by the depreciation claimed in the second year ($320). 1099x You multiply the result ($480) by the DB rate (40%). 1099x Depreciation for the third year under the 200% DB method is $192. 1099x You figure the SL depreciation rate by dividing 1 by 3. 1099x 5. 1099x You multiply the reduced adjusted basis ($480) by the result (28. 1099x 57%). 1099x Depreciation under the SL method for the third year is $137. 1099x The DB method provides a larger deduction, so you deduct the $192 figured under the 200% DB method. 1099x Fourth year. 1099x You reduce the adjusted basis ($480) by the de