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1040ez free online Publication 969 - Main Content Table of Contents Health Savings Accounts (HSAs)Qualifying for an HSA Contributions to an HSA Distributions From an HSA Balance in an HSA Death of HSA Holder Filing Form 8889 Employer Participation Medical Savings Accounts (MSAs)Archer MSAs Contributions to an MSA Distributions From an MSA Balance in an Archer MSA Death of the Archer MSA Holder Filing Form 8853 Employer Participation Medicare Advantage MSAs Flexible Spending Arrangements (FSAs)Qualifying for an FSA Contributions to an FSA Distributions From an FSA Balance in an FSA Employer Participation Health Reimbursement Arrangements (HRAs)Qualifying for an HRA Contributions to an HRA Distributions From an HRA Balance in an HRA Employer Participation How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Health Savings Accounts (HSAs) A health savings account (HSA) is a tax-exempt trust or custodial account you set up with a qualified HSA trustee to pay or reimburse certain medical expenses you incur. 1040ez free online You must be an eligible individual to qualify for an HSA. 1040ez free online No permission or authorization from the IRS is necessary to establish an HSA. 1040ez free online You set up an HSA with a trustee. 1040ez free online A qualified HSA trustee can be a bank, an insurance company, or anyone already approved by the IRS to be a trustee of individual retirement arrangements (IRAs) or Archer MSAs. 1040ez free online The HSA can be established through a trustee that is different from your health plan provider. 1040ez free online Your employer may already have some information on HSA trustees in your area. 1040ez free online If you have an Archer MSA, you can generally roll it over into an HSA tax free. 1040ez free online See Rollovers, later. 1040ez free online What are the benefits of an HSA?   You may enjoy several benefits from having an HSA. 1040ez free online You can claim a tax deduction for contributions you, or someone other than your employer, make to your HSA even if you do not itemize your deductions on Form 1040. 1040ez free online Contributions to your HSA made by your employer (including contributions made through a cafeteria plan) may be excluded from your gross income. 1040ez free online The contributions remain in your account until you use them. 1040ez free online The interest or other earnings on the assets in the account are tax free. 1040ez free online Distributions may be tax free if you pay qualified medical expenses. 1040ez free online See Qualified medical expenses , later. 1040ez free online An HSA is “portable. 1040ez free online ” It stays with you if you change employers or leave the work force. 1040ez free online Qualifying for an HSA To be an eligible individual and qualify for an HSA, you must meet the following requirements. 1040ez free online You must be covered under a high deductible health plan (HDHP), described later, on the first day of the month. 1040ez free online You have no other health coverage except what is permitted under Other health coverage , later. 1040ez free online You are not enrolled in Medicare. 1040ez free online You cannot be claimed as a dependent on someone else's 2013 tax return. 1040ez free online Under the last-month rule, you are considered to be an eligible individual for the entire year if you are an eligible individual on the first day of the last month of your tax year (December 1 for most taxpayers). 1040ez free online If you meet these requirements, you are an eligible individual even if your spouse has non-HDHP family coverage, provided your spouse's coverage does not cover you. 1040ez free online If another taxpayer is entitled to claim an exemption for you, you cannot claim a deduction for an HSA contribution. 1040ez free online This is true even if the other person does not actually claim your exemption. 1040ez free online Each spouse who is an eligible individual who wants an HSA must open a separate HSA. 1040ez free online You cannot have a joint HSA. 1040ez free online High deductible health plan (HDHP). 1040ez free online   An HDHP has: A higher annual deductible than typical health plans, and A maximum limit on the sum of the annual deductible and out-of-pocket medical expenses that you must pay for covered expenses. 1040ez free online Out-of-pocket expenses include copayments and other amounts, but do not include premiums. 1040ez free online   An HDHP may provide preventive care benefits without a deductible or with a deductible less than the minimum annual deductible. 1040ez free online Preventive care includes, but is not limited to, the following. 1040ez free online Periodic health evaluations, including tests and diagnostic procedures ordered in connection with routine examinations, such as annual physicals. 1040ez free online Routine prenatal and well-child care. 1040ez free online Child and adult immunizations. 1040ez free online Tobacco cessation programs. 1040ez free online Obesity weight-loss programs. 1040ez free online Screening services. 1040ez free online This includes screening services for the following: Cancer. 1040ez free online Heart and vascular diseases. 1040ez free online Infectious diseases. 1040ez free online Mental health conditions. 1040ez free online Substance abuse. 1040ez free online Metabolic, nutritional, and endocrine conditions. 1040ez free online Musculoskeletal disorders. 1040ez free online Obstetric and gynecological conditions. 1040ez free online Pediatric conditions. 1040ez free online Vision and hearing disorders. 1040ez free online For more information on screening services, see Notice 2004-23, 2004-15 I. 1040ez free online R. 1040ez free online B. 1040ez free online 725 available at www. 1040ez free online irs. 1040ez free online gov/irb/2004-15_IRB/ar10. 1040ez free online html. 1040ez free online     The following table shows the minimum annual deductible and maximum annual deductible and other out-of-pocket expenses for HDHPs for 2013. 1040ez free online      Self-only coverage Family coverage Minimum annual deductible $1,250 $2,500 Maximum annual deductible and other out-of-pocket expenses* $6,250 $12,500 * This limit does not apply to deductibles and expenses for out-of-network services if the plan uses a network of providers. 1040ez free online Instead, only deductibles and out-of-pocket expenses for services within the network should be used to figure whether the limit applies. 1040ez free online    The following table shows the minimum annual deductible and maximum annual deductible and other out-of-pocket expenses for HDHPs for 2014. 1040ez free online      Self-only coverage Family coverage Minimum annual deductible $1,250 $2,500 Maximum annual deductible and other out-of-pocket expenses* $6,350 $12,700 * This limit does not apply to deductibles and expenses for out-of-network services if the plan uses a network of providers. 1040ez free online Instead, only deductibles and out-of-pocket expenses for services within the network should be used to figure whether the limit applies. 1040ez free online   Self-only HDHP coverage is an HDHP covering only an eligible individual. 1040ez free online Family HDHP coverage is an HDHP covering an eligible individual and at least one other individual (whether or not that individual is an eligible individual). 1040ez free online Example. 1040ez free online An eligible individual and his dependent child are covered under an “employee plus one” HDHP offered by the individual's employer. 1040ez free online This is family HDHP coverage. 1040ez free online Family plans that do not meet the high deductible rules. 1040ez free online   There are some family plans that have deductibles for both the family as a whole and for individual family members. 1040ez free online Under these plans, if you meet the individual deductible for one family member, you do not have to meet the higher annual deductible amount for the family. 1040ez free online If either the deductible for the family as a whole or the deductible for an individual family member is less than the minimum annual deductible for family coverage, the plan does not qualify as an HDHP. 1040ez free online Example. 1040ez free online You have family health insurance coverage in 2013. 1040ez free online The annual deductible for the family plan is $3,500. 1040ez free online This plan also has an individual deductible of $1,500 for each family member. 1040ez free online The plan does not qualify as an HDHP because the deductible for an individual family member is less than the minimum annual deductible ($2,500) for family coverage. 1040ez free online Other health coverage. 1040ez free online   You (and your spouse, if you have family coverage) generally cannot have any other health coverage that is not an HDHP. 1040ez free online However, you can still be an eligible individual even if your spouse has non-HDHP coverage provided you are not covered by that plan. 1040ez free online    You can have additional insurance that provides benefits only for the following items. 1040ez free online Liabilities incurred under workers' compensation laws, tort liabilities, or liabilities related to ownership or use of property. 1040ez free online A specific disease or illness. 1040ez free online A fixed amount per day (or other period) of hospitalization. 1040ez free online   You can also have coverage (whether provided through insurance or otherwise) for the following items. 1040ez free online Accidents. 1040ez free online Disability. 1040ez free online Dental care. 1040ez free online Vision care. 1040ez free online Long-term care. 1040ez free online    Plans in which substantially all of the coverage is through the items listed earlier are not HDHPs. 1040ez free online For example, if your plan provides coverage substantially all of which is for a specific disease or illness, the plan is not an HDHP for purposes of establishing an HSA. 1040ez free online Prescription drug plans. 1040ez free online   You can have a prescription drug plan, either as part of your HDHP or a separate plan (or rider), and qualify as an eligible individual if the plan does not provide benefits until the minimum annual deductible of the HDHP has been met. 1040ez free online If you can receive benefits before that deductible is met, you are not an eligible individual. 1040ez free online Other employee health plans. 1040ez free online   An employee covered by an HDHP and a health FSA or an HRA that pays or reimburses qualified medical expenses generally cannot make contributions to an HSA. 1040ez free online Health FSAs and HRAs are discussed later. 1040ez free online   However, an employee can make contributions to an HSA while covered under an HDHP and one or more of the following arrangements. 1040ez free online Limited-purpose health FSA or HRA. 1040ez free online These arrangements can pay or reimburse the items listed earlier under Other health coverage except long-term care. 1040ez free online Also, these arrangements can pay or reimburse preventive care expenses because they can be paid without having to satisfy the deductible. 1040ez free online Suspended HRA. 1040ez free online Before the beginning of an HRA coverage period, you can elect to suspend the HRA. 1040ez free online The HRA does not pay or reimburse, at any time, the medical expenses incurred during the suspension period except preventive care and items listed under Other health coverage. 1040ez free online When the suspension period ends, you are no longer eligible to make contributions to an HSA. 1040ez free online Post-deductible health FSA or HRA. 1040ez free online These arrangements do not pay or reimburse any medical expenses incurred before the minimum annual deductible amount is met. 1040ez free online The deductible for these arrangements does not have to be the same as the deductible for the HDHP, but benefits may not be provided before the minimum annual deductible amount is met. 1040ez free online Retirement HRA. 1040ez free online This arrangement pays or reimburses only those medical expenses incurred after retirement. 1040ez free online After retirement you are no longer eligible to make contributions to an HSA. 1040ez free online Health FSA – grace period. 1040ez free online   Coverage during a grace period by a general purpose health FSA is allowed if the balance in the health FSA at the end of its prior year plan is zero. 1040ez free online See Flexible Spending Arrangements (FSAs) , later. 1040ez free online Contributions to an HSA Any eligible individual can contribute to an HSA. 1040ez free online For an employee's HSA, the employee, the employee's employer, or both may contribute to the employee's HSA in the same year. 1040ez free online For an HSA established by a self-employed (or unemployed) individual, the individual can contribute. 1040ez free online Family members or any other person may also make contributions on behalf of an eligible individual. 1040ez free online Contributions to an HSA must be made in cash. 1040ez free online Contributions of stock or property are not allowed. 1040ez free online Limit on Contributions The amount you or any other person can contribute to your HSA depends on the type of HDHP coverage you have, your age, the date you become an eligible individual, and the date you cease to be an eligible individual. 1040ez free online For 2013, if you have self-only HDHP coverage, you can contribute up to $3,250. 1040ez free online If you have family HDHP coverage, you can contribute up to $6,450. 1040ez free online For 2014, if you have self-only HDHP coverage, you can contribute up to $3,300. 1040ez free online If you have family HDHP coverage you can contribute up to $6,550. 1040ez free online If you were, or were considered (under the last-month rule, discussed later), an eligible individual for the entire year and did not change your type of coverage, you can contribute the full amount based on your type of coverage. 1040ez free online However, if you were not an eligible individual for the entire year or changed your coverage during the year, your contribution limit is the greater of: The limitation shown on the Line 3 Limitation Chart and Worksheetin the Instructions for Form 8889, Health Savings Accounts (HSAs), or The maximum annual HSA contribution based on your HDHP coverage (self-only or family) on the first day of the last month of your tax year. 1040ez free online If you had family HDHP coverage on the first day of the last month of your tax year, your contribution limit for 2013 is $6,450 even if you changed coverage during the year. 1040ez free online Last-month rule. 1040ez free online   Under the last-month rule, if you are an eligible individual on the first day of the last month of your tax year (December 1 for most taxpayers), you are considered an eligible individual for the entire year. 1040ez free online You are treated as having the same HDHP coverage for the entire year as you had on the first day of the last month. 1040ez free online Testing period. 1040ez free online   If contributions were made to your HSA based on you being an eligible individual for the entire year under the last-month rule, you must remain an eligible individual during the testing period. 1040ez free online For the last-month rule, the testing period begins with the last month of your tax year and ends on the last day of the 12th month following that month. 1040ez free online For example, December 1, 2013, through December 31, 2014. 1040ez free online   If you fail to remain an eligible individual during the testing period, other than because of death or becoming disabled, you will have to include in income the total contributions made to your HSA that would not have been made except for the last-month rule. 1040ez free online You include this amount in your income in the year in which you fail to be an eligible individual. 1040ez free online This amount is also subject to a 10% additional tax. 1040ez free online The income and additional tax are shown on Form 8889, Part III. 1040ez free online Example 1. 1040ez free online Chris, age 53, becomes an eligible individual on December 1, 2013. 1040ez free online He has family HDHP coverage on that date. 1040ez free online Under the last-month rule, he contributes $6,450 to his HSA. 1040ez free online Chris fails to be an eligible individual in June 2014. 1040ez free online Because Chris did not remain an eligible individual during the testing period (December 1, 2013, through December 31, 2014), he must include in his 2014 income the contributions made in 2013 that would not have been made except for the last-month rule. 1040ez free online Chris uses the worksheet in the Form 8889 instructions to determine this amount. 1040ez free online January -0- February -0- March -0- April -0- May -0- June -0- July -0- August -0- September -0- October -0- November -0- December $6,450. 1040ez free online 00 Total for all months $6,450. 1040ez free online 00 Limitation. 1040ez free online Divide the total by 12 $537. 1040ez free online 50 Chris would include $5,912. 1040ez free online 50 ($6,450. 1040ez free online 00 – $537. 1040ez free online 50) in his gross income on his 2014 tax return. 1040ez free online Also, a 10% additional tax applies to this amount. 1040ez free online Example 2. 1040ez free online Erika, age 39, has self-only HDHP coverage on January 1, 2013. 1040ez free online Erika changes to family HDHP coverage on November 1, 2013. 1040ez free online Because Erika has family HDHP coverage on December 1, 2013, she contributes $6,450 for 2013. 1040ez free online Erika fails to be an eligible individual in March 2014. 1040ez free online Because she did not remain an eligible individual during the testing period (December 1, 2013, through December 31, 2014), she must include in income the contribution made that would not have been made except for the last-month rule. 1040ez free online Erika uses the worksheet in the Form 8889 instructions to determine this amount. 1040ez free online January $3,250. 1040ez free online 00 February $3,250. 1040ez free online 00 March $3,250. 1040ez free online 00 April $3,250. 1040ez free online 00 May $3,250. 1040ez free online 00 June $3,250. 1040ez free online 00 July $3,250. 1040ez free online 00 August $3,250. 1040ez free online 00 September $3,250. 1040ez free online 00 October $3,250. 1040ez free online 00 November $6,450. 1040ez free online 00 December $6,450. 1040ez free online 00 Total for all months $45,400. 1040ez free online 00 Limitation. 1040ez free online Divide the total by 12 $3,783. 1040ez free online 34 Erika would include $2,666. 1040ez free online 67 ($6,450 – $3,783. 1040ez free online 34) in her gross income on her 2014 tax return. 1040ez free online Also, a 10% additional tax applies to this amount. 1040ez free online Additional contribution. 1040ez free online   If you are an eligible individual who is age 55 or older at the end of your tax year, your contribution limit is increased by $1,000. 1040ez free online For example, if you have self-only coverage, you can contribute up to $4,250 (the contribution limit for self-only coverage ($3,250) plus the additional contribution of $1,000). 1040ez free online However, see Enrolled in Medicare , later. 1040ez free online If you have more than one HSA in 2013, your total contributions to all the HSAs cannot be more than the limits discussed earlier. 1040ez free online Reduction of contribution limit. 1040ez free online   You must reduce the amount that can be contributed (including any additional contribution) to your HSA by the amount of any contribution made to your Archer MSA (including employer contributions) for the year. 1040ez free online A special rule applies to married people, discussed next, if each spouse has family coverage under an HDHP. 1040ez free online Rules for married people. 1040ez free online   If either spouse has family HDHP coverage, both spouses are treated as having family HDHP coverage. 1040ez free online If each spouse has family coverage under a separate plan, the contribution limit for 2013 is $6,450. 1040ez free online You must reduce the limit on contributions, before taking into account any additional contributions, by the amount contributed to both spouses' Archer MSAs. 1040ez free online After that reduction, the contribution limit is split equally between the spouses unless you agree on a different division. 1040ez free online The rules for married people apply only if both spouses are eligible individuals. 1040ez free online If both spouses are 55 or older and not enrolled in Medicare, each spouse's contribution limit is increased by the additional contribution. 1040ez free online If both spouses meet the age requirement, the total contributions under family coverage cannot be more than $8,450. 1040ez free online Each spouse must make the additional contribution to his or her own HSA. 1040ez free online Example. 1040ez free online For 2013, Mr. 1040ez free online Auburn and his wife are both eligible individuals. 1040ez free online They each have family coverage under separate HDHPs. 1040ez free online Mr. 1040ez free online Auburn is 58 years old and Mrs. 1040ez free online Auburn is 53. 1040ez free online Mr. 1040ez free online and Mrs. 1040ez free online Auburn can split the family contribution limit ($6,450) equally or they can agree on a different division. 1040ez free online If they split it equally, Mr. 1040ez free online Auburn can contribute $4,225 to an HSA (one-half the maximum contribution for family coverage ($3,225) + $1,000 additional contribution) and Mrs. 1040ez free online Auburn can contribute $3,225 to an HSA. 1040ez free online Employer contributions. 1040ez free online   You must reduce the amount you, or any other person, can contribute to your HSA by the amount of any contributions made by your employer that are excludable from your income. 1040ez free online This includes amounts contributed to your account by your employer through a cafeteria plan. 1040ez free online Enrolled in Medicare. 1040ez free online   Beginning with the first month you are enrolled in Medicare, your contribution limit is zero. 1040ez free online Example. 1040ez free online You turned age 65 in July 2013 and enrolled in Medicare. 1040ez free online You had an HDHP with self-only coverage and are eligible for an additional contribution of $1,000. 1040ez free online Your contribution limit is $2,125 ($4,250 × 6 ÷ 12). 1040ez free online Qualified HSA funding distribution. 1040ez free online   A qualified HSA funding distribution may be made from your traditional IRA or Roth IRA to your HSA. 1040ez free online This distribution cannot be made from an ongoing SEP IRA or SIMPLE IRA. 1040ez free online For this purpose, a SEP IRA or SIMPLE IRA is ongoing if an employer contribution is made for the plan year ending with or within your tax year in which the distribution would be made. 1040ez free online   The maximum qualified HSA funding distribution depends on the HDHP coverage (self-only or family) you have on the first day of the month in which the contribution is made and your age as of the end of the tax year. 1040ez free online The distribution must be made directly by the trustee of the IRA to the trustee of the HSA. 1040ez free online The distribution is not included in your income, is not deductible, and reduces the amount that can be contributed to your HSA. 1040ez free online The qualified HSA funding distribution is shown on Form 8889 for the year in which the distribution is made. 1040ez free online   You can make only one qualified HSA funding distribution during your lifetime. 1040ez free online However, if you make a distribution during a month when you have self-only HDHP coverage, you can make another qualified HSA funding distribution in a later month in that tax year if you change to family HDHP coverage. 1040ez free online The total qualified HSA funding distribution cannot be more than the contribution limit for family HDHP coverage plus any additional contribution to which you are entitled. 1040ez free online Example. 1040ez free online In 2013, you are an eligible individual, age 57, with self-only HDHP coverage. 1040ez free online You can make a qualified HSA funding distribution of $4,250 ($3,250 plus $1,000 additional contribution). 1040ez free online Funding distribution – testing period. 1040ez free online   You must remain an eligible individual during the testing period. 1040ez free online For a qualified HSA funding distribution, the testing period begins with the month in which the qualified HSA funding distribution is contributed and ends on the last day of the 12th month following that month. 1040ez free online For example, if a qualified HSA funding distribution is contributed to your HSA on August 10, 2013, your testing period begins in August 2013, and ends on August 31, 2014. 1040ez free online   If you fail to remain an eligible individual during the testing period, other than because of death or becoming disabled, you will have to include in income the qualified HSA funding distribution. 1040ez free online You include this amount in income in the year in which you fail to be an eligible individual. 1040ez free online This amount is also subject to a 10% additional tax. 1040ez free online The income and the additional tax are shown on Form 8889, Part III. 1040ez free online   Each qualified HSA funding distribution allowed has its own testing period. 1040ez free online For example, you are an eligible individual, age 45, with self-only HDHP coverage. 1040ez free online On June 18, 2013, you make a qualified HSA funding distribution of $3,250. 1040ez free online On July 27, 2013, you enroll in family HDHP coverage and on August 17, 2013, you make a qualified HSA funding distribution of $3,200. 1040ez free online Your testing period for the first distribution begins in June 2013 and ends on June 30, 2014. 1040ez free online Your testing period for the second distribution begins in August 2013 and ends on August 31, 2014. 1040ez free online   The testing period rule that applies under the last-month rule (discussed earlier) does not apply to amounts contributed to an HSA through a qualified HSA funding distribution. 1040ez free online If you remain an eligible individual during the entire funding distribution testing period, then no amount of that distribution is included in income and will not be subject to the additional tax for failing to meet the last-month rule testing period. 1040ez free online Rollovers A rollover contribution is not included in your income, is not deductible, and does not reduce your contribution limit. 1040ez free online Archer MSAs and other HSAs. 1040ez free online   You can roll over amounts from Archer MSAs and other HSAs into an HSA. 1040ez free online You do not have to be an eligible individual to make a rollover contribution from your existing HSA to a new HSA. 1040ez free online Rollover contributions do not need to be in cash. 1040ez free online Rollovers are not subject to the annual contribution limits. 1040ez free online   You must roll over the amount within 60 days after the date of receipt. 1040ez free online You can make only one rollover contribution to an HSA during a 1-year period. 1040ez free online Note. 1040ez free online If you instruct the trustee of your HSA to transfer funds directly to the trustee of another of your HSAs, the transfer is not considered a rollover. 1040ez free online There is no limit on the number of these transfers. 1040ez free online Do not include the amount transferred in income, deduct it as a contribution, or include it as a distribution on Form 8889. 1040ez free online When To Contribute You can make contributions to your HSA for 2013 until April 15, 2014. 1040ez free online If you fail to be an eligible individual during 2013, you can still make contributions, up until April 15, 2014, for the months you were an eligible individual. 1040ez free online Your employer can make contributions to your HSA between January 1, 2014, and April 15, 2014, that are allocated to 2013. 1040ez free online Your employer must notify you and the trustee of your HSA that the contribution is for 2013. 1040ez free online The contribution will be reported on your 2014 Form W-2. 1040ez free online Reporting Contributions on Your Return Contributions made by your employer are not included in your income. 1040ez free online Contributions to an employee's account by an employer using the amount of an employee's salary reduction through a cafeteria plan are treated as employer contributions. 1040ez free online Generally, you can claim contributions you made and contributions made by any other person, other than your employer, on your behalf, as an adjustment to income. 1040ez free online Contributions by a partnership to a bona fide partner's HSA are not contributions by an employer. 1040ez free online The contributions are treated as a distribution of money and are not included in the partner's gross income. 1040ez free online Contributions by a partnership to a partner's HSA for services rendered are treated as guaranteed payments that are deductible by the partnership and includible in the partner's gross income. 1040ez free online In both situations, the partner can deduct the contribution made to the partner's HSA. 1040ez free online Contributions by an S corporation to a 2% shareholder-employee's HSA for services rendered are treated as guaranteed payments and are deductible by the S corporation and includible in the shareholder-employee's gross income. 1040ez free online The shareholder-employee can deduct the contribution made to the shareholder-employee's HSA. 1040ez free online Form 8889. 1040ez free online   Report all contributions to your HSA on Form 8889 and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez free online You should include all contributions made for 2013, including those made by April 15, 2014, that are designated for 2013. 1040ez free online Contributions made by your employer and qualified HSA funding distributions are also shown on the form. 1040ez free online   You should receive Form 5498-SA, HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA Information, from the trustee showing the amount contributed to your HSA during the year. 1040ez free online Your employer's contributions also will be shown in box 12 of Form W-2, Wage and Tax Statement, with code W. 1040ez free online Follow the instructions for Form 8889. 1040ez free online Report your HSA deduction on Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez free online Excess contributions. 1040ez free online   You will have excess contributions if the contributions to your HSA for the year are greater than the limits discussed earlier. 1040ez free online Excess contributions are not deductible. 1040ez free online Excess contributions made by your employer are included in your gross income. 1040ez free online If the excess contribution is not included in box 1 of Form W-2, you must report the excess as “Other income” on your tax return. 1040ez free online   Generally, you must pay a 6% excise tax on excess contributions. 1040ez free online See Form 5329, Additional Taxes on Qualified Plans (including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts, to figure the excise tax. 1040ez free online The excise tax applies to each tax year the excess contribution remains in the account. 1040ez free online   You may withdraw some or all of the excess contributions and not pay the excise tax on the amount withdrawn if you meet the following conditions. 1040ez free online You withdraw the excess contributions by the due date, including extensions, of your tax return for the year the contributions were made. 1040ez free online You withdraw any income earned on the withdrawn contributions and include the earnings in “Other income” on your tax return for the year you withdraw the contributions and earnings. 1040ez free online If you fail to remain an eligible individual during any of the testing periods, discussed earlier, the amount you have to include in income is not an excess contribution. 1040ez free online If you withdraw any of those amounts, the amount is treated the same as any other distribution from an HSA, discussed later. 1040ez free online Deducting an excess contribution in a later year. 1040ez free online   You may be able to deduct excess contributions for previous years that are still in your HSA. 1040ez free online The excess contribution you can deduct for the current year is the lesser of the following two amounts. 1040ez free online Your maximum HSA contribution limit for the year minus any amounts contributed to your HSA for the year. 1040ez free online The total excess contributions in your HSA at the beginning of the year. 1040ez free online   Amounts contributed for the year include contributions by you, your employer, and any other person. 1040ez free online They also include any qualified HSA funding distribution made to your HSA. 1040ez free online Any excess contribution remaining at the end of a tax year is subject to the excise tax. 1040ez free online See Form 5329. 1040ez free online Distributions From an HSA You will generally pay medical expenses during the year without being reimbursed by your HDHP until you reach the annual deductible for the plan. 1040ez free online When you pay medical expenses during the year that are not reimbursed by your HDHP, you can ask the trustee of your HSA to send you a distribution from your HSA. 1040ez free online You can receive tax-free distributions from your HSA to pay or be reimbursed for qualified medical expenses you incur after you establish the HSA. 1040ez free online If you receive distributions for other reasons, the amount you withdraw will be subject to income tax and may be subject to an additional 20% tax. 1040ez free online You do not have to make distributions from your HSA each year. 1040ez free online If you are no longer an eligible individual, you can still receive tax-free distributions to pay or reimburse your qualified medical expenses. 1040ez free online Generally, a distribution is money you get from your health savings account. 1040ez free online Your total distributions include amounts paid with a debit card that restricts payments to health care and amounts withdrawn from the HSA by other individuals that you have designated. 1040ez free online The trustee will report any distribution to you and the IRS on Form 1099-SA, Distributions From an HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA. 1040ez free online Qualified medical expenses. 1040ez free online   Qualified medical expenses are those expenses that would generally qualify for the medical and dental expenses deduction. 1040ez free online These are explained in Publication 502, Medical and Dental Expenses. 1040ez free online   Also, non-prescription medicines (other than insulin) are not considered qualified medical expenses for HSA purposes. 1040ez free online A medicine or drug will be a qualified medical expense for HSA purposes only if the medicine or drug: Requires a prescription, Is available without a prescription (an over-the-counter medicine or drug) and you get a prescription for it, or Is insulin. 1040ez free online   For HSA purposes, expenses incurred before you establish your HSA are not qualified medical expenses. 1040ez free online State law determines when an HSA is established. 1040ez free online An HSA that is funded by amounts rolled over from an Archer MSA or another HSA is established on the date the prior account was established. 1040ez free online   If, under the last-month rule, you are considered to be an eligible individual for the entire year for determining the contribution amount, only those expenses incurred after you actually establish your HSA are qualified medical expenses. 1040ez free online   Qualified medical expenses are those incurred by the following persons. 1040ez free online You and your spouse. 1040ez free online All dependents you claim on your tax return. 1040ez free online Any person you could have claimed as a dependent on your return except that: The person filed a joint return, The person had gross income of $3,900 or more, or You, or your spouse if filing jointly, could be claimed as a dependent on someone else's 2013 return. 1040ez free online    For this purpose, a child of parents that are divorced, separated, or living apart for the last 6 months of the calendar year is treated as the dependent of both parents whether or not the custodial parent releases the claim to the child's exemption. 1040ez free online You cannot deduct qualified medical expenses as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040) that are equal to the tax-free distribution from your HSA. 1040ez free online Insurance premiums. 1040ez free online   You cannot treat insurance premiums as qualified medical expenses unless the premiums are for: Long-term care insurance. 1040ez free online Health care continuation coverage (such as coverage under COBRA). 1040ez free online Health care coverage while receiving unemployment compensation under federal or state law. 1040ez free online Medicare and other health care coverage if you were 65 or older (other than premiums for a Medicare supplemental policy, such as Medigap). 1040ez free online   The premiums for long-term care insurance (item (1)) that you can treat as qualified medical expenses are subject to limits based on age and are adjusted annually. 1040ez free online See Limit on long-term care premiums you can deduct in the instructions for Schedule A (Form 1040). 1040ez free online   Items (2) and (3) can be for your spouse or a dependent meeting the requirement for that type of coverage. 1040ez free online For item (4), if you, the account beneficiary, are not 65 or older, Medicare premiums for coverage of your spouse or a dependent (who is 65 or older) generally are not qualified medical expenses. 1040ez free online Health coverage tax credit. 1040ez free online   You cannot claim this credit for premiums that you pay with a tax-free distribution from your HSA. 1040ez free online See Publication 502 for more information on this credit. 1040ez free online Deemed distributions from HSAs. 1040ez free online   The following situations result in deemed taxable distributions from your HSA. 1040ez free online You engaged in any transaction prohibited by section 4975 with respect to any of your HSAs, at any time in 2013. 1040ez free online Your account ceases to be an HSA as of January 1, 2013, and you must include the fair market value of all assets in the account as of January 1, 2013, on Form 8889. 1040ez free online You used any portion of any of your HSAs as security for a loan at any time in 2013. 1040ez free online You must include the fair market value of the assets used as security for the loan as income on Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez free online   Examples of prohibited transactions include the direct or indirect: Sale, exchange, or leasing of property between you and the HSA, Lending of money between you and the HSA, Furnishing goods, services, or facilities between you and the HSA, and Transfer to or use by you, or for your benefit, of any assets of the HSA. 1040ez free online   Any deemed distribution will not be treated as used to pay qualified medical expenses. 1040ez free online These distributions are included in your income and are subject to the additional 20% tax, discussed later. 1040ez free online Recordkeeping. 1040ez free online You must keep records sufficient to show that: The distributions were exclusively to pay or reimburse qualified medical expenses, The qualified medical expenses had not been previously paid or reimbursed from another source, and The medical expenses had not been taken as an itemized deduction in any year. 1040ez free online Do not send these records with your tax return. 1040ez free online Keep them with your tax records. 1040ez free online Reporting Distributions on Your Return How you report your distributions depends on whether or not you use the distribution for qualified medical expenses (defined earlier). 1040ez free online If you use a distribution from your HSA for qualified medical expenses, you do not pay tax on the distribution but you have to report the distribution on Form 8889. 1040ez free online However, the distribution of an excess contribution taken out after the due date, including extensions, of your return is subject to tax even if used for qualified medical expenses. 1040ez free online Follow the instructions for the form and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez free online If you do not use a distribution from your HSA for qualified medical expenses, you must pay tax on the distribution. 1040ez free online Report the amount on Form 8889 and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez free online You may have to pay an additional 20% tax on your taxable distribution. 1040ez free online HSA administration and maintenance fees withdrawn by the trustee are not reported as distributions from the HSA. 1040ez free online Additional tax. 1040ez free online   There is an additional 20% tax on the part of your distributions not used for qualified medical expenses. 1040ez free online Figure the tax on Form 8889 and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez free online Exceptions. 1040ez free online   There is no additional tax on distributions made after the date you are disabled, reach age 65, or die. 1040ez free online Balance in an HSA An HSA is generally exempt from tax. 1040ez free online You are permitted to take a distribution from your HSA at any time; however, only those amounts used exclusively to pay for qualified medical expenses are tax free. 1040ez free online Amounts that remain at the end of the year are generally carried over to the next year (see Excess contributions , earlier). 1040ez free online Earnings on amounts in an HSA are not included in your income while held in the HSA. 1040ez free online Death of HSA Holder You should choose a beneficiary when you set up your HSA. 1040ez free online What happens to that HSA when you die depends on whom you designate as the beneficiary. 1040ez free online Spouse is the designated beneficiary. 1040ez free online   If your spouse is the designated beneficiary of your HSA, it will be treated as your spouse's HSA after your death. 1040ez free online Spouse is not the designated beneficiary. 1040ez free online   If your spouse is not the designated beneficiary of your HSA: The account stops being an HSA, and The fair market value of the HSA becomes taxable to the beneficiary in the year in which you die. 1040ez free online If your estate is the beneficiary, the value is included on your final income tax return. 1040ez free online The amount taxable to a beneficiary other than the estate is reduced by any qualified medical expenses for the decedent that are paid by the beneficiary within 1 year after the date of death. 1040ez free online Filing Form 8889 You must file Form 8889 with your Form 1040 or Form 1040NR if you (or your spouse, if married filing a joint return) had any activity in your HSA during the year. 1040ez free online You must file the form even if only your employer or your spouse's employer made contributions to the HSA. 1040ez free online If, during the tax year, you are the beneficiary of two or more HSAs or you are a beneficiary of an HSA and you have your own HSA, you must complete a separate Form 8889 for each HSA. 1040ez free online Enter “statement” at the top of each Form 8889 and complete the form as instructed. 1040ez free online Next, complete a controlling Form 8889 combining the amounts shown on each of the statement Forms 8889. 1040ez free online Attach the statements to your tax return after the controlling Form 8889. 1040ez free online Employer Participation This section contains the rules that employers must follow if they decide to make HSAs available to their employees. 1040ez free online Unlike the previous discussions, “you” refers to the employer and not to the employee. 1040ez free online Health plan. 1040ez free online   If you want your employees to be able to have an HSA, they must have an HDHP. 1040ez free online You can provide no additional coverage other than those exceptions listed previously under Other health coverage . 1040ez free online Contributions. 1040ez free online   You can make contributions to your employees' HSAs. 1040ez free online You deduct the contributions on your business income tax return for the year in which you make the contributions. 1040ez free online If the contribution is allocated to the prior year, you still deduct it in the year in which you made the contribution. 1040ez free online   For more information on employer contributions, see Notice 2008-59, 2008-29 I. 1040ez free online R. 1040ez free online B. 1040ez free online 123, questions 23 through 27, available at www. 1040ez free online irs. 1040ez free online gov/irb/2008-29_IRB/ar11. 1040ez free online html. 1040ez free online Comparable contributions. 1040ez free online   If you decide to make contributions, you must make comparable contributions to all comparable participating employees' HSAs. 1040ez free online Your contributions are comparable if they are either: The same amount, or The same percentage of the annual deductible limit under the HDHP covering the employees. 1040ez free online The comparability rules do not apply to contributions made through a cafeteria plan. 1040ez free online Comparable participating employees. 1040ez free online   Comparable participating employees: Are covered by your HDHP and are eligible to establish an HSA, Have the same category of coverage (either self-only or family coverage), and Have the same category of employment (part-time, full-time, or former employees). 1040ez free online   To meet the comparability requirements for eligible employees who have not established an HSA by December 31 or have not notified you that they have an HSA, you must meet a notice requirement and a contribution requirement. 1040ez free online   You will meet the notice requirement if by January 15 of the following calendar year you provide a written notice to all such employees. 1040ez free online The notice must state that each eligible employee who, by the last day of February, establishes an HSA and notifies you that they have established an HSA will receive a comparable contribution to the HSA for the prior year. 1040ez free online For a sample of the notice, see Regulation 54. 1040ez free online 4980G-4 A-14(c). 1040ez free online You will meet the contribution requirement for these employees if by April 15, 2014, you contribute comparable amounts plus reasonable interest to the employee's HSA for the prior year. 1040ez free online Note. 1040ez free online For purposes of making contributions to HSAs of non-highly compensated employees, highly compensated employees shall not be treated as comparable participating employees. 1040ez free online Excise tax. 1040ez free online   If you made contributions to your employees' HSAs that were not comparable, you must pay an excise tax of 35% of the amount you contributed. 1040ez free online Employment taxes. 1040ez free online   Amounts you contribute to your employees' HSAs are generally not subject to employment taxes. 1040ez free online You must report the contributions in box 12 of the Form W-2 you file for each employee. 1040ez free online This includes the amounts the employee elected to contribute through a cafeteria plan. 1040ez free online Enter code “W” in box 12. 1040ez free online Medical Savings Accounts (MSAs) Archer MSAs were created to help self-employed individuals and employees of certain small employers meet the medical care costs of the account holder, the account holder's spouse, or the account holder's dependent(s). 1040ez free online After December 31, 2007, you cannot be treated as an eligible individual for Archer MSA purposes unless: You were an active participant for any tax year ending before January 1, 2008, or You became an active participant for a tax year ending after December 31, 2007, by reason of coverage under a high deductible health plan (HDHP) of an Archer MSA participating employer. 1040ez free online A Medicare Advantage MSA is an Archer MSA designated by Medicare to be used solely to pay the qualified medical expenses of the account holder who is eligible for Medicare. 1040ez free online Archer MSAs An Archer MSA is a tax-exempt trust or custodial account that you set up with a U. 1040ez free online S. 1040ez free online financial institution (such as a bank or an insurance company) in which you can save money exclusively for future medical expenses. 1040ez free online What are the benefits of an Archer MSA?   You may enjoy several benefits from having an Archer MSA. 1040ez free online You can claim a tax deduction for contributions you make even if you do not itemize your deductions on Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez free online The interest or other earnings on the assets in your Archer MSA are tax free. 1040ez free online Distributions may be tax free if you pay qualified medical expenses. 1040ez free online See Qualified medical expenses , later. 1040ez free online The contributions remain in your Archer MSA from year to year until you use them. 1040ez free online An Archer MSA is “portable” so it stays with you if you change employers or leave the work force. 1040ez free online Qualifying for an Archer MSA To qualify for an Archer MSA, you must be either of the following. 1040ez free online An employee (or the spouse of an employee) of a small employer (defined later) that maintains a self-only or family HDHP for you (or your spouse). 1040ez free online A self-employed person (or the spouse of a self-employed person) who maintains a self-only or family HDHP. 1040ez free online You can have no other health or Medicare coverage except what is permitted under Other health coverage , later. 1040ez free online You must be an eligible individual on the first day of a given month to get an Archer MSA deduction for that month. 1040ez free online If another taxpayer is entitled to claim an exemption for you, you cannot claim a deduction for an Archer MSA contribution. 1040ez free online This is true even if the other person does not actually claim your exemption. 1040ez free online Small employer. 1040ez free online   A small employer is generally an employer who had an average of 50 or fewer employees during either of the last 2 calendar years. 1040ez free online The definition of small employer is modified for new employers and growing employers. 1040ez free online Growing employer. 1040ez free online   A small employer may begin HDHPs and Archer MSAs for his or her employees and then grow beyond 50 employees. 1040ez free online The employer will continue to meet the requirement for small employers if he or she: Had 50 or fewer employees when the Archer MSAs began, Made a contribution that was excludable or deductible as an Archer MSA for the last year he or she had 50 or fewer employees, and Had an average of 200 or fewer employees each year after 1996. 1040ez free online Changing employers. 1040ez free online   If you change employers, your Archer MSA moves with you. 1040ez free online However, you may not make additional contributions unless you are otherwise eligible. 1040ez free online High deductible health plan (HDHP). 1040ez free online   To be eligible for an Archer MSA, you must be covered under an HDHP. 1040ez free online An HDHP has: A higher annual deductible than typical health plans, and A maximum limit on the annual out-of-pocket medical expenses that you must pay for covered expenses. 1040ez free online Limits. 1040ez free online   The following table shows the limits for annual deductibles and the maximum out-of-pocket expenses for HDHPs for 2013. 1040ez free online   Self-only coverage Family coverage Minimum annual deductible $2,150 $4,300 Maximum annual deductible $3,200 $6,450 Maximum annual out-of-pocket expenses $4,300 $7,850 Family plans that do not meet the high deductible rules. 1040ez free online   There are some family plans that have deductibles for both the family as a whole and for individual family members. 1040ez free online Under these plans, if you meet the individual deductible for one family member, you do not have to meet the higher annual deductible amount for the family. 1040ez free online If either the deductible for the family as a whole or the deductible for an individual family member is less than the minimum annual deductible for family coverage, the plan does not qualify as an HDHP. 1040ez free online Example. 1040ez free online You have family health insurance coverage in 2013. 1040ez free online The annual deductible for the family plan is $5,500. 1040ez free online This plan also has an individual deductible of $2,000 for each family member. 1040ez free online The plan does not qualify as an HDHP because the deductible for an individual family member is less than the minimum annual deductible ($4,300) for family coverage. 1040ez free online Other health coverage. 1040ez free online   You (and your spouse, if you have family coverage) generally cannot have any other health coverage that is not an HDHP. 1040ez free online However, you can still be an eligible individual even if your spouse has non-HDHP coverage provided you are not covered by that plan. 1040ez free online However, you can have additional insurance that provides benefits only for the following items. 1040ez free online Liabilities incurred under workers' compensation laws, torts, or ownership or use of property. 1040ez free online A specific disease or illness. 1040ez free online A fixed amount per day (or other period) of hospitalization. 1040ez free online You can also have coverage (whether provided through insurance or otherwise) for the following items. 1040ez free online Accidents. 1040ez free online Disability. 1040ez free online Dental care. 1040ez free online Vision care. 1040ez free online Long-term care. 1040ez free online Contributions to an MSA Contributions to an Archer MSA must be made in cash. 1040ez free online You cannot contribute stock or other property to an Archer MSA. 1040ez free online Who can contribute to my Archer MSA?   If you are an employee, your employer may make contributions to your Archer MSA. 1040ez free online (You do not pay tax on these contributions. 1040ez free online ) If your employer does not make contributions to your Archer MSA, or you are self-employed, you can make your own contributions to your Archer MSA. 1040ez free online Both you and your employer cannot make contributions to your Archer MSA in the same year. 1040ez free online You do not have to make contributions to your Archer MSA every year. 1040ez free online    If your spouse is covered by your HDHP and an excludable amount is contributed by your spouse's employer to an Archer MSA belonging to your spouse, you cannot make contributions to your own Archer MSA that year. 1040ez free online Limits There are two limits on the amount you or your employer can contribute to your Archer MSA: The annual deductible limit. 1040ez free online An income limit. 1040ez free online Annual deductible limit. 1040ez free online   You (or your employer) can contribute up to 75% of the annual deductible of your HDHP (65% if you have a self-only plan) to your Archer MSA. 1040ez free online You must have the HDHP all year to contribute the full amount. 1040ez free online If you do not qualify to contribute the full amount for the year, determine your annual deductible limit by using the worksheet in the Instructions for Form 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts. 1040ez free online Example 1. 1040ez free online You have an HDHP for your family all year in 2013. 1040ez free online The annual deductible is $5,000. 1040ez free online You can contribute up to $3,750 ($5,000 × 75%) to your Archer MSA for the year. 1040ez free online Example 2. 1040ez free online You have an HDHP for your family for the entire months of July through December 2013 (6 months). 1040ez free online The annual deductible is $5,000. 1040ez free online You can contribute up to $1,875 ($5,000 × 75% ÷ 12 × 6) to your Archer MSA for the year. 1040ez free online If you and your spouse each have a family plan, you are treated as having family coverage with the lower annual deductible of the two health plans. 1040ez free online The contribution limit is split equally between you unless you agree on a different division. 1040ez free online Income limit. 1040ez free online   You cannot contribute more than you earned for the year from the employer through whom you have your HDHP. 1040ez free online   If you are self-employed, you cannot contribute more than your net self-employment income. 1040ez free online This is your income from self-employment minus expenses (including the deductible part of self-employment tax). 1040ez free online Example 1. 1040ez free online Noah Paul earned $25,000 from ABC Company in 2013. 1040ez free online Through ABC, he had an HDHP for his family for the entire year. 1040ez free online The annual deductible was $5,000. 1040ez free online He can contribute up to $3,750 to his Archer MSA (75% × $5,000). 1040ez free online He can contribute the full amount because he earned more than $3,750 at ABC. 1040ez free online Example 2. 1040ez free online Westley Lawrence is self-employed. 1040ez free online He had an HDHP for his family for the entire year in 2013. 1040ez free online The annual deductible was $5,000. 1040ez free online Based on the annual deductible, the maximum contribution to his Archer MSA would have been $3,750 (75% × $5,000). 1040ez free online However, after deducting his business expenses, Joe's net self-employment income is $2,500 for the year. 1040ez free online Therefore, he is limited to a contribution of $2,500. 1040ez free online Individuals enrolled in Medicare. 1040ez free online   Beginning with the first month you are enrolled in Medicare, you cannot contribute to an Archer MSA. 1040ez free online However, you may be eligible for a Medicare Advantage MSA, discussed later. 1040ez free online When To Contribute You can make contributions to your Archer MSA for 2013 until April 15, 2014. 1040ez free online Reporting Contributions on Your Return Report all contributions to your Archer MSA on Form 8853 and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez free online You should include all contributions you, or your employer, made for 2013, including those made by April 15, 2014, that are designated for 2013. 1040ez free online You should receive Form 5498-SA, HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA Information, from the trustee showing the amount you (or your employer) contributed during the year. 1040ez free online Your employer's contributions should be shown in box 12 of Form W-2, Wage and Tax Statement, with code R. 1040ez free online Follow the instructions for Form 8853 and complete the worksheet in the instructions. 1040ez free online Report your Archer MSA deduction on Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez free online Excess contributions. 1040ez free online   You will have excess contributions if the contributions to your Archer MSA for the year are greater than the limits discussed earlier. 1040ez free online Excess contributions are not deductible. 1040ez free online Excess contributions made by your employer are included in your gross income. 1040ez free online If the excess contribution is not included in box 1 of Form W-2, you must report the excess as “Other income” on your tax return. 1040ez free online   Generally, you must pay a 6% excise tax on excess contributions. 1040ez free online See Form 5329, Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts, to figure the excise tax. 1040ez free online The excise tax applies to each tax year the excess contribution remains in the account. 1040ez free online   You may withdraw some or all of the excess contributions and not pay the excise tax on the amount withdrawn if you meet the following conditions. 1040ez free online You withdraw the excess contributions by the due date, including extensions, of your tax return. 1040ez free online You withdraw any income earned on the withdrawn contributions and include the earnings in “Other income” on your tax return for the year you withdraw the contributions and earnings. 1040ez free online Deducting an excess contribution in a later year. 1040ez free online   You may be able to deduct excess contributions for previous years that are still in your Archer MSA. 1040ez free online The excess contribution you can deduct in the current year is the lesser of the following two amounts. 1040ez free online Your maximum Archer MSA contribution limit for the year minus any amounts contributed to your Archer MSA for the year. 1040ez free online The total excess contributions in your Archer MSA at the beginning of the year. 1040ez free online   Any excess contributions remaining at the end of a tax year are subject to the excise tax. 1040ez free online See Form 5329. 1040ez free online Distributions From an MSA You will generally pay medical expenses during the year without being reimbursed by your HDHP until you reach the annual deductible for the plan. 1040ez free online When you pay medical expenses during the year that are not reimbursed by your HDHP, you can ask the trustee of your Archer MSA to send you a distribution from your Archer MSA. 1040ez free online You can receive tax-free distributions from your Archer MSA to pay for qualified medical expenses (discussed later). 1040ez free online If you receive distributions for other reasons, the amount will be subject to income tax and may be subject to an additional 20% tax as well. 1040ez free online You do not have to make withdrawals from your Archer MSA each year. 1040ez free online If you no longer qualify to make contributions, you can still receive tax-free distributions to pay or reimburse your qualified medical expenses. 1040ez free online A distribution is money you get from your Archer MSA. 1040ez free online The trustee will report any distribution to you and the IRS on Form 1099-SA, Distributions From an HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA. 1040ez free online Qualified medical expenses. 1040ez free online   Qualified medical expenses are those expenses that would generally qualify for the medical and dental expenses deduction. 1040ez free online These are explained in Publication 502. 1040ez free online   Also, non-prescription medicines (other than insulin) are not considered qualified medical expenses for MSA purposes. 1040ez free online A medicine or drug will be a qualified medical expense for MSA purposes only if the medicine or drug: Requires a prescription, Is available without a prescription (an over-the-counter medicine or drug) and you get a prescription for it, or Is insulin. 1040ez free online   Qualified medical expenses are those incurred by the following persons. 1040ez free online You and your spouse. 1040ez free online All dependents you claim on your tax return. 1040ez free online Any person you could have claimed as a dependent on your return except that: The person filed a joint return, The person had gross income of $3,900 or more, or You, or your spouse if filing jointly, could be claimed as a dependent on someone else's 2013 return. 1040ez free online    For this purpose, a child of parents that are divorced, separated, or living apart for the last 6 months of the calendar year is treated as the dependent of both parents whether or not the custodial parent releases the claim to the child's exemption. 1040ez free online    You cannot deduct qualified medical expenses as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040) that are equal to the tax-free distribution from your Archer MSA. 1040ez free online Special rules for insurance premiums. 1040ez free online   Generally, you cannot treat insurance premiums as qualified medical expenses for Archer MSAs. 1040ez free online You can, however, treat premiums for long-term care coverage, health care coverage while you receive unemployment benefits, or health care continuation coverage required under any federal law as qualified medical expenses for Archer MSAs. 1040ez free online Health coverage tax credit. 1040ez free online   You cannot claim this credit for premiums that you pay with a tax-free distribution from your Archer MSA. 1040ez free online See Publication 502 for information on this credit. 1040ez free online Deemed distributions from Archer MSAs. 1040ez free online   The following situations result in deemed taxable distributions from your Archer MSA. 1040ez free online You engaged in any transaction prohibited by section 4975 with respect to any of your Archer MSAs at any time in 2013. 1040ez free online Your account ceases to be an Archer MSA as of January 1, 2013, and you must include the fair market value of all assets in the account as of January 1, 2013, on Form 8853. 1040ez free online You used any portion of any of your Archer MSAs as security for a loan at any time in 2013. 1040ez free online You must include the fair market value of the assets used as security for the loan as income on Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez free online   Examples of prohibited transactions include the direct or indirect: Sale, exchange, or leasing of property between you and the Archer MSA, Lending of money between you and the Archer MSA, Furnishing goods, services, or facilities between you and the Archer MSA, and Transfer to or use by you, or for your benefit, of any assets of the Archer MSA. 1040ez free online   Any deemed distribution will not be treated as used to pay qualified medical expenses. 1040ez free online These distributions are included in your income and are subject to the additional 20% tax, discussed later. 1040ez free online Recordkeeping. 1040ez free online You must keep records sufficient to show that: The distributions were exclusively to pay or reimburse qualified medical expenses, The qualified medical expenses had not been previously paid or reimbursed from another source, and The medical expenses had not been taken as an itemized deduction in any year. 1040ez free online Do not send these records with your tax return. 1040ez free online Keep them with your tax records. 1040ez free online Reporting Distributions on Your Return How you report your distributions depends on whether or not you use the distribution for qualified medical expenses (defined earlier). 1040ez free online If you use a distribution from your Archer MSA for qualified medical expenses, you do not pay tax on the distribution but you have to report the distribution on Form 8853. 1040ez free online Follow the instructions for the form and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez free online If you do not use a distribution from your Archer MSA for qualified medical expenses, you must pay tax on the distribution. 1040ez free online Report the amount on Form 8853 and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez free online You may have to pay an additional 20% tax, discussed later, on your taxable distribution. 1040ez free online If an amount (other than a rollover) is contributed to your Archer MSA this year (by you or your employer), you also must report and pay tax on a distribution you receive from your Archer MSA this year that is used to pay medical expenses of someone who is not covered by an HDHP, or is also covered by another health plan that is not an HDHP, at the time the expenses are incurred. 1040ez free online Rollovers. 1040ez free online   Generally, any distribution from an Archer MSA that you roll over into another Archer MSA or an HSA is not taxable if you complete the rollover within 60 days. 1040ez free online An Archer MSA and an HSA can only receive one rollover contribution during a 1-year period. 1040ez free online See the Form 8853 instructions for more information. 1040ez free online Additional tax. 1040ez free online   There is a 20% additional tax on the part of your distributions not used for qualified medical expenses. 1040ez free online Figure the tax on Form 8853 and file it with your Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez free online Report the additional tax in the total on Form 1040 or Form 1040NR. 1040ez free online Exceptions. 1040ez free online   There is no additional tax on distributions made after the date you are disabled, reach age 65, or die. 1040ez free online Balance in an Archer MSA An Archer MSA is generally exempt from tax. 1040ez free online You are permitted to take a distribution from your Archer MSA at any time; however, only those amounts used exclusively to pay for qualified medical expenses are tax free. 1040ez free online Amounts that remain at the end of the year are generally carried over to the next year (see Excess contributions , earlier). 1040ez free online Earnings on amounts in an Archer MSA are not included in your income while held in the Archer MSA. 1040ez free online Death of the Archer MSA Holder You should choose a beneficiary when you set up your Archer MSA. 1040ez free online What happens to that Archer MSA when you die depends on whom you designate as the beneficiary. 1040ez free online Spouse is the designated beneficiary. 1040ez free online   If your spouse is the designated beneficiary of your Archer MSA, it will be treated as your spouse's Archer MSA after your death. 1040ez free online Spouse is not the designated beneficiary. 1040ez free online   If your spouse is not the designated beneficiary of your Archer MSA: The account stops being an Archer MSA, and The fair market value of the Archer MSA becomes taxable to the beneficiary in the year in which you die. 1040ez free online   If your estate is the beneficiary, the fair market value of the Archer MSA will be included on your final income tax return. 1040ez free online The amount taxable to a beneficiary other than the estate is reduced by any qualified medical expenses for the decedent that are paid by the beneficiary within 1 year after the date of death. 1040ez free online Filing Form 8853 You must file Form 8853 with your Form 1040 or Form 1040NR if you (or your spouse, if married filing a joint return) had any activity in your Archer MSA during the year. 1040ez free online You must file the form even if only your employer or your spouse's employer made contributions to the Archer MSA. 1040ez free online If, during the tax year, you are the beneficiary of two or more Archer MSAs or you are a beneficiary of an Archer MSA and you have your own Archer MSA, you must complete a separate Form 8853 for each MSA. 1040ez free online Enter “statement” at the top of each Form 8853 and complete the form as instructed. 1040ez free online Next, complete a controlling Form 8853 combining the amounts shown on each of the statement Forms 8853. 1040ez free online Attach the statements to your tax return after the controlling Form 8853. 1040ez free online Employer Participation This section contains the rules that employers must follow if they decide to make Archer MSAs available to their employees. 1040ez free online Unlike the previous discussions, “you” refers to the employer and not to the employee. 1040ez free online Health plan. 1040ez free online   If you want your employees to be able to have an Archer MSA, you must make an HDHP available to them. 1040ez free online You can provide no additional coverage other than those exceptions listed previously under Other health coverage . 1040ez free online Contributions. 1040ez free online   You can make contributions to your employees' Archer MSAs. 1040ez free online You deduct the contributions on the “Employee benefit programs” line of your business income tax return for the year in which you make the contributions. 1040ez free online If you are filing Form 1040, Schedule C, this is Part II, line 14. 1040ez free online Comparable contributions. 1040ez free online   If you decide to make contributions, you must make comparable contributions to all comparable participating employees' Archer MSAs. 1040ez free online Your contributions are comparable if they are either: The same amount, or The same percentage of the annual deductible limit under the HDHP covering the employees. 1040ez free online Comparable participating employees. 1040ez free online   Comparable participating employees: Are covered by your HDHP and are eligible to establish an Archer MSA, Have the same category of coverage (either self-only or family coverage), and Have the same category of employment (either part-time or full-time). 1040ez free online Excise tax. 1040ez free online   If you made contributions to your employees' Archer MSAs that were not comparable, you must pay an excise tax of 35% of the amount you contributed. 1040ez free online Employment taxes. 1040ez free online   Amounts you contribute to your employees' Archer MSAs are generally not subject to employment taxes. 1040ez free online You must report the contributions in box 12 of the Form W-2 you file for each employee. 1040ez free online Enter code “R” in box 12. 1040ez free online Medicare Advantage MSAs A Medicare Advantage MSA is an Archer MSA designated by Medicare to be used solely to pay the qualified medical expenses of the account holder. 1040ez free online To be eligible for a Medicare Advantage MSA, you must be enrolled in Medicare and have a high deductible health plan (HDHP) that meets the Medicare guidelines. 1040ez free online A Medicare Advantage MSA is a tax-exempt trust or custodial savings account that you set up with a financial institution (such as a bank or an insurance company) in which the Medicare program can deposit money for qualified medical expenses. 1040ez free online The money in your account is not taxed if it is used for qualified medical expenses, and it may earn interest or dividends. 1040ez free online An HDHP is a special health insurance policy that has a high deductible. 1040ez free online You choose the policy you want to use as part of your Medicare Advantage MSA plan. 1040ez free online However, the policy must be approved by the Medicare program. 1040ez free online Medicare Advantage MSAs are administered through the federal Medicare program. 1040ez free online You can get information by calling 1-800-Medicare (1-800-633-4227) or through the Internet at www. 1040ez free online medicare. 1040ez free online gov. 1040ez free online Note. 1040ez free online You must file Form 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts, with your tax return if you have a Medicare Advantage MSA. 1040ez free online Flexible Spending Arrangements (FSAs) A health flexible spending arrangement (FSA) allows employees to be reimbursed for medical expenses. 1040ez free online FSAs are usually funded through voluntary salary reduction agreements with your employer. 1040ez free online No employment or federal income taxes are deducted from your contribution. 1040ez free online The employer may also contribute. 1040ez free online Note. 1040ez free online Unlike HSAs or Archer MSAs which must be reported on Form 1040 or Form 1040NR, there are no reporting requirements for FSAs on your income tax return. 1040ez free online For information on the interaction between a health FSA and an HSA, see Other employee health plans under Qualifying for an HSA, earlier. 1040ez free online What are the benefits of an FSA?   You may enjoy several benefits from having an FSA. 1040ez free online Contributions made by your employer can be excluded from your gross income. 1040ez free online No employment or federal income taxes are deducted from the contributions. 1040ez free online Withdrawals may be tax free if you pay qualified medical expenses. 1040ez free online See Qualified medical expenses , later. 1040ez free online You can withdraw funds from the account to pay qualified medical expenses even if you have not yet placed the funds in the account. 1040ez free online Qualifying for an FSA Health FSAs are employer-established benefit plans. 1040ez free online These may be offered in conjunction with other employer-provided benefits as part of a cafeteria plan. 1040ez free online Employers have complete flexibility to offer various combinations of benefits in designing their plan. 1040ez free online You do not have to be covered under any other health care plan to participate. 1040ez free online Self-employed persons are not eligible for an FSA. 1040ez free online Certain limitations may apply if you are a highly compensated participant or a key employee. 1040ez free online Contributions to an FSA You contribute to your FSA by electing an amount to be voluntarily withheld from your pay by your employer. 1040ez free online This is sometimes called a salary reduction agreement. 1040ez free online The employer may also contribute to your FSA if specified in the plan. 1040ez free online You do not pay federal income tax or employment taxes on the salary you contribute or the amounts your employer contributes to the FSA. 1040ez free online However, contributions made by your employer to provide coverage for long-term care insurance must be included in income. 1040ez free online When To Contribute At the
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Father's Day

Father's Day is celebrated on the third Sunday of June. This year it takes place on June 16.

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1040ez free online Publication 179 - Main Content Table of Contents 1. 1040ez free online ¿Quién es patrono? 2. 1040ez free online ¿Quiénes son empleados?Empleados arrendados. 1040ez free online Condiciones. 1040ez free online Vendedores directos. 1040ez free online Agentes de bienes inmuebles autorizados. 1040ez free online Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. 1040ez free online Especialista en servicios técnicos. 1040ez free online Personas que supervisan pruebas y aulas. 1040ez free online Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges 3. 1040ez free online Número de identificación patronal (EIN) 4. 1040ez free online Número de Seguro Social (SSN) 5. 1040ez free online Salarios y otra compensaciónCompensación por enfermedad Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados 6. 1040ez free online PropinasRegla de disposición. 1040ez free online 7. 1040ez free online Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola 8. 1040ez free online Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo domésticoTransportación (beneficios de transporte). 1040ez free online Estados o territorios con reducción en el crédito. 1040ez free online 9. 1040ez free online Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA Patronos domésticos y agrícolas. 1040ez free online 10. 1040ez free online Pagos y depósitos de la contribución federal para el desempleo (la contribución FUTA) 11. 1040ez free online Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare Requisito de los $2,500. 1040ez free online Ejemplo. 1040ez free online Patronos nuevos. 1040ez free online Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas. 1040ez free online Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas. 1040ez free online Ejemplo de itinerario mensual. 1040ez free online Ejemplo de itinerario bisemanal. 1040ez free online Ejemplo. 1040ez free online Cómo hacer los depósitos 12. 1040ez free online Planillas para patronosCrédito especial para un patrono sucesor. 1040ez free online Declaración de los ajustes a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR Ajustes de períodos anteriores 13. 1040ez free online Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PRSolicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos. 1040ez free online 14. 1040ez free online Retención de la contribución federal sobre ingresos 1. 1040ez free online ¿Quién es patrono? Es patrono toda persona u organización para quien un individuo presta servicios como empleado. 1040ez free online El patrono tiene derecho a despedir al empleado y suele proveer los medios y el lugar de trabajo. 1040ez free online El término incluye a toda persona u organización que pague salarios a un ex empleado después de que éste deje el empleo. 1040ez free online Líder de cuadrilla agrícola. 1040ez free online   Se le considera un patrono de empleados agrícolas si usted es líder de cuadrilla. 1040ez free online Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una granja o en nombre suyo propio) a trabajadores que prestan servicios agrícolas para el operador de una granja. 1040ez free online Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la granja que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una granja), entonces, se le considera un líder de cuadrilla. 1040ez free online 2. 1040ez free online ¿Quiénes son empleados? Por lo general, todo empleado se define de acuerdo con las leyes de derecho común (consuetudinario) o con las reglas especiales para ciertas situaciones. 1040ez free online Este apartado le explica dichas categorías. 1040ez free online Vea la explicación en la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía contributiva suplemental para patronos), en inglés, bajo el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?), el cual indica las distinciones entre un contratista independiente y un empleado y también da ejemplos de varias clases de ocupaciones y profesiones. 1040ez free online Si una persona que trabaja para usted no es su empleado según las reglas que prescriben lo que es un empleado de acuerdo al derecho común (explicado más adelante), no tendrá que retenerle al individuo las contribuciones federales sobre la nómina. 1040ez free online Generalmente, las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados. 1040ez free online Por ejemplo, médicos, abogados, veterinarios y otros en comercio independiente en donde ofrecen sus servicios al público en general no son empleados. 1040ez free online Sin embargo, si la empresa se incorpora, los funcionarios de la empresa que trabajan en la empresa son sus empleados. 1040ez free online Si una relación patrono-empleado existe, no importa cómo se llame. 1040ez free online El empleado puede ser llamado un agente o contratista independiente. 1040ez free online Además, no importa cómo se calculan o se efectúan los pagos, lo que se les llama o si el empleado trabaja a tiempo completo o parcial. 1040ez free online Definición de empleado según el derecho común. 1040ez free online   Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. 1040ez free online No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acción. 1040ez free online Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. 1040ez free online Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicación 15-A, en inglés. 1040ez free online   Si la relación patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripción que se le dé a cada persona en dicha relación. 1040ez free online Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. 1040ez free online Además, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial. 1040ez free online   Para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, no se establece distinción entre las clases de empleados. 1040ez free online Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. 1040ez free online Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneración no se le considera empleado. 1040ez free online Un director de una corporación, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma. 1040ez free online   Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados de acuerdo al derecho común. 1040ez free online Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o más de estas contribuciones. 1040ez free online Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR para leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribución y de instituciones religiosas. 1040ez free online Empleados arrendados. 1040ez free online   En ciertos casos, una empresa que facilita trabajadores a otras personas y empresas profesionales es el patrono de esos trabajadores para efectos de las contribuciones sobre la nómina. 1040ez free online Por ejemplo, una empresa que ofrece servicios profesionales temporeros puede suministrar los servicios temporeros de secretarias, enfermeras y otros trabajadores afines a sus clientes contratados. 1040ez free online   Dicha empresa de servicios contrata a sus clientes (suscriptores) y éstos especifican qué servicios desean recibir y los honorarios o remuneraciones que van a pagar a la empresa de servicios por cada trabajador facilitado. 1040ez free online La empresa de servicios tiene el derecho de controlar y dirigir los servicios del trabajador prestados al cliente (suscriptor), incluyendo el derecho de despedir o destinar nuevamente al trabajador. 1040ez free online La empresa de servicios profesionales contrata a los trabajadores, regula el pago de sus salarios y los ampara con el seguro (compensación) por desempleo. 1040ez free online También les suministra otros beneficios de empleo. 1040ez free online Dicha empresa es entonces el patrono para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. 1040ez free online Contratistas independientes. 1040ez free online   Las personas físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al público, por lo general, no son empleados. 1040ez free online Sin embargo, la determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. 1040ez free online La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los métodos ni las maneras usadas para obtener el resultado. 1040ez free online Empleados estatutarios. 1040ez free online   Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos de las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. 1040ez free online   Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados de acuerdo con el derecho común, serán considerados empleados para los efectos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si reúnen cada una de las Condicionesdescritas más adelante. 1040ez free online a. 1040ez free online Un chofer-agente (o comisionista) que distribuye alimentos o bebidas (excepto leche) o que recoge y entrega ropa lavada y planchada o lavada en seco para otra persona. 1040ez free online b. 1040ez free online Un vendedor-agente de seguros de vida y/o contratos de anualidades que trabaja a jornada completa y que vende principalmente para una sola empresa. 1040ez free online c. 1040ez free online Una persona que trabaja en casa conforme a las pautas recibidas de la persona para quien presta los servicios, utilizando los materiales suministrados por dicha persona, los cuales debe devolver a dicha persona o a otra persona designada por ella. 1040ez free online d. 1040ez free online Un vendedor local o ambulante (excepto un chofer-agente o un chofer-comisionista) que trabaja a tiempo completo (excepto por ventas incidentales) para una persona o negocio tomando pedidos hechos por clientes. 1040ez free online Los pedidos tienen que ser para mercancías para la reventa o de materiales usados en la profesión u ocupación del cliente. 1040ez free online Dichos clientes deberán ser detallistas, mayoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otro tipo de negocio relacionado con alimentos o alojamiento. 1040ez free online Condiciones. 1040ez free online   Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden: De acuerdo a un contrato vigente, se entiende que casi todos los servicios serán prestados personalmente por dicho empleado. 1040ez free online El empleado no ha invertido sustancialmente en el equipo ni en las instalaciones usadas para prestar dichos servicios (excepto en las instalaciones de transporte). 1040ez free online Los servicios son de una naturaleza tal que conllevan una relación continua con la misma persona que le paga. 1040ez free online    Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). 1040ez free online Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a la 3. 1040ez free online Individuos que no son empleados estatutarios. 1040ez free online   La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes raíces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. 1040ez free online A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósito de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por razón del empleo, si: Gran parte de todos los pagos por sus servicios como vendedores directos o agentes de bienes raíces autorizados se relacionan directamente con las ventas o actividades similares, en lugar de las horas que trabajan y Los servicios que prestan se hacen conforme a un contrato por escrito que estipula que no serán tratados como empleados para propósito de las contribuciones federales. 1040ez free online Vendedores directos. 1040ez free online   Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes: Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de consumo en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. 1040ez free online Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de uso y consumo a todo comprador a base de compras y ventas, a base de depósito de comisiones o a otra base similar prescrita por los reglamentos para que dichos artículos sean revendidos en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. 1040ez free online Personas que se dedican a la ocupación o negocio de entregar o distribuir periódicos o anuncios de compras (incluyendo todo servicio relacionado directamente con tal entrega o distribución). 1040ez free online   El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. 1040ez free online Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento. 1040ez free online Agentes de bienes inmuebles autorizados. 1040ez free online   Esta categoría incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasación y valoración de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines. 1040ez free online Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. 1040ez free online   Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía o servicios de guardería a niños o a individuos de edad avanzada o incapacitados. 1040ez free online Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de vincular a estos proveedores de compañía o cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. 1040ez free online Para propósitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocación de dichas personas. 1040ez free online Clasificación errónea de empleados. 1040ez free online   Si clasifica a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, usted será responsable de pagar dichas contribuciones. 1040ez free online Vea en la Publicación 15 el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas. 1040ez free online Disposiciones de exención. 1040ez free online   Si tiene motivos razonables para no tratar a un empleado como si fuera su empleado, quizás podría recibir una exención para no pagar las contribuciones por razón del empleo para dicha persona. 1040ez free online Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, deberá radicar todas las planillas federales de información de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. 1040ez free online En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o haya ocupado una posición casi igual a la del trabajador en cuestión. 1040ez free online Especialista en servicios técnicos. 1040ez free online   Esta exención no se le aplica a un especialista en servicios técnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. 1040ez free online Un especialista en servicios técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares. 1040ez free online   Esta regla no afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado de acuerdo con el derecho común. 1040ez free online Las reglas para la ley común determinan si el especialista en servicios técnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. 1040ez free online Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en vez de trabajar para un negocio ajeno, quizás podría tener derecho aún a la exención. 1040ez free online Vea el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) en la Publicación 15-A, en inglés. 1040ez free online Personas que supervisan pruebas y aulas. 1040ez free online   El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocación en una institución académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo: Está prestando servicios para una organización descrita en la sección 501(c) exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) del Código Federal de Rentas Internas y No se le considera de otro modo como empleado de la organización para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. 1040ez free online Ayuda provista por el IRS. 1040ez free online   Para más información, comuníquese con nuestra oficina en Guaynabo. 1040ez free online Si desea que el IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8PR, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de las Contribuciones Federales Sobre el Empleo, disponible en español. 1040ez free online Puede obtener un ejemplar de este formulario llamando al 1-800-829-3676 o visitando el sitio web del IRS www. 1040ez free online irs. 1040ez free online gov/espanol. 1040ez free online Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP, por sus siglas en inglés). 1040ez free online   Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para períodos contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en inglés), si éstos reúnen ciertos requisitos. 1040ez free online Si desea solicitar, utilice el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. 1040ez free online Si desea más información, visite IRS. 1040ez free online gov e y escribba la frase “VCSP” en la casilla Search (Buscar). 1040ez free online La información está disponible en inglés. 1040ez free online Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges Si usted y su cónyuge son dueños de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes son socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. 1040ez free online Vea la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés, para más detalles. 1040ez free online La sociedad colectiva es considerada el patrono de todo empleado y es responsable por todas las contribuciones sobre la nómina que se adeuden sobre salarios pagados a sus empleados. 1040ez free online Excepción: Negocio en participación calificado. 1040ez free online   Si usted y su cónyuge participan de manera considerable como los únicos socios o miembros de un negocio tenido y operado conjuntamente y radican un Formulario 1040-PR, Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Contributivo Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico), en conjunto para el año contributivo, pueden elegir que se les grave contribución como si fueran un negocio en participación calificado en vez de sociedad colectiva. 1040ez free online Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR. 1040ez free online Los matrimonios que eligen ser tratados como un negocio en participación calificado son tratados como empresarios por cuenta propia para propósitos contributivos. 1040ez free online Cualesquiera de los cónyuges que son empresarios por cuenta propia puede radicar y pagar las contribuciones sobre la nómina que se adeudan de los salarios de los empleados utilizando el EIN de la empresa por cuenta propia del cónyuge. 1040ez free online Para obtener más información sobre negocios en participación calificados, visite el sitio web IRS. 1040ez free online gov y escriba “ Qualified Joint Venture ” en el encasillado de búsqueda. 1040ez free online La información está disponible en inglés. 1040ez free online 3. 1040ez free online Número de identificación patronal (EIN) El número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) es un número que consta de nueve dígitos que el IRS expide a los patronos. 1040ez free online Los dígitos están organizados de la siguiente manera: 00-0000000. 1040ez free online Dicho número se usa para identificar las cuentas contributivas de los patronos, así como las de ciertos negocios y otras organizaciones y entidades que no tienen empleados. 1040ez free online Debe anotar el EIN en toda planilla, anexo y correspondencia relacionada con su negocio que envíe al IRS y a la SSA. 1040ez free online Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través de Internet. 1040ez free online Acceda a IRS. 1040ez free online gov y pulse sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitar un EIN en línea), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). 1040ez free online O, puede enviar por correo o por fax el Formulario SS-4PR, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN), al IRS. 1040ez free online Si no tiene un EIN para la fecha de vencimiento para radicar la planilla, radique una planilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha de su solicitud en el espacio para tal número. 1040ez free online Si usted adquirió el negocio de otro patrono, no utilice el número asignado a éste último. 1040ez free online No utilice un número de Seguro Social (SSN) en lugar de un número de identificación patronal (EIN). 1040ez free online Usted deberá tener solamente un EIN. 1040ez free online Si tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS donde radica sus planillas a la dirección a la cual envía las planillas “sin un pago”, la cual aparece en las instrucciones para el Formulario 941-PR, Formulario 944(SP) o Formulario 943-PR. 1040ez free online O llame a la Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de negocios y contribuciones especiales del IRS al 1-800-829-4933. 1040ez free online Las personas sordas, quienes tienen limitación auditiva o impedimentos del habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pueden llamar al 1-800-829-4059. 1040ez free online Un empleado del IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. 1040ez free online Para mas información, vea la Publicación 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN (Número de identificación patronal: Información para entender su EIN) o la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo montar un negocio y mantener documentación), ambas en inglés. 1040ez free online 4. 1040ez free online Número de Seguro Social (SSN) El número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado consta de nueve dígitos, organizados de la manera siguiente: 000-00-0000. 1040ez free online Tiene que tener el nombre y SSN de cada empleado e incluirlos correctamente en el Formulario 499R-2/W-2PR que le prepare. 1040ez free online De no ser así, podría estar sujeto a pagar una multa, a menos que tenga una causa razonable. 1040ez free online Vea la Publicación 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación y requisitos de causa razonable sobre nombres/números de identificación del contribuyente que faltan o están incorrectos), en inglés, para más información. 1040ez free online Tarjeta de Seguro Social del empleado. 1040ez free online   Deberá pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. 1040ez free online El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. 1040ez free online No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique “ Not Valid for Employment ” (No válida para empleo). 1040ez free online Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. 1040ez free online Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si éste se la muestra. 1040ez free online Si un empleado no tiene una tarjeta de Seguro Social o le hace falta una nueva, el empleado deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y presentar la documentación solicitada. 1040ez free online El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. 1040ez free online Si el empleado ha superado su límite anual y de por vida para el número de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompañar el Formulario SS-5-SP. 1040ez free online Si el empleado ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en la planilla. 1040ez free online Cuando el empleado reciba su SSN, radique la Copia A del Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. 1040ez free online Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado. 1040ez free online   Escriba el nombre y número de Seguro Social de cada empleado, tal como aparece en su tarjeta de Seguro Social. 1040ez free online Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta corregida a la SSA. 1040ez free online Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre corregido. 1040ez free online   Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado después de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un número de Seguro Social debido a un cambio de condición laboral de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicado en el Formulario 499R-2/W-2PR que más recientemente haya radicado. 1040ez free online No es necesario corregir otros años si el nombre y número de Seguro Social antiguos fueron usados para los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR. 1040ez free online Dónde se obtienen los formularios para solicitar un Número de Seguro Social. 1040ez free online   Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social en español, llame al 1-800-772-1213. 1040ez free online Esta persona le pedirá su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana. 1040ez free online   También, podrá acceder al sitio web de la Administración del Seguro Social (SSA por sus siglas en inglés) www. 1040ez free online segurosocial. 1040ez free online gov para descargar el Formulario SS-5-SP. 1040ez free online Verificación de los números de Seguro Social. 1040ez free online   Los patronos y los agentes de reportación autorizados pueden utilizar el Servicio de Verificación de Números de Seguro Social (conocido en inglés como, Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente hasta 10 nombres y números de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. 1040ez free online O, puede cargar un archivo electrónico de hasta 250,000 nombres y números de Seguro Social y, por lo general, recibirá los resultados el próximo día laborable. 1040ez free online Si desea más información, visite www. 1040ez free online socialsecurity. 1040ez free online gov/employer/ssnv. 1040ez free online htm. 1040ez free online La información está disponible en inglés. 1040ez free online Inscripción para el servicio SSNVS. 1040ez free online   Para obtener acceso al servicio SSNVS, primero tiene que inscribirse en línea y recibir autorización de parte de su patrono. 1040ez free online Para inscribirse, visite el sitio web de la SSA, www. 1040ez free online ssa. 1040ez free online gov/employer, en inglés, y pulse sobre el enlace “ Business Services Online ” (Servicios en línea para negocios), en inglés. 1040ez free online Siga las instrucciones de inscripción y obtenga un “ User ID ” (Número de identificación de usuario) y una contraseña. 1040ez free online Necesita proveer la siguiente información sobre usted y su compañía: Nombre, Número de Seguro Social, Fecha de nacimiento, Tipo de negocio, Número de identificación patronal (EIN), Nombre, dirección y número de teléfono de la compañía y Dirección de correo electrónico (email). 1040ez free online   Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a su patrono un código de activación que sólo puede ser utilizado una sola vez. 1040ez free online Tiene que ingresar el código de activación en línea para utilizar el SSNVS. 1040ez free online Número de identificación personal del contribuyente (ITIN) del IRS para extranjeros. 1040ez free online   No acepte un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. 1040ez free online El ITIN es sólo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su estatus migratorio y que necesitan identificarse para otros propósitos de la contribución. 1040ez free online Se puede identificar un ITIN porque éste consta de nueve dígitos, comienza con el número “9” y tiene un “7” o un “8” como cuarto dígito, y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. 1040ez free online Un individuo que tiene un ITIN y luego cambia su estatus migratorio en los EE. 1040ez free online UU. 1040ez free online tiene que obtener un SSN. 1040ez free online Si la persona tiene derecho a trabajar en los Estados Unidos (y por consiguiente, en Puerto Rico), indíquele a la persona que solicite un SSN. 1040ez free online No utlice un ITIN en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/W-2PR. 1040ez free online 5. 1040ez free online Salarios y otra compensación Por regla general, todos los salarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y a la contribución al fondo federal para el desempleo (contribución FUTA). 1040ez free online Sin embargo, los salarios sujetos a la contribución al Seguro Social y a la contribución FUTA están limitados a un máximo anual (base salarial) que usted paga a cada empleado anualmente. 1040ez free online Para el año 2014, la base salarial es $117,000. 1040ez free online Una vez que haya pagado $117,000 a cierto empleado durante 2014, incluyendo propinas, no siga reteniéndole la contribución al Seguro Social sobre toda cantidad que le pague al empleado durante el resto del año. 1040ez free online La base salarial para la contribución FUTA es de $7,000 para 2014. 1040ez free online Toda remuneración, incluyendo propinas pagadas por servicios prestados, está sujeta a la contribución al Medicare. 1040ez free online Los pagos pueden ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso de un automóvil para uso personal. 1040ez free online El término salarios incluye jornales, sueldos, vacaciones, bonificaciones, comisiones y beneficios marginales. 1040ez free online No importa cómo se calculen o se hagan los pagos. 1040ez free online Vea la tabla en el apartado 15 para excepciones a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA. 1040ez free online Vea los apartados 6 y 7 para una explicación de cómo se aplican las reglas a propinas y a los trabajadores agrícolas. 1040ez free online Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponden a la mayoría de los pagos de la compensación por enfermedad, incluyendo los pagos que hacen terceros pagadores, tales como compañías de seguros. 1040ez free online Ciertas reglas especiales corresponden a la información de pagos de compensación por enfermedad hechos por terceros. 1040ez free online Vea la explicación más adelante en este apartado, así como en la Publicación 15-A, en inglés. 1040ez free online Determine el valor de remuneración en forma de especie (tales como mercancías, alojamiento y alimentos) basándose en su valor normal en el mercado. 1040ez free online No obstante, vea Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados , más adelante. 1040ez free online Aparte de algunos trabajadores agrícolas y empleados domésticos, este tipo de remuneración puede estar sujeta a las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. 1040ez free online Las remuneraciones retroactivas, incluyendo aumentos retroactivos (pero no las cantidades pagadas por daños y perjuicios), se tributan como remuneraciones ordinarias para el año en que se pagan. 1040ez free online Para más información sobre la declaración de las remuneraciones retroactivas a la SSA, vea la Publicación 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration (Cómo declarar salarios retroactivos y pagos especiales de salarios a la Administración del Seguro Social), en inglés. 1040ez free online Gastos de viaje y de representación. 1040ez free online   Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio, se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribución si: a. 1040ez free online   el empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no presenta evidencia que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes o b. 1040ez free online   usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se quedó con ella. 1040ez free online Reglas especiales para empleados agrícolas y domésticos. 1040ez free online   Los salarios pagados a empleados agrícolas y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). 1040ez free online Vea los apartados 7 , 8 y 10 . 1040ez free online Compensación por enfermedad El IRS espera cambiar la información de resumen de compensación por enfermedad pagada por un tercero y los requisitos de presentación de los salarios pagados en 2014. 1040ez free online La información acerca de este cambio se incluirá en la revisión de la Pub. 1040ez free online 15-A, que se espera publicar en IRS. 1040ez free online gov en diciembre de 2014. 1040ez free online Por regla general, la compensación por enfermedad es toda cantidad pagada conforme a un plan efectuado por la ausencia temporera del empleo de parte de un empleado, debida a lesión, enfermedad o incapacidad. 1040ez free online El patrono o un tercero, tal como una compañía de seguros, puede efectuar los pagos. 1040ez free online Los beneficios pagados pueden ser de duración corta o larga. 1040ez free online Se muestra en el comprobante de retención frecuentemente como un porcentaje del salario normal del empleado. 1040ez free online La compensación por enfermedad está sujeta, por lo general, al pago de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y FUTA. 1040ez free online La compensación por enfermedad está exenta de estas contribuciones después de 6 meses contados a partir del mes natural que el empleado trabajó por última vez para el patrono. 1040ez free online En la Publicación 15-A se explican las reglas contributivas de empleo que se aplican al pago por enfermedad, beneficios por incapacidad y otros pagos similares a los empleados. 1040ez free online La compensación por enfermedad pagada a un empleado por un tercero, por ejemplo, un agente fiduciario, se deberá tratar de manera especial al finalizar el año debido a que el IRS concilia los Formularios 941-PR trimestrales (o el Formulario 944(SP)) de un patrono con los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR que se radican al terminar el año. 1040ez free online La información que sigue a continuación le proporciona las reglas generales acerca de cómo declarar la compensación por enfermedad pagada por un tercero pagador. 1040ez free online Terceros pagadores. 1040ez free online   Si retiene las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare de personas por las cuales no radica el Formulario 499R-2/W-2PR, deberá radicar, por separado, un Formulario W-3PR junto con un solo Formulario 499R-2/W-2PR sustituto que indique lo siguiente: escriba en el encasillado 1 del Formulario 499R-2/W-2PR “Third party sick-pay recap” (Recapitulación de compensación por enfermedad del tercero pagador), en vez del nombre del empleado, o escríbalo en el encasillado b del Formulario W-3PR, en vez del número total de Formularios 499R-2/W-2PR que envíe. 1040ez free online En el encasillado 17, anote el total de la compensación por enfermedad pagada al empleado sujeta a la contribución al Seguro Social del mismo. 1040ez free online En el encasillado 18, anote la cantidad de la contribución al Seguro Social retenida al empleado. 1040ez free online En el encasillado 19, anote la cantidad de la compensación por enfermedad sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado. 1040ez free online En el encasillado 20, anote la cantidad total retenida para la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde). 1040ez free online En el Formulario W-3PR que prepare por separado, llene solamente los encasillados a, b (vea la información anterior), c, d, e, 7 y del 10 al 13. 1040ez free online Patronos. 1040ez free online   Si tiene empleados que han recibido pagos de compensación por enfermedad procedentes de una compañía de seguros o de algún otro tercero pagador, deberá declarar en el Formulario 499R-2/W-2PR del empleado: en el encasillado 7, la cantidad total de la compensación por enfermedad que el empleado debe incluir en su ingreso; en el encasillado 13, toda contribución sobre ingresos retenida de la compensación por enfermedad pagada por el tercero pagador; en el encasillado 17, la porción de la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado; en el encasillado 18, la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado que haya sido retenida por el tercero pagador; en el encasillado 19, la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde) y en el encasillado 20, la contribución Medicare correspondiente al empleado retenida por el tercero pagador. 1040ez free online   Si no incluye alguna parte del pago de compensación por enfermedad en el ingreso del empleado debido a que éste pagó una porción de las primas, deberá informarle al empleado la parte no incluida. 1040ez free online   El patrono tiene la opción de incluir la compensación por enfermedad pagada por terceros junto con los salarios declarados en el Formulario 499R-2/W-2PR o de declarar la compensación por separado en un segundo Formulario 499R-2/W-2PR en el que indicará que la cantidad fue compensación por enfermedad pagada por un tercero. 1040ez free online En ambas opciones, la Copia A de los Formularios 499R-2/W-2PR deberá ser radicada ante la SSA. 1040ez free online Nota:   Si el tercero pagador no le notifica a tiempo al patrono acerca de los pagos de compensación por enfermedad, el tercero pagador, no el patrono, será responsable de radicar los Formularios 499R-2/W-2PR correspondientes a cada uno de los empleados que recibieron los pagos, así como el Formulario W-3PR. 1040ez free online Para obtener mayor información sobre este tema, vea Sick Pay Reporting (Informe de pagos por enfermedad), en el apartado 6 de la Publicación 15-A, en inglés. 1040ez free online Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados Por lo general, los beneficios marginales tienen que incluirse en el ingreso bruto del empleado que los recibe y, además, los mismos están sujetos al pago de contribuciones relacionadas con el empleo. 1040ez free online Los beneficios marginales incluyen los siguientes beneficios proporcionados por el patrono al empleado: el uso de un automóvil, viajes en aviones, viajes gratis (o con descuento) en líneas aéreas comerciales, vacaciones, descuentos en mercancías o servicios, membresías en clubes campestres u otro tipo de clubes, así como boletos de entrada a eventos deportivos u otra clase de entretenimiento. 1040ez free online Por lo general, la cantidad que se incluye en el ingreso bruto del empleado es el exceso del valor justo de mercado del beneficio proporcionado por el patrono sobre la suma pagada por el empleado y toda cantidad excluida por ley. 1040ez free online Ciertos beneficios marginales están específicamente excluidos por ley. 1040ez free online Para más información sobre los beneficios marginales, vea la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía contributiva para patronos sobre los beneficios marginales), en inglés. 1040ez free online Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado. 1040ez free online   Puede optar por tratar ciertos beneficios marginales que no sean dinero en efectivo (incluyendo el uso personal de un automóvil proporcionado por usted) como pagados durante el período regular de nómina, trimestralmente, semestralmente, o de alguna otra manera que usted elija, pero tienen que ser tratados como pagados por lo menos anualmente. 1040ez free online No tiene que escoger formalmente las fechas de pago, ni notificarlas al IRS. 1040ez free online No está obligado a hacer uso de la misma base para todos los empleados y puede cambiarla tan a menudo como lo desee, siempre que todos los beneficios marginales proporcionados a los empleados en un año natural sean tratados como pagados a más tardar el 31 de diciembre de dicho año natural. 1040ez free online Sin embargo, vea Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre , más adelante. 1040ez free online   Se puede tratar el valor de un solo beneficio marginal tributable que no es en efectivo como pagado en una o más fechas distintas en el mismo año natural, aun en el caso en que el empleado reciba todo el beneficio de una vez. 1040ez free online Sin embargo, una vez seleccionadas las fechas de pago, se tienen que declarar las contribuciones en su planilla de contribución para el mismo período contributivo durante el cual usted los consideró pagados. 1040ez free online Esta elección no se aplica a un beneficio marginal en el que se transfieren bienes muebles o propiedad personal de inversión. 1040ez free online Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales. 1040ez free online   Deberá añadir el valor de los beneficios marginales a los salarios regulares del período de nómina y después procederá a calcular la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare sobre la cantidad total. 1040ez free online   Si la cantidad de contribución al Seguro Social y de contribución al seguro Medicare que retiene al empleado durante un año natural es menor que la cantidad requerida, pero usted declara la cantidad correcta, puede cobrarle al empleado la cantidad de contribución que no le retuvo. 1040ez free online Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. 1040ez free online   Cuando hayan sido escogidas las fechas de pago de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución, tiene que depositar las contribuciones en el mismo período de depósito en el cual trató a los beneficios marginales como pagados a los empleados. 1040ez free online Puede hacer un estimado razonable del valor de los beneficios marginales. 1040ez free online Por regla general, el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados durante un año natural tiene que ser determinado a más tardar el 31 de enero del año siguiente. 1040ez free online   Puede reclamar un reintegro de los pagos de contribución hechos en exceso o puede optar por que el exceso se le acredite a la próxima planilla de contribución sobre la nómina que radique. 1040ez free online Si depositó menos de la cantidad requerida, vea Multas relacionadas con los depósitos , en el apartado 11. 1040ez free online Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. 1040ez free online   Si le proporciona a sus empleados un vehículo, puede determinar el valor verdadero de este beneficio marginal para el año natural entero tomando en consideración el uso comercial del vehículo, o puede considerar el uso total durante el año como personal e incluir el 100% del valor del uso del vehículo en los sueldos y salarios pagados al empleado. 1040ez free online Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre. 1040ez free online   Puede optar por considerar el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados a sus empleados durante noviembre y diciembre como pagados en el año siguiente. 1040ez free online Sin embargo, esto se aplica únicamente a los beneficios que realmente se provean durante noviembre y diciembre, no a los que se consideran pagados durante esos meses. 1040ez free online   Si opta por usar la regla especial, tiene que notificárselo a los empleados afectados por la misma. 1040ez free online Debe entregarle la notificación directamente al empleado entre la última fecha de pago de salarios correspondiente al año natural y (o cerca de) la fecha en que se le entregue al empleado el Formulario 499R-2/W-2PR. 1040ez free online Si hace uso de esta regla especial, el empleado también tiene que hacerlo para todo propósito y para el mismo período de tiempo que usted la usa. 1040ez free online No puede usar esta regla especial cuando el beneficio es una transferencia de bienes inmuebles o propiedad (tanto tangible como intangible) que se tiene principalmente para propósitos de inversión a su empleado. 1040ez free online 6. 1040ez free online Propinas Las propinas que sus empleados reciben de los clientes están, generalmente, sujetas a la retención de la contribución al Seguro Social y de la contribución al seguro Medicare. 1040ez free online Sus empleados tendrán que declararle la cantidad de propinas que recibieron, para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibieron las propinas. 1040ez free online El informe deberá incluir también las propinas que usted pagó a los empleados de los cargos a clientes, propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes, y propinas recibidas de otros empleados bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. 1040ez free online El informe deberá incluir las propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes así como las que recibieron indirectamente. 1040ez free online Dicho informe no deberá contener las propinas que el empleado haya pagado a otros empleados. 1040ez free online No se requiere ningún informe si el total de las propinas recibidas en un mes es menos de $20. 1040ez free online Los empleados pueden usar el Formulario 4070-PR, Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el Empleado, u otro documento similar, para declararle las propinas que reciben durante el mes. 1040ez free online Pueden usar también el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del Empleado, en donde ellos pueden mantener un registro de las propinas recibidas. 1040ez free online Ambos formularios están incluidos en la Publicación 1244-PR, Registro Diario de Propinas Recibidas por el Empleado e Informe al Patrono, la cual puede obtener en el sitio web del IRS, en IRS. 1040ez free online gov. 1040ez free online El informe tiene que ser firmado por el empleado y tiene que incluir: El nombre, dirección y SSN del empleado, El nombre y la dirección del patrono, El mes o período declarado y El total de las propinas recibidas durante el mes o período. 1040ez free online Recaudación de las contribuciones sobre las propinas. 1040ez free online   Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. 1040ez free online También puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición, la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. 1040ez free online No retenga más contribución al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $117,000 para 2014. 1040ez free online Reténgale al empleado la contribución Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año. 1040ez free online Usted es responsable de la contribución patronal al Seguro Social hasta que el total de salario pagado a cada empleado, incluyendo propinas, llegue al máximo establecido ($117,000) para el año. 1040ez free online Usted mismo es responsable de pagar la contribución al Medicare correspondiente al patrono durante todo el año sobre los salarios y propinas. 1040ez free online Radique el Formulario 941-PR (o el Formulario 944(SP)) para declarar la retención de contribución sobre propinas. 1040ez free online Las reglas que corresponden a la retención de la parte correspondiente al empleado de las contribuciones al Medicare sobre las propinas también corresponden a la retención adicional de la contribución al Medicare una vez que los salarios y las propinas excedan de $200,000 en el año natural. 1040ez free online Regla de disposición. 1040ez free online   Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejará de ser responsable de la retención de la contribución al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas. 1040ez free online Informe de propinas. 1040ez free online   Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o no pudo retenerle al empleado en las casillas 22 y 23 del Formulario 499R-2/W-2PR, en las líneas 5b, 5c y 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 4b, 4c y 4d del Formulario 944(SP). 1040ez free online Informe un ajuste en la línea 9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(SP) para las contribuciones no retenidas del Seguro Social o Medicare. 1040ez free online No incluya en el formulario 499R2/W-2PR la Contribucion Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. 1040ez free online La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA. 1040ez free online   El Revenue Ruling 2012-18 (Reglamento de Rentas Internas 2012-18) provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme la sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito conforme a la sección 45B. 1040ez free online El Reglamento de Rentas Internas 2012-18, que se encuentra en la página 1032 del Boletín de Rentas Internas 2012-26, está disponible en inglés en www. 1040ez free online irs. 1040ez free online gov/irb/2012-26_IRB/ar07. 1040ez free online html. 1040ez free online Se le permite establecer un sistema de declaración electrónica de propinas para sus empleados. 1040ez free online Vea la sección 31. 1040ez free online 6053-1(d) de los Reglamentos, en inglés, para más detalles. 1040ez free online 7. 1040ez free online Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola Las condiciones que se describen a continuación se aplican solamente en el caso del trabajo agrícola. 1040ez free online Por lo general, usted es un patrono agrícola si sus empleados: Crían o cosechan productos agrícolas u hortícolas en una finca (incluyendo la cría y alimentación de animales); Realizan labores relacionadas con la operación, administración, preservación, mejora y mantenimiento de su finca y de su equipo y herramientas; Prestación de servicios relativos al salvamento de la madera, la limpieza de la tierra, de maleza y otros residuos dejados luego del paso de un huracán (también conocido como el trabajo de huracanes); Manipulan, procesan o empacan productos agrícolas u hortícolas si usted cultivó más de la mitad de estos productos (para un grupo de hasta 20 operadores no incorporados, tuvo que haber cultivado estos productos en su totalidad); o Hacen trabajo para usted relacionado con el desmote de algodón, la producción o procesamiento de aguarrás, productos resinosos o la operación y mantenimiento de instalaciones para la irrigación. 1040ez free online Con este fin, el término “granja” incluye ganado, productos lácteos, aves, frutas, animales para peletería, y las huertas, así como las plantaciones, los ranchos, viveros, pasturas, invernaderos y otras estructuras similares utilizadas principalmente para la cría de productos agrícolas u hortícolas y los huertos. 1040ez free online Trabajo agrícola no incluye actividades de reventa que no impliquen una actividad cuantiosa de la producción de productos agrícolas u hortícolas, tales como una tienda al detal o un invernadero utilizados principalmente para la exhibición o el almacenaje. 1040ez free online Un copartícipe (aparcero) que trabaja para usted no es su empleado. 1040ez free online Sin embargo, el copartícipe podría estar sujeto a la contribución federal sobre el trabajo por cuenta propia. 1040ez free online Por lo general, la aparcería es un arreglo por el cual ciertos productos o artículos de comercio se comparten entre el copartícipe y el propietario (o el inquilino o arrendatario) del terreno. 1040ez free online Para más detalles, vea la sección 31. 1040ez free online 3121(b)(16)-1 de los Reglamentos. 1040ez free online El requisito de los $150 o $2,500. 1040ez free online   Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agrícola durante el año están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde: Pagó salarios en efectivo de $150 o más a un empleado durante el año (incluya todos los salarios en efectivo pagados a base de tiempo, a destajo o cualquier otra base). 1040ez free online El requisito de los $150 o más al año se aplica por separado a cada empleado agrícola que trabaje para usted. 1040ez free online Si contrata a una familia de trabajadores, se considera a cada miembro de la familia por separado. 1040ez free online No cuente los salarios recibidos por el empleado mientras éste prestaba servicios a otros patronos. 1040ez free online Pagó salarios (tanto en efectivo como en especie) de $2,500 o más durante el año a todos sus empleados por concepto de trabajo agrícola. 1040ez free online Excepciones. 1040ez free online   El requisito de los $150 y el de los $2,500 no rigen sobre las remuneraciones que le paga a un trabajador agrícola que recibe menos de $150 en concepto de salarios anuales en efectivo y las remuneraciones no están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, aun cuando pague $2,500 o más en ese año a todos sus trabajadores agrícolas si el trabajador agrícola: Trabaja en agricultura en labores manuales relacionadas con la cosecha, Recibe paga basada en una tarifa establecida de acuerdo a tareas realizadas en un trabajo a destajo que suele ser pagado de esa manera en la región donde el trabajador está empleado, Viaja todos los días desde su hogar al sitio de trabajo y Estuvo empleado en agricultura durante un período menor de 13 semanas durante el año natural anterior. 1040ez free online Las cantidades que le paga a sus trabajadores temporeros, sin embargo, se toman en cuenta para los efectos del requisito de los $2,500 para determinar si las remuneraciones que le paga a los demás trabajadores agrícolas están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare. 1040ez free online 8. 1040ez free online Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico Usted tiene un empleado doméstico si contrató a alguien para que lleve a cabo trabajo doméstico y ese trabajador es su empleado. 1040ez free online El trabajador es su empleado si usted puede controlar qué trabajo se hace y cómo se hace dicho trabajo. 1040ez free online Si el trabajor es su empleado, no importa si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo parcial o si lo contrató mediante una agencia o una lista provista por la agencia o asociación. 1040ez free online Además, tampoco importa si le paga al trabajador por hora, por día, por semana o a destajo. 1040ez free online Trabajo doméstico. 1040ez free online   El trabajo doméstico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de éste. 1040ez free online Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico son: Niñeras, Guardianes (celadores), Personal de limpieza, Choferes, Profesionales de la salud (auxiliares), Amas de llaves, Criadas, Nodrizas (institutrices), Enfermeras privadas y Jardineros. 1040ez free online Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014. 1040ez free online   La contribución para el Seguro Social permanece en 6. 1040ez free online 2% tanto para el empleado como para el patrono. 1040ez free online La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. 1040ez free online   Para el año 2014, la tasa de la contribución al Medicare permanece en 1. 1040ez free online 45% tanto para el empleado como para el patrono. 1040ez free online Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el año 2013. 1040ez free online No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. 1040ez free online Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. 1040ez free online Retención de la Contribución Adicional al Medicare. 1040ez free online   Además de la retención de la contribución al Medicare de 1. 1040ez free online 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. 1040ez free online 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. 1040ez free online Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. 1040ez free online Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. 1040ez free online La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. 1040ez free online No hay una porción correspondiente al patrono de esta Contribución Adicional al Medicare. 1040ez free online Todos los salarios que están sujetos a la contribución al Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos se pagan en exceso del límite de $200,000. 1040ez free online   Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. 1040ez free online Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. 1040ez free online gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). 1040ez free online La información está disponible en inglés. 1040ez free online Requisito de $1,900. 1040ez free online   Para 2014, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cuándo se hayan devengado los salarios) a un empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, durante ese año, le paga al empleado salarios en efectivo de $1,900 o más. 1040ez free online Este requisito de los $1,900 en el año se aplica a cada empleado doméstico por separado. 1040ez free online Pagos que no se consideran salarios. 1040ez free online   No considere como salarios los pagos que efectúa como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $1,900 o más durante el año. 1040ez free online Su cónyuge. 1040ez free online Su hijo menor de 21 años de edad. 1040ez free online Su padre o su madre. 1040ez free online Excepción: Considere estos pagos como salarios si ambas condiciones descritas a continuación le corresponden: Su padre o madre cuida a su hijo que: Es menor de 18 años de edad o Tiene una condición física o mental que requiere que lo cuide un adulto durante por lo menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. 1040ez free online Su estado civil es uno de los siguientes: Usted está divorciado y no se ha vuelto a casar, Usted es viudo o Usted está viviendo con un cónyuge cuya condición física o mental le prohíbe a él o a ella de cuidar de su hijo por al menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. 1040ez free online Un empleado que sea menor de 18 años en cualquier momento durante el año. 1040ez free online Excepción: Considere estos pagos como salarios si los servicios domésticos prestados es la ocupación principal del empleado. 1040ez free online Si el empleado es un estudiante, entonces los servicios domésticos prestados no se consideran como una ocupación principal. 1040ez free online El cálculo de la contribución se hace solamente sobre los salarios pagados en efectivo a trabajadores domésticos que satisfacen el requisito de los $1,900 al año. 1040ez free online Si le paga al empleado menos de $1,900 en salarios en efectivo en el año 2014, ninguno de los salarios que paga se consideran como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. 1040ez free online Sin embargo, todo pago que no sea en efectivo que usted efectúe no se considera como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. 1040ez free online Un pago por medio de cheque, giro, etc. 1040ez free online , está sujeto a la contribución de la misma manera que un pago en efectivo. 1040ez free online El valor de artículos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas y otros artículos suministrados a un trabajador doméstico no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al seguro Medicare. 1040ez free online Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo. 1040ez free online Transportación (beneficios de transporte). 1040ez free online   Para 2014, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como $130 por mes por transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tránsito; $250 por mes por estacionamiento calificado; y en un año calendario, puede darle a su empleado $20 para el desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta multiplicado por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. 1040ez free online Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores de las cantidades especificadas al mes se incluye en los salarios. 1040ez free online Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)), en la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, (Guía contributiva sobre beneficios marginales para patronos), en inglés, para más información. 1040ez free online   Puede declarar los salarios que pagó a sus empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras: En el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), Contribuciones sobre el Empleo de Empleados Domésticos. 1040ez free online Este formulario se radica junto con el Formulario 1040-PR. 1040ez free online Si no tiene que radicar el Formulario 1040-PR, puede entonces radicar el Anexo H-PR por sí solo o Si tiene negocio y radica el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR), puede incluir las contribuciones sobre el trabajo de empleados domésticos junto con los salarios de los demás empleados en dichos formularios. 1040ez free online   Si usted es dueño de un negocio como propietario único o si su hogar está en una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados domésticos para el año 2014: Puede pagar las contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus contribuciones al Seguro Social y al Medicare al radicar el Anexo H-PR junto con el Formulario 1040-PR. 1040ez free online Si radica el Anexo H-PR, no incluya dichas contribuciones (las del empleo doméstico) al determinar los requisitos de depósito ni al hacer depósitos de contribución, como se explica en el Formulario 1040-ES (PR), Contribuciones Federales Estimadas del Trabajo por Cuenta Propia y sobre el Empleo de Empleados Domésticos — Puerto Rico. 1040ez free online Si paga sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus planillas de contribución sobre la nómina, entonces tiene que informar sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con las otras contribuciones sobre la nómina en el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR, si es patrono de empleados agrícolas) y el Formulario 940-PR. 1040ez free online Vea el apartado 11 para más información sobre las reglas de depósito. 1040ez free online Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). 1040ez free online   La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) cubre a los empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). 1040ez free online Están sujetos a la contribución para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos servicios en algún trimestre del año actual o el año anterior. 1040ez free online Si usted pagó $1,000 o más por servicios domésticos en algún trimestre de 2013 ó 2014, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado doméstico en el 2014 son salarios sujetos a la contribución FUTA. 1040ez free online Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el año 2014, no continúe calculando la contribución FUTA sobre cualquier salario que le paga al empleado durante el resto del año. 1040ez free online   Si usa el Anexo H-PR para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados domésticos, no tiene que radicar el Formulario 940-PR por separado para declarar la contribución FUTA. 1040ez free online Puede calcular la contribuci