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1040ez forms 35. 1040ez forms   Créditos Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Gastos de Estudios CalificadosNo se Permite Beneficio Doble Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Introduction Para 2013, hay dos créditos tributarios para personas que paguen gastos de enseñanza superior (postsecundaria). 1040ez forms Éstos son: El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y El crédito vitalicio por aprendizaje. 1040ez forms Este capítulo explica en términos generales estos créditos tributarios por estudios. 1040ez forms Para obtener la información detallada que necesitará para reclamar cualquiera de los créditos, y para ver ejemplos aclaratorios, consulte los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. 1040ez forms ¿Puede reclamar más de un crédito por estudios este año?   Puede escoger sólo uno de los créditos por cada estudiante por cada año. 1040ez forms Por ejemplo, si reclama el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un hijo en su declaración de impuestos de 2013, no puede tomar el crédito vitalicio por aprendizaje para 2013 si se trata del mismo hijo. 1040ez forms   Si reúne los requisitos del crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y también del crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante durante el mismo año, puede reclamar sólo uno de los dos créditos, pero no ambos. 1040ez forms   Si paga gastos de estudios calificados por más de un estudiante durante el mismo año, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje basado por cada estudiante y por año. 1040ez forms Esto quiere decir que, por ejemplo, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un estudiante y el crédito vitalicio por aprendizaje por otro estudiante en el mismo año. 1040ez forms    Tabla 35-1. 1040ez forms Comparación de los Créditos Tributarios por Estudios Precaución: Puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje en la misma declaración —pero no por el mismo estudiante. 1040ez forms   Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses Crédito vitalicio por aprendizaje Crédito máximo Un crédito de hasta $2,500 por cada estudiante que reúne los requisitos Un crédito de hasta $2,000 por cada declaración Límite a los ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) $180,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $90,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos $127,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $63,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos Reembolsable o no reembolsable El 40% del crédito podría ser reembolsable El monto del crédito está limitado al monto de impuestos que tiene que pagar sobre sus ingresos sujetos a impuestos Número de años de enseñanza postsecundaria Disponible SÓLO si el estudiante no ha completado los 4 primeros años de enseñanza postsecundaria antes de 2013 Disponible para todo año de enseñanza postsecundaria y cursos para adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo Número de años tributarios por los cuales se ofrece el crédito Disponible SÓLO por 4 años por cada estudiante que reúna los requisitos (incluido todo año en el que se haya reclamado el crédito Hope) Disponible por un número ilimitado de años Tipo de programa académico requerido El estudiante tiene que estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado El estudiante no necesita estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado Número de cursos El estudiante tiene que estar matriculado a medio tiempo como mínimo durante al menos un período académico que haya comenzado en el transcurso del año tributario Disponible para uno o más cursos Fallo condenatorio por delito grave de drogas Si para el fin de 2013 no consta fallo condenatorio alguno al estudiante por delito grave de poseer o distribuir drogas Fallos condenatorios por delito grave de drogas no hacen que el estudiante no reúna los requisitos Gastos que reúnen los requisitos Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios y todos los materiales relacionados con un curso que necesita el estudiante, tanto si son comprados o no en la institución como condición de inscripción o asistencia Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios (incluidas cantidades que tienen que pagarse a la institución por textos, materiales y equipo relacionados con un curso) Pagos por períodos académicos Pagos efectuados en 2013 para períodos académicos que se iniciaron en 2013 y en los tres primeros meses de 2014 Diferencias entre el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje. 1040ez forms   Existen varias diferencias entre estos dos créditos. 1040ez forms Estas diferencias se resumen en la Tabla 35-1, más adelante. 1040ez forms Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8863 Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits) (Créditos tributarios por estudios (crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y crédito vitalicio por aprendizaje)), en inglés ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Tal vez pueda reclamar un crédito tributario por estudios si usted, su cónyuge o un dependiente reclamado en su declaración de impuestos era estudiante matriculado en, o asistió a, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. 1040ez forms Los créditos se basan en la cantidad de gastos de estudios calificados que hayan sido pagados a nombre del estudiante en 2013 por períodos académicos que comenzaron en 2013 y en los primeros tres meses de 2014. 1040ez forms Por ejemplo, si pagó $1,500 en diciembre de 2013 por una matrícula calificada por el semestre de primavera de 2014 que comience en enero de 2014, tal vez pueda usar los $1,500 en el cálculo del (de los) crédito(s) para 2013. 1040ez forms Período académico. 1040ez forms   Un período académico abarca un semestre, trimestre, cuatrimestre u otro período de estudios (como un curso de escuela de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. 1040ez forms En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar período académico. 1040ez forms Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. 1040ez forms   Una “institución de enseñanza superior que reúne los requisitos” es todo colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. 1040ez forms Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas, sin fines de lucro y las privadas con fines de lucro. 1040ez forms La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si reúne los requisitos. 1040ez forms   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas en el extranjero participan también en los programas de Federal Student Aid (Asistencia Financiera al Estudiante o FSA, por sus siglas en inglés) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. 1040ez forms ¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?   Si una persona reclama al estudiante como dependiente y se permite una deducción por aquel estudiante en la declaración de dicha persona, se considera que esa persona ha pagado todos los gastos de estudios calificados del estudiante. 1040ez forms Por lo tanto, sólo esa persona puede reclamar un crédito por estudios en nombre del estudiante. 1040ez forms Si un estudiante no es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, sólo el estudiante puede reclamar un crédito. 1040ez forms Gastos pagados por un tercero. 1040ez forms   Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. 1040ez forms Sin embargo, los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos, se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. 1040ez forms Por lo tanto, a usted se le trata como si hubiese pagado los gastos que fueron pagados por el tercero. 1040ez forms Para más información y para ver un ejemplo, vea Who can Claim a Dependent's Expenses (¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?) en el capítulo 2 ó 3 de la Publicación 970, en inglés. 1040ez forms ¿Quién no puede reclamar el crédito?   No puede tomar un crédito tributario por estudios si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Usted es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, como la de sus padres. 1040ez forms Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado. 1040ez forms Usted (o su cónyuge) fue extranjero no residente durante cualquier parte de 2013 y no optó por ser tratado como extranjero residente para fines tributarios. 1040ez forms Sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) es uno de los siguientes: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: $180,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $90,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. 1040ez forms Crédito vitalicio por aprendizaje: $127,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $63,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. 1040ez forms   Por lo general, su MAGI es la cantidad de la línea 38 de su Formulario 1040 o la línea 22 del Formulario 1040A. 1040ez forms No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563 o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, sume la cantidad excluida del ingreso a la cantidad en la línea 38 de su Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A. 1040ez forms Para más detalles, vea la Publicación 970, en inglés. 1040ez forms   La Figura 35-A podría ser útil al momento de determinar si puede reclamar un crédito tributario por estudios en su declaración de impuestos. 1040ez forms    El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses siempre será mayor que o igual al crédito vitalicio por aprendizaje para todo estudiante que reúna los requisitos para ambos créditos. 1040ez forms Sin embargo, si no se cumplen todos los requisitos correspondientes al crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses enumerados anteriormente en la Tabla 35-1, usted no puede reclamar dicho crédito en base de este estudiante. 1040ez forms En lugar de ello, quizás podría reclamar el crédito vitalicio por aprendizaje por una parte o la totalidad de los gastos de estudios calificados de dicho estudiante. 1040ez forms Para obtener información sobre otros beneficios relacionados con los estudios, vea la Publicación 970, en inglés. 1040ez forms Gastos de Estudios Calificados Generalmente, se considera que los gastos de estudios calificados son cantidades pagadas en 2013 por matrícula y gastos escolares obligatorios para matricularse en un curso o asistir al mismo en una institución de enseñanza superior. 1040ez forms No importa si los gastos fueron pagados en efectivo, por cheque, con tarjeta de crédito o débito, o con préstamos. 1040ez forms Sólo reúnen los requisitos ciertos gastos por libros, materiales y equipos relacionados con un curso: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos necesarios para cursos de un programa de estudios, ya sea o no que se compren estos materiales en la institución de enseñanza como condición para matricularse o asistir a tales cursos. 1040ez forms Crédito vitalicio por aprendizaje: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos sólo si se tienen que pagar a la institución como condición para matricularse o asistir a cursos. 1040ez forms Los gastos de estudios calificados incluyen cuotas no académicas, tales como cuotas por actividades estudiantiles, cuotas por actividades deportivas u otros gastos no relacionados con el curso de instrucción, sólo si la cuota tiene que pagarse a la institución como condición de inscripción o asistencia. 1040ez forms Sin embargo, las cuotas por gastos personales (descritos a continuación) nunca se consideran gastos de estudios calificados. 1040ez forms Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas por: Gastos personales. 1040ez forms Éstos incluyen gastos de alojamiento y comida, seguros, gastos médicos (incluyendo las cuotas de servicios de salud para estudiantes), transporte y otros gastos personales similares o de familia. 1040ez forms Todo curso u otros estudios que se relacionen con deportes, juegos o pasatiempos o todo curso sin crédito académico, a menos que dicho curso o dichos estudios formen parte del programa de estudios para obtener un título del estudiante o (sólo en el caso del crédito vitalicio por aprendizaje) ayude al estudiante a adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo. 1040ez forms Usted debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés, de la institución que informa cualesquiera de los pagos recibidos en 2013 (encasillado 1) o las cantidades facturadas en 2013 (encasillado 2). 1040ez forms Sin embargo, la cantidad pagada (o tratada como pagada) puede ser distinta a la cantidad en el encasillado 1 ó 2 del Formulario 1098-T. 1040ez forms Al completar el Formulario 8863, en inglés, utilice sólo las cantidades que realmente pagó (además de cualquier otra cantidad tratada como pagada) en 2013, reducida cuando sea necesario, como se describe en Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. 1040ez forms Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. 1040ez forms Los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. 1040ez forms Al calcular los créditos tributarios por estudios, si usted o el estudiante toman una deducción por gastos de enseñanza superior, tal como en el Anexo A o C (Formulario 1040), no pueden utilizar esos gastos como gastos de estudios calificados. 1040ez forms Los gastos de estudios calificados para cualquier período académico tienen que ser reducidos por toda ayuda económica de estudios exenta de los impuestos asignable a dicho período académico. 1040ez forms Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. 1040ez forms Gastos pagados por adelantado. 1040ez forms   Los gastos de estudios calificados pagados en 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 se pueden utilizar sólo en el cálculo del crédito por estudios de 2013. 1040ez forms Vea Período académico , anteriormente. 1040ez forms Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo del crédito por estudios sólo para 2013 (si reúne todos los otros requisitos). 1040ez forms No puede utilizar cantidad alguna que haya pagado en 2012 ó 2014 para calcular su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013. 1040ez forms Gastos pagados con un préstamo. 1040ez forms   Puede reclamar un crédito por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que haya pagado con un préstamo. 1040ez forms Utilice los gastos para calcular el crédito tributario por estudios correspondiente al año en que se paguen los gastos y no al año en el que se pague el préstamo. 1040ez forms Trate los pagos del préstamo enviados directamente a la institución de enseñanza superior como si se hubiesen pagado en la fecha en que dicha institución abone los pagos a la cuenta del estudiante. 1040ez forms Si el estudiante se retira de uno o más cursos. 1040ez forms   Puede reclamar un crédito tributario por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que no se le devuelvan al estudiante si el estudiante se retira de uno o más cursos. 1040ez forms No se Permite Beneficio Doble No se permite hacer lo siguiente: Deducir gastos de enseñanza superior en su declaración de impuestos sobre los ingresos (por ejemplo, un gasto de negocio) y reclamar también un crédito por estudios basándose en dichos gastos. 1040ez forms Reclamar más de un (1) crédito tributario por estudios basándose en los mismos gastos de estudios calificados. 1040ez forms Reclamar un crédito por estudios basándose en los mismos gastos utilizados para calcular la parte exenta del impuesto de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell (Coverdell ESA, por su abreviatura en inglés) o un programa de matrícula calificada (QTP, por sus siglas en inglés). 1040ez forms Reclamar un crédito basándose en gastos de estudios calificados que hayan sido pagados con ayuda para estudios, tal como una beca o subvención o ayuda provista por el empleador, libres de impuestos. 1040ez forms Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados, a continuación. 1040ez forms Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Para cada estudiante, se tiene que restar los gastos de estudios calificados, pagados en 2013, por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. 1040ez forms El resultado es la cantidad ajustada en gastos de estudios calificados por cada estudiante. 1040ez forms Ayuda económica para estudios exenta de impuestos. 1040ez forms   Si en 2013 recibió ayuda económica para estudios que está exenta de impuestos, reste la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos asignable para cada período académico de la cantidad de gastos de estudios calificados para cada período académico. 1040ez forms Vea Período académico , anteriormente. 1040ez forms   La ayuda económica para estudios exenta de impuestos incluye: Partes no sujetas a impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 12 de esta publicación y el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea la Publicación 970, en inglés), Ayuda económica para estudios para veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no sujeto a impuestos (libre de impuestos) (que no sean regalos ni herencias) recibido como ayuda económica para estudios. 1040ez forms   Por lo general, toda beca de estudios o de investigación es tratada como una ayuda económica para estudios exenta de impuestos. 1040ez forms Sin embargo, una beca de estudios o de investigación no será tratada como dicha ayuda al punto de que el estudiante la incluye como ingreso bruto (si el estudiante tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año en que reciba la beca de estudios o de investigación y le corresponde uno de los siguientes: La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés, o La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. 1040ez forms Podría aumentar el valor combinado del crédito tributario por estudios y cierta ayuda económica para estudios si el estudiante incluye alguna o toda ayuda económica para estudios del ingreso en el año en que recibió dicha ayuda. 1040ez forms Para detalles, vea Adjustments of Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados) en los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, en inglés. 1040ez forms Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser tratada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagaron en 2013. 1040ez forms Esta ayuda económica para estudios exenta de impuestos es toda ayuda económica para estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otro ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matrícula de una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013). 1040ez forms Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. 1040ez forms Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. 1040ez forms Reembolsos. 1040ez forms   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que recupere (reintegre) el crédito tributario por estudios que reclamó en un año anterior. 1040ez forms Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. 1040ez forms Vea Ayuda económica para estudios exenta de impuestos, anteriormente. 1040ez forms Reembolsos recibidos en 2013. 1040ez forms   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y reste todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013. 1040ez forms Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. 1040ez forms   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagado en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reste la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. 1040ez forms Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. 1040ez forms   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, podría verse obligado a reintegrar parte o todo el crédito tributario por estudios que reclamó. 1040ez forms Vea Recuperar (reintegrar) el crédito, a continuación. 1040ez forms Recuperar (reintegrar) el crédito. 1040ez forms   Si después de haber presentado su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, recibe alguna ayuda económica para estudios exenta de impuestos o cualquier reembolso correspondiente a gastos de estudios calificados que haya pagado en 2013, tiene que recuperar (reintegrar) todo crédito en exceso. 1040ez forms Cuando se vuelve a calcular la cantidad de gastos de estudios calificados ajustados de 2013, reste de dichos gastos la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos o el (los) reembolso(s) que haya recibido. 1040ez forms Entonces se calcula nuevamente su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013 y se calcula la cantidad por la cual su impuesto adeudado de 2013 hubiera aumentado si hubiese reclamado dicho(s) crédito(s) nuevamente calculado(s). 1040ez forms Incluya esa cantidad como un impuesto adicional para el año en que la ayuda económica o el reembolso fueron recibidos. 1040ez forms Ejemplo. 1040ez forms   Usted pagó $8,000 por matrícula y gastos escolares de su hijo en diciembre de 2013 por el semestre de primavera que comienza en enero de 2014. 1040ez forms Usted presentó su declaración de impuestos de 2013 el 3 de febrero de 2014 y reclamó un crédito vitalicio por aprendizaje de $1,600 ($8,000 de gastos de estudios calificados multiplicado por 0. 1040ez forms 20). 1040ez forms Usted no reclamó otros créditos tributarios. 1040ez forms Después de haber presentado su declaración, su hijo se retiró de dos cursos y usted recibió un reembolso de $1,400. 1040ez forms Tiene que volver a calcular su crédito vitalicio por aprendizaje de 2013 usando $6,600 ($1,400 del reembolso que se resta de los gastos de estudios calificados de $8,000). 1040ez forms El crédito nuevamente calculado es $1,320 y su impuesto adeudado aumentó por $280. 1040ez forms Tiene que incluir el resultado de $280 (lo que queda después de que haya restado $1,320 (el crédito nuevamente calculado) de $1,600 (el crédito que había reclamado originalmente)) como un impuesto adicional en su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. 1040ez forms Para determinar en dónde incluir dicho impuesto adicional, vea las instrucciones de su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. 1040ez forms    Si también paga gastos de estudios calificados en 2014 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 y recibe ayuda económica para estudios exenta de impuestos o un reembolso como se explicó anteriormente, usted puede escoger reducir sus gastos de estudios calificados para el 2014 en vez de reducir sus gastos para 2013. 1040ez forms Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. 1040ez forms   No reste de los gastos de estudios calificados las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Pagos por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. 1040ez forms   No reste de los gastos de estudios calificados ninguna beca de estudios o beca de investigación reclamada como ingresos en la declaración de ingresos del estudiante en las siguientes situaciones: El uso del dinero está limitado, por los términos de la beca de estudios o de investigación, a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados, como se definen en el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés. 1040ez forms El uso del dinero no está limitado. 1040ez forms   Para ver ejemplos, consulte el capítulo 2 de la Publicación 970, en inglés. 1040ez forms Please click here for the text description of the image. 1040ez forms Figura 35-A ¿Puede usted reclamar el crédito por Estudios para 2013? 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1040ez forms 22. 1040ez forms   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. 1040ez forms Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. 1040ez forms Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. 1040ez forms Ejemplos. 1040ez forms Formulario 1099-S. 1040ez forms Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). 1040ez forms También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. 1040ez forms Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). 1040ez forms Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). 1040ez forms Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). 1040ez forms Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). 1040ez forms Impuestos y cargos que usted no puede deducir. 1040ez forms Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. 1040ez forms Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. 1040ez forms Impuestos de negocio. 1040ez forms   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. 1040ez forms Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. 1040ez forms Impuestos estatales o locales. 1040ez forms   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. 1040ez forms UU. 1040ez forms o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. 1040ez forms Gobierno tribal de indios estadounidenses. 1040ez forms   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. 1040ez forms Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. 1040ez forms Impuestos generales sobre las ventas. 1040ez forms   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. 1040ez forms Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. 1040ez forms Impuestos extranjeros. 1040ez forms   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. 1040ez forms Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. 1040ez forms Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. 1040ez forms Se le tiene que gravar el impuesto a usted. 1040ez forms   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. 1040ez forms   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. 1040ez forms Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. 1040ez forms Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. 1040ez forms   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. 1040ez forms Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. 1040ez forms Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. 1040ez forms Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). 1040ez forms Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. 1040ez forms    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. 1040ez forms Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. 1040ez forms Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. 1040ez forms Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040ez forms Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. 1040ez forms Excepción. 1040ez forms    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. 1040ez forms Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. 1040ez forms Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. 1040ez forms   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. 1040ez forms Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. 1040ez forms Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. 1040ez forms Pagos de impuesto estimado. 1040ez forms   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. 1040ez forms Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. 1040ez forms Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. 1040ez forms Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. 1040ez forms No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. 1040ez forms Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. 1040ez forms Reembolso aplicado a los impuestos. 1040ez forms   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. 1040ez forms    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. 1040ez forms Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. 1040ez forms   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. 1040ez forms Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. 1040ez forms Declaraciones federales separadas. 1040ez forms   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. 1040ez forms Declaraciones conjuntas estatales y locales. 1040ez forms   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. 1040ez forms Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. 1040ez forms Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. 1040ez forms Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. 1040ez forms De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. 1040ez forms Declaración conjunta federal. 1040ez forms   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. 1040ez forms Aportaciones a fondos de beneficios estatales. 1040ez forms    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. 1040ez forms Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. 1040ez forms Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez forms Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. 1040ez forms Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. 1040ez forms Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. 1040ez forms Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. 1040ez forms Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. 1040ez forms Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. 1040ez forms Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. 1040ez forms Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. 1040ez forms    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. 1040ez forms Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. 1040ez forms   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. 1040ez forms Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. 1040ez forms Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. 1040ez forms Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. 1040ez forms Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. 1040ez forms Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. 1040ez forms Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. 1040ez forms UU. 1040ez forms , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. 1040ez forms Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 1040ez forms S. 1040ez forms Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. 1040ez forms UU. 1040ez forms en el extranjero), en inglés. 1040ez forms Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. 1040ez forms Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez forms Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. 1040ez forms Gastos reales. 1040ez forms   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. 1040ez forms No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. 1040ez forms Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. 1040ez forms Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. 1040ez forms No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. 1040ez forms Vehículos de motor. 1040ez forms   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. 1040ez forms Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. 1040ez forms Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. 1040ez forms   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). 1040ez forms Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. 1040ez forms   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. 1040ez forms Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. 1040ez forms Beneficios para veteranos. 1040ez forms Paga por combate no tributable. 1040ez forms Compensación del seguro obrero. 1040ez forms La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. 1040ez forms La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. 1040ez forms Pagos de beneficios de asistencia pública. 1040ez forms   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. 1040ez forms Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. 1040ez forms Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. 1040ez forms Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. 1040ez forms Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. 1040ez forms Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. 1040ez forms Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. 1040ez forms Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. 1040ez forms   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. 1040ez forms La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. 1040ez forms Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. 1040ez forms División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. 1040ez forms   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. 1040ez forms   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. 1040ez forms Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. 1040ez forms Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. 1040ez forms Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. 1040ez forms Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. 1040ez forms    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. 1040ez forms Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. 1040ez forms Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. 1040ez forms El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. 1040ez forms   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040ez forms Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. 1040ez forms Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. 1040ez forms Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. 1040ez forms Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040ez forms 4. 1040ez forms Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040ez forms Ésta es su deducción. 1040ez forms Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez forms   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. 1040ez forms La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. 1040ez forms Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. 1040ez forms   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. 1040ez forms Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. 1040ez forms El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. 1040ez forms Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. 1040ez forms Ejemplos. 1040ez forms   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. 1040ez forms Ejemplo 1. 1040ez forms El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. 1040ez forms El plazo para pagar vence el 1 de agosto. 1040ez forms El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. 1040ez forms El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. 1040ez forms Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. 1040ez forms Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. 1040ez forms José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). 1040ez forms Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040ez forms Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. 1040ez forms Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. 1040ez forms Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. 1040ez forms Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040ez forms 3452 4. 1040ez forms Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040ez forms Ésta es su deducción. 1040ez forms Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez forms $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. 1040ez forms Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. 1040ez forms José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). 1040ez forms Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040ez forms Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. 1040ez forms Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. 1040ez forms Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. 1040ez forms Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040ez forms 6658 4. 1040ez forms Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040ez forms Ésta es su deducción. 1040ez forms Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez forms $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. 1040ez forms Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. 1040ez forms La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. 1040ez forms Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez forms Ejemplo 2. 1040ez forms Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. 1040ez forms Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. 1040ez forms Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. 1040ez forms El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. 1040ez forms Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. 1040ez forms Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. 1040ez forms Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. 1040ez forms Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. 1040ez forms Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. 1040ez forms En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. 1040ez forms En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. 1040ez forms Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. 1040ez forms Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040ez forms Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. 1040ez forms Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. 1040ez forms Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. 1040ez forms Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040ez forms 6658 4. 1040ez forms Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040ez forms Ésta es su deducción. 1040ez forms Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez forms $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. 1040ez forms Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. 1040ez forms Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. 1040ez forms El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. 1040ez forms El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. 1040ez forms Formulario 1099-S. 1040ez forms   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. 1040ez forms El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. 1040ez forms El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. 1040ez forms   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. 1040ez forms El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). 1040ez forms Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. 1040ez forms Impuestos depositados en plica. 1040ez forms   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. 1040ez forms Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. 1040ez forms Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. 1040ez forms Tenencia en su totalidad. 1040ez forms   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. 1040ez forms Personas divorciadas. 1040ez forms   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. 1040ez forms Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. 1040ez forms Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. 1040ez forms   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. 1040ez forms Reembolso (o rebaja). 1040ez forms   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. 1040ez forms Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. 1040ez forms Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. 1040ez forms Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1040ez forms Tabla 22-1. 1040ez forms ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 1040ez forms Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). 1040ez forms     Multas y sanciones. 1040ez forms Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040ez forms Impuestos federales sobre los ingresos. 1040ez forms   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. 1040ez forms Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. 1040ez forms   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . 1040ez forms Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040ez forms Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. 1040ez forms Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. 1040ez forms Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. 1040ez forms Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 1040ez forms   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. 1040ez forms Impuestos per cápita. 1040ez forms   Impuestos sobre una profesión u ocupación. 1040ez forms Vea el capítulo 28. 1040ez forms     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. 1040ez forms   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. 1040ez forms Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 1040ez forms Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. 1040ez forms Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). 1040ez forms   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. 1040ez forms Impuestos para beneficios locales (con excepciones). 1040ez forms Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . 1040ez forms   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. 1040ez forms Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). 1040ez forms Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . 1040ez forms     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. 1040ez forms     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. 1040ez forms Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. 1040ez forms Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). 1040ez forms Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). 1040ez forms Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. 1040ez forms Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. 1040ez forms Impuestos por beneficios locales. 1040ez forms   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. 1040ez forms Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. 1040ez forms Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. 1040ez forms   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. 1040ez forms Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. 1040ez forms Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. 1040ez forms    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. 1040ez forms Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. 1040ez forms Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. 1040ez forms Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. 1040ez forms Cargos detallados por servicios. 1040ez forms    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. 1040ez forms Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). 1040ez forms    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. 1040ez forms Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. 1040ez forms Excepción. 1040ez forms   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. 1040ez forms Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). 1040ez forms   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. 1040ez forms Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. 1040ez forms Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. 1040ez forms Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. 1040ez forms   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. 1040ez forms Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. 1040ez forms   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. 1040ez forms Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. 1040ez forms Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. 1040ez forms Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. 1040ez forms Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. 1040ez forms Ejemplo. 1040ez forms El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. 1040ez forms Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. 1040ez forms Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. 1040ez forms Los $17 restantes ($0. 1040ez forms 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. 1040ez forms Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. 1040ez forms Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. 1040ez forms Vea la Tabla 22-1. 1040ez forms Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. 1040ez forms Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. 1040ez forms No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. 1040ez forms Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040ez forms Para más información, vea los capítulos 21 y 32. 1040ez forms Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. 1040ez forms No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. 1040ez forms En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040ez forms Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. 1040ez forms Impuestos federales sobre los ingresos. 1040ez forms Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. 1040ez forms Multas y sanciones. 1040ez forms No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. 1040ez forms Impuestos sobre donaciones. 1040ez forms Cargos por licencias. 1040ez forms No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). 1040ez forms Impuestos per cápita. 1040ez forms No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. 1040ez forms Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. 1040ez forms Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. 1040ez forms Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040ez forms    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. 1040ez forms Marque el recuadro a en la línea 5. 1040ez forms Impuestos generales sobre las ventas. 1040ez forms   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez forms Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. 1040ez forms Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez forms Impuestos extranjeros sobre los ingresos. 1040ez forms   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. 1040ez forms UU. 1040ez forms en la línea 47 del Formulario 1040. 1040ez forms Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. 1040ez forms Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. 1040ez forms Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. 1040ez forms    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. 1040ez forms En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). 1040ez forms Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). 1040ez forms Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. 1040ez forms    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. 1040ez forms Otros impuestos. 1040ez forms    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications